第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1、第七章第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算本章主線：票據(jù)結(jié)算和其他結(jié)算方式的特點(diǎn)及管理規(guī)定：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票等業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和賬務(wù)處理。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念和種類(lèi)一、支付結(jié)算的概念和種類(lèi)（多選） 支付結(jié)算支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的活動(dòng)。 我國(guó)現(xiàn)行銀行支付結(jié)算按款項(xiàng)清算程序和使用憑證的不同，分為票據(jù)業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)和銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù)三項(xiàng)內(nèi)容。 我國(guó)現(xiàn)行銀行支付結(jié)算體系是以三票一卡（匯票、本票、支票和銀行卡）為中心，再加上傳統(tǒng)的匯兌、托收承付、委托收款等組成

2、的?！疽c(diǎn)要點(diǎn)】實(shí)質(zhì)：貨幣給付；主體：收付款雙方；媒介：銀行工具：票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式。 二、支付結(jié)算的原則和管理體制（一）支付結(jié)算的原則（多選）（一）支付結(jié)算的原則（多選）1.恪守信用，履約付款 付款人應(yīng)按照約定的付款金額和日期付款；收款人按照協(xié)議發(fā)貨或者提供勞務(wù)；銀行作為資金清算的中介幫助收付雙方劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。主要在于維護(hù)存款人對(duì)存款資金的所有權(quán)，保證其對(duì)資金支配的自主權(quán) 3.銀行不墊款。主要在于保護(hù)銀行資金的所有權(quán)和安全 另外還規(guī)定了結(jié)算責(zé)任和紀(jì)律（銀行“十不準(zhǔn)”、客戶“五不準(zhǔn)”）（二）支付結(jié)算的管理體制（簡(jiǎn)答）（二）支付結(jié)算的管理體制（簡(jiǎn)答）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一

3、管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制 中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國(guó)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛；中國(guó)人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案。 三、支付結(jié)算票據(jù)和其他憑證的簽發(fā)和簽章三、支付結(jié)算票據(jù)和其他憑證的簽發(fā)和簽章（一）票據(jù)和其他結(jié)算憑證簽發(fā)的基本規(guī)定（一）票據(jù)和其他結(jié)算憑證簽發(fā)的基本規(guī)定（了解同普通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)）（二）票據(jù)和其他結(jié)算憑證簽章的要求（二）票據(jù)和其他結(jié)算憑證簽章的要求（簡(jiǎn)答）【重點(diǎn)掌握以下幾項(xiàng)】 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為

4、該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則銀行不予受理。 四、支付結(jié)算紀(jì)律（一）銀行方面（一）銀行方面（簡(jiǎn)答）（1）不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；（2） 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；（3） 不準(zhǔn)無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；（4） 不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；（5） 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；（6） 不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條

5、件，影響匯路暢通；（7） 不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶；（8） 不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；（9） 不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；（10）不準(zhǔn)逃避向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。 （二）單位和個(gè)人方面（二）單位和個(gè)人方面（了解）不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理由拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算 支付結(jié)算的票據(jù)是指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。銀行匯票式樣銀行匯票式樣商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行承

6、兌匯票式樣銀行承兌匯票式樣商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票式樣商業(yè)承兌匯票式樣銀行本票銀行本票不定額本票式樣不定額本票式樣銀行本票銀行本票定額本票式樣定額本票式樣支票支票轉(zhuǎn)賬支票式樣轉(zhuǎn)賬支票式樣支票支票現(xiàn)金支票式樣現(xiàn)金支票式樣一、銀行匯票的結(jié)算（一）銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)（一）銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)（選擇題） 銀行匯票指匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由出票銀行簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。其特點(diǎn)：其特點(diǎn)： 1）適用范圍廣。 2）票隨人走，錢(qián)貨兩清。 3）信用度高，安全可靠。 4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。 5）結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回。（二）銀行匯票結(jié)算的管理規(guī)定 1、單位和個(gè)人

