企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表培訓(xùn)課件

1、企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（納稅申報(bào)表（20142014版）培訓(xùn)版）培訓(xùn)萬(wàn)萬(wàn) 冬冬電話：電話：66-888566-8885時(shí)間：時(shí)間：2014.12.292014.12.29培培 訓(xùn)訓(xùn) 內(nèi)內(nèi) 容容 提提 綱綱l 一一、20142014年度匯算清繳有關(guān)要年度匯算清繳有關(guān)要求求l 二二、年度納稅申報(bào)表（年度納稅申報(bào)表（20142014版）修訂背景、思版）修訂背景、思路路l 三三、報(bào)報(bào)表介表介紹及不增加納稅人負(fù)擔(dān)情況說(shuō)明紹及不增加納稅人負(fù)擔(dān)情況說(shuō)明l 四、四、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)講解企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)講解l 五五、納稅調(diào)整及報(bào)表填報(bào)講解納稅調(diào)整及報(bào)表填報(bào)講解l 六六、彌補(bǔ)虧損及報(bào)表填報(bào)講解

2、彌補(bǔ)虧損及報(bào)表填報(bào)講解l 七七、稅收優(yōu)惠及報(bào)表填報(bào)講解稅收優(yōu)惠及報(bào)表填報(bào)講解l 八八、境外所得業(yè)務(wù)及報(bào)表填報(bào)講解境外所得業(yè)務(wù)及報(bào)表填報(bào)講解l 九九、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)報(bào)表填報(bào)講解跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)報(bào)表填報(bào)講解一、一、20142014年度匯算清繳有關(guān)要求年度匯算清繳有關(guān)要求l 什么是匯算清繳？什么是匯算清繳？l 哪些企業(yè)參加年度匯算清繳？哪些企業(yè)參加年度匯算清繳？l 參加年度匯算清繳時(shí)間？正常、更正、補(bǔ)充參加年度匯算清繳時(shí)間？正常、更正、補(bǔ)充l 年年度匯算清繳需要報(bào)送哪些資料？度匯算清繳需要報(bào)送哪些資料？l 20142014版年度納稅申報(bào)表適用于哪些企業(yè)？版年度納稅申報(bào)表適用于哪些企業(yè)？l 核核

3、定應(yīng)稅所得率企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行匯算清繳？定應(yīng)稅所得率企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行匯算清繳？l 績(jī)效考核指標(biāo)：匯算面不低于績(jī)效考核指標(biāo)：匯算面不低于98%98%、預(yù)繳率不低于、預(yù)繳率不低于70%70%二二、年度納稅申報(bào)表年度納稅申報(bào)表（20142014版）修訂背景、思路版）修訂背景、思路l 修訂背景修訂背景1.1. 如何認(rèn)識(shí)納稅申報(bào)表的作用和地位如何認(rèn)識(shí)納稅申報(bào)表的作用和地位？（？（載體載體、體現(xiàn)體現(xiàn)）2.2. 舊納稅申報(bào)表的局限舊納稅申報(bào)表的局限。（。（政策政策、結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)政簡(jiǎn)政）l 修訂思路修訂思路1.1. 盡量遵從企業(yè)財(cái)務(wù)核算盡量遵從企業(yè)財(cái)務(wù)核算（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小?。＃?。2.2. 采用間接法計(jì)算，采

4、用間接法計(jì)算，納稅差異調(diào)整為主線納稅差異調(diào)整為主線。3.3. 會(huì)計(jì)利潤(rùn)是起點(diǎn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是起點(diǎn)，境內(nèi)境外分別算，納稅調(diào)整是關(guān)鍵，稅，境內(nèi)境外分別算，納稅調(diào)整是關(guān)鍵，稅額再做加或減，扣掉已預(yù)繳稅款，應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退才算完，只要記額再做加或減，扣掉已預(yù)繳稅款，應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退才算完，只要記住這條線，匯算清繳并不難。住這條線，匯算清繳并不難。三三、報(bào)表介紹及不增加納稅人負(fù)擔(dān)情況說(shuō)明報(bào)表介紹及不增加納稅人負(fù)擔(dān)情況說(shuō)明l 未增加納稅人負(fù)擔(dān)未增加納稅人負(fù)擔(dān)1.1. 必填報(bào)表必填報(bào)表（2 2張張）+ +選填報(bào)表選填報(bào)表（3939張張）+ +（？）（？）2.2. 原有報(bào)表的細(xì)化和拆分原有報(bào)表的細(xì)化和拆分3.3. 精簡(jiǎn)和規(guī)范資料報(bào)

5、送精簡(jiǎn)和規(guī)范資料報(bào)送l 報(bào)表整體結(jié)構(gòu)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)（8=1+1+68=1+1+6）1.1. 間接法：間接法：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目金納稅調(diào)整項(xiàng)目金額額- -彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損- -稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠2.2. 考慮考慮：境外所得境外所得 和和 跨地區(qū)匯總納稅跨地區(qū)匯總納稅報(bào)表整體結(jié)構(gòu)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)l 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額（6=2+2+16=2+2+1）：）：收入收入、成本成本、費(fèi)用費(fèi)用l 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額（納稅調(diào)整項(xiàng)目金額（1515=1+12+2=1+12+2）：視同銷售視同銷售.l 彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損（1 1張張）：）：彌補(bǔ)虧損明細(xì)彌補(bǔ)虧損明細(xì)l 稅收優(yōu)

