企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告及說(shuō)明模板

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書(shū)（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損）業(yè)務(wù)約定書(shū)備案號(hào):事務(wù)所鑒證報(bào)告號(hào):我們接受委托，對(duì)被鑒證單位年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng) 進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。被鑒證單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng) 有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法， 確保被鑒證單位按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條 例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅 收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實(shí)納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)中華人民 共和國(guó)企業(yè)所得稅法 及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管 理法及其

2、實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申 報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證 據(jù)資格和證明能力，對(duì)被鑒證單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí) 施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信， 我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)被鑒證單位 度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照

3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó) 稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度 的所得稅納稅申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額2力口：納稅調(diào)整增加額2減：納稅調(diào)整減少額4力口：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13力口：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實(shí)際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額注：具體納稅調(diào)整項(xiàng)

4、目及說(shuō)明詳見(jiàn)附件企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明。提示：表內(nèi)第1欄“利潤(rùn)總額”：事業(yè)單位填寫(xiě)“收支結(jié)余”，民間非營(yíng)利組織填寫(xiě) “凈資產(chǎn)變動(dòng)額”。本報(bào)告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè) 務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章） 所長(zhǎng)：（簽名、蓋章）電話：XX地址：XX稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：XX年XX月XX日附件：1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明2. 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表3. 企業(yè)基本情況表4. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）5. 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)披露表

5、6. 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)信息披露表（備案類(lèi)）7. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得信息披露表8. 重大交易事項(xiàng)披露表9. 稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件附件1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明我們接受委托，對(duì)被鑒證單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn) 行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：第一部分被鑒證單位基本情況說(shuō)明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱(chēng) ，稅務(wù)登記號(hào)：；法定代表人：。被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：XX年度享受的稅收優(yōu)惠政策為二、被鑒證單位的主要會(huì)計(jì)政策（一）被鑒證單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）會(huì)計(jì)年度（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則（四）記賬本位幣（五）會(huì)計(jì)核算方法：1、存貨核算方法：2、長(zhǎng)期投資核算方法：3、固定資

6、產(chǎn)及折舊核算方法：4、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法：第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說(shuō)明一、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位XX年度主表第 25行“應(yīng)納稅所得額” XX 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元, 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損XX元， 彌補(bǔ)以前年度虧損XX元。具體納 稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（提示：納稅調(diào)整事項(xiàng)中所引用的政策文件應(yīng)是鑒 證所屬年度的現(xiàn)行文件！ ?。ㄒ唬┘{稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng)提示：在撰寫(xiě)具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)” 及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。1、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位XX年度收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)XX元， 鑒 證確認(rèn)納稅調(diào)

7、整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 具體 調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷(xiāo)售收入被鑒證單位XX年度發(fā)生下列貨物、 財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售行為，財(cái) 務(wù)上未做銷(xiāo)售處理，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中 華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條及關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所 得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn) 視同銷(xiāo)售收入XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入XX元； 償債視同銷(xiāo)售收入XX元； 贊助視同銷(xiāo)售收入XX元； 集資視同銷(xiāo)售收入XX元； 廣告視同銷(xiāo)售收入XX元； 樣品視同銷(xiāo)售收入XX元； 職工福利視同銷(xiāo)售收入XX元； 利潤(rùn)分

8、配視同銷(xiāo)售收入XX元； 交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售收入XX元； 其他視同銷(xiāo)售收入XX元。(2) 接受捐贈(zèng)收入被鑒證單位XX年度直接計(jì)入資本公積和除收益類(lèi)外科目核算的 接受捐贈(zèng)收入金額XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十一條和國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入XX 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 貨幣性捐贈(zèng)金額XX元； 存貨類(lèi)捐贈(zèng)金額XX元； 固定資產(chǎn)捐贈(zèng)金額XX元； 無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)金額XX元。(3) 不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓被鑒證單

9、位XX年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣 和折讓金額XX元，根據(jù)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函2008875號(hào))第(五)款的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： XX項(xiàng)目，賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額 XX元； XX項(xiàng)目，賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額 XX元； XX項(xiàng)目，賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額 XX元； XX項(xiàng)目，賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額 XX元。(4) 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入被鑒證單位XX年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額XX元， 根據(jù)中華人

