23308153高級會計實務(wù)答案

1、23308153高級會計實務(wù)答案一、單項選擇題1. B2. B3. B4. D5. A6. A7. A8. B9. A10. C11. c12. C13. A14. B15. B16. B17. A18. B19. D20. C21. A22. C二、多項選擇題1. BCDE2. ABDF3. ACE4. AB5. AB6. AD7. ABCD8. ABDE9. AB10. ABCDu. ABC12. BCDE13. AB14. AD15. CD16. ABC17. ABC18. DE19. ACD20. ABC21. AD22. ABC三、判斷題1 .對2 .錯3 .對4 .錯5 .錯6 .

2、錯7 .對8 .錯對對錯對對錯對對對錯對錯對對 o.LN 14.5.6.Z&9.SL2. 911111111112 22四、名詞解釋1 .套期保值是在期貨市場上買進或賣出與現(xiàn)貨市場數(shù)量相當，但交易方向相反的期貨合約, 通過承擔相反的義務(wù)，以避免因現(xiàn)貨市場價格變動帶來的經(jīng)營風(fēng)險的一種交易行為。2 .是指由于資產(chǎn)閑置或技術(shù)陳舊而發(fā)生的損失，以及由于經(jīng)營情況發(fā)生變化致使有關(guān)收益 發(fā)生的變動。3 .股權(quán)聯(lián)合是指各參與合并企業(yè)的股東聯(lián)合控制他們?nèi)炕驅(qū)嶋H上是全部凈資產(chǎn)和經(jīng)營， 以便共同對合并實體分享利益和分擔風(fēng)險的企業(yè)合并。4 .外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時必須及時折算為記賬本位幣記賬，并

3、以次編制會 計報表。5 .我國會計準則對租賃的定義是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲 取租金的協(xié)議。6 .合并會計報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，以母公司和子公司單獨 編制的會計報表為基礎(chǔ)由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量 情況的會計報表。7 .是指在資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)直接使用它而獲取的收益、資產(chǎn)本身的增值，以及處置實現(xiàn) 的收益。8 .上市公司會計信息披露是指股票發(fā)行人依法律法規(guī)的規(guī)定，將與股票的發(fā)行和交易有關(guān) 的、影響信息使用者（股東、潛在投資者、政府有關(guān)部門）決策的重大會計信息（包括貨幣 性信息和非貨幣性信息）予以公開的行為。9,

4、指企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)在日常核算時按照外幣原幣進行記賬，分別不同的外幣幣種核算其所 實現(xiàn)的損益，編制各種貨幣幣種的會計報表，在資產(chǎn)負債表日一次性的將外幣業(yè)務(wù)編制的 會計報表匯總編制整個企業(yè)一定會計期間的會計報表。10 .是指出租人通過租賃方式把資產(chǎn)轉(zhuǎn)給承租人而賺取收益的行為。11 .期貨交易以期貨合約為對象，利用市場價格波動，以自投資金、承擔風(fēng)險的方式，通過 買賣期貨合約以牟取利潤的交易行為。12 .上巾公告書是上市公司完成股票發(fā)行工作、股票獲準在證券交易所交易后，由管理當局 向社會公眾發(fā)布的關(guān)于股票進入市場流通的書面報告。13 .稱為企業(yè)的解散、中止，是指企業(yè)法人資格消失的法律行為。14 .臨時報

5、告是上市按照法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容和格式，將可能對公司和信息使用者產(chǎn)生重 大影響的事件隨時予以披露的報告文件。15 .非破產(chǎn)資產(chǎn)是指根據(jù)破產(chǎn)法以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具有專門用途的、不能用于償付 破產(chǎn)債務(wù)的資產(chǎn)。16 .分部報告是指企業(yè)的經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體的編制的提供分部信息的財務(wù)報告。17 .是指租賃期限屆滿時租賃資產(chǎn)余值減去就出租人而言的擔保余值后的余額。18 .參考答案：清算是指企業(yè)因某種原因終止時，清理企業(yè)財產(chǎn)、收回債權(quán)、清償債務(wù)并分配剩余財產(chǎn)的行 為。19 .是指承租人在整個租賃期內(nèi)，需要或者可能被要求支付的各種款項（不包括履約成本 和或有租金），加上承租人或者與其有關(guān)的第三方擔