7、各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票主要用于異地間的款項(xiàng)結(jié)算。 2、銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍僅限于中國(guó)人民銀行和各銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的機(jī)構(gòu)辦理。 3、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)有：表明“銀行匯票”字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 4、簽發(fā)銀行匯票的規(guī)定：出票行收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交申請(qǐng)人；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，收妥申請(qǐng)人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票“出票金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)出票金額。 5、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)提示付

8、款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，可以向出票銀行請(qǐng)求付款。 申請(qǐng)人收款人或持票人出票銀行（匯出行）代理付款行（匯入行）3持票提交或背書(shū)轉(zhuǎn)讓6票款清算1申請(qǐng)辦理匯票4提示付款5代理付款（三）銀行匯票的結(jié)算（三）銀行匯票的結(jié)算2出票7結(jié)清匯票銀行匯票的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：出票、兌付、結(jié)清1、銀行匯票的簽發(fā)（出票）出票行出票的處理手續(xù) （1）申請(qǐng)：應(yīng)向銀行填寫(xiě)匯票申請(qǐng)書(shū)，要求簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的，須在申請(qǐng)書(shū)上填明代理付款人名稱，在“匯票金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)金額。 （2）收款：出票行受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)書(shū)，應(yīng)認(rèn)真審查其內(nèi)

9、容是否填寫(xiě)齊全、清晰，其簽章是否為預(yù)留銀行簽章；申請(qǐng)書(shū)填明“現(xiàn)金”宇樣的，申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人，并交現(xiàn)金。 （銀行接柜員對(duì)申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容要求掌握） （3）出票：經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理收款，簽發(fā)銀行匯票。n銀行收到匯款人交來(lái)的銀行收到匯款人交來(lái)的“銀行匯票申銀行匯票申請(qǐng)書(shū)請(qǐng)書(shū)”時(shí)應(yīng)審查后記賬：時(shí)應(yīng)審查后記賬：借：吸收存款借：吸收存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金貸：存入保證金銀行匯票款銀行匯票款或或借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存入保證金貸：存入保證金銀行匯票款銀行匯票款n辦好轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后簽發(fā)一式四聯(lián)辦好轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票銀行匯票四聯(lián)式四聯(lián)式銀行匯票銀

10、行匯票第第1 1聯(lián)聯(lián)卡片卡片第第2 2聯(lián)聯(lián)匯票匯票第第3 3聯(lián)聯(lián)解訖通知解訖通知第第4 4聯(lián)聯(lián)多余款多余款收賬通知收賬通知2、銀行匯票的兌付（1）持票人在代理付款行開(kāi)戶的處理借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款持票人（收款人）戶轉(zhuǎn)賬后，依據(jù)借方報(bào)單第二聯(lián)及解訖通知向出票行傳輸數(shù)據(jù)。（2）持票人未在代理付款行開(kāi)戶的處理借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款持票人戶若持票人要求支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金若持票人要求辦理轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款戶）（3）兌付跨系統(tǒng)銀行匯票的處理同城票據(jù)交換后，待交換

11、時(shí)間已過(guò)且無(wú)退票時(shí)作賬。開(kāi)戶行會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：吸收存款持票人戶3、銀行匯票的結(jié)清n出票行收到聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知后應(yīng)抽卡核對(duì)：1）全額付款的借：存入保證金銀行匯票款 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)2）有多余款的借：存入保證金銀行匯票款（出票金額） 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行借方憑證金額） 其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶（余款） 同時(shí)，銷(xiāo)記保證金登記簿。銷(xiāo)記保證金登記簿會(huì)計(jì)分錄： 若申請(qǐng)人未在本行開(kāi)戶，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：存人保證金銀行匯票款 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷(xiāo)記保證金登記簿，申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)通知其持匯票申請(qǐng)書(shū)存根和本人身份證件來(lái)行取款

