商業(yè)銀行稽核組織與管理課件

1、 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 1商業(yè)銀行稽核組織與管理商業(yè)銀行稽核組織與管理上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心2011.72011.7 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 2 背景背景o2002年年9月月7日中國(guó)人民銀行公布施日中國(guó)人民銀行公布施行行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引o 2006年年6月月27日銀監(jiān)會(huì)頒布日銀監(jiān)會(huì)頒布銀行業(yè)金銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 3o一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架o二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)o三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn)o四

2、、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程o五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握o六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路o七、內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策七、內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策 提綱提綱 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 4一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照公司法人治理的要求和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照公司法人治理的要求和內(nèi)控指引的要求，不斷健全內(nèi)審體系。內(nèi)控指引的要求，不斷健全內(nèi)審體系。o 在公司在公司章程章程中應(yīng)明確實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度中應(yīng)明確實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度, , 建立獨(dú)立建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，配備專職人員垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，配備專職人員

3、, , 對(duì)本行財(cái)務(wù)收支對(duì)本行財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。o 內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)定和年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃等，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。定和年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃等，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。o 審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告審計(jì)工作情況。門應(yīng)定期向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告審計(jì)工作情況。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 5一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架介紹：介紹：1.香港匯豐集團(tuán)亞太

4、區(qū)審核部組織框架香港匯豐集團(tuán)亞太區(qū)審核部組織框架 按四個(gè)業(yè)務(wù)條線整合審計(jì)資源：按四個(gè)業(yè)務(wù)條線整合審計(jì)資源： 1.工商信貸工商信貸 2.個(gè)人金融個(gè)人金融 3.分行柜臺(tái)業(yè)務(wù)分行柜臺(tái)業(yè)務(wù) 4. IT 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 6一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架2. xx銀行內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，目前主要分三銀行內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，目前主要分三個(gè)層面?zhèn)€層面 ：o1.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各有審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各有審計(jì)委員會(huì)。 內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)章程明確審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根明確審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。據(jù)董事會(huì)授權(quán)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。 o2.2.總

5、行總行審計(jì)部實(shí)行審計(jì)部實(shí)行“獨(dú)立垂直獨(dú)立垂直”的管理體系，的管理體系，對(duì)董對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé) 。o3.3. 在直屬機(jī)構(gòu)設(shè)立下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人在直屬機(jī)構(gòu)設(shè)立下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，獨(dú)立履行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和建議、咨詢職能。員，獨(dú)立履行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和建議、咨詢職能。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 7一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架一、內(nèi)部審計(jì)的組織框架 3.XX銀行按公司銀行、個(gè)人銀行、同銀行按公司銀行、個(gè)人銀行、同業(yè)與資金、信息科技與運(yùn)營(yíng)、質(zhì)量控制業(yè)與資金、信息科技與運(yùn)營(yíng)、質(zhì)量控制五個(gè)業(yè)務(wù)條線整合審計(jì)資源。五個(gè)業(yè)務(wù)條線整合審計(jì)資源。 崗位序列：崗位

6、序列：o（1）首席審計(jì)官）首席審計(jì)官o（2）執(zhí)行審計(jì)官）執(zhí)行審計(jì)官o（3）高級(jí)審計(jì)專員）高級(jí)審計(jì)專員o（4）審計(jì)專員）審計(jì)專員o（5）助理審計(jì)專員）助理審計(jì)專員o（6）審計(jì)員）審計(jì)員 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 8二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì) 是指通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，是指通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果所進(jìn)行的獨(dú)立、客控制和公司治理效果所進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行內(nèi)觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。部控制的重要組成

7、部分。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 9二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 1.內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系人大常委會(huì)人大常委會(huì)審計(jì)法審計(jì)法審計(jì)署審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定4號(hào)令號(hào)令中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有基本準(zhǔn)則有基本準(zhǔn)則和和29個(gè)具體準(zhǔn)則、個(gè)具體準(zhǔn)則、4個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南各單位各單位內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)制度 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 10二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則發(fā)布于發(fā)布于20032003年年7 7月月19

8、19日日其后發(fā)布了其后發(fā)布了2929個(gè)具體準(zhǔn)則和個(gè)具體準(zhǔn)則和4 4個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南20032003年年6 6月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第 1 1 號(hào)號(hào)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃o第第 2 2 號(hào)號(hào)審計(jì)通知書審計(jì)通知書第第 3 3 號(hào)號(hào)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)o第第 4 4 號(hào)號(hào)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿o第第 5 5 號(hào)號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)o第第 6 6 號(hào)號(hào)舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告o第第 7 7 號(hào)號(hào)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第第 8 8 號(hào)號(hào)后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)o第第 9 9 號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第第 10 10 號(hào)號(hào)-內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào) 銀銀 行行

9、 家家 的的 搖搖 籃籃 11二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)2004年年5月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第11號(hào)號(hào)-結(jié)果溝通結(jié)果溝通 o第第12號(hào)號(hào)遵循性審計(jì)遵循性審計(jì)o第第13號(hào)號(hào)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量o第第14號(hào)號(hào)利用外部專家服務(wù)利用外部專家服務(wù) o第第15號(hào)號(hào)分析性復(fù)核分析性復(fù)核2005年年5月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第16號(hào)號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)o第第17號(hào)號(hào)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)o第第18號(hào)號(hào)審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣 o第第19號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 o第第20號(hào)號(hào)人際關(guān)系人際關(guān)系 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 12二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二

10、、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)2006年年7月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第21號(hào)號(hào)-內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法 o第第22號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性o第第23號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系層的關(guān)系 o第第24號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理2007年年7月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第25號(hào)號(hào)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)o第第26號(hào)號(hào)效果性性審計(jì)效果性性審計(jì)o第第27號(hào)號(hào)效率性審計(jì)效率性審計(jì) 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 13二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 2008年年9月發(fā)布月發(fā)布2009年年1月執(zhí)行月執(zhí)行o