6、保的資產(chǎn)余值。20 . 一般物價指數(shù)：反映社會全部商品、勞務(wù)價格變動狀態(tài)的指數(shù)。21 .分支機構(gòu)也可稱為分廠、分公司、分店，是指由某公司設(shè)置，不具有企業(yè)法人資格， 其民事責任由總公司承擔的業(yè)務(wù)經(jīng)營單位。22 .實務(wù)資本是指企業(yè)的實物資產(chǎn)，反映企業(yè)實際具有的生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力，而企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營能力一般以一定時期企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的實物數(shù)量表示。23 .現(xiàn)行成本會計是指以資產(chǎn)的現(xiàn)行成本作為計量基礎(chǔ)，用以消除物價變動對企業(yè)財務(wù)狀況 和經(jīng)營成本的影響的一種會計程序和方法。24 .是指租賃公司先作為承租人而取得資產(chǎn)，再作為出租人將資產(chǎn)租給直接使用資產(chǎn)的承租 人，從而構(gòu)成有雙層租賃關(guān)系的租賃行為。25

7、 .財務(wù)資本是指企業(yè)所有者投入企業(yè)的貨幣資本，它所代表的價值以貨幣數(shù)量表示，因 此與傳統(tǒng)會計中的凈資產(chǎn)相同。五、簡答題L編制合并工作底稿：1將母子公司個別報表金額計入底稿中：2編制抵消和調(diào)整分錄并過入工作底稿；計算合計數(shù)3編制合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表及利潤分配表根據(jù)合并資產(chǎn)負債表和合并利潤及利潤分配表編制合并現(xiàn)金流量表1 2.編制總分分部相應(yīng)的會計分錄并過如相應(yīng)的賬戶；2編制聯(lián)合報表抵消分錄：3在試算表的基礎(chǔ)上編制聯(lián)合報表工作底稿：4編制總部和分部調(diào)整和結(jié)賬分錄：5編制總部與分部單獨財務(wù)報表和聯(lián)合財務(wù)報表3.應(yīng)付稅款法不確認時間性差異對所得稅的影響金額，時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額 確認為

8、本期所得稅費用或抵減本期所得稅費用；納彳兌影響會計法確認時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時間性差異對所得稅的 影響金額許入遞延稅款的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用。4. （1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人：（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠低于（行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn) 的公允價值：（3）租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（但如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限 超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，該條標準不適用）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的 原賬面價值：就出租人而言，租賃開始日最低

9、租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃 資產(chǎn)原賬而價值（如果如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限 的大部分，該條標準不適用）；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。5. 1母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間；2統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策3統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣4對子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進行核算上述四點是編制報表的基本條件，實際工作中也包括其他資料：1）子公司所采用的與母公司不同的會計政策及會計處理方法：2）與母公司及與母公司的其他子公司之間的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)等資料：3）子公司所有者權(quán)益變動的明細資料4）子

10、公司利潤分配的有關(guān)資料：5）編制合并會計報表所需的其他資料。6. a期貨投機與一般投機的不同點：期貨市場中的投機完全是買賣期貨合約，無論買入、賣出均不用進行實物交割，是一種典 型的買空賣空。b期貨投機與一般投機的相同點：以價格變動預(yù)測為基礎(chǔ)，在預(yù)計期貨合約價格上升時買進合約，在預(yù)計合約價格下降時賣出 合約，若預(yù)測失敗，要自己承擔損失。7. 1）已準備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司2）按照破產(chǎn)程序，己宣告被清理整頓的子公司3）已宣告破產(chǎn)的子公司4）準備近期出售而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司5）所有者權(quán)益為負數(shù)的非持續(xù)經(jīng)營的子公司6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司8. 首先，

