淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)

1、淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)摘要：在制度建設(shè)上，要結(jié)合本單位自身的特點(diǎn)，制定合理完善的內(nèi)部控制制度，建立職責(zé)分明的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，明確崗位職責(zé)，將不相容崗位職責(zé)分離，減少權(quán)責(zé)不分導(dǎo)致監(jiān)督不力的風(fēng)險(xiǎn)，確保不同部門不同崗位之間相互約束、相互監(jiān)督，構(gòu)建內(nèi)部控制制度以后，單位管理者作為單位的領(lǐng)導(dǎo)者和制度的實(shí)施者，必須增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，才能調(diào)動(dòng)自身的積極性，使制度順利執(zhí)行下去，同時(shí)，針對(duì)審計(jì)報(bào)告中單位存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)問題，并上報(bào)相應(yīng)的問題整改措施，真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過內(nèi)部審計(jì)的威

2、懾，規(guī)范本單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)行為，確保他們嚴(yán)守財(cái)務(wù)法律法規(guī)，就是對(duì)他們的愛護(hù)周利摘要隨著事業(yè)單位不斷改革，事業(yè)單位終將進(jìn)入市場，而良好的內(nèi)控管理體系將使改制后的事業(yè)單位建立合理的管理機(jī)制，大大增強(qiáng)市場競爭力。本文從分析事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義入手，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理體系中出現(xiàn)的一些問題提出有效的創(chuàng)新策略。關(guān)鍵詞事業(yè)單位內(nèi)控管理體系創(chuàng)新措施事業(yè)單位改制浪潮席卷而來，推進(jìn)力度越來越大，推進(jìn)進(jìn)程越來越快，最遲在2020年底前完成事業(yè)單位改革。改制后的事業(yè)單位將分為幾類，一類能夠轉(zhuǎn)為公務(wù)員，而另一類將失去編制。針對(duì)這種情況，所有事業(yè)單位都需要采取措施加強(qiáng)管理來應(yīng)對(duì)這種變化。一、切實(shí)落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

3、的意義及作用內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位或組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，在結(jié)合經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，將各個(gè)職能部門的經(jīng)營活動(dòng)有序結(jié)合、統(tǒng)籌安排、科學(xué)管理的控制體系的總稱。內(nèi)部控制制度通過各種制約、考核和協(xié)調(diào)的方法、程序、措施，明確各個(gè)部門的職責(zé)、權(quán)限。內(nèi)部控制制度的目的是提高經(jīng)濟(jì)效益和增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)的CPU（中央處理器），處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，它涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展越大，控制就越嚴(yán)密，作用也就相應(yīng)越大。因此，一個(gè)單位的經(jīng)營成敗與內(nèi)部控制制度的健全與否息息相關(guān)。“無規(guī)矩不成方圓”，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠確保事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)科學(xué)合法，確保資金使用更加合理透明，確保本

4、單位財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作中有法可依、有章可循，從而有力保證財(cái)務(wù)工作中收支行為的規(guī)范化以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的科學(xué)化兩大目標(biāo)的落實(shí)。事業(yè)單位改制為企業(yè)后，內(nèi)部環(huán)境和社會(huì)環(huán)境變化巨大。隨著改革開放的深入、社會(huì)的快速發(fā)展，相關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也要與時(shí)俱進(jìn)。面對(duì)新的形勢(shì)和新的變化，原來帶有強(qiáng)烈計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到社會(huì)不斷發(fā)展變化的需要和本單位實(shí)際工作變化的相關(guān)要求。因此，加強(qiáng)企業(yè)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度已成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展和變化的必然趨勢(shì)。二、目前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題（一）缺乏健全完善的內(nèi)控制度從當(dāng)前事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，許多單位迫于塞計(jì)部門或財(cái)政部門的政

