施工企業(yè)建造合同講義

1、施工企業(yè)建造合同講義第一章合同預(yù)計(jì)總收入的內(nèi)容及編制要求（一）、合同預(yù)計(jì)總收入是指施工企業(yè)與發(fā)包方在雙方簽訂的合同中最初商 定的合同總金額，以及在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、 索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等原因而形 成的收入調(diào)整金額。它是確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用的基礎(chǔ)依據(jù)之一。（二）、合同預(yù)計(jì)總收入由項(xiàng)目部合約部門負(fù)責(zé)編制。（三）、合同預(yù)計(jì)總收入的編制應(yīng)在工程項(xiàng)目開工后一個(gè)月內(nèi)完成，施工過 程中應(yīng)根據(jù)工程變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等情況，于每半年、年末調(diào)整合同預(yù)計(jì)總收入， 如中途合同預(yù)計(jì)總收入發(fā)生較大變化時(shí)，須立即進(jìn)行調(diào)整。（四）、合同預(yù)計(jì)總收入的范圍及確認(rèn)條件1、合同中確定的初始收入，即簽訂的合同總額扣除計(jì)日工及暫定

2、金后的金 額作為合同的初始收入；2、因變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)、材料調(diào)整價(jià)差等情況增加或減少合同收入時(shí)，應(yīng) 在取得業(yè)主的正式批復(fù)后于當(dāng)期調(diào)整合同預(yù)計(jì)總收入；3、對(duì)于業(yè)主指定分包工程，且不作為我方收入統(tǒng)計(jì)的，在確認(rèn)合同預(yù)計(jì)總 收入時(shí)應(yīng)扣除這部分合同金額。合同預(yù)計(jì)總收入=合同總價(jià)款-計(jì)日工-暫定金-業(yè)主指定分包合同金額變更金額+索賠金額+獎(jiǎng)勵(lì)金額+價(jià)差調(diào)整等調(diào)整數(shù)第二章合同預(yù)計(jì)總成本的內(nèi)容及編制要求（一）合同預(yù)計(jì)總成本是指從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、 與執(zhí)行 合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，不包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù) 費(fèi)用。它是計(jì)算完工百分比以及確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用的直接項(xiàng)目；（

3、二）合同預(yù)計(jì)總成本由項(xiàng)目部合約部門負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)、工程、物資、設(shè) 備、人事等其他部門協(xié)助，主要依據(jù)合同工程量清單、標(biāo)后預(yù)算結(jié)合項(xiàng)目所處環(huán) 境、市場情況等合理編制，各相關(guān)部門應(yīng)提供與成本有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料；項(xiàng)目部在編制合同預(yù)計(jì)總成本時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程量清單，結(jié)合集團(tuán)公司（分公司）材料消耗定額和材料市場價(jià)格、分包工程預(yù)計(jì)價(jià)格、設(shè)備租賃費(fèi)用市場價(jià)格以及項(xiàng)目 資源配置方案等綜合編制；（三）合同預(yù)計(jì)總成本應(yīng)在工程開工后三個(gè)月內(nèi)編制完畢，且須報(bào)上級(jí)單位 審批，上級(jí)單位應(yīng)組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行審核和批復(fù)。項(xiàng)目施工過程中對(duì)合同 預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，也應(yīng)報(bào)上級(jí)單位審批；（四）合同預(yù)計(jì)總成本在施工過程中應(yīng)根據(jù)以下情

