審計工作底稿審計說明寫法

1、貨幣資金 審定表說明1. 明細帳、總帳、報表核對一致2. 現(xiàn)金盤點相符3. 公司 2013年 12月31日銀行存款數(shù)據(jù)與對帳單核對 ,無異常,銀行余額現(xiàn)場函證 .4. 經(jīng)核對，本公司主要的賬簿明細基本賬戶XX銀行 XX支行全年對賬單與公司銀行日記賬核對相符，未發(fā)現(xiàn)對賬單與日記賬不符事項。應收賬款審定表說明1、明細帳、總帳、報表核對一致 （ 明細見附表 ZD2）2、已對本期銷售金額較大以及期末余額較大的客戶進行了詳細的憑證抽查測試, 并重點檢查銷售出庫單、銀行收款回單等單據(jù)，未見異常情況。3. 對前十名大額客戶進行替代性測算無異常。4、外幣應收帳款據(jù)期末匯率已進行調(diào)整:預收賬款審定表說明1、明細

2、總、總帳、報表核對一致；2、期末余額均在一年以內(nèi)，主要在年底期間發(fā)生，是已收到客戶預付的定金，但貨物尚未 發(fā)出所致。3、憑證抽查未見異常應付賬款 :審定表說明1. 明細帳 總帳 報表核對一致2. 對大額應付款項發(fā)函詢證，函證匯總表附后3. 對大額的應付款項作替代測試無異常4. 對本期增加的應付款項與存貨采購核對相符5. 日后付款抽查無異常明細表說明1、總賬與明細賬，報表數(shù)核對一致。2、對大額往來客戶進行抽查原始依據(jù)，原始依據(jù)齊全，內(nèi)容完整，會計處理未見異 常預付賬款 :審定表說明1. 明細帳、總帳、報表核對一致2. 對大額預付款項的客戶作替代測試無異常 , 函證測試見 2013年度審計底稿 其

3、他應收款 :審定表說明1、明細賬、總賬、報表核對一致。2、審計調(diào)整，詳細在其他應收款壞賬準備計算表中。明細表說明1、明細賬、總賬、報表核對一致。2 、無關聯(lián)方往來，3 、持股 5（含）以上股份的股東單位賬款：無存貨 :審定表說明1. 明細帳 總帳 報表核對一致2013 年 12 月 31 日上午原材料和產(chǎn)成品的擺放比較規(guī)則2. 公司自行在每年年底進行全面的存貨盤點，相關盤點表已收集； 由我所審計人員對公司的原材料和庫存商品進行部分抽盤， 整齊。經(jīng)抽查與 ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符，詳見 2013 年度審計底稿 ;3. 經(jīng)查 2013年 12月31日金蝶 K3的倉庫庫存與公司財務帳核對相符4. 我們對該

4、公司的采購與付款循環(huán)進行了測試 , 無異常發(fā)現(xiàn) .見采購與付款的內(nèi)控測試 CGC。5. 對原材料的發(fā)出 - 生產(chǎn)成本的核算 （料工費 ） 產(chǎn)品成的結轉進行符合性測算無異常6. 鑒于目前該公司存貨產(chǎn)品銷售正常 , 不存在原材料及產(chǎn)成品減值的情況，因此不需計提存 貨跌價準備；7. 存貨明細表見 ZI2, 存貨 - 生產(chǎn)成本見 ZI7, 存貨- 制造費用見 ZI7-48. 取得管理當局聲明，期末存貨數(shù)量、金額與帳面一致。CON：余額可以確認存貨生產(chǎn)成本1、明細帳總帳報表核對相符2、檢查直接材料的購入、發(fā)出無異常，與原材料核對相符，其中存在原材料作為商品直接 銷售3、檢查直接人工三個月的工資表與當月工

5、資核對相符4、檢查制造費用當期發(fā)生數(shù)，主要系廠房租金、折舊、水電費等。生產(chǎn)成本檢查1、獲取生產(chǎn)成本的明細表，復核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符2、對生產(chǎn)成本進行分析性復核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動， 注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象3、分別比較前后各期及本年度各個月份的生產(chǎn)成本項目，以確定成本項目是否有異常變動 以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象4、比較當年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費用占生產(chǎn)成本的比例，并查明異常 情況的原因5、生產(chǎn)成本計價方法的測試6、抽查成本計算單，檢查直接材料、直接人工及制造費用的計算和分配是否正確，并與有 關佐證文件相核對： ZI107、

6、獲取并復核生產(chǎn)成本明細匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與 職工薪酬分配表、 制造費用總額與制造費用明細表及相關賬項的明細表核對， 并作交叉索引8、檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對；檢查車間月末余料是否辦理假退料手 續(xù)；9、獲取直接材料、直接人工和制造費用的分配標準和計算方法，評價其是否合理和適當， 以確認在產(chǎn)品中所含直接材料、直接人工和制造費用是合理的10、獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標準和計算方法，檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間、 以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確， 分配標準和方法是否適當， 與前期比較是否 存在重大變化，該變化是否合理11、對采用標準成

7、本或定額成本核算的， 檢查標準成本或定額成本在本期有無重大變動， 分 析其是否合理； 檢查本期材料成本差異的計算、 分配和會計處理是否正確， 庫存商品期末余 額是否已按實際成本進行調(diào)整。12、獲取關于現(xiàn)有設備生產(chǎn)能力的資料， 檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)能力相匹配； 若產(chǎn)量超過 設計生產(chǎn)能力，應提請被審計單位說明原因，并提供足夠的依據(jù)及技術資料。直接人工檢查說明 :1. 直接人工匯總表與應付職工薪酬、人事部門工時記錄等核對是否相符；2. 直接人工匯總表中的人工成本是否包括五險一金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險及住 房公積金）及兩費（工會經(jīng)費及教育經(jīng)費）3. 直接人工成本分配表與直接人工匯總表核對是

8、否相符；4. 直接人工成本在不同產(chǎn)品間的分配標準與計算方法是否合理和適當；5. 直接人工成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標準和計算方法是否合理和適當；6. 采用標準成本或定額成本的標準人工成本或定額成本的確定是否合理直接人工成本差異 的計算和分配是否正確；7. 直接人工標準成本或定額成本本年度除執(zhí)行政府相關規(guī)定外，無重大變化；直接材料檢查說明 :1材料耗用量與材料領料單匯總核對是否相符； 2材料分配匯總表中該產(chǎn)品分配的直接材料成本與材料耗用量核對是否相符； 3材料成本在不同產(chǎn)品間的分配標準與計算方法是否合理和適當； 4材料成本在某產(chǎn)品完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中的分配標準和計算方法是否合理和適當； 5采用標準成本或定額成本的標準材料成本或定額成本的確定是否合理材料成本差異的計 算和分配是否正確；6直接材料的定額成本、標準成本本期有無變化。營業(yè)成本審計說明 :1. 明細帳 總帳 報表核對 一致.2. 與產(chǎn)成品發(fā)出成本核對相符3. 成本倒軋見 SB2無異常4. 該公司采用定額成本計算各產(chǎn)品， 各類型產(chǎn)品設計成型后計算出單位定額成本， 生產(chǎn)部門 根據(jù)生產(chǎn)計劃領用材料， 月底財務人員根據(jù)領用材料總額成本與定額成本之間的差異按生產(chǎn) 量平均分攤。5. 經(jīng)抽查部分定額成本計算單與產(chǎn)品成本計算表相核對，無異常