10、民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十三條及關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通 知（國(guó)稅函2008875號(hào)）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 具 體數(shù)據(jù)如下： 分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的賬載金額XX元，按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納 稅收入，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額X X元。 除分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)外，發(fā)生的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，按 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的賬載金額XX元， 按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅 收入，稅收金額XX元，納

11、稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX丿元。（5）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益被鑒證單位XX年度長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入金額XX元。根據(jù)關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 >的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函 20081081號(hào)）文件的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投 資成本，并對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)稅收金 額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（6）按權(quán)

12、益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益被鑒證單位XX年度按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投 資收益金額XX元。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第十七條和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 201079號(hào)） 第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)的股息紅利稅收金額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào) 整增加額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（7）特殊重組被鑒證單位XX年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù)，符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅 200959 號(hào)）第五條規(guī)定的條件，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理 ，根據(jù)會(huì)計(jì)資

13、料 確認(rèn)的收入賬載金額XX元。根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記 書(shū)（備案號(hào)：XX）等資料確認(rèn)的收入稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)稅收 金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（8）般重組被鑒證單位XX年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)資料確認(rèn)的收入賬載 金額XX元。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得 稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）文件的規(guī)定，除符合特 殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理，鑒證確認(rèn)稅收金額 XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額X X元。（9）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益被鑒證單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在XX年度發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)凈 收益金額XX

14、元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金 額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額 XX元。公允價(jià)值變動(dòng)凈收益的數(shù)據(jù)來(lái)源附表七 以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn) 納稅調(diào)整表。具體的納稅調(diào)整情況如下： 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初“賬載金 額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允 價(jià)值）xx元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減 少額XX元。a、交易性金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）xx元，計(jì)稅 基礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元;

15、 納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價(jià)值）xx元，計(jì)稅基 礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元； 納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。C、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì) 稅基礎(chǔ)XX元；納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期初“賬載金 額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允 價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減 少額XX元。a、交

16、易性金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅 基礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元; 納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。b、衍生金融工具期初“賬載金額”（公允價(jià)值）xx元，計(jì)稅基 礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元； 納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。C、其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債期初“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；期末“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì) 稅基礎(chǔ)XX元；納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。 投資性房地產(chǎn)期初“賬載金額”（公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ) XX元；期末“賬載金額”（

17、公允價(jià)值）XX元，計(jì)稅基礎(chǔ)XX元；納 稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。（10）確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助被鑒證單位XX年度收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助收入，確認(rèn)為遞延收益，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確 認(rèn)為遞延收益的賬載金額XX元。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅 201170號(hào)） 文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（11）境外應(yīng)稅所得被鑒證單位XX年度附表三的境外應(yīng)稅所得，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十三條及中 華人民

18、共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第七十七條、第七十八條、第七十九條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收 金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 額XX元。具體數(shù)據(jù)如下：根據(jù)投資收益賬戶(hù)、核算并入利潤(rùn)總額的境外收入及成本費(fèi)用的有 關(guān)賬戶(hù)，取得下列數(shù)據(jù)： 境外應(yīng)稅所得的納稅調(diào)整增加額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下：a、xx年度投資收益賬戶(hù)、核算并入利潤(rùn)總額的境外成本費(fèi)用XX元；b、xx年度確認(rèn)的境外投資損失xx元。 境外應(yīng)稅所得的納稅調(diào)整減少額數(shù)據(jù)，鑒證結(jié)果如下：a、xx年度投資收益賬戶(hù)、核算并入利潤(rùn)總額的境外收入xx元；b、xx年度并入利潤(rùn)總額的投資收益xx兀。提示

19、：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函20081081號(hào)）文件規(guī)定；“第12行“ 11 境外應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào) 增金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。 第4列“調(diào)減金額” 填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收 金額”不填。但實(shí)際操作中，一些納稅申報(bào)軟件在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)第 12行11境外應(yīng)稅所得第3列“調(diào) 增金額”不能填寫(xiě)金額，此時(shí)可填在第 13行12不允許扣除的境外投資損失第 3列“調(diào)增 金額"。（12）不允許扣除的境外投資損失被鑒證單位XX年度發(fā)生計(jì)入投資收益賬戶(hù)的境外投資

