淺議電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、淺議電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)淺議電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1. 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的概念電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)商業(yè)活動結(jié)合的產(chǎn)物，是利用電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將傳統(tǒng)的商貿(mào)活動、營銷管理與高新技術(shù)結(jié)合的結(jié)果。電子商務(wù)包括了網(wǎng)上購銷、結(jié)算、售前售后服務(wù)、財(cái)務(wù)核算等多項(xiàng)經(jīng)營活動。電子商務(wù)的快速發(fā)展也對審計(jì)工作產(chǎn)生了較大影響，電子商務(wù)審計(jì)就是將傳統(tǒng)的審計(jì)工作與電子商務(wù)相結(jié)合，是審計(jì)領(lǐng)域的重大變革。電子商務(wù)審計(jì)是注冊會計(jì)師對企業(yè)的電子商務(wù)活動中的會計(jì)記錄的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審計(jì)。2. 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容電子商務(wù)審計(jì)的內(nèi)容與傳統(tǒng)的審計(jì)一樣，主要是審計(jì)會計(jì)記錄中的信息，還包括電子商務(wù)形成的各種電子

2、版與紙質(zhì)版的文件記錄。具體而言，電子商務(wù)審計(jì)的其他信息主要包括三部分：（1）企業(yè)的電子商務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)記錄以外的信息；（2）注冊會計(jì)師通過觀察、詢問和檢查所獲取的企業(yè)電子商務(wù)活動信息；（3）注冊會計(jì)師通過自身編制并經(jīng)過合理的邏輯推斷所獲得的關(guān)于企業(yè)電子商務(wù)的結(jié)論性信息。3. 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的特征電子商務(wù)審計(jì)的內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容存在相似之處，也表現(xiàn)出自身獨(dú)特的特征，表現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，電子商務(wù)數(shù)據(jù)容易被消除和破壞。電子商務(wù)活動中，所有的數(shù)據(jù)都是無紙化操作，商務(wù)活動信息的生成、儲存和傳輸都依賴于電子計(jì)算機(jī)，操作人員的失誤容易造成數(shù)據(jù)的丟失。第二，電子商務(wù)企業(yè)的審計(jì)證據(jù)具有動態(tài)實(shí)時(shí)性特征。電子商務(wù)

3、活動可以不受時(shí)間和空間的限制，提供24在線的不間斷服務(wù)，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?。第三，電子商?wù)環(huán)境下網(wǎng)絡(luò)安全的重要性。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)的經(jīng)營安全不僅受自身控制，還受到外部環(huán)境的強(qiáng)烈干擾，計(jì)算機(jī)病毒和黑客攻擊都會威脅到電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)安全。4. 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的外部風(fēng)險(xiǎn)及原因4.1 電子商務(wù)運(yùn)營環(huán)境存在缺陷我國電子商務(wù)發(fā)展本文由收集整理速度較快，但是目前的一些輔助業(yè)務(wù)卻不能跟上電子商務(wù)發(fā)展的速度，給電子商務(wù)審計(jì)帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。例如我國物流體系不發(fā)達(dá)，對電子商務(wù)的發(fā)展及審計(jì)工作帶來了較大影響。對于軟件、游戲等虛擬物品可以在網(wǎng)上進(jìn)行買賣，但是對于實(shí)物商品，仍然依賴于物流交接至消費(fèi)者手中

4、，才算完成交易。物流業(yè)務(wù)的制約，導(dǎo)致企業(yè)電子商務(wù)業(yè)務(wù)受到制約，也影響了審計(jì)工作的進(jìn)行。4.2 法律法規(guī)不完善雖然我國在2004年就出臺了相關(guān)法律來規(guī)范注冊會計(jì)師對電子商務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì)，但是仍然存在較多不足，制約著電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展。其中最突出的問題就是我國缺少基礎(chǔ)性的法律，電子商務(wù)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各部門制定的法規(guī)存在矛盾。另一方面，雖然現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則涉及到了電子商務(wù)審計(jì)，但是沒有明確規(guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)與流程，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.3 社會信用體系缺失社會信用體系的缺失導(dǎo)致電子商務(wù)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量下降，給企業(yè)帶來了較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，電子商務(wù)還面臨網(wǎng)絡(luò)安全問題。病毒和黑客攻擊等都會造成數(shù)

