充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的作用

1、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的作用企業(yè) 內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一定的控制目的，針對(duì)企業(yè)單位與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的各消費(fèi)要素與各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)活動(dòng)，由企業(yè)內(nèi)部組織運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 方法 與其它方法對(duì)企業(yè)所進(jìn)展的控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括：為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的平安完好而實(shí)行的資產(chǎn)管理和內(nèi)部牽制控制、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用與目的根本上可以概括為：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)展；保證資產(chǎn)的平安與完好；防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完好。可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于進(jìn)步企業(yè)經(jīng)營(yíng)

2、管理程度，使企業(yè)可以正常、平穩(wěn)、有序、高效地運(yùn)行具有根底性的作用。 但是由于種種原因，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的內(nèi)部控制制度在我國(guó)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在明顯的缺陷與缺乏，主要表達(dá)在：認(rèn)識(shí)不到位、輕管理重經(jīng)營(yíng)；制度設(shè)計(jì)上存在缺陷，缺乏預(yù)先性、系統(tǒng)性、可行性，側(cè)重于事后控制；制度執(zhí)行不力、效果欠佳，流于形式、有章不循、管理越權(quán)、甚至謀取私利的情況突出；內(nèi)部控制制度監(jiān)視檢查不夠、考核獎(jiǎng)懲乏力，有些企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，有些企業(yè)缺乏賞罰有度的鼓勵(lì)約束機(jī)制。針對(duì)一些企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度松馳、管理弱化的 問(wèn)題 ，除要求有關(guān)企業(yè)按照相關(guān) 法律 、法規(guī)的規(guī)

3、定：進(jìn)步認(rèn)識(shí)，搞好宣傳 教育 ，完善控制環(huán)境，加強(qiáng)迫度構(gòu)建，建立健全企業(yè)內(nèi)部治理構(gòu)造以外；按照?會(huì)計(jì)法?第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法與程序應(yīng)該明確的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立中應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)視。內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)單位組織內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員，對(duì)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和責(zé)任履行情況所進(jìn)展的監(jiān)視、檢查、評(píng)價(jià)。由于在很多方面內(nèi)部審計(jì)的職能和目的與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有一致性，所以往往將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分，把強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作作為完善包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度的

4、重要手段。以下談?wù)勗谠敿?xì)業(yè)務(wù)中如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的作用：第一，掌握恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)測(cè)試方法，運(yùn)用適宜的審計(jì)測(cè)試技術(shù)，搞好內(nèi)部控制的測(cè)試與調(diào)查工作，為審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)視提供根底信息資料。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度常用的測(cè)試方法包括：健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、真實(shí)性測(cè)試。健全性測(cè)試，主要是指對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的調(diào)查與描繪，目的是比較與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制程序是否恰當(dāng)、措施是否有效、方法是否 科學(xué) 、過(guò)程是否標(biāo)準(zhǔn)；符合性測(cè)試，是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)展健全性測(cè)試后，根據(jù)企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度對(duì)實(shí)際的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)展檢查，以確定這些控制環(huán)節(jié)是否確實(shí)存在，控制措施是否貫徹執(zhí)行，是

5、否始終一致，有無(wú)失控之處，目的在于檢查現(xiàn)行內(nèi)控制度執(zhí)行效果，并確定該制度的可信賴(lài)程度；真實(shí)性測(cè)試又稱(chēng)本質(zhì)性測(cè)試，包括檢查、取證、判斷、評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)，目的是獲得足夠的審計(jì)證據(jù)，對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展 分析 ，找出重大缺陷與低效率問(wèn)題存在原因以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的 影響 程度。第二，做好內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制制度的 分析 評(píng)價(jià)工作，以便發(fā)現(xiàn) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的弱點(diǎn)與缺陷，提出合理化的建議，為建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供根據(jù)。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析與評(píng)價(jià)應(yīng)該從兩方面著手：一是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的詳細(xì)構(gòu)成要素與存在的薄弱環(huán)節(jié)上分為：包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控等構(gòu)成要素的評(píng)價(jià)；對(duì)可能發(fā)生過(guò)

6、失、舞弊等違規(guī)行為的薄弱控制環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)；二是根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況，主要包括：合理性評(píng)價(jià)；健全性的評(píng)價(jià)；有效性的評(píng)價(jià)。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)展調(diào)查測(cè)試、分析評(píng)價(jià)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度的缺陷進(jìn)展記錄、歸類(lèi)、匯總，并說(shuō)明制度的缺陷可能產(chǎn)生的弊端以及對(duì)內(nèi)控制度的 影響 。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)制度進(jìn)展全面深化的認(rèn)識(shí)理解后，便可以進(jìn)展恰當(dāng)?shù)姆治鲈u(píng)價(jià)，一般有三種不同類(lèi)別的評(píng)價(jià)結(jié)果：可信賴(lài)度較高、可信賴(lài)度一般、可信賴(lài)度較低。內(nèi)部審計(jì)人員可以針對(duì)不同的評(píng)估結(jié)果，提出實(shí)在可行的建議與措施，幫助本單位建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)步 經(jīng)濟(jì) 效益。第三，實(shí)行審計(jì)監(jiān)控形式轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)

7、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中的監(jiān)控作用，催促各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，防止減少過(guò)失舞弊等現(xiàn)象，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)視控制 內(nèi)容 ，一般是根據(jù)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來(lái)分類(lèi)的，主要包括：銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)控制、購(gòu)置與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)控制，本錢(qián)費(fèi)用的內(nèi)部審計(jì)控制、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)控制、貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)控制、籌資與投資的內(nèi)部審計(jì)控制等。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)視經(jīng)常性與過(guò)程控制性的特點(diǎn)，并且強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)視與過(guò)程控制。因此，能有效地將某些過(guò)失舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)在某種程序上可理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建立、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用時(shí)：一是要求企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)視原那么、監(jiān)視內(nèi)容、監(jiān)視方式、監(jiān)視責(zé)任與監(jiān)視獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)視方法，到達(dá)凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化、制度化；二是狠抓落實(shí)，嚴(yán)格照章辦事，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)視到達(dá)事事有人負(fù)責(zé)，事事有人監(jiān)視的要求；三是拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，盡量覆蓋所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域，除著眼企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性以外，還應(yīng)兼顧效益性；在對(duì)重要的業(yè)務(wù)與崗位進(jìn)展經(jīng)常性的監(jiān)視檢查的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