20、損失金額XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十七條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不允許扣除的境外投資損失X X元，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。（13）不征稅收入被鑒證單位XX年度發(fā)生XX收入金額XX元，根據(jù)中華人民共 和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第七條、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）及財(cái)政部 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅201170號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不征稅收入XX元 ，鑒證確認(rèn) 納稅調(diào)整減少額XX元。

21、提示：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函20081081號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳 工作的通知 （國(guó)稅函2010148號(hào)）第三條的相關(guān)規(guī)定：三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申 報(bào)口徑文件規(guī)定；（三）不征稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008136號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 （財(cái)稅200987號(hào)）規(guī)定，企業(yè)符合上

22、述文件規(guī)定的不征稅收入， 填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表” “一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”第14 行“ 13、不征稅收入”對(duì)應(yīng)列次征稅收入”屬于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位專(zhuān)用填報(bào)項(xiàng)目，企業(yè)類(lèi)不征稅收入調(diào)整情況只能在附表三第 19行“18其他”中披露。（14）免稅收入被鑒證單位XX年度取得XX收入XX元， 根據(jù)中華人民共和國(guó)企 業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第二十六條及其中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十二條、第八十三條、第八十四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)免稅收入 XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 取得國(guó)債

23、利息收入XX元； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益XX元； 符合條件的非營(yíng)利組織的收入XX元； 其他收入XX元，其中：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的非居民企 業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投 資收益XX元。（15）減計(jì)收入被鑒證單位XX年度取得XX收入XX元， 根據(jù)中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第三十三條、中 華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第九十九條、關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有 關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200847號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)減計(jì)收入 XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)

24、整減少額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的 收入XX元； 其他收入XX元。（16）減、免稅項(xiàng)目所得被鑒證單位XX年度發(fā)生XX所得額合計(jì)XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第二十七條 及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第 九十條、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù) 轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201372 號(hào)）文件的規(guī)定， 鑒證確認(rèn)減免所得額合計(jì)XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 具 體數(shù)據(jù)如下： 免

25、稅所得XX元，其中：a蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān) 果的種植XX元；b農(nóng)作物新品種的選育xx元；c中藥材的種植XX元；d林木的培育和種植xx元；e牲畜、家禽的飼養(yǎng)xx元；f林產(chǎn)品的采集XX元；g灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、 林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目XX元；h遠(yuǎn)洋捕撈xx元；j其他XX元。 減稅所得XX元，其中：a花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植xx元；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖XX元；b其他xx元。 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得XX元。 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得XX元。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得XX元。 其

26、他XX元。（2）減稅所得XX元，其中： 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植XX元； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖XX元； 其他XX元。（17）抵扣應(yīng)納稅所得額被鑒證單位屬于按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè)，已在有關(guān)管理部門(mén)辦理備案登記，采用股權(quán)投資方式投資于未上 市的中小高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十一條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得 稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十七條、國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) 200987號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 若干問(wèn)題的通知（財(cái)

27、稅200969號(hào)）及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè) 所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201371號(hào)）文件的規(guī)定，本年滿2 年的投資額XX元和XX年滿 2年的投資額XX元，鑒證確認(rèn)XX年度 發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額XX元。具體情況如下： 于本年滿2年的投資額XX元，可在滿2年當(dāng)年按照投資額的 70%氐扣應(yīng)納稅所得額XX元，其中：本年抵扣應(yīng)納稅所得額XX元， 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng)納稅所得額XX元。 于XX年滿2年的投資額XX元，可在滿2年的XX年按照投資 額的70%氐扣應(yīng)納稅所得額XX元，其中：XX年抵扣應(yīng)納稅所得額XX元，xx年抵扣應(yīng)納

28、稅所得額xx元， ，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應(yīng) 納稅所得額XX元。（18）其他被鑒證單位XX年度收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目一一其他的賬載金額XX元， 鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn) 納稅調(diào)整減少額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 被鑒證人XX年度計(jì)入“其他應(yīng)付款”個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還賬 載金額XX元，根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳和委 托代征稅款返還手續(xù)費(fèi)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)（京地稅企 2007392號(hào)）文件：“根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定精神，代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以 下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）納稅人取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年