5、策要求，建立了內(nèi)部控制制度，但這種制度往往不健全或內(nèi)容不合理，只是掛著墻上、印在書上，應(yīng)付有關(guān)部門的檢查而已。內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清、分工不明，存在一些誰都可以管，誰又都可以不管的“真空地帶”。當(dāng)這些地帶出現(xiàn)問題，常?；ハ嗤普?，無法追責(zé)，引起資源浪費(fèi)和決策失誤的后果。例如，固定資產(chǎn)管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂、賬實(shí)不符、有賬無物、有物無賬，或者該報(bào)廢的資產(chǎn)仍掛在賬上，造成資產(chǎn)的虛增。（二）內(nèi)控制度意識(shí)模糊事業(yè)單位是一種非營利性且具有公益性質(zhì)的公共服務(wù)組織，大部分屬于財(cái)政部門撥款，對(duì)于資金的使用控制不夠重視。并且事業(yè)單位的管理層都是由上級(jí)單位任命，行政業(yè)績和黨政工作是他們關(guān)心的重點(diǎn)

6、。對(duì)于內(nèi)部控制制度，他們既沒有全面深入的了解，也沒有正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律觀念。相較于企業(yè)而言，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩濃厚的事業(yè)單位工作拘泥和死板，更注重形式和外表，輕視效益，無視成本，特別是經(jīng)濟(jì)效益。這些特點(diǎn)表現(xiàn)在管理方面，就呈現(xiàn)出僵化和教條的固有特征。（三）內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平低內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)部控制與信息化有效結(jié)合起來，利用信息化的技術(shù)，快速準(zhǔn)確地計(jì)算、保持和處理信息數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制的工作效率。然而現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部控制信息化面臨不少問題。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制信息化重視度不高。一方面是對(duì)電子信息化不懂，也不愿學(xué)習(xí)、接受;另一方面是認(rèn)為內(nèi)部控制信息化對(duì)單位管理方面的作用不大，因此對(duì)單位的內(nèi)部控制

7、信息化建設(shè)資金投入不足，導(dǎo)致信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，進(jìn)程緩慢。其次，單位缺乏既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又精通信息化相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)容的復(fù)合型人才，對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)沒有系統(tǒng)的規(guī)劃。最后，各部門習(xí)慣將自己部門內(nèi)控的相關(guān)信息固封起來，不會(huì)主動(dòng)與其他部門進(jìn)行信息交流和溝通，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，形成內(nèi)控信息孤島，造成各個(gè)信息系統(tǒng)不能共享，系統(tǒng)使用者對(duì)來源于其他系統(tǒng)的信息需人工整理后手工錄入自己的系統(tǒng)，這會(huì)增大人工成本，同時(shí)提升出錯(cuò)率，而且效率也低下。（四）缺乏高水平的內(nèi)控人員事業(yè)單位因體制原因，高福利、低風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定安逸的工作環(huán)境造成從業(yè)人員缺乏危機(jī)感，工作作風(fēng)懈怠，工作激情不足，財(cái)務(wù)人員不愿學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)法規(guī)，不愿接受新文

8、化、新思想、新技能，思想僵化，意識(shí)淡漠，對(duì)新事物懷有抵觸情緒，以一種消極被動(dòng)的工作態(tài)度來對(duì)待內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，達(dá)不到內(nèi)控的預(yù)期效果。再者，即便工作人員對(duì)內(nèi)控制度無抵觸情緒，也會(huì)因缺乏內(nèi)控知識(shí)，內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)不足，致使內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控制度失效。（五）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就不能保證內(nèi)部控制制度順利實(shí)施。目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度存在3個(gè)方面的問題：首先，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺失或設(shè)置不合理。許多事業(yè)單位設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范，內(nèi)部組織構(gòu)架不合理，工作人員崗位職責(zé)分工不明確，不能做到相互監(jiān)督、相互制約。其次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)

9、督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。許多單位處于“自我監(jiān)督”狀態(tài)，監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門處于平級(jí)關(guān)系，監(jiān)督執(zhí)行力度不夠、執(zhí)行力不強(qiáng)，監(jiān)督過程不能起到公平、公正的作用，遇事容易大事化小，小事化了，實(shí)際監(jiān)督工作流于形式。最后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度重事后審計(jì)，輕事前監(jiān)督;重外部審計(jì)組織，輕內(nèi)部審計(jì)組織。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中及事后過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)控制中的漏洞及隱患，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，而不僅僅是事情發(fā)生之后再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)。三、行政事業(yè)單位構(gòu)建完善有效的內(nèi)部控制制度的措施（一）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制和體系事業(yè)單位存在和發(fā)展的根本保障是制度，所以健全完善的內(nèi)部控制制度是確保事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的前提