6、惠稅收優(yōu)惠（11=5+1+1+3+111=5+1+1+3+1）：）：免稅免稅、減計(jì)收入減計(jì)收入、加計(jì)加計(jì)扣除扣除、所得減免所得減免、抵扣抵扣、減免所得稅減免所得稅、稅額抵免稅額抵免l 境外所得境外所得（4=1+34=1+3）：）：抵免抵免、調(diào)整調(diào)整、彌補(bǔ)彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)l 跨地區(qū)匯總納稅跨地區(qū)匯總納稅（2=1+12=1+1）：）：分?jǐn)偡謹(jǐn)?、分配分配?bào)表整體結(jié)構(gòu)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)年度納稅申報(bào)表封面年度納稅申報(bào)表封面年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單根據(jù)實(shí)際情況根據(jù)實(shí)際情況選擇！選擇！企業(yè)基礎(chǔ)信息表很重要企業(yè)基礎(chǔ)信息表很重要！基本信息基本信息匯總納稅、注冊(cè)資本、行匯總納稅

7、、注冊(cè)資本、行業(yè)明細(xì)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)業(yè)明細(xì)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額總額政策和估計(jì)政策和估計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、折舊方法、壞賬計(jì)估計(jì)、折舊方法、壞賬損失、所得稅計(jì)算方法損失、所得稅計(jì)算方法股東和投資股東和投資前前5位主要股東位主要股東對(duì)外投資前對(duì)外投資前5名名有關(guān)概念明確有關(guān)概念明確l 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.1. 會(huì)計(jì)政會(huì)計(jì)政策策：可以選擇但不能隨意改變，會(huì)計(jì)政策的變化會(huì)：可以選擇但不能隨意改變，會(huì)計(jì)政策的變化會(huì)影響利潤(rùn)總額。如投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式與公允價(jià)值影響利潤(rùn)總額。如投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式與公允價(jià)值模式。模式。2.2. 會(huì)計(jì)估會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)：

8、指：指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷，會(huì)信息為基礎(chǔ)所作出的判斷，會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)估計(jì)的變化會(huì)影響利潤(rùn)總變化會(huì)影響利潤(rùn)總額。額。壞賬準(zhǔn)備、固定折舊、無(wú)形攤銷。壞賬準(zhǔn)備、固定折舊、無(wú)形攤銷。l 備抵法與直接核銷法備抵法與直接核銷法1.1. 備抵法：預(yù)計(jì)發(fā)生計(jì)提，實(shí)際發(fā)生沖減應(yīng)收。備抵法：預(yù)計(jì)發(fā)生計(jì)提，實(shí)際發(fā)生沖減應(yīng)收。2.2. 直直接核銷法：發(fā)生時(shí)直接沖減應(yīng)收接核銷法：發(fā)生時(shí)直接沖減應(yīng)收。會(huì)計(jì)和稅法的區(qū)別會(huì)計(jì)和稅法的區(qū)別會(huì)計(jì)主要使用者：大股東、小股東、上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會(huì)大眾目的：資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)原則：

9、權(quán)責(zé)發(fā)生制；歷史成本與公允價(jià)值并存稅法主要使用者：老板、稅務(wù)機(jī)關(guān)目的：反映稅款計(jì)算和繳納過(guò)程原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制；歷史成本應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債法應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債法應(yīng)付稅款法（不考慮遞延所得稅） 適用范圍：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 所得稅費(fèi)用應(yīng)納所得稅額資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（考慮遞延所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)） 適用范圍：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 所得稅費(fèi)用應(yīng)納所得稅額+-遞延所得稅資產(chǎn)+-遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債法法1.1.應(yīng)應(yīng)付稅款法：是指本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差付稅款法：是指本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而

10、不遞延到以后異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會(huì)計(jì)處理方法。在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)各期的會(huì)計(jì)處理方法。在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅。交所得稅。2.2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的

11、賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額額主表主表：附表數(shù)據(jù)匯總附表數(shù)據(jù)匯總收入收入

12、、成本成本、期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表l 一般企業(yè)收入明細(xì)表一般企業(yè)收入明細(xì)表l 金融企業(yè)收入明細(xì)表金融企業(yè)收入明細(xì)表（小額貸款公司適用小額貸款公司適用）l 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表l 金融企業(yè)支出明細(xì)表金融企業(yè)支出明細(xì)表（小額貸款公司適用）（小額貸款公司適用）l 事業(yè)單位事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表支出明細(xì)表l 期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表金融企業(yè)類型歸納金融企業(yè)類型歸納l 國(guó)有商業(yè)銀行國(guó)有商業(yè)銀行：工工、農(nóng)農(nóng)、中中、建建、交通交通l 政策性銀行政策性銀行：開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)、進(jìn)出口進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)發(fā)展農(nóng)業(yè)發(fā)展l 外資銀行外資銀行：渣打渣打l 股份制銀行