12、。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知為借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金二、商業(yè)匯票的結(jié)算二、商業(yè)匯票的結(jié)算n商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。據(jù)。n按照承兌人的不同分為按照承兌人的不同分為銀行承兌匯票銀行承兌匯票、商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票匯票（二）商業(yè)匯票的管理規(guī)定（二）商業(yè)匯票的管理規(guī)定 1.在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。可用于同城和異地結(jié)算。 2.商業(yè)承兌匯票的出票人，為在

13、銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。銀行承兌匯票的出票人必須具備三個(gè)條件：一是在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織；二是與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；三是資信狀況良好。 3.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣；無(wú)條件支付委托；確定金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 4.商業(yè)承兌匯票可由付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向承兌銀行申請(qǐng)承兌后使用。 5.商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備三個(gè)條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額

14、的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。承兌時(shí)，承兌行應(yīng)按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取手續(xù)費(fèi)。 6.商業(yè)匯票的期限，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。 7.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人在提示付款期限內(nèi)可以通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。 8.銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行。未能足額交付票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。（二）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)核算（二

15、）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)核算n商業(yè)承兌匯票是指由收款人出票經(jīng)付款人（賒購(gòu)方）承兌或者由付款人出票并承兌的票據(jù)。核算手續(xù)有3步：1.持票人開(kāi)戶行受理匯票并發(fā)出托收銀行主要是審查票據(jù)內(nèi)容和委托收款憑證必須一致；2.付款人開(kāi)戶行收到匯票通知付款包括有款劃款和無(wú)款退回兩種；3.持票人開(kāi)戶行收到劃回票據(jù)款或者退回憑證后收帳（記帳）或退回憑證給持票人。收款人（出票人）付款人持票人開(kāi)戶銀行付款人開(kāi)戶銀行4解票委收3委托收款5提示付款6付款或拒付商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序8收妥入賬或退票7劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或退票1出票并提示承兌2承兌后交付匯票商業(yè)承兌匯票：出票與承兌、兌付、結(jié)清的處理三個(gè)

16、環(huán)節(jié)（三）銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算（三）銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算（重要）（重要）出票人出票人承兌銀行承兌銀行持票人開(kāi)戶行持票人開(kāi)戶行持票人持票人申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌交款交款寄發(fā)單證寄發(fā)單證劃款清算劃款清算持票購(gòu)物持票購(gòu)物收妥入帳收妥入帳委托收款委托收款承兌承兌銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)核算：1.出票與承兌。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款承兌申請(qǐng)人 貸：手續(xù)費(fèi)收入2.兌付。承兌銀行在票據(jù)到期前應(yīng)向出票人收取票款，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：其他應(yīng)付款出票人戶 若出票人賬戶無(wú)余額或不足支付時(shí)，則將不足金額轉(zhuǎn)入該出票人貸款賬戶，每日按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款出票人逾期貸款戶 貸：其他應(yīng)付

17、款出票人戶3.結(jié)清。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款出票人戶 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)三、銀行本票的結(jié)算（一）銀行本票的結(jié)算特點(diǎn)（一）銀行本票的結(jié)算特點(diǎn)（多選） 1.信用度高。 2.流通性強(qiáng)。 3.使用靈活。（二）銀行本票的規(guī)定及賬務(wù)處理（二）銀行本票的規(guī)定及賬務(wù)處理（了解）1.出票 申請(qǐng)人向銀行遞交一式3聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”：第1聯(lián)存根，第2聯(lián)借方憑證，第3聯(lián)貸方憑證。銀行審查后轉(zhuǎn)賬，并簽發(fā)本票 借：吸收存款（或現(xiàn)金）申請(qǐng)人戶 貸：本票2.付款的處理 代理付款行接到在本行開(kāi)戶的持票人提示付款的本票和進(jìn)帳單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查票據(jù)的真?zhèn)危?jīng)審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)帳： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款持票

18、人戶 若該本票為本行簽發(fā)的，則抽卡核對(duì)后結(jié)清： 借：本票 貸：吸收存款持票人戶3.結(jié)清的處理出票行通過(guò)票據(jù)交換提入付訖后的本票時(shí)，抽卡核對(duì)并轉(zhuǎn)帳： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) *本票申請(qǐng)人因逾期等原因可申請(qǐng)退款.四、支票的結(jié)算 支票銀行的存款人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（一）支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（一）支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（選擇） 1.單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用。 2.簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行。 3.簽發(fā)支票

