23308153高級會計實務答案

1、23308153高級會計實務答案一、單項選擇題1. B2. B3. B4. D5. A6. A7. A8. B9. A10. C11. c12. C13. A14. B15. B16. B17. A18. B19. D20. C21. A22. C二、多項選擇題1. BCDE2. ABDF3. ACE4. AB5. AB6. AD7. ABCD8. ABDE9. AB10. ABCDu. ABC12. BCDE13. AB14. AD15. CD16. ABC17. ABC18. DE19. ACD20. ABC21. AD22. ABC三、判斷題1 .對2 .錯3 .對4 .錯5 .錯6 .

2、錯7 .對8 .錯對對錯對對錯對對對錯對錯對對 o.LN 14.5.6.Z&9.SL2. 911111111112 22四、名詞解釋1 .套期保值是在期貨市場上買進或賣出與現貨市場數量相當，但交易方向相反的期貨合約, 通過承擔相反的義務，以避免因現貨市場價格變動帶來的經營風險的一種交易行為。2 .是指由于資產閑置或技術陳舊而發(fā)生的損失，以及由于經營情況發(fā)生變化致使有關收益 發(fā)生的變動。3 .股權聯合是指各參與合并企業(yè)的股東聯合控制他們全部或實際上是全部凈資產和經營， 以便共同對合并實體分享利益和分擔風險的企業(yè)合并。4 .外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務時必須及時折算為記賬本位幣記賬，并

3、以次編制會 計報表。5 .我國會計準則對租賃的定義是指在約定的期間內，出租人將資產使用權讓與承租人以獲 取租金的協(xié)議。6 .合并會計報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，以母公司和子公司單獨 編制的會計報表為基礎由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經營成果以及現金流量 情況的會計報表。7 .是指在資產有效使用年限內直接使用它而獲取的收益、資產本身的增值，以及處置實現 的收益。8 .上市公司會計信息披露是指股票發(fā)行人依法律法規(guī)的規(guī)定，將與股票的發(fā)行和交易有關 的、影響信息使用者（股東、潛在投資者、政府有關部門）決策的重大會計信息（包括貨幣 性信息和非貨幣性信息）予以公開的行為。9,

4、指企業(yè)對外幣業(yè)務在日常核算時按照外幣原幣進行記賬，分別不同的外幣幣種核算其所 實現的損益，編制各種貨幣幣種的會計報表，在資產負債表日一次性的將外幣業(yè)務編制的 會計報表匯總編制整個企業(yè)一定會計期間的會計報表。10 .是指出租人通過租賃方式把資產轉給承租人而賺取收益的行為。11 .期貨交易以期貨合約為對象，利用市場價格波動，以自投資金、承擔風險的方式，通過 買賣期貨合約以牟取利潤的交易行為。12 .上巾公告書是上市公司完成股票發(fā)行工作、股票獲準在證券交易所交易后，由管理當局 向社會公眾發(fā)布的關于股票進入市場流通的書面報告。13 .稱為企業(yè)的解散、中止，是指企業(yè)法人資格消失的法律行為。14 .臨時報

5、告是上市按照法律、法規(guī)規(guī)定的內容和格式，將可能對公司和信息使用者產生重 大影響的事件隨時予以披露的報告文件。15 .非破產資產是指根據破產法以及有關法律法規(guī)的規(guī)定，具有專門用途的、不能用于償付 破產債務的資產。16 .分部報告是指企業(yè)的經營分部和地區(qū)分部為主體的編制的提供分部信息的財務報告。17 .是指租賃期限屆滿時租賃資產余值減去就出租人而言的擔保余值后的余額。18 .參考答案：清算是指企業(yè)因某種原因終止時，清理企業(yè)財產、收回債權、清償債務并分配剩余財產的行 為。19 .是指承租人在整個租賃期內，需要或者可能被要求支付的各種款項（不包括履約成本 和或有租金），加上承租人或者與其有關的第三方擔

6、保的資產余值。20 . 一般物價指數：反映社會全部商品、勞務價格變動狀態(tài)的指數。21 .分支機構也可稱為分廠、分公司、分店，是指由某公司設置，不具有企業(yè)法人資格， 其民事責任由總公司承擔的業(yè)務經營單位。22 .實務資本是指企業(yè)的實物資產，反映企業(yè)實際具有的生產能力或經營能力，而企業(yè)的生 產經營能力一般以一定時期企業(yè)生產的產品或勞務的實物數量表示。23 .現行成本會計是指以資產的現行成本作為計量基礎，用以消除物價變動對企業(yè)財務狀況 和經營成本的影響的一種會計程序和方法。24 .是指租賃公司先作為承租人而取得資產，再作為出租人將資產租給直接使用資產的承租 人，從而構成有雙層租賃關系的租賃行為。25