13、股份制銀行：華夏華夏、招商招商、民生民生、光大光大、浦發(fā)浦發(fā)l 郵政儲(chǔ)畜銀行郵政儲(chǔ)畜銀行l(wèi) 城市商業(yè)銀行城市商業(yè)銀行（城市信用社改制城市信用社改制）：）：內(nèi)蒙古內(nèi)蒙古、包商包商、鄂爾多斯鄂爾多斯、烏海烏海l 城鄉(xiāng)信用社城鄉(xiāng)信用社：自治區(qū)聯(lián)社管理自治區(qū)聯(lián)社管理，全區(qū)全區(qū)9393家家，全盟全盟6 6家家l 村鎮(zhèn)銀行村鎮(zhèn)銀行：1 1家銀行作為發(fā)起人成立家銀行作為發(fā)起人成立，內(nèi)蒙古銀行居多內(nèi)蒙古銀行居多金融企業(yè)稅款繳納方式金融企業(yè)稅款繳納方式中央全額中央全額100% 匯總納稅管理辦法之外的15家國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)蒙二級(jí)機(jī)構(gòu)只申報(bào)不納稅，中央100%入庫(kù) 資產(chǎn)損失等事項(xiàng)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

14、跨地區(qū)匯總繳納跨地區(qū)匯總繳納 適用匯總納稅管理辦法總分支機(jī)構(gòu) 資產(chǎn)損失等事項(xiàng)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 分配比例：25%、25%、50%獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅 農(nóng)村信用合作社 村鎮(zhèn)銀行讀懂金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表讀懂金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 例：例：銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)l 某某銀行銀行20092009年年1111月月3030日對(duì)一筆面值日對(duì)一筆面值100100萬(wàn)元的票據(jù)進(jìn)行萬(wàn)元的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)票面利率為月利率貼現(xiàn)，貼現(xiàn)票面利率為月利率33，貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期期3 3個(gè)個(gè)月，則月，則貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息1001003 33 30.90.9（萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。l 賬賬務(wù)處理：務(wù)處理

15、： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面面值值 100100萬(wàn)元萬(wàn)元 借借：貼現(xiàn)資產(chǎn)：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 0.30.3 貸：存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)貸：存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè) 99.199.1萬(wàn)元萬(wàn)元 貸貸：利息收入：利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入 0.30.3 貼貼現(xiàn)資產(chǎn)現(xiàn)資產(chǎn)利利息調(diào)整息調(diào)整 0.90.9萬(wàn)元萬(wàn)元l 稅稅法：法：實(shí)施條例第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期實(shí)施條例第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。貼現(xiàn)息應(yīng)在貼現(xiàn)日全額作確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。貼現(xiàn)息應(yīng)在貼現(xiàn)日全額作為企為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，不做遞，

16、不做遞延處理。差延處理。差額額60006000元（貼現(xiàn)資產(chǎn)元（貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整科目的貸方余額利息調(diào)整科目的貸方余額），應(yīng)做納稅調(diào)增處理，填寫(xiě)），應(yīng)做納稅調(diào)增處理，填寫(xiě)A105020A105020未按權(quán)未按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表。例：例：銀銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)的納稅人填報(bào)四四、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)講解企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)講解l 1 1. .如何認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅法律如何認(rèn)識(shí)

17、企業(yè)所得稅法律體系體系？l 2.2.主要政策文件依據(jù)有哪些主要政策文件依據(jù)有哪些？l 3.3.什么是企業(yè)所得稅什么是企業(yè)所得稅、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)、稅率稅率、納稅納稅期限期限？l 4.4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。l 5.5.收入確認(rèn)一般原則收入確認(rèn)一般原則。（是否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、確認(rèn)多少是否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、確認(rèn)多少）l 6.6.收入的基本分類收入的基本分類。l 7.7.收入時(shí)間及金額的確認(rèn)收入時(shí)間及金額的確認(rèn)。l 8.8.什么是不征稅收入什么是不征稅收入？1 1. . 認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅法律認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅法律體系體系憲法憲法法律法律行政法規(guī)行政法規(guī)部門(mén)規(guī)章部門(mén)規(guī)章

18、規(guī)范性文規(guī)范性文件件國(guó)家的根本大法，全國(guó)人大制定。企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法全國(guó)人大常委會(huì)制定。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，國(guó)務(wù)院制定。主體是各部委了，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等制定的規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則等。如企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（內(nèi)國(guó)稅2014年2號(hào)公告）2.2.主要政策文件依據(jù)有哪些主要政策文件依據(jù)有哪些？l 現(xiàn)行有效現(xiàn)行有效法規(guī)法規(guī)479479個(gè)個(gè)，部分失效部分失效2828個(gè)個(gè)，共共507507個(gè)個(gè)。l 失效失效法規(guī)法規(guī)、全文全文過(guò)時(shí)過(guò)時(shí)。l 政策分類政策分類（便于掌握便于掌握）：）：1.1. 稅收優(yōu)惠類政策稅收優(yōu)惠類政策：稅基稅基、稅率稅率、稅稅額額2.2. 征收管理類政策征收管理

19、類政策：納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表、匯總納稅匯總納稅、納稅評(píng)估納稅評(píng)估、匯算清繳匯算清繳l 20142014年企業(yè)所得稅匯算清繳法規(guī)匯總年企業(yè)所得稅匯算清繳法規(guī)匯總3 3. .企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、納稅人納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限納稅期限l 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。直接稅得稅。直接稅。l 稅率稅率：法定法定25%25%，優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率20%20%、15%15%、10%10%l 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所

