全面推開營改增典型案例

1、全面推開營改增典型案例 (第一期)從2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等納稅人由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。營改增試點運行3個月以來，經過稅務干部和納稅人共同努力，稅制轉換平穩(wěn)，基本實現(xiàn)了所有試點行業(yè)納稅人稅負只減不增的目標。本宣傳冊收集整理了四大行業(yè)試點納稅人的典型案例，供納稅人學習借鑒。 內蒙古自治區(qū)國家稅務局 2016年9月7日全面營改增試點納稅人稅負降低案例案例一： 某賓館有限責任公司某賓館有限責任公司，主營餐飲和住宿服務。2016年5月登記為增值稅一般納稅人。今年5-7月，0萬元，增值稅銷項稅額67.52萬元，進項稅額23.30萬元，繳納增值稅44.22萬元，平

2、均稅負率為3.93%。較營業(yè)稅59.64萬元減少15.42萬元，占營業(yè)稅稅額的25.85%。企業(yè)財務人員介紹說：“營改增后，我們主動改變采購方式，積極索取增值稅專用發(fā)票，降低企業(yè)稅負。在采購方面，農產品約占采購成本的一半，水電、煤氣、煙酒、鹽、調料、低值易耗品占一半。農產品的增值稅進項稅額實行核定扣除，我們核定的農耗率為29.2%，近三個月分別抵扣2.05萬元、2.6萬元和2.97萬元。其他項目憑增值稅專用發(fā)票抵扣，外購的酒稅率17%，每月進項稅4萬元左右；外購鹽、液化氣、雜糧稅率13%，進項稅額接近1萬元，調料的供應商是小規(guī)模納稅人，我們要求他從稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，每月也能抵扣200

3、0元；夏天炎熱，為改善就餐住宿環(huán)境，新采購幾臺空調設備，也能抵扣進項稅。近三個月。目前只有部分設備的零星維修和低值易耗品如餐具、臺布、燈具等無法取得增值稅專用發(fā)票。但是總體看，營改增后我們稅負降低了，企業(yè)效益更好了，發(fā)展后勁也更足了。”案例二：某物業(yè)服務某物業(yè)服務成立于2003年，2016年5月登記為增值稅一般納稅人。該公司6月銷售收入63萬元，抵扣增值稅進項稅額萬元，應納增值稅3.76萬元，實際稅負5.64%，比原營業(yè)稅稅負增加0.64%。7月銷售收入94.65萬元，申報抵扣增值稅進項稅額0.21萬元，應納增值稅5.47萬元，實際稅負5.45%，比原營業(yè)稅稅負增加0.45%，增幅減緩。8月銷

4、售收入22.78萬元，申報抵扣增值稅進項稅額1.25萬元，應納增值稅0.12萬元，實際稅負0.50%，比原營業(yè)稅稅負下降4.55%，實現(xiàn)了稅負的下降。經了解，營改增初期，物業(yè)公司稅負上升的主要原因是進項稅額取得不充分。差旅費、維修費、低值易耗品都取得了普通發(fā)票，未能抵扣進項稅。隨著稅務機關的輔導和納稅人的努力，進項稅額發(fā)票取得更為順暢、更加充分，差旅費、維修費、水電費、交通費、低值易耗品都取得了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)的稅負也隨之下降。在改革后的第三個月，企業(yè)增值稅應納稅額合計為，開始享受改革的紅利。8月19日，國家稅務總局明確物業(yè)公司收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額，按照簡

5、易計稅方法3%的征收率計算繳納增值稅，對物業(yè)公司而言又是一利好消息。預計在稅收政策的支持下，物業(yè)公司的稅負有進一步下降的空間。案例三：某房地產某房地產，2016年5月起登記為增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅辦法。企業(yè)財務人員介紹說，3月份總理在人代會上宣布全部行業(yè)試行營改增，就知道是一個特別重大的改革。房地產開發(fā)周期比較長，一般需要2-3年。之前聽說房地產的稅率為11%，而許多項目都已開發(fā)完畢，集中采購環(huán)節(jié)已經結束，不可能再取得進項稅。而且目前的房地產行業(yè)不景氣，房子滯銷。如果此時再增加稅收負擔，房地產企業(yè)即將面臨更加艱難的境地。營改增政策出臺后，我們認真研究稅收政策，不懂之處就和稅務機關溝通。

6、終于在4月份掌握了政策，在主管國稅局辦理了房地產老項目備案，適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。雖然增值稅和營業(yè)稅的稅率都是5%，但是增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅，增值稅的實際稅負率為4.76%。5-7月老項目的銷售額9368萬元，實現(xiàn)應納增值稅468萬元，較營業(yè)稅492萬元減少稅收24萬元，較營業(yè)稅降低了。由此看來，國家政策在促消費、去庫存方面給予我們的是實實在在的優(yōu)惠政策，我們也更有信心克服困難，加快企業(yè)發(fā)展。案例四：某建筑某建筑，主要從事建筑安裝，2016年5月起登記為增值稅一般納稅人。該公司既有4月30日前的建筑工程老項目選擇簡易計稅，又有5月1日后新開工的項目適用一般計稅方法。今年5-

7、7月實稅銷售額8931萬元，其中絕大部分選擇簡易計稅，繳納增值稅270萬元，較營業(yè)稅276萬元減少6萬元，降幅為%。企業(yè)財務人員介紹說，4月30日前建筑工程老項目選擇簡易計稅方法，雖然增值稅和營業(yè)稅的稅率都是3%，但是增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅，增值稅的實際稅負率為2.91%，企業(yè)稅收負擔下降了。關鍵是5月1日后開工的新項目，如果適用一般計稅方法稅負就比較重。因為建筑企業(yè)是勞動密集的企業(yè)，人工成本約占70%，無法取得增值稅專用發(fā)票，而且許多地材（沙子、石子）的供應商都是小規(guī)模納稅人，取得發(fā)票都比較困難，代開專用發(fā)票的比例更少。好在稅務機關及時給我們講解建筑工程新項目的清包工和甲供材可以選擇

8、適用簡易計稅辦法，我們的稅收負擔較營業(yè)稅時也有所下降。全面營改增試點納稅人稅負增加案例案例五： 某信托股份某信托股份是經批準成立的地方性非銀行金融機構，2016年5月登記為增值稅一般納稅人，實行按季申報。今年5月至6月，該公司系統(tǒng)實現(xiàn)增值稅應稅收入19452.23萬元，增值稅銷項稅額為1167.12萬元，申報抵扣增值稅進項稅額20.21萬元，增值稅應納稅額1146.914萬元，增幅11%。稅務機關在對納稅人的輔導中了解到，信托公司支出項目中，職工薪金支出、資產折舊占業(yè)務成本和費用總額的46.25%，不能帶來進項稅額可供抵扣。但差旅費、顧問咨詢費以及房屋租賃費等，占期間費用總支出的44.51%，可以取得增值稅專