5、據(jù)丟失，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，黑客惡意修改電子商務(wù)交易信息記錄、消費(fèi)者消費(fèi)記錄等，也影響到注冊會計(jì)師審計(jì)的工作，導(dǎo)致真實(shí)性降低。5. 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及原因5.1 企業(yè)的內(nèi)部控制不足傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，任何時(shí)期的審計(jì)都要對內(nèi)部控制的有效性和充分性進(jìn)行評價(jià)。由于電子商務(wù)環(huán)境與傳統(tǒng)環(huán)境存在較大不同，電子商務(wù)企業(yè)的管理與控制存在很多漏洞，其中最突出的問題就是電子商務(wù)發(fā)票的開具與保管。電子商務(wù)企業(yè)中，大都沒有專門的部門來負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。5.2 從業(yè)人員素質(zhì)較低對于大部分企業(yè)而言，電子商務(wù)依賴于傳統(tǒng)的工作人員，專業(yè)人員較少，導(dǎo)致不能勝任此

6、項(xiàng)工作的人員參與到電子商務(wù)中來。由于這些員工對于電子商務(wù)不熟悉，容易造成企業(yè)商業(yè)信息和技術(shù)信息有意或者無意的泄露，對企業(yè)的經(jīng)營活動造成較大影響，管理上存在較大風(fēng)險(xiǎn)。5.3 新興的電子商務(wù)內(nèi)容審計(jì)難度大企業(yè)經(jīng)營活動的擴(kuò)展，也帶來了審計(jì)范圍的擴(kuò)展，隨著電子商務(wù)出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)交易、電子支付、電子簽名等新內(nèi)容，也構(gòu)成了注冊會計(jì)師審計(jì)的新范圍。注冊會計(jì)師不僅要審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)容，還要審計(jì)網(wǎng)絡(luò)交易、支付結(jié)算等電子商務(wù)內(nèi)容，增加了會計(jì)師審計(jì)的難度，給會計(jì)師帶來了較大挑戰(zhàn)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6. 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策6.1 完善我國電子商務(wù)的運(yùn)行環(huán)境電子商務(wù)的發(fā)展依賴于發(fā)達(dá)的物流體系，政府和社會應(yīng)當(dāng)大力支持第

7、三方物流的發(fā)展，推動電子商務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展。第三方物流可以為商家和消費(fèi)者提供更為方便快捷的物流服務(wù)，具有較強(qiáng)的市場反應(yīng)能力。第三方物流企業(yè)依托于傳統(tǒng)的物流方式，形成網(wǎng)絡(luò)協(xié)同，提高服務(wù)效率。因此，第三方物流企業(yè)的發(fā)展，不僅有助于發(fā)展電子商務(wù)，也可以有效的降低注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.2 完善法律法規(guī)體系我國應(yīng)當(dāng)加快電子商務(wù)法律法規(guī)體系的建設(shè)進(jìn)程，制定出維護(hù)公平、保護(hù)個(gè)人隱私的電子商務(wù)法律法規(guī)。對于傳統(tǒng)的會計(jì)準(zhǔn)則無法涵蓋的審計(jì)范圍、證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)當(dāng)加快新的會計(jì)準(zhǔn)則的制定，保證注冊會計(jì)師在職業(yè)過程中，減少不確定性，依照既定的標(biāo)準(zhǔn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.3 完善社會信用體系政府在社會信用體系的建設(shè)過程中

8、起著無可替代的作用，政府相關(guān)部門要聯(lián)合工商、稅務(wù)、質(zhì)檢和企業(yè)，完善社會信用數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)和個(gè)人的信用狀況進(jìn)行評判，以此來完善社會信用體系，加強(qiáng)行業(yè)自律。針對網(wǎng)絡(luò)安全問題，電子商務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)控制，保證注冊會計(jì)師獲取數(shù)據(jù)的完整性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。6.4 提高從業(yè)人員的素質(zhì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)電子商務(wù)專業(yè)人員，并且加強(qiáng)原有員工的培訓(xùn)工作。企業(yè)還可以與高校進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)，使在校大學(xué)生可以獲得實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以適當(dāng)利用電子商務(wù)專家的工作，會計(jì)師事務(wù)所也要對電子商務(wù)專家進(jìn)行篩選，確保他們能夠勝任會計(jì)審計(jì)的要求。6.5 開發(fā)高效的電子審計(jì)軟件快捷高效的電子審計(jì)軟件，不僅可以提高審計(jì)的效率，還可以有效的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在軟件開發(fā)的過程中，軟