11、必須根據(jù)一定的折算匯率，將外幣業(yè)務(wù)的外幣金額折算為記賬本位幣的金額，按 照折算后的記賬本位幣的金額登記有關(guān)帳戶：在登記有關(guān)記賬本位幣帳戶的同時，按照外幣 業(yè)務(wù)的外幣金額登記相應(yīng)的外幣帳戶。其次，期末各種外幣帳戶的期末外幣余額，按照期末巾場匯率折合為記賬本位幣金額。按照 期末市.場匯率折合的記賬本位幣金額與原賬而記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進行 相應(yīng)的賬務(wù)處理。9. （1）無論企業(yè)以何種方式、何種原因解體，都要對其財產(chǎn)進行清算，清算是一個企業(yè)結(jié) 束其法人地位時必須的會計工作程序。（2）重組及其相關(guān)的整頓又是企業(yè)破產(chǎn)必不可少的環(huán)行，重組成功，則企業(yè)可保持法人地 位，反之則不能。（3）三者無

12、論在報出的信息內(nèi)容、方法，還是在各種問題的處理方面，都有很多的相似之 處。（4）三者也有特定情況下的相互聯(lián)系。10. 財務(wù)資本保全觀念只有在企業(yè)當期末凈資產(chǎn)的金額扣除當期所有者權(quán)益、不考慮本期對 所有者的分配額，超過當期期初凈資產(chǎn)的金額時，其超過金額才是當期收益。財務(wù)資本保全的計量屬性一般采用歷史成本，計量單位既可以用名義貨幣，也可以用不變幣 值的貨幣。實物資本保全觀念，只有當期末實物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力在扣除了當期對所有者的分配額和 所有者的投資后，超過當期期初的實物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力時，其超過金額才可確認為當期 收益。實物資本保全觀念要求采用現(xiàn)行成本的計量屬性，以反映現(xiàn)有資產(chǎn)的現(xiàn)行價值，已耗

13、用資產(chǎn) 在未得到重置之前，不確認營業(yè)收益。11. （1）公司存立期屆滿，自行解體。（2）公司章程規(guī)定的終止事由發(fā)生，公司按規(guī)定解體。（3）公司無存在必要使的解體。（4）股東會議決定解體。（5）公司被依法撤銷，強制解體。（6）公司因無力償還債務(wù)，破產(chǎn)解體。（7）公司的合并、分立的解體事項。12. （1）勞動生產(chǎn)率的提高（2）新技術(shù)的革命（3）貨幣價值的變動（4）供求關(guān)系的變化（5）競爭與壟斷13. 1）和解整頓申請2）提出和解協(xié)議草案3）達成和解協(xié)議4）和解協(xié)議生效5）實施整頓6）和解整頓程序終結(jié)14 .聯(lián)系：個別物價的普遍漲跌會導(dǎo)致一般物價水平的漲跌，因此一般應(yīng)以個別為基礎(chǔ)，反 過來又對個別施

14、加影響：區(qū)別：個別物價變動與交換并存，一般物價變動與紙幣的流通有關(guān)，并常與通貨膨脹或通貨 緊縮連在一起。15 .破產(chǎn)資產(chǎn)必須是具有一定的貨幣價值的、能夠清償債務(wù)的資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。破產(chǎn)資產(chǎn)必須是破產(chǎn)企業(yè)可以獨立支配的資產(chǎn)。破產(chǎn)資產(chǎn)必須是符合法律規(guī)定的時限的資產(chǎn)。破產(chǎn)資產(chǎn)必須是可以依照破產(chǎn)程序強制清償?shù)馁Y產(chǎn)，凡是不應(yīng)當經(jīng)破產(chǎn)程序清償?shù)馁Y產(chǎn)以及 國家法律明確規(guī)定禁止強制執(zhí)行的財產(chǎn)，不應(yīng)確認為破產(chǎn)資產(chǎn)。16 .參考答案：（1）其會計核算采用與總公司對經(jīng)濟業(yè)務(wù)同時紀錄、反映的事項；（2）其期末會計資料須作為總公司的一個部分而對外報出，與總公司對相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)進行 調(diào)整和匯總反映的過程。分支機構(gòu)與母子公司之