7、 .財務資本是指企業(yè)所有者投入企業(yè)的貨幣資本，它所代表的價值以貨幣數量表示，因 此與傳統(tǒng)會計中的凈資產相同。五、簡答題L編制合并工作底稿：1將母子公司個別報表金額計入底稿中：2編制抵消和調整分錄并過入工作底稿；計算合計數3編制合并資產負債表和合并利潤表及利潤分配表根據合并資產負債表和合并利潤及利潤分配表編制合并現金流量表1 2.編制總分分部相應的會計分錄并過如相應的賬戶；2編制聯合報表抵消分錄：3在試算表的基礎上編制聯合報表工作底稿：4編制總部和分部調整和結賬分錄：5編制總部與分部單獨財務報表和聯合財務報表3.應付稅款法不確認時間性差異對所得稅的影響金額，時間性差異產生的所得稅影響金額 確認為

8、本期所得稅費用或抵減本期所得稅費用；納彳兌影響會計法確認時間性差異產生的所得稅影響金額，并將確認的時間性差異對所得稅的 影響金額許入遞延稅款的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用。4. （1）在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人：（2）承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于（行使選擇權時租賃資產 的公允價值：（3）租賃期占租賃資產尚可使用年限的大部分（但如果租賃資產在開始租賃前已使用年限 超過該資產全新時可使用年限的大部分，該條標準不適用）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產的 原賬面價值：就出租人而言，租賃開始日最低

9、租賃收款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃 資產原賬而價值（如果如果租賃資產在開始租賃前已使用年限超過該資產全新時可使用年限 的大部分，該條標準不適用）；（5）租賃資產性質特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。5. 1母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間；2統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策3統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣4對子公司的權益性投資采用權益法進行核算上述四點是編制報表的基本條件，實際工作中也包括其他資料：1）子公司所采用的與母公司不同的會計政策及會計處理方法：2）與母公司及與母公司的其他子公司之間的購銷業(yè)務、債權債務、投資業(yè)務等資料：3）子公司所有者權益變動的明細資料4）子

10、公司利潤分配的有關資料：5）編制合并會計報表所需的其他資料。6. a期貨投機與一般投機的不同點：期貨市場中的投機完全是買賣期貨合約，無論買入、賣出均不用進行實物交割，是一種典 型的買空賣空。b期貨投機與一般投機的相同點：以價格變動預測為基礎，在預計期貨合約價格上升時買進合約，在預計合約價格下降時賣出 合約，若預測失敗，要自己承擔損失。7. 1）已準備關停并轉的子公司2）按照破產程序，己宣告被清理整頓的子公司3）已宣告破產的子公司4）準備近期出售而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司5）所有者權益為負數的非持續(xù)經營的子公司6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司8. 首先，

11、必須根據一定的折算匯率，將外幣業(yè)務的外幣金額折算為記賬本位幣的金額，按 照折算后的記賬本位幣的金額登記有關帳戶：在登記有關記賬本位幣帳戶的同時，按照外幣 業(yè)務的外幣金額登記相應的外幣帳戶。其次，期末各種外幣帳戶的期末外幣余額，按照期末巾場匯率折合為記賬本位幣金額。按照 期末市.場匯率折合的記賬本位幣金額與原賬而記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進行 相應的賬務處理。9. （1）無論企業(yè)以何種方式、何種原因解體，都要對其財產進行清算，清算是一個企業(yè)結 束其法人地位時必須的會計工作程序。（2）重組及其相關的整頓又是企業(yè)破產必不可少的環(huán)行，重組成功，則企業(yè)可保持法人地 位，反之則不能。（3）三者無

12、論在報出的信息內容、方法，還是在各種問題的處理方面，都有很多的相似之 處。（4）三者也有特定情況下的相互聯系。10. 財務資本保全觀念只有在企業(yè)當期末凈資產的金額扣除當期所有者權益、不考慮本期對 所有者的分配額，超過當期期初凈資產的金額時，其超過金額才是當期收益。財務資本保全的計量屬性一般采用歷史成本，計量單位既可以用名義貨幣，也可以用不變幣 值的貨幣。實物資本保全觀念，只有當期末實物生產能力或經營能力在扣除了當期對所有者的分配額和 所有者的投資后，超過當期期初的實物生產能力或經營能力時，其超過金額才可確認為當期 收益。實物資本保全觀念要求采用現行成本的計量屬性，以反映現有資產的現行價值，已耗