29、度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳 納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除” 的規(guī)定，稅收金額XX元， 納稅調(diào)整增加額XX元； 被鑒證單位XX年度將不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入“資本公積” 金額XX元，根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條第七款的規(guī) 定，“因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額 的其他收入，并入利潤(rùn)總額計(jì)征企業(yè)所得稅。稅收金額XX元，納稅調(diào) 整增加額XX元。 被鑒證單位XX年度賬載金額XX元， 稅收金額XX元，納 稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。2、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目被鑒證單位XX年度扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元

30、，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷(xiāo)售成本的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生下列貨物、 財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售行為，根 據(jù)關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)） 第二條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售成本XX元； 償債視同銷(xiāo)售成本XX元； 贊助視同銷(xiāo)售成本XX元； 集資視同銷(xiāo)售成本XX元； 廣告視同銷(xiāo)售成本XX元； 樣品視同銷(xiāo)售成本XX元； 職工福利視同銷(xiāo)售成本XX元； 利潤(rùn)分配視同銷(xiāo)售成本XX元； 交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售成本XX元； 其他視同銷(xiāo)售成本XX元。提示：填報(bào)口徑。第 21行“1視同銷(xiāo)售

31、成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售應(yīng)確認(rèn)的成本。I事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表第 41 行。3）般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額"取自附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表第 12行。4）第1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。（2） 工資薪金支出的鑒證被鑒證單位XX年度的工資薪金支出未審金額XX元，其中：生產(chǎn)成本中列支XX元，制造費(fèi)用中列支XX元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支 XX元，管理費(fèi)用中列支XX元，在建工程中列支XX元，其他成本費(fèi) 用中列支XX元，根據(jù)關(guān)于

32、企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通 知（國(guó)稅函20093號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒 證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 以前 年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額XX元，本年度實(shí)際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XX元。被鑒證單位XX年度為工效掛鉤企業(yè)， 其工資薪金支出賬載金額XX元（其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額XX元、動(dòng)用結(jié)余額XX元）， 稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。其 中，本年動(dòng)用2008年1月1日以前的工效掛鉤工資結(jié)余額XX元。根 據(jù)關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通

33、知（國(guó)稅函200998號(hào)）第六條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒 證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 以前 年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額XX元，本年度實(shí)際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XX元。（3）職工福利費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位XX年度的職工福利費(fèi)支出未審金額XX元，其中：生產(chǎn)成本中列支XX元，制造費(fèi)用中列支XX元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列 支XX元，管理費(fèi)用中列支XX元，在建工程中列支XX元，其他成本 費(fèi)用中列支XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十條、關(guān)于企業(yè)工資薪金 及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）第三條和國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)

34、于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 200998號(hào)）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納 稅調(diào)整增加額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（4）職工教育經(jīng)費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位XX年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出未審金額XX元，其中： 生產(chǎn)成本中列支XX元，制造費(fèi)用中列支XX元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中 列支XX元，管理費(fèi)用中列支XX元，在建工程中列支XX元，其他成 本費(fèi)用中列支XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第四十二條、關(guān)于企業(yè)所得稅 若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）第五條、關(guān) 于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題

35、的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）第四條、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù) 轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201372 號(hào)）及關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)意見(jiàn)的通知（財(cái)建 2006 317號(hào)）文件 的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。本年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除額XX 元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)額XX元，本年度實(shí)際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XX 元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XX元。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位XX年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出未審金額XX元，其中：生產(chǎn)成本中列支XX元，制造費(fèi)用中列支XX元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用中列支 XX元，管

36、理費(fèi)用中列支XX元，在建工程中列支XX元，其他成本費(fèi) 用中列支XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十一條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工 會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010 年第24號(hào)）第一條及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè) 所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30 號(hào)） 文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位XX年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額XX元，實(shí)際發(fā)生額 60%的金額XX元。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所

37、得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條、關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行 中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）第一條、國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 201079號(hào)）第八條文件的規(guī)定，按本期鑒證后銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入X X元的5%。計(jì)算的扣除限額XX元，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確 認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。提示：實(shí)際操作中，一些納稅申報(bào)軟件在開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)有勾稽關(guān)系，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè) 務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利 以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能手工填在附表三第 26行"6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出時(shí)，其差

38、額填入第 40行 第四列"。（7）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證被鑒證單位XX年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn) 題的通知（國(guó)稅函200998號(hào)）第七條及關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅201248號(hào)）文件的規(guī)定，本期 允許稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出XX元，（銷(xiāo)售 < 營(yíng)業(yè)收入XX元X稅收規(guī)定的扣除率XX %，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn) 納稅調(diào)整增加額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 本年結(jié)轉(zhuǎn)以 后年度扣除額XX元，以前年