4、況進(jìn)行調(diào)整：1、如果因變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等情況增加或減少合同收入時(shí)，應(yīng)在調(diào)整合同 總收入的同時(shí)，根據(jù)工程量增減變動(dòng)情況重新計(jì)算調(diào)整合同預(yù)計(jì)總成本；2、如果原來編制合同預(yù)計(jì)總成本時(shí)依據(jù)的分包合同價(jià)格、材料單價(jià)、設(shè)備 租賃單價(jià)等發(fā)生變動(dòng)，對(duì)合同總成本影響較大，應(yīng)根據(jù)新的價(jià)格調(diào)整合同預(yù)計(jì)總 成本；3、如果原來編制合同預(yù)計(jì)總成本時(shí)依據(jù)的施工方案發(fā)生改變，對(duì)合同總成 本影響較大，應(yīng)根據(jù)新的施工方案須投入的成本調(diào)整合同預(yù)計(jì)總成本。4、當(dāng)施工過程中出現(xiàn)以上情況時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部應(yīng)于當(dāng)期末重新調(diào)整建造合 同計(jì)算表中的預(yù)計(jì)未來成本和合同預(yù)計(jì)總成本。合同預(yù)計(jì)總成本=截止當(dāng)期實(shí)際累計(jì)已發(fā)生總成本（即：期末累計(jì)入賬成本+已

5、發(fā)生未結(jié)算成本）+預(yù)計(jì)未來成本期末累計(jì)入賬成本：等于“工程施工-合同成本”賬面累計(jì)數(shù)已發(fā)生未結(jié)算成本：工程、物資、合約等相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)已完工未結(jié)算成本 費(fèi)用情況出具相應(yīng)資料編制“未結(jié)算費(fèi)用預(yù)估成本表”，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集經(jīng)相 關(guān)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可的預(yù)估成本表入賬，下月初再予以原路沖回。預(yù)計(jì)未來成本：應(yīng)根據(jù)未完工程量所應(yīng)消耗的成本費(fèi)用估算， 該項(xiàng)工作由合 約部門負(fù)責(zé)牽頭，組織項(xiàng)目部相關(guān)部門合作完成。5、對(duì)于業(yè)主指定分包工程，且不作為我方收入統(tǒng)計(jì)的，這部分分包工程成 本不作為項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)總成本統(tǒng)計(jì)；6、分包成本作為預(yù)計(jì)總成本統(tǒng)計(jì)的，分包成本中包含的分包工程主營業(yè)務(wù) 稅金及附加應(yīng)扣除，不作為預(yù)計(jì)

6、總成本；7、項(xiàng)目部在進(jìn)行實(shí)際成本的歸集核算時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括卜列內(nèi)容:（1）與合同未來活動(dòng)相關(guān)的成本，例如施工中尚未安裝、使用或耗用的材 料成本；（2）在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。第三章 完工進(jìn)度（完工百分比）的確定（一）、完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用的方法。 項(xiàng)目部應(yīng)使用成本完工百分比法，即累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本 的比例。首先計(jì)算完工百分比，然后再根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和 合同費(fèi)用。（二）、項(xiàng)目部采用成本完工百分比法，其計(jì)算公式為：合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本X 100%第四章當(dāng)期合

7、同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)（一）項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)當(dāng)期合同收入和合同 費(fèi)用。（二）項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度，區(qū)別以下不同情況確認(rèn)當(dāng)期合同收入和 合同費(fèi)用。1、當(dāng)年開工當(dāng)年未完工的項(xiàng)目當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同預(yù)計(jì)總收入X完工進(jìn)度當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本X完工進(jìn)度2、以前年度開工本年仍未完工的項(xiàng)目當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同預(yù)計(jì)總收入X累計(jì)完工進(jìn)度一以前期間累計(jì)已 確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本 *完工百分比-以前期間確認(rèn)的合同 費(fèi)用3、以前年

8、度開工本年完工的項(xiàng)目當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本-以前期間確認(rèn)的合同費(fèi)用 完工后，合同預(yù)計(jì)總成本=實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本，如不等則要調(diào)整合同預(yù)計(jì)總 成本。4、當(dāng)年開工當(dāng)年完工的項(xiàng)目當(dāng)年確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入當(dāng)年確認(rèn)的合同費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的合同成本當(dāng)年確認(rèn)的合同毛利=實(shí)際合同總收入一實(shí)際發(fā)生的合同成本第五章 合同預(yù)計(jì)損失的處理（一）、合同虧損是指合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，根據(jù)會(huì)計(jì)上謹(jǐn) 慎性原則，應(yīng)將合同預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；（二）、項(xiàng)目部在施工