20、得額l 稅法認(rèn)定的虧損稅法認(rèn)定的虧損：納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得l 納稅期限納稅期限：月月、季季、年年、實(shí)際經(jīng)營(yíng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)期、清算期清算期納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人：注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅人納稅人類別類別納稅義務(wù)納稅義務(wù)居民企業(yè)居民企業(yè)全球所得（全球所得（25%25%）非居民企業(yè)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系無(wú)實(shí)際聯(lián)系來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)部分來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)部分10%10%來(lái)源于中國(guó)境外部分免稅來(lái)源于中國(guó)境外部分免稅所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系有實(shí)際聯(lián)系25%25%（股息、紅利等

21、權(quán)益性投（股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅）資收益免稅）在中國(guó)境內(nèi)未在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)部分來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)部分10%10%來(lái)源于中國(guó)境外部分免稅來(lái)源于中國(guó)境外部分免稅4.4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 收入總額不征稅收入免收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損度虧損 按照企業(yè)所得稅法的順序按照企業(yè)所得稅法的順序直接法直接法 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整項(xiàng)目金額金額 按照年度納稅申報(bào)表的順序按照年度納稅申報(bào)表的順序計(jì)算計(jì)算間接法間接法5.5.收入確認(rèn)一般原則收入確認(rèn)一般原則會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)+納納稅稅調(diào)調(diào)增增_納納稅稅調(diào)調(diào)減

22、減稅稅法法稅稅會(huì)會(huì)一一致致5 5. .銷售商品收入確認(rèn)一般原則銷售商品收入確認(rèn)一般原則 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)稅法稅法 1企業(yè)已將商品所有權(quán)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；購(gòu)貨方；2企業(yè)既沒(méi)有保留通常企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；實(shí)施有效控制；3收入的金額能夠可靠收入的金額能夠可靠地計(jì)量；地計(jì)量；4相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；生的成本能夠可靠地計(jì)量；5相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。流入企業(yè)。 1將商品所有權(quán)相關(guān)的將商品

23、所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；方；2企業(yè)對(duì)已售出的商品既企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；施有效控制；3收入的金額能夠可靠地收入的金額能夠可靠地計(jì)量；計(jì)量；4已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。方的成本能夠可靠地核算。6.6.提供勞務(wù)收入確認(rèn)一般原則提供勞務(wù)收入確認(rèn)一般原則 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)稅法稅法 1.收入的金額能夠可靠地收入的金額能夠可靠地計(jì)量；計(jì)量；2.交易的完工進(jìn)度能夠可交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生交易中

24、已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。的成本能夠可靠地計(jì)量。4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；流入企業(yè)； 1.收入的金額能夠可靠收入的金額能夠可靠地計(jì)量；地計(jì)量；2.交易的完工進(jìn)度能夠交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；可靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。生的成本能夠可靠地核算。收入稅會(huì)差異例題收入稅會(huì)差異例題- -調(diào)增調(diào)增l A A公司公司（一般納稅人一般納稅人）將自產(chǎn)成本將自產(chǎn)成本1010萬(wàn)元萬(wàn)元，市價(jià)市價(jià)1212萬(wàn)元萬(wàn)元的商品的商品（17%17%稅稅率率）通過(guò)縣民政局無(wú)償贈(zèng)送某希望小學(xué)通過(guò)縣民政局無(wú)償贈(zèng)送某希望小學(xué)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)

25、如何進(jìn)行賬務(wù)處理，納稅申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě)納稅申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě)？賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出 10+1210+12* *17%17% 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1010 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 1212* *17%17%申報(bào)表填寫(xiě)：申報(bào)表填寫(xiě)：1.1.視同銷售收入填寫(xiě)視同銷售收入填寫(xiě) 1212萬(wàn)元萬(wàn)元, ,視同銷售成本填寫(xiě)視同銷售成本填寫(xiě) 1010萬(wàn)元萬(wàn)元2.2.視同銷售不需要進(jìn)行賬務(wù)處理視同銷售不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，核算無(wú)誤核算無(wú)誤3.3.捐贈(zèng)支出按限額扣除捐贈(zèng)支出按限額扣除收入稅會(huì)差異例題收入稅會(huì)差異例題- -調(diào)減調(diào)減l B B公

26、司公司1212月月2 2日利用閑置資金在股市購(gòu)賣股票日利用閑置資金在股市購(gòu)賣股票2 2萬(wàn)股萬(wàn)股，每每股價(jià)格股價(jià)格5 5元，元，1212月月2222日因整體形勢(shì)利好每股價(jià)格上漲到日因整體形勢(shì)利好每股價(jià)格上漲到6 6元，截止年底尚未出售，元，截止年底尚未出售，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理，納稅納稅申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě)？賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 2 2* *5 5 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2* *5 5借：交易性金融資產(chǎn)公充價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)公充價(jià)值變動(dòng) 2 2* *（6-56-5） 貸：公充價(jià)值變動(dòng)損益貸：公充價(jià)值變動(dòng)損益

27、2 2* *（6-56-5） 申報(bào)表填寫(xiě)：申報(bào)表填寫(xiě)：1.1.填寫(xiě)填寫(xiě) A105030 A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表2.2.賬載金額：賬面價(jià)值賬載金額：賬面價(jià)值 2 2* *5+25+2* *（6-56-5）3.3.稅收金額：歷史成本稅收金額：歷史成本 2 2* *5 5 6 6. .收入的基本分類。收入的基本分類。l 1.1.銷銷售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值售貨物收入。銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入易耗品以及其他存貨的收入。l 2.2.勞務(wù)收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、勞務(wù)收入。是指企業(yè)從事建筑