19、應(yīng)遵守的規(guī)定：簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水填寫(xiě)；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定；簽發(fā)金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人帳戶實(shí)存金額；出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章；支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。 4.支票的提示付款期限自出票日起10天； 5.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款； 6.持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有： 現(xiàn)金支票收款人只能向支票付款人提示付款，提示付款時(shí)，應(yīng)在現(xiàn)金支票背面“收款人簽章”處簽章； 7.支票可以

20、在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（二）支票的會(huì)計(jì)處理1、轉(zhuǎn)賬支票的核算 （1）兌付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶 如果收款人開(kāi)戶行與出票人開(kāi)戶行為非同一家商業(yè)銀行，則需要通過(guò)同城票據(jù)交換結(jié)清款項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶 （2）結(jié)清。付款行通過(guò)同城票據(jù)交換后，提人本行付款支票后作賬： 借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)2.銀行受理出票人送交付款支票的處理 出票人開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，委托銀行付款時(shí)，需填寫(xiě)一式三聯(lián)的進(jìn)賬單。如果出票人與收款人在同一家商業(yè)銀行開(kāi)戶，銀行以支票作借方憑證，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸

21、方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶 如果出票人與收款人不在同一家商業(yè)銀行開(kāi)戶，銀行對(duì)支票及進(jìn)賬單審核后，以支票作借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開(kāi)戶行收到交換提人的進(jìn)賬單第二、三聯(lián)后，經(jīng)審核無(wú)誤，第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作貸方憑證，填制“票據(jù)清算差額專用憑證“作借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶。4、現(xiàn)金支票的核算 借：吸收存款出票人戶 貸：現(xiàn)金第三節(jié) 信用卡及其他結(jié)算方式一、信用卡結(jié)算一、信用卡結(jié)算根據(jù)清償方式的不同，信用卡可分為貸記卡和借記卡客戶（持卡人）特約單位發(fā)卡銀行

22、代理銀行4購(gòu)物消費(fèi)6清算1開(kāi)戶申領(lǐng)信用卡5進(jìn)賬2發(fā)卡3存取現(xiàn)金3存取現(xiàn)金5進(jìn)賬（二）信用卡的會(huì)計(jì)核算1 1、借記卡的會(huì)計(jì)核算、借記卡的會(huì)計(jì)核算開(kāi)卡時(shí)開(kāi)卡行的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款儲(chǔ)戶持卡人在特約單位消費(fèi)后在簽購(gòu)單上簽字，商戶到開(kāi)戶行辦理轉(zhuǎn)賬，商戶開(kāi)戶行會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款儲(chǔ)戶 （實(shí)際消費(fèi)額） 貸：吸收存款商戶 （實(shí)際消費(fèi)額-手續(xù)費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)收入 （手續(xù)費(fèi)）付款人銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款儲(chǔ)戶 （實(shí)際消費(fèi)額+手續(xù)費(fèi)） 貸：清算資金往來(lái)待清算資金往來(lái) （實(shí)際消費(fèi)額） 手續(xù)費(fèi)收入 （手續(xù)費(fèi)）大額消費(fèi)，必須通過(guò)央行結(jié)算（同城）。2、貸記卡會(huì)計(jì)核算 收款銀行會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貸款

23、貸記卡實(shí)際使用額度某持卡人戶 貸：吸收存款-商戶 持卡人到期還款，收款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款（或現(xiàn)金）某持卡人戶 貸：其他貸款貸記卡實(shí)際使用額度某持卡人戶 若還款賬戶資金不足，收款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款某持卡人戶 貸：其他貸款貸記卡實(shí)際使用額度某持卡人戶 信用卡存款個(gè)人（單位）貸記卡存款某持卡人戶 收款銀行收回欠款和滯納金時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：信用卡存款個(gè)人（單位）貸記卡存款某持卡人戶 營(yíng)業(yè)外收入-罰款收入戶二、其他結(jié)算方式（一）匯兌（一）匯兌n匯兌是匯款人委托銀行把款項(xiàng)支付給外地收款人匯兌是匯款人委托銀行把款項(xiàng)支付給外地收款人的結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)人異地各種款