39、度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額XX元， 本年扣除的以 前年度結(jié)轉(zhuǎn)額XX元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XX元。（8）捐贈(zèng)支出的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生捐贈(zèng)支出行為， 根據(jù)記錄公益性捐贈(zèng)支出 的各有關(guān)賬戶(hù)的合計(jì)金額鑒證確認(rèn)賬載金額XX元。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第九條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第五十二條文件的規(guī)定，以納稅申報(bào)表主表利潤(rùn)總額XX元乘 以12%勺數(shù)額，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額X X元。（9）利息支出的鑒證被鑒證單位XX年度利息支出賬載金額XX元， 根據(jù)中華人民共 和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人

40、民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第 三十八條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009312號(hào)）、關(guān)于企 業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè) 所得稅處理辦法 的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）第二十一條及其國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011 年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅 調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 向關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款的利息支出賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元。 向非關(guān)聯(lián)

41、方企業(yè)借款的利息支出賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元。（10）住房公積金的鑒證被鑒證單位XX年度住房公積金賬載金額XX元， 根據(jù)中華人民 共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)） 第三十五條及住房公積金管理?xiàng)l例第十六條、第十八條、第十九條、關(guān)于確定2013住房公積金年度月繳存額上限的通知（京房公積金 發(fā)201319號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納 稅調(diào)整增加額XX元。（11）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失的鑒證被鑒證單位XX年度罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失的賬載金額XX 元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

42、第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅 調(diào)整增加額XX元。（12）稅收滯納金的鑒證被鑒證單位XX年度稅收滯納金的賬載金額XX元， 根據(jù)中華人 民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第十條的 規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。（13）贊助支出的鑒證被鑒證單位XX年度贊助支出的賬載金額XX元， 根據(jù)中華人民 共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)）第十條的規(guī) 定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。（14）各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的鑒證被鑒證單位XX年度各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款賬載金額XX元，根據(jù)中華人民共

43、和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn) 納稅調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬載金額XX兀， 稅收金額XX兀，納稅調(diào)整增加 額為XX元，納稅調(diào)整減少額為XX元。 失業(yè)保險(xiǎn)賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額為 XX元，納稅調(diào)整減少額為XX元。 基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額XX元， 稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加 額為XX元，納稅調(diào)整減少額為XX元。 基本生育保險(xiǎn)賬載金額XX兀， 稅收金額XX兀，納稅調(diào)整增加 額為XX元，納稅調(diào)整減少額為XX元。 工傷保險(xiǎn)賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額為 XX元

44、，納稅調(diào)整減少額為XX元。（15）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的鑒證被鑒證單位XX年度補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額XX 元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條及財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng) 老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 200927號(hào)）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅 調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)賬載金額XX元， 稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加 額XX元。 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)賬載金額XX元， 稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加 額XX元。(16) 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的鑒證

45、被鑒證單位XX年度發(fā)生與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái) 務(wù)費(fèi)用賬載金額XX元，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整 減少額XX元。(17) 與收入無(wú)關(guān)的支出的鑒證被鑒證單位XX年度取得與收入無(wú)關(guān)的其他支出在XX賬戶(hù)核算 的賬載金額XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒 證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。具體調(diào)整情況如下： 個(gè)人手機(jī)話費(fèi)屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出， 賬載金額XX元，稅 收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元； 退休人員的支出屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，賬載金額XX元， 稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元； 個(gè)人車(chē)輛

46、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)屬于與收入無(wú)關(guān)的其他支出，賬載金額 XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元。(18) 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的鑒證被鑒證單位XX年度在XX賬戶(hù)核算的不征稅收入用于支出所形 成費(fèi)用的賬載金額XX元，根據(jù)關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅 2008151號(hào))第 三條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不征稅收入用于支出金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。(19) 加計(jì)扣除的鑒證被鑒證單位XX年度賬載加計(jì)扣除金額XX元， 根據(jù)中華人民共 和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十條及中 華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共