28、安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入取得的收入。l 3.3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。l 4.4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。是指企業(yè)因權(quán)益性投資從

29、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入被投資方取得的收入。6.6.收入的基本分類。收入的基本分類。l 5 5. .利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存括存款利息、貸款利款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入息、債券利息、欠款利息等收入。l 6.6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入的使用權(quán)取得的收入。l 7.7.特許

30、權(quán)使用費(fèi)收入。是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)特許權(quán)使用費(fèi)收入。是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。l 8 8. .接受捐贈(zèng)收入。是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人接受捐贈(zèng)收入。是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。l 9.9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、

31、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。7.7.收入時(shí)間確認(rèn)收入時(shí)間確認(rèn)l 銷銷售商品收入：售商品收入：分期收款、買一贈(zèng)一分期收款、買一贈(zèng)一l 提提供勞務(wù)收入：供勞務(wù)收入：完工進(jìn)度、勞務(wù)提供時(shí)、會(huì)員費(fèi)完工進(jìn)度、勞務(wù)提供時(shí)、會(huì)員費(fèi)l 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入：協(xié)議生效且完成股權(quán)變更時(shí)協(xié)議生效且完成股權(quán)變更時(shí)l 股息、紅利等權(quán)益性投資收股息、紅利等權(quán)益性投資收益益：做出做出決決定定分配分配日期日期l 租金收租金收入入：合同約合同約定應(yīng)付日定

32、應(yīng)付日期期l 特許權(quán)使用費(fèi)收特許權(quán)使用費(fèi)收入入：合同約定應(yīng)付日期合同約定應(yīng)付日期l 利息收利息收入入：合同約定應(yīng)付日期合同約定應(yīng)付日期l 接受捐贈(zèng)收接受捐贈(zèng)收入入：實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期分期收款分期收款l 一般應(yīng)超過(guò)一般應(yīng)超過(guò)3 3年年，具有融資的性質(zhì)具有融資的性質(zhì)，稅法按照合同約定稅法按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。l 例：某企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批例：某企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批，分五年收取，分五年收取，約定合同價(jià)格約定合同價(jià)格10001000萬(wàn)，該商品正常情況的售價(jià)為萬(wàn)，該商品正常情況的售價(jià)為600600萬(wàn)。萬(wàn)。 （不考慮其他稅費(fèi)

33、（不考慮其他稅費(fèi)）l 稅法上面規(guī)定：要將稅法上面規(guī)定：要將10001000萬(wàn)元分五年分期確認(rèn)收入萬(wàn)元分五年分期確認(rèn)收入l 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款借：長(zhǎng)期應(yīng)收款10001000萬(wàn)萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600600萬(wàn)萬(wàn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益400400萬(wàn)萬(wàn)買一贈(zèng)一買一贈(zèng)一l 不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。l 例例：某商場(chǎng)買一臺(tái)冰箱送一臺(tái)吸塵器，正常銷售價(jià)格：某商場(chǎng)買一臺(tái)冰箱送一臺(tái)吸塵器，正常銷售價(jià)格分別是分別是50005000元和元和10001

34、000元（均為不含稅價(jià)格），成本分元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為別為20002000元和元和400400元元。l 收入確認(rèn)收入確認(rèn)1.1. 冰箱收入冰箱收入=5000=5000* *5000/5000/（5000+10005000+1000）=4166.67=4166.67（元（元）2.2. 吸塵器收入吸塵器收入=1000=1000* *5000/5000/（5000+10005000+1000）=833.33=833.33（元）（元）其他方式銷售收入確認(rèn)其他方式銷售收入確認(rèn)l 托收承付托收承付：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。l 預(yù)收款預(yù)收款：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

35、收入。l 銷售需安裝和檢驗(yàn)的商品銷售需安裝和檢驗(yàn)的商品：安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)。l 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。l 以舊換新以舊換新：新商品按銷售處理新商品按銷售處理，舊商品按購(gòu)進(jìn)處理舊商品按購(gòu)進(jìn)處理。l 商業(yè)折扣商業(yè)折扣：折扣后凈額的金額確認(rèn)收入折扣后凈額的金額確認(rèn)收入。l 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣：折扣前的全額確認(rèn)收入折扣前的全額確認(rèn)收入，折扣走財(cái)務(wù)費(fèi)用折扣走財(cái)務(wù)費(fèi)用。l 銷售折讓和退回銷售折讓和退回：沖減發(fā)生當(dāng)期銷售收入沖減發(fā)生當(dāng)期銷售收入。勞務(wù)收入確認(rèn)勞務(wù)收入確認(rèn)l 安裝費(fèi)安裝費(fèi)：完工進(jìn)度確認(rèn)收入完工進(jìn)度確認(rèn)收入。如是銷售商

36、品附帶如是銷售商品附帶，則隨同商則隨同商品確認(rèn)品確認(rèn)。l 勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)：重復(fù)性勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)重復(fù)性勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入入。l 會(huì)員費(fèi)會(huì)員費(fèi)：只取得會(huì)籍只取得會(huì)籍，收取會(huì)員費(fèi)的確認(rèn)收取會(huì)員費(fèi)的確認(rèn)；入會(huì)后銷費(fèi)不需入會(huì)后銷費(fèi)不需要另支付費(fèi)用要另支付費(fèi)用，收取的會(huì)員費(fèi)在受益期間分?jǐn)偸杖〉臅?huì)員費(fèi)在受益期間分?jǐn)?。l 宣傳媒價(jià)的收費(fèi)宣傳媒價(jià)的收費(fèi)：發(fā)布時(shí)確認(rèn)收入發(fā)布時(shí)確認(rèn)收入。l 售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)：提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。l 廣告制作費(fèi)廣告制作費(fèi)、軟件費(fèi)軟件費(fèi)：完工進(jìn)度確認(rèn)收入完工進(jìn)度確認(rèn)收入。8.8.什么是不