24、項(xiàng)的的結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)人異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。分為信匯、電匯和票匯結(jié)算。分為信匯、電匯和票匯3 3種。種?！咎攸c(diǎn)】【特點(diǎn)】 1）適用范圍廣，手續(xù)簡(jiǎn)便；）適用范圍廣，手續(xù)簡(jiǎn)便； 2）匯款人和收款人均為個(gè)人的可到匯入行）匯款人和收款人均為個(gè)人的可到匯入行兌取現(xiàn)金、也可以轉(zhuǎn)匯。兌取現(xiàn)金、也可以轉(zhuǎn)匯。匯款人收款人匯出銀行匯入銀行2劃轉(zhuǎn)票款1委托匯款3收款入賬匯兌結(jié)算的操作程序匯兌結(jié)算的操作程序核算內(nèi)容：受理劃轉(zhuǎn)匯款、解付收款入賬、退匯（二）匯兌的處理信匯的核算包括匯出和匯入兩個(gè)階段1 1、匯出、匯出1）匯款人填交一式4聯(lián)信匯憑證2）銀行審查無(wú)誤后辦理n轉(zhuǎn)賬交付的借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金

25、往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)n2、現(xiàn)金交付的，填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票轉(zhuǎn)帳：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：清算資金往來(lái)3）然后通過(guò)電子匯兌系統(tǒng)向匯入行發(fā)出電子信息。2 2、匯入的處理、匯入的處理4）匯入行接到匯出行的聯(lián)行貸方報(bào)單，審查密押無(wú)誤后分別情況處理：n直接收帳的借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款收款人戶然后以收帳通知交給收款人。n不直接收帳的分2步：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款收款人應(yīng)解匯款戶登記“應(yīng)解匯款登記簿”通知取款；當(dāng)收款人持證件來(lái)行取款時(shí)，需要支付現(xiàn)金的： 借：吸收存款收款人應(yīng)解匯款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 3、退匯的處理、退匯的處理匯款人要求退匯（收款人是開(kāi)戶單位的且款已入賬的

26、由其自行聯(lián)系辦理）n匯出行承辦，以”退匯通知書(shū)”通知匯入行，匯入行接到后處理，匯出行收到后按照和匯出時(shí)相反的分錄轉(zhuǎn)帳：借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款匯款人戶匯入行主動(dòng)退匯借：吸收存款收款人戶 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái)（二）委托收款業(yè)務(wù)核算 1、概念： 委托收款是收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、存單、債券等債務(wù)證明委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 2、適用范圍 （1）債權(quán)人主動(dòng)收款 （2）同城、異地均可 （3）一般為開(kāi)戶客戶，付款人必需開(kāi)戶 （4）無(wú)金額限制，確定結(jié)算金額，須全額收款托收承付結(jié)算流程托收承付結(jié)算流程收款人收款人付款人付款人付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行委托行委托行委托

27、收委托收款款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款寄發(fā)單證寄發(fā)單證往來(lái)劃款往來(lái)劃款按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨托收承付的核算手續(xù)托收承付的核算手續(xù) 1收款人開(kāi)戶行處理（與委托收款相同） 客戶填寫(xiě)相關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，將相關(guān)單證寄交付款人開(kāi)戶行。 2付款人開(kāi)戶行的處理手續(xù) （1）付款人開(kāi)戶行接到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的托收憑證，應(yīng)審核付款人是否在本行開(kāi)戶，付款人是否為經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。 然后將相關(guān)單證及時(shí)送交付款人。 辦理付款的處理。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，且付款人賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，付款人開(kāi)戶行應(yīng)在承付期滿的次日上午營(yíng)業(yè)開(kāi)

