十三個備抵科目詳細總結匯編

1、13 個備抵科目超詳細總結1）材料成本差異在計劃成本核算法下， 是原材料 （按計劃成本入帳 ）的備抵科目， 兩者之和是材料的實際成本。2）存貨跌價準備是存貨的備抵科目， 反映原材料的歷史成本以及市價成本， 在期末對存貨的計價所采用的方 法.這種方法是為了使資產(chǎn)接近市場價值，促進有效利用。3）壞賬準備壞賬準備是應收賬款科目的備抵科目；指企業(yè)的應收款項 （含應收賬款、其他應收款等）計 提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計 壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞 賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。 實際發(fā)生壞賬時

2、，直接沖減已計提壞賬準備， 同時 轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。4）短期投資跌價準備短期投資跌價準備是短期投資的備抵科目； 指股份制企業(yè)在對短期投資的投資成本期末計價 時，采用成本與市價孰低原則所產(chǎn)生的結果。 反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備和短期投 資的市場價值。 短期投資跌價準備是企業(yè)在每年中期期末或年度終了， 將股票、 債券等短期 投資的市價與其成本進行比較，而決定借記科目，貸記科目形式的方式。5）長期投資減值準備長期投資的價值減值是長期投資的備抵科目； 指長期投資未來可收回金額低于賬面價值所發(fā) 生的損失。長期投資減值準備是指： 企業(yè)的長期股權投資和長期債權投資應當在每個會計期末

3、按照賬面 價值與可收回金額孰低法的原則計量， 對于可收回金額小于其賬面價值的差額， 應當計提長 期投資減值準備， 計入當期的投資損益之中。 可收回金額大于長期投資的賬面價值， 一般不 作賬務處理，但若屬于以前已計提減值準備的，其價值得以恢復的， 則應在已計提的減值 準備的限度之內(nèi)進行沖減。6）固定資產(chǎn)減值準備所謂固定資產(chǎn)減值準備是固定資產(chǎn)的備抵科目； 指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌， 或技術陳舊、 損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的， 應當將可收回金額低于其賬面價 值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。企業(yè)會計制度第五十六條規(guī)定： “企業(yè)應當在期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于 市價持續(xù)

4、下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。 ”可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處 置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備后的凈額。 固定資產(chǎn)減值準 備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。7）累計折舊累計折舊” 賬戶屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶， 其結構與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反， 累 計折舊是貸方登記增加， 借方登記減少， 余額在貸方。 累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各 年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”

5、項的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定， 按照一定的標準分攤記入 各期的間接費用和期間費用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計 入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。 折舊合計 數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。8）無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備是無形資產(chǎn)的備抵科目； 一種會計科目 ,即企業(yè)財務管理的一種記賬科目； 資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記 本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產(chǎn)減值準備。會計制度要求企業(yè)定期對無形資產(chǎn)的賬面價

6、值進行檢查， 如果賬面價值低于可收回金額， 應 當計提無形資產(chǎn)減值準備， 計入當期的營業(yè)外支出； 如果前期已計提減值準備的無形資產(chǎn)的 價值得以恢復， 則應在已計提減值準備的限度內(nèi)予以轉回。 同時規(guī)定當無形資產(chǎn)發(fā)生減值后， 應對其在尚可使用年限內(nèi)計提的攤銷額作出調(diào)整； 當已確認的減值損失以后又轉回時， 也應 對其在尚可使用年限內(nèi)計提的攤銷額重新作出調(diào)整。 處置無形資產(chǎn)， 必須相應結轉該項無形 資產(chǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準備。9）累計攤銷累計攤銷科目為無形資產(chǎn)的備抵科目， 用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。 列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項 內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項。 如同固定資產(chǎn)要單獨核算累計折舊一樣， 新制度對無形資

7、產(chǎn)新增 加了一個一級科目“累計攤銷”累計攤銷用法如下：如同固定資產(chǎn)要單獨核算累計折舊一樣， 新制度對無形資產(chǎn)新增加了一個一級科目 “累計攤 銷”一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。三、企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷， 借記“管理費用” 、“其他業(yè)務支出” 等科目， 貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。10）在建工程減值準備在建工程減值準備是在建工程的備抵科目； 指企業(yè)為在建建設工程提取的減值準備。 是企業(yè) 在建工程預計發(fā)生減值時， 如長期停建并且預計在 3 年內(nèi)不會重新開工的在建工程， 也根據(jù) 計提原則計提資產(chǎn)

8、減值準備。在新的會計準則中， “在建工程減值準備”和“工程物資減值 準備”：科目表中未單獨設置這兩個科目，但是在解釋“在建工程”科目時提到，如果在建 工程發(fā)生減值也可以設置“在建工程減值準備”和“工程物資減值準備”科目。即，由原來 的一級科目，降為了二級科目。11）委托貸款減值準備委托貸款減值準備就是委托貸款的備抵科目； 企業(yè)在期末應按照委托貸款本金與可收回金額 孰低計量， 對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。在資產(chǎn)負債表上， 委托 貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權投資項目。12）遞延收益未實現(xiàn)融資收益實現(xiàn)融資收益是應收融資租賃款的備抵科目一

9、、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。三、未實現(xiàn)融資收益的主要賬務處理。（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款， 在租賃期開始日， 應按租賃開始日最低租賃收款 額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科 目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和） ，貸記 “融資租賃資產(chǎn)” 科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額， 借記“營業(yè)外支出” 科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其 差額，貸記本科目。采用實際利率法按期計

10、算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。（二）采用遞延方式分期收款， 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生 的長期應收款， 滿足收入確認條件的， 按應收的合同或協(xié)議價款， 借記“長期應收款” 科目， 按應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按其差額，貸記本科 目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。13）未確認融資費用“未確認融資費用” 賬戶所反映的內(nèi)容， 是長期應付款的備抵科目； 融資租入固定資產(chǎn)所發(fā) 生的應

11、在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用， 換一個角度， 我們可將其理解為 由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。 也可視為承租方必須向出租方支付的因融 資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。未確認融資費用的主要賬務處理（一） 企業(yè)購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 應按購 買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“無形資產(chǎn)” 、“研發(fā)支出” 等科目，按應支付的金額， 貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。采用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記“財務費用”、“在建工程” 、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。（二） 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額 （租賃開 始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款