13、用資產 在未得到重置之前，不確認營業(yè)收益。11. （1）公司存立期屆滿，自行解體。（2）公司章程規(guī)定的終止事由發(fā)生，公司按規(guī)定解體。（3）公司無存在必要使的解體。（4）股東會議決定解體。（5）公司被依法撤銷，強制解體。（6）公司因無力償還債務，破產解體。（7）公司的合并、分立的解體事項。12. （1）勞動生產率的提高（2）新技術的革命（3）貨幣價值的變動（4）供求關系的變化（5）競爭與壟斷13. 1）和解整頓申請2）提出和解協(xié)議草案3）達成和解協(xié)議4）和解協(xié)議生效5）實施整頓6）和解整頓程序終結14 .聯系：個別物價的普遍漲跌會導致一般物價水平的漲跌，因此一般應以個別為基礎，反 過來又對個別施

14、加影響：區(qū)別：個別物價變動與交換并存，一般物價變動與紙幣的流通有關，并常與通貨膨脹或通貨 緊縮連在一起。15 .破產資產必須是具有一定的貨幣價值的、能夠清償債務的資產或財產權利。破產資產必須是破產企業(yè)可以獨立支配的資產。破產資產必須是符合法律規(guī)定的時限的資產。破產資產必須是可以依照破產程序強制清償的資產，凡是不應當經破產程序清償的資產以及 國家法律明確規(guī)定禁止強制執(zhí)行的財產，不應確認為破產資產。16 .參考答案：（1）其會計核算采用與總公司對經濟業(yè)務同時紀錄、反映的事項；（2）其期末會計資料須作為總公司的一個部分而對外報出，與總公司對相關聯的業(yè)務進行 調整和匯總反映的過程。分支機構與母子公司之

15、間會計的區(qū)別具體表現為以下三點：（1）分支機構會計是企業(yè)內部的分部核算：（2）分支機構業(yè)務處理較少：（3）分支機構會計由分支機構向總公司報出按自己業(yè)務范圍編制的會計報表，再由總公司 編制聯合報表。17 . 1）接管破產企業(yè)資產和債務等。2）清查財產、清理債務，確認、計量破產資產和破產債務并處理破產企業(yè)遺留事項。3）財產變現，清償債務并分配剩余財產。4）核算清算損益，確認清算凈資產。5）編制破產清算會計報告。18 . （1）期貨交易的對象主要是標準化合約。（2）期貨交易的方式是集中交易。（3）期貨交易占用資金量少。（4）期貨交易的結算由專門的結算所負責。19 .借：銀行存款一歐元1938 000

16、財務費用一匯兌差額12 000貸：銀行存款一人民幣1950 000借：原材料 4500 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）765 000貸：應付賬款一歐元3856 000銀行存款一人民幣1409 000借：應收賬款一歐元5646000貸：主營業(yè)務收入5646000借：銀行存款一歐元2862000貸：應收賬款一歐元2862000銀行存款的匯兌差額=（800000+200000+300000） x9.64- （7640000+1938000+2862000） =92000 應收賬款匯兌差額=（400000+600000-300000） x9.64- （3820000+5646000-28620

17、00） =144000 應付賬款匯兌差額=（200000+400000） *9.64- （1910000+3856000） =18000應當計入當期損益的匯兌差額=-92000-144000+18000=-218000借：銀行存款-歐元92000應收賬款-歐元144000貸：應付賬款一歐元18000財務費用一匯兌差額21800020 . 2008年度當期應納稅所得額=12 000 000+600 000+2000 000-1 000 000+1 000 000+ 300 000=14900000應交所得稅=14900 000x25%=3725 000元企業(yè)暫時性差異包括（存貨賬面價值和計稅基礎

18、之間的可抵扣時間性差異300 000：固定資 產折舊賬而價值與計彳兌基礎之間的可抵扣的時間性差異600 000：無形資產的賬面價值和計稅基礎之間的可抵扣時間性差異1500 000 ）合計數2400 000遞延所得稅收益=900 000x25%=225000元所得稅費用=3725000-225000=3500000 元借：所得稅費用3500 000遞延所得稅資產225 000貸：應交稅費-應交所得稅3725 000六、計算題1 .借：銀行存款41965貸：應收賬款-美元戶（A企業(yè)）41965借：銀行存款一人民幣戶41960貸：銀行存款一美元戶41960借：應收賬款一美元戶（A企業(yè)）167900貸

19、：主營業(yè)務收入167900借：原材料 125880貸：應付賬款一美元戶（C公司）125880借：短期借款-美元戶83900貸：銀行存款-美元戶83900借：銀行存款-美元戶335400貸：銀行存款-人民幣戶 335400借：應收賬款-美元戶（B企業(yè)） 251400貸：主營業(yè)務收入251400借：匯兌損益460短期借款-美元戶100應付賬款-美元戶（C公司）180貸：銀行存款-美元戶305應收賬款-美元戶（A企業(yè)）335應收賬款-美元戶企業(yè)）100銀行存款-美元戶二84000+41965+335400-41960-83900-305=335200 應收賬款-美元戶（A企業(yè)）=42000+1679

