（精選）東奧-審計-精講班-2018劉鑫松-(50)Word版

1、第一編·第四章·審計抽樣方法考點和典題第二節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用一、樣本設(shè)計階段（）二、選取樣本階段（ ）三、評價樣本結(jié)果階段（ ）一、樣本設(shè)計階段1.確定測試目標注冊會計師實施控制測試的目標是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。2.定義總體和抽樣單元（1）定義總體特性分析適當性總體適合于特定的審計目標。完整性應(yīng)當從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。同質(zhì)性總體中的所有項目應(yīng)該具有同樣的特征。a）評價不同的控制情況，定義不同的獨立主體；b）在本期發(fā)生重大變化的內(nèi)部控制，應(yīng)針對變化前后分別定義總體。真題和模擬題精講簡答題【模擬題

2、】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。對以下（1）（3）項，逐項判斷A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，說明理由。（1）甲公司規(guī)定，對于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。A注冊會計師擬測試甲公司現(xiàn)金支付審批控制是否有效運行，將甲公司2016年度所有經(jīng)批準的付款申請單界定為屬性抽樣總體。（2）A注冊會計師擬測試甲公司2016年度信用審核控制是否有效運行，由于開展審計工作時，甲公司2016年12月的銷售單尚未歸檔整理完畢，A注冊會計師向銷售經(jīng)理詢問，得到答復(fù)稱2016年12月業(yè)務(wù)量較其他月份少，故A注冊會計師將2016年1月1日至2016年11月30日

3、期間的所有銷售單界定為測試總體。（3）甲公司及其下屬子公司執(zhí)行相同的成本核算方法，即由成本會計人員手工計算產(chǎn)品成本并進行賬戶處理。為加強產(chǎn)品成本管理，甲公司購入一項信息化系統(tǒng)用于成本核算，于2016年正式投入使用，并擬在2017年推廣至其下屬子公司。為測試成本核算相關(guān)控制的有效性，A注冊會計師將甲公司及其下屬子公司2016年度所有成本計算單定義為抽樣總體。答案（1）不恰當；將所有經(jīng)批準的付款申請單界定為抽樣總體，不包含那些已支付但未得到審批的項目，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差；適當性（2）不恰當；確定的信用審核控制測試總體未包括2016年12月份開具的銷售單，該總體不完整，應(yīng)將2016年1月1日

4、至2016年12月31日的所有銷售單作為測試總體；完整性（3）不恰當；甲集團公司2016年度產(chǎn)品成本計算開始采用信息系統(tǒng)，控制發(fā)生了重大變化，而其下屬子公司仍采用人工控制，定義的總體不滿足同質(zhì)性要求。同質(zhì)性點評本題存在一定的難度，并且較靈活，符合當下試題中綜合題的命題風(fēng)格，考生要借此訓(xùn)練解題能力和專業(yè)表述能力。（2）定義抽樣單元注冊會計師定義的抽樣單元應(yīng)與審計測試目標相適應(yīng)。抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行，每個抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個項目。3.定義偏差構(gòu)成條件在控制測試中，偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。在評估控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當考慮其認

5、為必要的所有控制環(huán)節(jié)。4.定義測試期間注冊會計師通常在期中實施控制測試，由于期中測試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測試時點的運行有關(guān)，注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。二、選取樣本階段1.確定抽樣方法方法特征和操作適用性統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣簡單隨機選樣（1）相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等；（2）可以使用計算機或隨機數(shù)表。系統(tǒng)選樣（1）確定選樣間隔：選樣間隔=（2）確定隨機起點，按照選樣間隔書序選取樣本。（隨機分布）（1）總體中的每一個抽樣單元被選取的機會都相等；（2）總體必須是隨機排列的。隨意選樣（1）注冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性，保證總體中的所有項目都有被選中的機會；（2）無法量化選取樣本的概率。×整群選樣（1）從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項目；（2）通常不能在審計抽樣中使用。××2.確定樣本規(guī)模（1