28、始時(shí)，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 拒絕付款的處理。付款人在承付期內(nèi)提出拒付時(shí)，應(yīng)填制四聯(lián)“拒絕付款理由書(shū)”，連同拒付證明、托收憑證及所附單證送交開(kāi)戶行。 銀行應(yīng)嚴(yán)格審查拒付手續(xù)是否齊全、拒付理由是否充足。不同意拒付的，要實(shí)行強(qiáng)制扣款；對(duì)符合規(guī)定同意拒付的，在拒絕付款理由書(shū)上簽注意見(jiàn)，然后將拒付理由書(shū)連同有關(guān)單證一并寄收款人開(kāi)戶行。3.收款人開(kāi)戶行辦理托收款劃回的處理 （1）收到款項(xiàng)的核算 收款人開(kāi)戶行接到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)的托收憑證，審核后辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來(lái)待清算轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款活期存款收款人戶 （2）拒絕付款的處理手續(xù)。收款人開(kāi)戶行收到付款

29、人開(kāi)戶行寄來(lái)的拒絕付款理由書(shū)和托收憑證時(shí)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后退給還收款人。收款人付款人收款人開(kāi)戶銀行付款人開(kāi)戶銀行3寄遞憑證1委托收款3提示付款4付款或拒付委托收款（異地）的操作程序委托收款（異地）的操作程序6收妥入賬或退票5劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或退票核算內(nèi)容：受理委托、辦理劃款、收妥入賬或退回憑證（三）委托收款的基本規(guī)定 1.委托依據(jù)：收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明； 2.劃回方式：委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種； 3.收款憑證：簽發(fā)委托收款憑證必須記載：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱；委托日期；收款人簽章。 4.付款：委托收款以銀行

30、為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。 5.拒絕付款：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。委托收款的核算手續(xù) 1.收款人開(kāi)戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證，并在委托收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開(kāi)戶行。 收款人開(kāi)戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無(wú)誤，將委托收款憑證郵寄付款人開(kāi)戶行。 2.付款人開(kāi)戶行的處理手續(xù) 付款人開(kāi)戶行收到收款人開(kāi)戶行寄來(lái)的委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時(shí)，

31、應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無(wú)誤后，分別作如下處理： （1）付款人為銀行的： 借：應(yīng)解匯款戶 貸：清算資金算往來(lái)（或同城票據(jù)清算） （2）付款人為單位的： 借：吸收存款活期存款存款人戶 貸：清算資金往來(lái) 或：同城票據(jù)清算 （3）付款人若辦理拒絕付款的：應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向開(kāi)戶行提交拒絕付款理由書(shū)以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后一并寄收款人開(kāi)戶行。3.收款人開(kāi)戶行辦理委托收款劃回的核算 （1）款項(xiàng)劃回的處理：收款人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行有關(guān)匯劃憑證或人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的轉(zhuǎn)匯貸方憑證，經(jīng)審查核對(duì)無(wú)誤后。 借：清算資金往來(lái)（或同城票據(jù)清算） 貸：吸收存款存款戶6 6銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，堅(jiān)持

32、銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，堅(jiān)持“先付后收，收妥抵用先付后收，收妥抵用”原則，這是貫徹執(zhí)原則，這是貫徹執(zhí)行了結(jié)算原則（）行了結(jié)算原則（）A A誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 B B恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款C C銀行不墊款銀行不墊款 D D不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款C7 7在銀行開(kāi)立存款賬戶的各單位之間，當(dāng)具有真實(shí)的商品交易關(guān)系或在銀行開(kāi)立存款賬戶的各單位之間，當(dāng)具有真實(shí)的商品交易關(guān)系或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系時(shí)，辦理結(jié)算才能使用（）債權(quán)、債務(wù)關(guān)系時(shí)，辦理結(jié)算才能使用（）A A商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算B B支票結(jié)算支票結(jié)算C C銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算D D銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算A