20、00-41965-335=167600應收賬款-美元戶（B企業(yè)）=42000+251400-100=293300短期借款-美元戶二8 4000-83900-100=0應付賬款-美元戶（C公司）=125880-180=1257002 .登記合伙人工資發(fā)放與領取工資結轉的會計分錄：借：管理費用 25000貸：資本-甲10000-乙15000借：合伙人提款-甲10000一乙 15000貸：現金 25000借：資本-甲 10000一乙 15000貸：合伙人提款-甲 10000一乙 15000借：本年利潤 25000貸：管理費用 25000結束收入匯總賬戶和提款賬戶損益分配工作底稿甲乙合計年初資本余額1

21、00 00012500012%的資本利息12 0001500027000損益按7： 3分配(1 400)(600)(2000)分配金額106001440025000工資100001500025000分配總計206002940050000登記收益分配結轉的會計分錄:借：本年利潤25000貸：資本-B10600-C 144003.可分配利潤為45000元，分配結果如下:項目甲乙丙小計合計20%作為給甲的紅利9000900015%的資本利息750015000225004500054000平均分配(3000)(3000)(3000)(9000)分配結果135001200019500450004 .完全

22、權益法：2007年末借：壞賬準備40 000貸：長期股權投資 25000管理費用15000不完全權益法：借：壞賬準備40000貸：期初未分配利潤 25000管理費用15000兩種方法下：借：應付賬款 800 000貸：應收賬款 800 0002008年末完全權益法：借：壞賬準備35000管理費用5000貸：長期股權投資40 000不完全權益法：借：壞賬準備35000管理費用5000貸：期初未分配利潤40 000兩種方法下：借：應付賬款700 000貸：應收賬款7000005 . 2007. 11. 1購買股票期權 借：衍生工具一股票看跌期權80 000貸：銀行存款800002007. 12.

23、31登記期權的內在價值變動登記股票期權的時間價值變動借：衍生工具一股票看跌期權600 000貸：公允價值變動損益一股票看跌期權600 000借：公允價值變動損益一股票看跌期權 40 000貸：衍生工具一股票看跌期權40 0002008. 1. 1出售股票期權 借：銀行存款 620 000公允價值變動損益560 000貸：衍生工具640 000投資收益一股票期權540 0006 .合并抵消分錄和調整分錄：借：投資收益208 000長期股權投資一S公司32 000320 000少數股東權益80 000貸：股利借：主營業(yè)務收入200 000貸：主營業(yè)務成本 200 000借：銀行存款40000貸：應

24、收賬款一s公司40 000借：長期股權投資-S公司 48000貸：主營業(yè)務成本48000 借：主營業(yè)務成本 60 000貸：存貨60 000借：累計折舊 32 000少數股東權益 16000長期股權投資 48000貸：固定資產 96000借：累計折舊16000貸：折舊費用 16000借：營業(yè)外收入120 000貸：固定資產 120 000借：累計折舊 4000貸：折舊費用4000借：應付債券一面值(母公司) 400 000貸：長期債權投資(子公司)376 000債券贖回收益(母公司)24000借：應付債券利息 20000 借：股本 160 000貸：應收債券利息20 000=100000*10

25、%/2資本公積1440 000未分配利潤400 000貸：長期股權投資1500 000少數股東權益 500 000借：少數股東收益104 000= (400 000+16 000) *25%貸：少數股東權益 104 000 1 7.本租賃屬于融資租賃該租賃最低付款額的現值=100/( 1+6%) +100/ (1+6%) (1+6%) +10/ (1+6%) (1+6%) =192.24 萬元。占租賃資產原賬而價值的90%以上，因此符合融資租賃的判斷標準，該租賃認定為融 資租賃。2起租日的會計分錄最低租賃付款額=100x2+100=210萬元租賃資產的入賬價值=192.24萬元未確認融資費用=210-192.24=17.76萬元借：固定資產一融資租入的固定資產192.24未確認融資費用17.76貸：長期應付款-應付融資租賃款210(3) 2005年12月31日支付租金：借：長期應付款一應付融資租賃款100貸：銀行存款100確認當年分攤的融資費用當年應分攤的融資費用=192.24x6%=1L534萬元借：財務費用 11.534貸：未確認融資費用11.534計提折舊：應提折舊=(192.24-10) 72=91.12借：制造費用91.12貸：累計折舊 91.12(4) 2006年12月31日支付租金：借：長期應付款一應付