37、征稅收入什么是不征稅收入？l 財(cái)政撥財(cái)政撥款款l 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金金l 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，需需符合符合3 3個(gè)條件：個(gè)條件：1.1.企企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；2.2.財(cái)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；或具體管理要求；3.3.企企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。4.4.不征稅

38、收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。額時(shí)扣除。5.5.在在5 5年（年（6060個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；四四、納稅調(diào)整及報(bào)表填報(bào)講解納稅調(diào)整及報(bào)表填報(bào)講解五五、彌補(bǔ)虧損及報(bào)表填報(bào)講解彌補(bǔ)虧損及報(bào)表填報(bào)講解

39、六六、稅收優(yōu)惠及報(bào)表填報(bào)講解稅收優(yōu)惠及報(bào)表填報(bào)講解l 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠您怎么看？企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠您怎么看？1.1. 從環(huán)節(jié)看從環(huán)節(jié)看：稅基稅基、稅率稅率、稅稅額額2.2. 從受理看從受理看：審批審批、備案?jìng)浒?.3. 從時(shí)間從時(shí)間看看：事先事先、事后事后4.4. 從規(guī)?？磸囊?guī)模看：小型微利小型微利、大中型大中型5.5. 從項(xiàng)目看從項(xiàng)目看：國(guó)債利息國(guó)債利息、農(nóng)林牧漁農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施6.6. 從地區(qū)看從地區(qū)看：西部大開(kāi)發(fā)西部大開(kāi)發(fā)、民族自治地方民族自治地方7.7. 20132013年度全盟企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況年度全盟企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況享受稅收優(yōu)惠的基本要求享受稅收優(yōu)惠的基本要求

40、l 核算：應(yīng)稅核算：應(yīng)稅項(xiàng)目項(xiàng)目與免稅與免稅項(xiàng)目項(xiàng)目要分開(kāi)核算。要分開(kāi)核算。l 申請(qǐng)：規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。申請(qǐng)：規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。l 資料：需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。資料：需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。l 條件：需滿足有關(guān)優(yōu)惠條件。小型微利條件：需滿足有關(guān)優(yōu)惠條件。小型微利l 資資質(zhì)質(zhì)：有些稅收優(yōu)惠針對(duì)特定資質(zhì)有些稅收優(yōu)惠針對(duì)特定資質(zhì)，申請(qǐng)享受優(yōu)惠企申請(qǐng)享受優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)業(yè)應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)。如高新技術(shù)企業(yè)如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)軟件企業(yè)l 產(chǎn)品：產(chǎn)品或項(xiàng)目需被納入優(yōu)惠目錄。產(chǎn)品：產(chǎn)品或項(xiàng)目需被納入優(yōu)惠目錄。l 虧損：應(yīng)稅項(xiàng)目所得可以彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目虧損。虧損

41、：應(yīng)稅項(xiàng)目所得可以彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目虧損。新新申申報(bào)表稅收優(yōu)惠關(guān)注點(diǎn)報(bào)表稅收優(yōu)惠關(guān)注點(diǎn)1 1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、項(xiàng)目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、項(xiàng)目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利額，不再通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得”，而是，而是“納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得所得減免所得減免抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣應(yīng)納稅所得額”2 2、依據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，部分優(yōu)惠的填報(bào)與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表存在、依據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，部分優(yōu)惠的填報(bào)與納稅調(diào)

42、整項(xiàng)目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。內(nèi)在關(guān)系。3 3、1111張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。4 4、主表、主表2020行行“所得減免所得減免”。5 5、一項(xiàng)稅收優(yōu)惠可能會(huì)涉及一張表的多個(gè)欄目或涉及多個(gè)優(yōu)惠表。、一項(xiàng)稅收優(yōu)惠可能會(huì)涉及一張表的多個(gè)欄目或涉及多個(gè)優(yōu)惠表。從主表上把握稅收優(yōu)惠填從主表上把握稅收優(yōu)惠填報(bào)順序報(bào)順序國(guó)債利息收入小額農(nóng)貸利息研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)殘疾人員工資農(nóng)林牧漁公共基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)保節(jié)能節(jié)水其他專項(xiàng)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)小型微利高新技術(shù)西部大開(kāi)發(fā)監(jiān)獄企業(yè)地方分享減免傷殘人員專品支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)專用設(shè)備投資一張圖掌握所得稅優(yōu)惠一張圖掌握所得稅優(yōu)惠（收入（收入 - - 扣除）扣除

