【大學(xué)】計(jì)算機(jī)審計(jì)

1、整理課件第十八章 計(jì)算機(jī)審計(jì)整理課件 主要內(nèi)容 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法及步驟 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)軟件 XBRL與計(jì)算機(jī)審計(jì)整理課件第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述 計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義 計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)整理課件一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義 計(jì)算機(jī)審計(jì)是隨著計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生及其在審計(jì)工作中的應(yīng)用以及數(shù)據(jù)處理電算化的發(fā)展而出現(xiàn)的，包括兩層含義： 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 整理課件（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)： 是系統(tǒng)審計(jì)，即當(dāng)審計(jì)對象由手工系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時，就需對載有會計(jì)、管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況及可靠性進(jìn)行審計(jì)。整理課件 計(jì)算機(jī)輔

2、助審計(jì)： 無論信息系統(tǒng)是基于手工的還是基于計(jì)算機(jī)的，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時，都可以不同程度地利用信息技術(shù)開展審計(jì)工作。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包括審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、手工信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的輔助審計(jì)整理課件二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)： 由以“結(jié)果審計(jì)”為主向以“過程審計(jì)”為主轉(zhuǎn)化 審計(jì)線索由“可視性”向“不可視性”轉(zhuǎn)化 審計(jì)取證的持續(xù)性 審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性和審計(jì)數(shù)據(jù)的各異性 審計(jì)范圍的廣泛性整理課件計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn)： 審計(jì)過程自動控制 審計(jì)信息自動存儲 改變了審計(jì)作業(yè)小組的構(gòu)成 轉(zhuǎn)移了審計(jì)技術(shù)的主題整理課件第二節(jié) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法及步驟 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法 計(jì)算機(jī)信

3、息系統(tǒng)審計(jì)步驟整理課件一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法 繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)又稱“黑盒法”(Black Box Method)，它是將進(jìn)行電子數(shù)據(jù)處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為一個黑盒來看待，無需對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理過程加以詳細(xì)了解，只是對計(jì)算機(jī)的輸入和輸出資料加以檢查和核對，借以確定關(guān)于系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況和輸出結(jié)果正確性的一種方法。整理課件繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)人員即使不掌握計(jì)算機(jī)的相關(guān)知識，不了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的具體情況，同樣可以進(jìn)行審計(jì)測試。 缺陷：(1)用手工方式驗(yàn)證輸出結(jié)果耗費(fèi)時間較多；(2)輸出結(jié)果中如果發(fā)現(xiàn)錯誤，往往無法判定其產(chǎn)生的原因，因?yàn)閷?dǎo)致計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過程中出現(xiàn)錯誤的因素有很

4、多，既可能是硬件或軟件的錯誤，也可能是操作的錯誤，審計(jì)人員無法判定導(dǎo)致錯誤的原因?qū)⒂绊懙綄徲?jì)結(jié)論或建議的質(zhì)量；(3)該方法只適用于計(jì)算機(jī)輸入輸出關(guān)系較為簡單、直接，手工方式下肉眼可見的文件和審計(jì)線索大部分仍然保留的情況。整理課件 穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)方法又稱“白盒法”(White Box Method)，它是將計(jì)算機(jī)的輸入輸出和數(shù)據(jù)處理過程本身均作為審計(jì)的直接對象進(jìn)行測試的一種方法。整理課件二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)步驟（一）準(zhǔn)備階段 明確審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目的和范圍 組成審計(jì)組 了解被審計(jì)系統(tǒng)的基本情況 作出相關(guān)審計(jì)決策 制定審計(jì)方案整理課件（二）實(shí)施階段 可用書面描述、內(nèi)部控制問卷或流程圖方式描述被審計(jì)

5、系統(tǒng)的處理過程和內(nèi)部控制 對系統(tǒng)關(guān)鍵控制功能進(jìn)行測試 在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，許多實(shí)質(zhì)性程序的審查工作可由審計(jì)人員通過審計(jì)軟件或?qū)Ρ粚徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的查詢、分析等模塊開展整理課件（三）終結(jié)階段 終結(jié)階段在撰寫審計(jì)報告時應(yīng)著重說明采用了哪些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，發(fā)現(xiàn)了哪些問題。 在審計(jì)資料的歸檔和管理時，除必需將審計(jì)工作的所有紙質(zhì)資料歸類存檔外，還必須吧計(jì)算機(jī)內(nèi)與本次審計(jì)相關(guān)的資料保存到軟盤或光盤等磁性或電子介質(zhì)上，并按相關(guān)文件及介質(zhì)的保管要求進(jìn)行保管整理課件第三節(jié) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)審計(jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì)整理課件