15、間會計的區(qū)別具體表現(xiàn)為以下三點：（1）分支機構(gòu)會計是企業(yè)內(nèi)部的分部核算：（2）分支機構(gòu)業(yè)務(wù)處理較少：（3）分支機構(gòu)會計由分支機構(gòu)向總公司報出按自己業(yè)務(wù)范圍編制的會計報表，再由總公司 編制聯(lián)合報表。17 . 1）接管破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)等。2）清查財產(chǎn)、清理債務(wù)，確認、計量破產(chǎn)資產(chǎn)和破產(chǎn)債務(wù)并處理破產(chǎn)企業(yè)遺留事項。3）財產(chǎn)變現(xiàn)，清償債務(wù)并分配剩余財產(chǎn)。4）核算清算損益，確認清算凈資產(chǎn)。5）編制破產(chǎn)清算會計報告。18 . （1）期貨交易的對象主要是標準化合約。（2）期貨交易的方式是集中交易。（3）期貨交易占用資金量少。（4）期貨交易的結(jié)算由專門的結(jié)算所負責。19 .借：銀行存款一歐元1938 000

16、財務(wù)費用一匯兌差額12 000貸：銀行存款一人民幣1950 000借：原材料 4500 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）765 000貸：應(yīng)付賬款一歐元3856 000銀行存款一人民幣1409 000借：應(yīng)收賬款一歐元5646000貸：主營業(yè)務(wù)收入5646000借：銀行存款一歐元2862000貸：應(yīng)收賬款一歐元2862000銀行存款的匯兌差額=（800000+200000+300000） x9.64- （7640000+1938000+2862000） =92000 應(yīng)收賬款匯兌差額=（400000+600000-300000） x9.64- （3820000+5646000-28620

17、00） =144000 應(yīng)付賬款匯兌差額=（200000+400000） *9.64- （1910000+3856000） =18000應(yīng)當計入當期損益的匯兌差額=-92000-144000+18000=-218000借：銀行存款-歐元92000應(yīng)收賬款-歐元144000貸：應(yīng)付賬款一歐元18000財務(wù)費用一匯兌差額21800020 . 2008年度當期應(yīng)納稅所得額=12 000 000+600 000+2000 000-1 000 000+1 000 000+ 300 000=14900000應(yīng)交所得稅=14900 000x25%=3725 000元企業(yè)暫時性差異包括（存貨賬面價值和計稅基礎(chǔ)

18、之間的可抵扣時間性差異300 000：固定資 產(chǎn)折舊賬而價值與計彳兌基礎(chǔ)之間的可抵扣的時間性差異600 000：無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的可抵扣時間性差異1500 000 ）合計數(shù)2400 000遞延所得稅收益=900 000x25%=225000元所得稅費用=3725000-225000=3500000 元借：所得稅費用3500 000遞延所得稅資產(chǎn)225 000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅3725 000六、計算題1 .借：銀行存款41965貸：應(yīng)收賬款-美元戶（A企業(yè)）41965借：銀行存款一人民幣戶41960貸：銀行存款一美元戶41960借：應(yīng)收賬款一美元戶（A企業(yè)）167900貸

19、：主營業(yè)務(wù)收入167900借：原材料 125880貸：應(yīng)付賬款一美元戶（C公司）125880借：短期借款-美元戶83900貸：銀行存款-美元戶83900借：銀行存款-美元戶335400貸：銀行存款-人民幣戶 335400借：應(yīng)收賬款-美元戶（B企業(yè)） 251400貸：主營業(yè)務(wù)收入251400借：匯兌損益460短期借款-美元戶100應(yīng)付賬款-美元戶（C公司）180貸：銀行存款-美元戶305應(yīng)收賬款-美元戶（A企業(yè)）335應(yīng)收賬款-美元戶企業(yè)）100銀行存款-美元戶二84000+41965+335400-41960-83900-305=335200 應(yīng)收賬款-美元戶（A企業(yè)）=42000+1679

20、00-41965-335=167600應(yīng)收賬款-美元戶（B企業(yè)）=42000+251400-100=293300短期借款-美元戶二8 4000-83900-100=0應(yīng)付賬款-美元戶（C公司）=125880-180=1257002 .登記合伙人工資發(fā)放與領(lǐng)取工資結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄：借：管理費用 25000貸：資本-甲10000-乙15000借：合伙人提款-甲10000一乙 15000貸：現(xiàn)金 25000借：資本-甲 10000一乙 15000貸：合伙人提款-甲 10000一乙 15000借：本年利潤 25000貸：管理費用 25000結(jié)束收入?yún)R總賬戶和提款賬戶損益分配工作底稿甲乙合計年初資本余額1