9、過程中，應(yīng) 至少在每年6月、12月對(duì)合同預(yù)計(jì)總收入 和合同預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行一次重新測算，如果合同預(yù)計(jì)總成本大于合同預(yù)計(jì)總收 入，應(yīng)計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備；如發(fā)現(xiàn)合同預(yù)計(jì)總收入、合同預(yù)計(jì)總成本發(fā)生重 大改變，則需要及時(shí)作出調(diào)整。（三）、項(xiàng)目部開工當(dāng)年，虧損合同應(yīng)在首次資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提合同預(yù)計(jì)損 失準(zhǔn)備；在以后施工期間應(yīng)比較“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”期末科目余額與應(yīng)計(jì)提的 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備金額，若“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”期末科目余額大于應(yīng)計(jì)提的合 同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備金額，應(yīng)沖減已提準(zhǔn)備數(shù)，反之應(yīng)補(bǔ)提；如虧損合同由于變更索 賠等原因而轉(zhuǎn)變成盈利合同或持平合同，則原來已計(jì)提的減值準(zhǔn)備要按賬面數(shù)全 額沖回。全額沖回不是直

10、接將賬面數(shù)沖回，而是根據(jù)建造合同計(jì)算表計(jì)算后沖回。（四）、合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備的計(jì)算公式當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計(jì)總成本一合同預(yù)計(jì)總收入）X （1累計(jì)完工進(jìn)度）第六章小結(jié)編制責(zé)任部門編制時(shí)間確認(rèn)條件公式合同預(yù)計(jì)總 收入項(xiàng)目部合約部工程開工品-個(gè) 月內(nèi)編制完成因艾更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)、材 料調(diào)整價(jià)差等情況增加或 減少合同收入時(shí)，應(yīng)在取 得業(yè)主的正式批復(fù)后于當(dāng) 期調(diào)整合同預(yù)計(jì)總收入；略合同預(yù)計(jì)總 成本項(xiàng)目合約部負(fù)責(zé)、其 他各部門協(xié)助完成工程開工后二個(gè) 月內(nèi)編制完成項(xiàng)目部編制，須報(bào)上級(jí)單 位審批，略汪忠：1、由于主營業(yè)務(wù)收入是通過建造合同法來核算的。每期主營業(yè)務(wù)收入并不 等于工程部每個(gè)月申報(bào)的產(chǎn)

11、值，但必須接近施工產(chǎn)值，差別率不能超過5%。最終的主營業(yè)務(wù)收入與施工產(chǎn)值是相等的。2、在以前產(chǎn)值法下，每期主營業(yè)務(wù)收入等于工程部每個(gè)月申報(bào)的產(chǎn)值。第七章確認(rèn)合同收入、費(fèi)用應(yīng)注意的幾個(gè)問題（一）在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)比較“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算” 科目的余額，當(dāng)“工程施工”科目的余額大于“工程結(jié)算” 科目的余額時(shí)，應(yīng)將其差額填列在“應(yīng)收客戶合同工程款”項(xiàng)目，反之，應(yīng)將其差額填列在“應(yīng)付 客戶合同工程款”項(xiàng)目。且應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息： 在建施工合同累 計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。（二）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末余額在填列資產(chǎn)負(fù)債 表時(shí)應(yīng)

12、沖減“存貨”項(xiàng)目賬面金額；（三）確認(rèn)的當(dāng)期合同總收入如果與工程部門根據(jù)工程完工形象進(jìn)度計(jì)算的 完工工作量有較大出入，應(yīng)檢查分析實(shí)際發(fā)生成本歸集是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。（四）項(xiàng)目部應(yīng)做好合同成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作， 保證項(xiàng)目當(dāng)期成本的及 時(shí)、完整、準(zhǔn)確。（五）一個(gè)施工合同由集團(tuán)公司內(nèi)部幾個(gè)單位共同施工，各自以其自行完成的部分按照以上辦法確認(rèn)合同收入、費(fèi)用第八章建造合同盈利舉例某施工企業(yè)承建了一項(xiàng)工程，工期 3年，2010年7月開工，2012年6月完 工；合同中標(biāo)價(jià)9900萬元（其中暫定金800萬元，計(jì)日工100萬元），第二年因 合同變更，變更增加收入500萬元，第三年工程完工時(shí)業(yè)主同意獎(jiǎng)勵(lì) 300