47、和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第九十五條的規(guī)定，并取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書(shū)（備案號(hào)：XX）等資料，鑒證確認(rèn)加計(jì)扣除額稅收金額XX元，鑒證 確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用XX元； 安置殘疾人員所支付的工資XX元； 國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資XX元； 其他XX元。（20）其他的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目一其他賬載金額XX元， 鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn) 納稅調(diào)整減少額XX元。具體調(diào)整項(xiàng)目如下： 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、 紅 利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能

48、手工填在附表三第 26行"6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出" 時(shí)，其差額填入第40行第四列。業(yè)務(wù)招待費(fèi)差額，賬載金額XX元，稅收金額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元； 應(yīng)分期攤銷(xiāo)的租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)， 賬載金額XX元，稅 收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元； 未取得有效憑證，賬載金額XX元， 稅收金額XX元，納稅調(diào)整 增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元； 超標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出， 賬載金額XX元，稅收金額X X元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。3、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證單位XX年度資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增 加額XX元，鑒證確認(rèn)納稅

49、調(diào)整減少額XX元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）財(cái)產(chǎn)損失的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失賬載金額XX元，根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)備案文件（備案號(hào)：XX）核準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失金額，鑒證確認(rèn)稅 收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減 少額XX元。（2）固定資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位XX年度固定資產(chǎn)折舊賬載金額合計(jì)XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十一條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十條及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng) 營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）第二十四 條的規(guī)定，鑒證確

50、認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。具體數(shù)據(jù)如下： 房屋建筑物，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為XX元， 根據(jù) 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為XX元，納稅調(diào)整增加額為XX元，納稅調(diào)整減少額為XX 元； 飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為XX元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為XX元， 納稅調(diào)整增加額 為XX元，納稅調(diào)整減少額為XX元； 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn) 賬載金額為XX元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

51、規(guī)定，允 許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為XX元，納稅調(diào)整增加額為XX 元，納稅調(diào)整減少額為XX元； 飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬 載金額為XX元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為XX元，納稅調(diào)整增加額為XX元， 納稅調(diào)整減少額為XX元； 電子設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為XX元， 根據(jù)相 關(guān)稅法規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為XX元， 納稅調(diào)整增 加額為XX元，納稅調(diào)整減少額為XX元。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位XX年度賬載金額合計(jì)XX元， 根據(jù)中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院

52、令第 512號(hào)）第六十 二條、第六十三條、第六十四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額XX元，鑒 證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。 具體 數(shù)據(jù)如下： 林木類(lèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確認(rèn)賬載金額XX元， 根據(jù)企業(yè) 所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額確認(rèn)稅收 金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元； 畜類(lèi)，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確認(rèn)賬載金額XX元，根據(jù)企業(yè)所 得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額確認(rèn)稅收金 額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)， 根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)

53、 額確認(rèn)賬載金額XX元，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十三條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十八條、第六 十九條、第七十條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額鑒證確認(rèn)稅收金額X X元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX 元。具體數(shù)據(jù)如下：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出， 根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確 認(rèn)賬載金額XX元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額確認(rèn)稅收金額XX元， 納稅調(diào)整增加額XX元，納 稅調(diào)整減少額XX元； 租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確認(rèn)賬載金額 XX元

54、，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額確認(rèn)稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少 額XX元； 固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確認(rèn)賬載金額XX 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤 銷(xiāo)額確認(rèn)稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額X X元； 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確認(rèn)賬載金額XX元， 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額 確認(rèn)稅收金額XX元，納稅調(diào)整增加額XX元，納稅調(diào)整減少額XX元。（5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)， 根據(jù)會(huì)計(jì)本期攤銷(xiāo)額確 認(rèn)賬載金額XX元，根據(jù)中華人

55、民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十二條及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十五條、第六十六 條、第六十七條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷(xiāo)額鑒證確認(rèn)稅收金額XX 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的鑒證被鑒證單位XX年度發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）賬載金 額XX元，根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管 理辦法 的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）文件的規(guī)定，股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）鑒證 確認(rèn)稅收金額XX元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅 調(diào)整減少額XX元。(7) 油氣勘探投資的鑒證被鑒證單位XX年度油氣勘探投資折耗額XX元，依照稅收法律、 法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額XX元， 鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加額X X元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少額XX元。(8) 油氣開(kāi)發(fā)投資的鑒證被鑒證單位XX度油氣開(kāi)發(fā)投資折耗額XX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前