21、00 00012500012%的資本利息12 0001500027000損益按7： 3分配(1 400)(600)(2000)分配金額106001440025000工資100001500025000分配總計206002940050000登記收益分配結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄:借：本年利潤25000貸：資本-B10600-C 144003.可分配利潤為45000元，分配結(jié)果如下:項目甲乙丙小計合計20%作為給甲的紅利9000900015%的資本利息750015000225004500054000平均分配(3000)(3000)(3000)(9000)分配結(jié)果135001200019500450004 .完全

22、權(quán)益法：2007年末借：壞賬準備40 000貸：長期股權(quán)投資 25000管理費用15000不完全權(quán)益法：借：壞賬準備40000貸：期初未分配利潤 25000管理費用15000兩種方法下：借：應(yīng)付賬款 800 000貸：應(yīng)收賬款 800 0002008年末完全權(quán)益法：借：壞賬準備35000管理費用5000貸：長期股權(quán)投資40 000不完全權(quán)益法：借：壞賬準備35000管理費用5000貸：期初未分配利潤40 000兩種方法下：借：應(yīng)付賬款700 000貸：應(yīng)收賬款7000005 . 2007. 11. 1購買股票期權(quán) 借：衍生工具一股票看跌期權(quán)80 000貸：銀行存款800002007. 12.

23、31登記期權(quán)的內(nèi)在價值變動登記股票期權(quán)的時間價值變動借：衍生工具一股票看跌期權(quán)600 000貸：公允價值變動損益一股票看跌期權(quán)600 000借：公允價值變動損益一股票看跌期權(quán) 40 000貸：衍生工具一股票看跌期權(quán)40 0002008. 1. 1出售股票期權(quán) 借：銀行存款 620 000公允價值變動損益560 000貸：衍生工具640 000投資收益一股票期權(quán)540 0006 .合并抵消分錄和調(diào)整分錄：借：投資收益208 000長期股權(quán)投資一S公司32 000320 000少數(shù)股東權(quán)益80 000貸：股利借：主營業(yè)務(wù)收入200 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 200 000借：銀行存款40000貸：應(yīng)

24、收賬款一s公司40 000借：長期股權(quán)投資-S公司 48000貸：主營業(yè)務(wù)成本48000 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000貸：存貨60 000借：累計折舊 32 000少數(shù)股東權(quán)益 16000長期股權(quán)投資 48000貸：固定資產(chǎn) 96000借：累計折舊16000貸：折舊費用 16000借：營業(yè)外收入120 000貸：固定資產(chǎn) 120 000借：累計折舊 4000貸：折舊費用4000借：應(yīng)付債券一面值(母公司) 400 000貸：長期債權(quán)投資(子公司)376 000債券贖回收益(母公司)24000借：應(yīng)付債券利息 20000 借：股本 160 000貸：應(yīng)收債券利息20 000=100000*10

25、%/2資本公積1440 000未分配利潤400 000貸：長期股權(quán)投資1500 000少數(shù)股東權(quán)益 500 000借：少數(shù)股東收益104 000= (400 000+16 000) *25%貸：少數(shù)股東權(quán)益 104 000 1 7.本租賃屬于融資租賃該租賃最低付款額的現(xiàn)值=100/( 1+6%) +100/ (1+6%) (1+6%) +10/ (1+6%) (1+6%) =192.24 萬元。占租賃資產(chǎn)原賬而價值的90%以上，因此符合融資租賃的判斷標準，該租賃認定為融 資租賃。2起租日的會計分錄最低租賃付款額=100x2+100=210萬元租賃資產(chǎn)的入賬價值=192.24萬元未確認融資費用=210-192.24=17.76萬元借：固定資產(chǎn)一融資租入的固定資產(chǎn)192.24未確認融資費用17.76貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款210(3) 2005年12月31日支付租金：借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款100貸：銀行存款100確認當年分攤的融資費用當年應(yīng)分攤的融資費用=192.24x6%=1L534萬元借：財務(wù)費用 11.534貸：未確認融資費用11.534計提折舊：應(yīng)提折舊=(192.24-10) 72=91.12借：制造費用91.12貸：累計折舊 91.12(4) 2006年12月31日支付租金：借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付