13、萬元； 公司按7%收取管理費(fèi)用，營業(yè)稅及附加為3.3%;不考慮其他管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用。其他相關(guān)資料如下：單位：萬元項(xiàng) 目2010年度2011年度2012年度合同預(yù)計(jì)總收入900095009800本期實(shí)際發(fā)生成本200040002000累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本200060008000力口：估計(jì)未來成本55001900=合同預(yù)計(jì)總成本750079008000預(yù)計(jì)總毛利150016001800本期業(yè)主簽認(rèn)工作量190035004400累計(jì)業(yè)主簽認(rèn)工作量190054009800本期實(shí)際收到款項(xiàng)180533254180完工進(jìn)度26.67%75.95%100%本期確認(rèn)的合同收入240048152585本期確認(rèn)的合

14、同毛利400815585本期確認(rèn)的合同費(fèi)用200040002000合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備一一一2010年度計(jì)算式 完工進(jìn)度=2000+ 7500= 26.67% 當(dāng)期確認(rèn)的收入=9000X 26.67%= 2400 當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=7500*26.67%= 2000 當(dāng)期確認(rèn)的毛利=2400-2000 = 400賬務(wù)處理登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工-合同成本2000貸：應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等2000登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款-工程款 1900貸：工程結(jié)算1900 登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款 1805貸：應(yīng)收賬款 1805 登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利 借：工程施工一合同毛利400主營

15、業(yè)務(wù)成本2000貸：主營業(yè)務(wù)收入2400 結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 2400貸：本年利潤400主營業(yè)務(wù)成本 20002010年建造合同在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露：在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目余額填列。金額為 95萬元( 19001805)。已完工尚未結(jié)算款：本項(xiàng)目應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類“應(yīng)收客戶合同工程款”項(xiàng)目中列示，反映在建合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款，根據(jù)“工程施工”科 目余額(包括毛利)減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列，金額為100萬元(2000 1900)。 在利潤表中披露下列信息：主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目本年貸方發(fā)生額填列。金額為2400 萬元。主

16、營業(yè)務(wù)成本：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目本年借方發(fā)生額填列。金額為2000 萬元。 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：確定合同完工進(jìn)度的方法：根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。本工程累計(jì)已發(fā)生的成本金額為 2000萬元，累計(jì)已確認(rèn)的毛利為400萬元。本工程已結(jié)算價(jià)款金額為1900萬元。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入為2400萬元，合同費(fèi)用為2000萬元。合同總金額為9000萬元。應(yīng)收賬款中尚未收到的工程進(jìn)度款為 95萬元。2010年利潤表（簡要格式）填列如下:項(xiàng)目本年累 計(jì)數(shù)主營業(yè)務(wù)收入12400減：主營業(yè)務(wù)成本2000主營業(yè)務(wù)稅金及附加79.2=主營業(yè)務(wù)利潤320 .8減：管理費(fèi)用168=營

17、業(yè)利潤152 .8利潤總額152 .82011年度計(jì)算式 完工進(jìn)度=6000+ 7900= 75.95% 當(dāng)期確認(rèn)的收入=9500X 75.95% 2400= 4815 當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=7900*75.95%-2000= 4000 當(dāng)期確認(rèn)的毛利=4815-4000= 815賬務(wù)處理與報(bào)表填列同2010年度2012年度計(jì)算式 當(dāng)期確認(rèn)的收入=9800X 100% 24004815=2585 當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=8000X 100% -4000-2000= 2000 當(dāng)期確認(rèn)的毛利=2585-2000= 585賬務(wù)處理增加下列分錄，其他同 2010年度借：工程結(jié)算9800貸：工程施工合同成本8000