6、一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì) 一般控制： 指對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)構(gòu)成要素及其環(huán)境的控制，主要是關(guān)于電子數(shù)據(jù)處理的政策和制度，包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、系統(tǒng)安全控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、操作控制等方面 整理課件 應(yīng)用控制： 指針對具體的功能模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程各環(huán)節(jié)的控制，包括輸入控制、處理控制、輸出控制。其控制方法分為手工控制和程序控制，但以程序控制為主。一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，應(yīng)用控制是一般控制的深化。整理課件（一）一般控制的審計(jì) 組織控制的審查 系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制的審查 系統(tǒng)安全控制的審查 硬件和系統(tǒng)軟件控制的審查 操作控制的審查整理課件（二）應(yīng)用控制的審計(jì) 業(yè)務(wù)處理規(guī)程的審查

7、輸入控制的審查 輸出控制的審查整理課件二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)審計(jì) （一）系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容 系統(tǒng)的可靠性 系統(tǒng)的合規(guī)性、合法性 系統(tǒng)內(nèi)部控制的適當(dāng)性 系統(tǒng)的可審性 系統(tǒng)測試的全面性、恰當(dāng)性 系統(tǒng)文檔資料的完整性 系統(tǒng)的可維護(hù)性整理課件（二）系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)的方法 確定自最近一個關(guān)鍵點(diǎn)完成審核以來已完成的事項(xiàng) 采用內(nèi)部控制調(diào)查表等方法，以審核該關(guān)鍵點(diǎn)的有關(guān)問題 運(yùn)用專業(yè)判斷，選擇適當(dāng)項(xiàng)目，以驗(yàn)證調(diào)查表內(nèi)所列各項(xiàng)問題答案的真實(shí)性 對自開發(fā)至本關(guān)鍵點(diǎn)為止，系統(tǒng)的合法性、正確性和內(nèi)部控制的適當(dāng)性作出判斷 確定開始審查下一個關(guān)鍵點(diǎn)的日期整理課件三、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì) （一）應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容

8、程序控制的健全有效性 程序的合法性 程序編碼的正確性 程序的有效性整理課件（二）手工應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法 評審及鑒定意見檢查法 程序流程圖檢查法 程序編碼檢查法 程序運(yùn)行記錄檢查法 程序運(yùn)行結(jié)果檢查法整理課件四、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì) 不處理數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法 處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法 處理虛擬數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法整理課件第四節(jié) 審計(jì)軟件 通用審計(jì)軟件 專用審計(jì)軟件整理課件一、通用審計(jì)軟件 主控模塊 審計(jì)準(zhǔn)備模塊 審計(jì)實(shí)施模塊 審計(jì)終結(jié)模塊 系統(tǒng)管理模塊 輔助模塊整理課件二、專用審計(jì)模塊 審計(jì)法規(guī)管理模塊 審計(jì)抽樣軟件 表格法審計(jì)軟件 工具箱式通用審計(jì)軟件 其他專門開發(fā)的審計(jì)軟件整理課件第五

9、節(jié) XBRL與計(jì)算機(jī)審計(jì) XBRL簡介 XBRL對審計(jì)的影響整理課件一、XBRL簡介 即eXtensible Business Reporting Language 的縮寫，譯為可擴(kuò)展企業(yè)報告語言。XBRL是XML在財(cái)務(wù)報告信息交換中的應(yīng)用，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理，尤其是財(cái)務(wù)信息處理的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)。整理課件二、XBRL對審計(jì)的影響 跟蹤審計(jì)線索 實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控 提高審計(jì)效率整理課件問題、討論和解答 問題？ 討論！ 解答：整理課件 復(fù)習(xí)思考題1 計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義包括哪兩個方面的內(nèi)容？怎樣理解兩者的關(guān)系 繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)與穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)何在？未來趨勢是什么？為什么 審計(jì)人員是否應(yīng)該具有了解信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的能力？為什么 計(jì)算機(jī)信