43、）* *25%25%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額免稅收入免稅收入減計(jì)收入減計(jì)收入國(guó)債利息收入小額農(nóng)貸利息加計(jì)扣除加計(jì)扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)殘疾人工資所得額抵扣所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得額減免所得額減免農(nóng)林牧漁公共基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)保節(jié)能節(jié)水其他專項(xiàng)優(yōu)惠小微西部高新稅率減免稅率減免抵免所得稅額抵免所得稅額專用設(shè)備投資地方傷殘就業(yè)監(jiān)獄減免所得稅額減免所得稅額A107010A107010：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表1.國(guó)債利息收入2.農(nóng)戶小額貸款利息收入3.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除4.殘疾人員工資加計(jì)扣除表樣：所表樣：所得減免優(yōu)惠明細(xì)表得減免優(yōu)惠明細(xì)表1.1.國(guó)債利息收入國(guó)債利息收入l 政

44、策依據(jù)政策依據(jù)：1.1.企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）第二十六條第（一）項(xiàng)項(xiàng)、實(shí)施條例實(shí)施條例第八十第八十二二條條2.2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告告（國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局家稅務(wù)總局20112011年第年第3636號(hào)公告號(hào)公告）l 把握重點(diǎn)把握重點(diǎn)：持持有利息收入免有利息收入免征征，轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)讓收益不免不免l 申請(qǐng)方式申請(qǐng)方式：事后備案事后備案，年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料l 報(bào)送資料報(bào)送資料：1.1.國(guó)債凈價(jià)交易交割單國(guó)債凈價(jià)交易交割單；2.2.應(yīng)收利息科目明細(xì)賬或按月匯總表應(yīng)收

45、利息科目明細(xì)賬或按月匯總表l 報(bào)表報(bào)表案例案例：A107010 A107010 第第2 2行行 按稅收口徑填列按稅收口徑填列2.2.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入l政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅2010420104號(hào)號(hào)）2.2.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知（財(cái)稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知（財(cái)稅201035201035號(hào)）號(hào)）3.3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)所屬小額貸款

46、公司享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)所屬小額貸款公司享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅通知（財(cái)稅201233201233號(hào)號(hào)）l把握重點(diǎn)：把握重點(diǎn)：減計(jì)減計(jì)10%10%，單筆貸款不超過(guò)單筆貸款不超過(guò)5 5萬(wàn)元；同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和萬(wàn)元；同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過(guò)不超過(guò)5 5萬(wàn)元萬(wàn)元，不含城關(guān)鎮(zhèn)不含城關(guān)鎮(zhèn)（市市、縣縣、旗政府所在地旗政府所在地）l申請(qǐng)方式：申請(qǐng)方式：20142014年年2 2號(hào)公告號(hào)公告沒(méi)有明確沒(méi)有明確，事后備案，事后備案掌握掌握。l報(bào)送資料報(bào)送資料：1.1.政策要政策要求：借款人身份證求：借款人身份證明、借款合同、余額之

47、和不超過(guò)明、借款合同、余額之和不超過(guò)5 5萬(wàn)元的賬務(wù)核算證據(jù)萬(wàn)元的賬務(wù)核算證據(jù)2.2.實(shí)際實(shí)際管理管理：（：（1 1）按農(nóng)戶姓名、身份證號(hào)、借款金額、累計(jì)余額等項(xiàng)目制做清冊(cè)上報(bào)；）按農(nóng)戶姓名、身份證號(hào)、借款金額、累計(jì)余額等項(xiàng)目制做清冊(cè)上報(bào)；（2 2）根據(jù)實(shí)際情況附部分資料；（）根據(jù)實(shí)際情況附部分資料；（3 3）加強(qiáng)事后管理，隨機(jī)抽查，核實(shí)業(yè)務(wù)是否符合政）加強(qiáng)事后管理，隨機(jī)抽查，核實(shí)業(yè)務(wù)是否符合政策要求。策要求。l報(bào)表報(bào)表案例案例：A107010 A107010 第第1818行行 按稅收口徑填列按稅收口徑填列2.2.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入l 國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)國(guó)務(wù)

48、院總理李克強(qiáng)1212月月3 3日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議，會(huì)議決定，將以下兩項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長(zhǎng)至決定，將以下兩項(xiàng)已經(jīng)執(zhí)行到期的政策延長(zhǎng)至20162016年年1212月月3131日日：l 一是對(duì)金融機(jī)構(gòu)不超過(guò)一是對(duì)金融機(jī)構(gòu)不超過(guò)5 5萬(wàn)元的農(nóng)戶小額貸款利息收入按萬(wàn)元的農(nóng)戶小額貸款利息收入按90%90%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。l 二是對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展種植業(yè)二是對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，按按90%90%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，擴(kuò)大對(duì)農(nóng)戶的保險(xiǎn)保計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，擴(kuò)大對(duì)農(nóng)戶的

49、保險(xiǎn)保障和服務(wù)障和服務(wù)。l 同時(shí)同時(shí)，針對(duì)農(nóng)戶貸款需求主要集中在，針對(duì)農(nóng)戶貸款需求主要集中在5 5萬(wàn)元到萬(wàn)元到1010萬(wàn)元的情況，萬(wàn)元的情況，將享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)戶小額貸款限額從將享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)戶小額貸款限額從5 5萬(wàn)元提高到萬(wàn)元提高到1010萬(wàn)元萬(wàn)元。3.3. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）行）的通知（財(cái)稅的通知（財(cái)稅20081162008116號(hào)號(hào)）2.2.財(cái)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