18、工程施工毛利1800在實(shí)際工作中，項(xiàng)目部要按月度確認(rèn)收入、成本，上報(bào)報(bào)表。一般情況下， 在半年、年末時(shí)要對(duì)合同預(yù)計(jì)總收入、合同預(yù)計(jì)總成本根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行重新測 算、調(diào)整；如情況變化較大時(shí)，要及時(shí)組織安排人員對(duì)合同預(yù)計(jì)總收入、合同預(yù) 計(jì)總成本進(jìn)行重新測算，根據(jù)變化后測算的結(jié)果調(diào)整計(jì)算表格數(shù)據(jù)。第九章建造合同虧損舉例某施工企業(yè)承建了一項(xiàng)工程，工期 3年，2010年7月開工，2012年6月完 工；合同價(jià)9900萬元（其中暫定金800萬元，計(jì)日工100萬元），第二年因合同 變更，變更增加收入500萬元，第三年工程完工時(shí)業(yè)主同意獎(jiǎng)勵(lì) 300萬元；公 司按7%收取管理費(fèi)用，營業(yè)稅及附加為 3.3%;不考慮

19、其他管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi) 用。其他相關(guān)資料如下：單位：萬元項(xiàng)目2010年度2011年度2012年度合同預(yù)計(jì)總收入900095009800本期實(shí)際發(fā)生成本300050001900累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本300080009900力口：估計(jì)未來成本62001600一=合同預(yù)計(jì)總成本920096009900預(yù)計(jì)總毛利-200-100-100本期業(yè)主簽認(rèn)工作量190035004400累計(jì)業(yè)主簽認(rèn)工作量190054009800本期實(shí)際收到款項(xiàng)180533254180完工進(jìn)度32.61%83.34%100%本期確認(rèn)的合同收入293549821883本期確認(rèn)的合同毛利65-18-17本期確認(rèn)的合同費(fèi)用3000500019

20、00合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備1351702010年度 完工進(jìn)度=3000+ 9200= 32.61 % 當(dāng)期確認(rèn)的收入=9000X 32.61 %= 2935 當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=9200X 32.61%= 3000 當(dāng)期確認(rèn)的毛利=2925-3000 = 65 應(yīng)計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=(9200- 9000) X 登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工3000貸：應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等 3000 登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款-工程款1900貸：工程結(jié)算 1900 登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款1805貸：應(yīng)收賬款 1805 登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2935

21、工程施工毛利 65 結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本借：主營業(yè)務(wù)收入 2935借：本年利潤 65貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000 計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失借：資產(chǎn)減值損失-合同預(yù)計(jì)損失135貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備135結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失借：本年利潤135貸：資產(chǎn)減值損失-合同預(yù)計(jì)損失1352010年建造合同在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露： 在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息： 應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目余額填列。金額為計(jì)算式(1-32.61 %) = 135賬務(wù)處理95 萬元(1900- 1805)?！皯?yīng)收客戶合同工程款”項(xiàng)目中列已完工尚未結(jié)算款：本項(xiàng)目應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類示，反映在建合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款，根據(jù)“工程

22、施工”科目余 額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列，金額為 1100萬元( 30001900)。在利潤表中披露下列信息：主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目本年貸方發(fā)生額填列。金額為2935 萬元。主營業(yè)務(wù)成本：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目本年借方發(fā)生額填列。金額為3000 萬元。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：確定合同完工進(jìn)度的方法：根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的 比例確定。本工程累計(jì)已發(fā)生的成本金額為 3000萬元，累計(jì)已確認(rèn)的毛利為65萬元。本工程已結(jié)算價(jià)款金額為1900萬元。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入為2935萬元，合同費(fèi)用為3000萬元。合同總金額為9000萬元。應(yīng)收賬款中尚未收到的工程進(jìn)度款為 95萬元。本期因估計(jì)合同