10、。在制度建設(shè)上，要結(jié)合本單位自身的特點(diǎn)，制定合理完善的內(nèi)部控制制度，建立職責(zé)分明的內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，明確崗位職責(zé)，將不相容崗位職責(zé)分離，減少權(quán)責(zé)不分導(dǎo)致監(jiān)督不力的風(fēng)險(xiǎn)，確保不同部門不同崗位之間相互約束、相互監(jiān)督。（二）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制制度以后，單位管理者作為單位的領(lǐng)導(dǎo)者和制度的實(shí)施者，必須增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，才能調(diào)動(dòng)自身的積極性，使制度順利執(zhí)行下去。各單位負(fù)責(zé)人在本單位財(cái)務(wù)管理上要樹立較強(qiáng)的法律意識(shí)，牢固樹立自己是本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任人的強(qiáng)烈的主體意識(shí)。并通過宣傳學(xué)習(xí)，將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的

11、工作部門，層層落實(shí)，環(huán)環(huán)相扣，增強(qiáng)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，爭取領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)內(nèi)部控制工作的理解和支持。這樣從管理層到全體職工，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，齊心協(xié)力，分工合作，內(nèi)部控制制度才能得到更快更好的執(zhí)行和實(shí)施。（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度信息化建設(shè)首先，單位管理層應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)控管理信息化意識(shí)，加大建設(shè)信息化硬件和軟件設(shè)施的投資力度，將內(nèi)控管理體系并入信息化系統(tǒng)的車道，將信息源源不斷地輸送到組織運(yùn)行的各個(gè)角落。其次，重視信息化建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)，提高員工的信息化操作水平，建設(shè)一支具有高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部控制信息化隊(duì)伍。最后，內(nèi)部控制信息化只是一個(gè)工具，其目的是提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)、降低成本，達(dá)到鞏固內(nèi)部控制體系成果的效果，大力采用

12、信息化技術(shù)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行補(bǔ)充，建立一個(gè)包含預(yù)算、收支、固定資產(chǎn)、存貨、政府采購、合同管理等內(nèi)容為一體的內(nèi)控管理平臺(tái)，對(duì)健全內(nèi)部控制制度、加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度具有非常大的作用。（四）提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)員工的工作效率決定著整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)效率，所以應(yīng)該增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工對(duì)自我的要求，促進(jìn)企業(yè)資源合理配置。在對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)方面：一方面，在入職時(shí)，嚴(yán)格對(duì)從業(yè)人員的資格審查，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格審查工作;另一方面，在入職后，為了提高審計(jì)人員、財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)他們的財(cái)務(wù)法律法規(guī)意識(shí)和提高他們的財(cái)務(wù)技能水平，應(yīng)該經(jīng)常定期或不定期地開展形式多樣的財(cái)務(wù)和審

13、計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，這對(duì)于確保各單位財(cái)務(wù)管理水平的科學(xué)化和規(guī)范化是十分必要的，同時(shí)通過崗位競爭、崗位輪換、激勵(lì)機(jī)制等不同方式，樹立職工的危機(jī)感，激發(fā)職工的主觀能動(dòng)性。（五）加大內(nèi)控的審查和監(jiān)督力度事業(yè)單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有利于不斷完善內(nèi)部控制工作，并保證其高效運(yùn)行。因此，要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門及合理規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度，明確各部門的工作職責(zé)及監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮主管部門的監(jiān)督職能，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，要使審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他職能部門之外，不受企業(yè)管理的制約，能夠獨(dú)立客觀地開展工作。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)報(bào)告中單位存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)問題，并上報(bào)相應(yīng)的問題整改措施，真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過內(nèi)部審計(jì)的威懾，規(guī)范本單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)行為，確保他們嚴(yán)守財(cái)務(wù)法律法規(guī)，就是對(duì)他們的愛護(hù)。還可以通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的研究，查補(bǔ)財(cái)務(wù)管理中的漏洞，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成本，在資金方面為企業(yè)出謀劃策，保駕護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。四、結(jié)語“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，健全完善的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位企業(yè)化管理達(dá)到預(yù)期效果的保證，同時(shí)也是提高事業(yè)單位整體效益的關(guān)鍵。“打鐵還需自身硬”，只有做好內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行、監(jiān)督工作，才能推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。(作