50、于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200931200931號(hào)號(hào)）3.3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅的通知（財(cái)稅201370201370號(hào)）號(hào)）l 把握重點(diǎn)把握重點(diǎn)：費(fèi)用化部分加計(jì)費(fèi)用化部分加計(jì)50%50%扣除扣除，資本化部分當(dāng)年攤銷額的資本化部分當(dāng)年攤銷額的50%50%加計(jì)加計(jì)扣除扣除l 申請(qǐng)方式申請(qǐng)方式：事后備案事后備案，年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料l 報(bào)送資料報(bào)送資料：見(jiàn)見(jiàn)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理管理辦法辦法（20142014年年2

51、 2號(hào)公告）號(hào)公告）l 報(bào)表報(bào)表案例案例：A107014 A107014 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表4.4.安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除l 政策依據(jù)政策依據(jù)：財(cái)政部財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅財(cái)稅200970200970號(hào)號(hào)）。l 把握重點(diǎn)把握重點(diǎn)：100%100%加計(jì)加計(jì)扣除扣除l 申請(qǐng)方式申請(qǐng)方式：事后備案事后備案，年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料l 報(bào)送資料報(bào)送資料：1.1.已安置殘疾職工名單已安置殘

52、疾職工名單、身份證號(hào)及其、身份證號(hào)及其殘疾人證殘疾人證或或殘疾軍人證殘疾軍人證（1 1至至8 8級(jí)）；級(jí)）；2.2.簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；3.3.繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)憑證復(fù)印件繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)憑證復(fù)印件；4.4.為殘疾職工支付工資的證明材料為殘疾職工支付工資的證明材料。l 報(bào)表報(bào)表案例案例： A107010 A107010 第第2323行行 按稅收口徑填列按稅收口徑填列A107020A107020：所得減免優(yōu)惠明細(xì)表：所得減免優(yōu)惠明細(xì)表5.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目6.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目7.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目8.其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目表樣：

53、所表樣：所得減免優(yōu)惠明細(xì)表得減免優(yōu)惠明細(xì)表所得減免優(yōu)惠明細(xì)表欄目說(shuō)明所得減免優(yōu)惠明細(xì)表欄目說(shuō)明該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。用及其他支出。該項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。該項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。定，不得隨意變更。填報(bào)納

54、稅人按照稅法填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定需要調(diào)整減免稅規(guī)定需要調(diào)整減免稅項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用的金額，調(diào)整減少用的金額，調(diào)整減少的金額以負(fù)數(shù)填報(bào)。的金額以負(fù)數(shù)填報(bào)?；菊呋菊?所得稅法實(shí)施條例第所得稅法實(shí)施條例第一百零二一百零二條條“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、

55、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告（2011年第年第48號(hào)）：號(hào)）：“八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ǚ謩e核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。進(jìn)行核定?！闭咦兓咦兓瘒?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知知（國(guó)稅函（國(guó)稅函2010148號(hào)號(hào)“（六）稅收優(yōu)惠填報(bào)

56、口徑。對(duì)企業(yè)（六）稅收優(yōu)惠填報(bào)口徑。對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)?！保偩?014年63號(hào)公告對(duì)國(guó)稅函2010148號(hào)廢止）5.5.農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所

57、得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍( (試行試行) )的通知（財(cái)稅的通知（財(cái)稅20081492008149號(hào)號(hào)）2.2. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126201126）3.3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局優(yōu)惠問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局20112011年第年第4848號(hào)公告）號(hào)公告）l 把握重點(diǎn)把握重點(diǎn)：花卉花卉、茶茶、海水養(yǎng)殖海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

58、等減半征收內(nèi)陸?zhàn)B殖等減半征收，限限制和禁止項(xiàng)目享受減免制和禁止項(xiàng)目享受減免l 申請(qǐng)方式申請(qǐng)方式：事后備案事后備案，年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料5.5.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目l 報(bào)送資料：報(bào)送資料：1.1. 產(chǎn)品品目明細(xì)表；產(chǎn)品品目明細(xì)表；2.2. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程描述；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程描述；3.3. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目具體種類說(shuō)明；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目具體種類說(shuō)明；4.4. 減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用減免稅項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偙恚稍谄髽I(yè)申報(bào)時(shí)提供）。分?jǐn)偙恚稍谄髽I(yè)申報(bào)時(shí)提供）

59、。l 報(bào)表填寫(xiě)報(bào)表填寫(xiě)：按對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě)按對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě)l 特殊關(guān)注特殊關(guān)注：綠化用草、淀粉、馬鈴薯粉、比賽用馬綠化用草、淀粉、馬鈴薯粉、比賽用馬6.6. 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1. 財(cái)政部財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200846200846號(hào)號(hào)）2.2. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20098020

60、0980號(hào)）號(hào)）l 把握重點(diǎn)把握重點(diǎn)：目錄中項(xiàng)目第一筆收入起目錄中項(xiàng)目第一筆收入起，1-31-3年免征年免征，4-64-6年減年減半半；承包經(jīng)營(yíng)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)承包建設(shè)、內(nèi)部自建自用內(nèi)部自建自用、轉(zhuǎn)讓不享受轉(zhuǎn)讓不享受l 申請(qǐng)方式申請(qǐng)方式：事后備案事后備案，年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料l 報(bào)送資料報(bào)送資料：見(jiàn)區(qū)局見(jiàn)區(qū)局2 2號(hào)公告號(hào)公告l 報(bào)表填寫(xiě)報(bào)表填寫(xiě)：按對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě)按對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě)7.7.環(huán)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目l 政策依據(jù)政策依據(jù)：1.1. 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)、