11、第第28號(hào)號(hào)信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)o第第29號(hào)號(hào)-內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育o內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南-o第第1號(hào)號(hào)-建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)o第第2號(hào)號(hào)-物資采購審計(jì)物資采購審計(jì)o第第3號(hào)號(hào)-審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告o第第4號(hào)號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)高校內(nèi)部審計(jì) 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 14二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)o1999年年5月中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了月中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了 縣級(jí)以下縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定和和國(guó)有企國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任

12、期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定（中辦發(fā)（中辦發(fā)第第20號(hào)）號(hào)）o2001年，中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審年，中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署聯(lián)合下發(fā)了計(jì)署聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見意見（審辦發(fā)（審辦發(fā)7號(hào)）號(hào)） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 15二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 2002年年8月，審計(jì)署提出了經(jīng)濟(jì)月，審計(jì)署提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的責(zé)任審計(jì)工作的“積極穩(wěn)妥、量積極穩(wěn)妥、量力力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的的指指導(dǎo)原則。導(dǎo)原則。 銀

13、銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 16二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 2007年年10月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度被月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度被寫入了中國(guó)共產(chǎn)黨第十七次全國(guó)代寫入了中國(guó)共產(chǎn)黨第十七次全國(guó)代表大會(huì)報(bào)告。表大會(huì)報(bào)告。 這一綱領(lǐng)性文件確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審這一綱領(lǐng)性文件確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位。計(jì)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 17二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 2010年年10月月12日經(jīng)黨中央和國(guó)日經(jīng)黨中央和國(guó)務(wù)院審議同意，務(wù)院審議同意， ，以中共中央辦公，以中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳名義正式頒布實(shí)廳、國(guó)務(wù)院辦公廳名義正式頒布實(shí)施施

14、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定 ，并，并于于12月月8日正式向社會(huì)公布日正式向社會(huì)公布 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 18二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任- 是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng)系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)職責(zé)、義務(wù) 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 19二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建

15、設(shè) 要說明的是：要說明的是： 不是指當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職不是指當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果（如經(jīng)濟(jì)上的賠當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果（如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償）等。償、補(bǔ)償）等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 20二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 新新經(jīng)審規(guī)定經(jīng)審規(guī)定和原來的兩個(gè)和原來的兩個(gè)暫行暫行規(guī)定規(guī)定差異可以概括為：差異可以概括為： 一、豐富了審計(jì)對(duì)象。一、豐富了審計(jì)對(duì)象。 二、豐富了審計(jì)內(nèi)容二、豐富了審計(jì)內(nèi)容 。 三、豐富了審計(jì)保障三、豐富了審計(jì)保障 。 四、豐富了審計(jì)程序四、豐富了審計(jì)程序 。

16、五、豐富了審計(jì)責(zé)任五、豐富了審計(jì)責(zé)任 。 六、豐富了申訴渠道。六、豐富了申訴渠道。 七、豐富了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。七、豐富了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 21二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)經(jīng)審規(guī)定經(jīng)審規(guī)定頒布實(shí)施的重大意義頒布實(shí)施的重大意義 ： 第一，對(duì)提高黨的建設(shè)科學(xué)化第一，對(duì)提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義。水平具有重要意義。 第二，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)第二，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展具有重要意義。展具有重要意義。 第三，對(duì)推進(jìn)社會(huì)主義民主法第三，對(duì)推進(jìn)社會(huì)主義民主法制建設(shè)具有重要意義。制建設(shè)具有重要意義。 第四，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)法制化建設(shè)第四，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)法制化建設(shè)具有重

17、要意義。具有重要意義。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 22二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 3.香港匯豐銀行香港匯豐銀行審計(jì)手冊(cè)審計(jì)手冊(cè)共共10章對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，對(duì)一個(gè)剛?cè)腴T者有很大的幫助。章對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，對(duì)一個(gè)剛?cè)腴T者有很大的幫助。 1.概述概述2.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)3.內(nèi)部審計(jì)的步驟內(nèi)部審計(jì)的步驟4.內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序5.信息技術(shù)和電子業(yè)務(wù)審計(jì)信息技術(shù)和電子業(yè)務(wù)審計(jì)6.合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)7.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估8.勤勉審計(jì)的要求勤勉審計(jì)的要求9.內(nèi)部審計(jì)部門的管理內(nèi)部審計(jì)部門的管理10.人力資源人力資源 銀銀 行行 家家 的的 搖搖

18、 籃籃 23二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)4.XX銀行內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)銀行內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)o第一層面：第一層面： 內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)章程o第二層面：第二層面： 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則o第三層面：第三層面： 審計(jì)實(shí)務(wù)指南審計(jì)實(shí)務(wù)指南 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 24二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)內(nèi)部審計(jì)章程內(nèi)部審計(jì)章程o第一章第一章 總總 則則 o第二章第二章 組織機(jī)構(gòu)和人員組織機(jī)構(gòu)和人員o第三章第三章 職責(zé)職責(zé)o第四章第四章 權(quán)限權(quán)限o第五章第五章 質(zhì)量控制質(zhì)量控制 第六章第六章 報(bào)告制度報(bào)告制度o第七章第七章 考核與問責(zé)考核與問責(zé)o第八章第八章 附則附則 銀銀 行行

19、家家 的的 搖搖 籃籃 25二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則o第第1號(hào)號(hào)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃 o第第2號(hào)號(hào)審計(jì)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目程序 o第第3號(hào)號(hào)審計(jì)方案審計(jì)方案 o第第4號(hào)號(hào)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) o第第5號(hào)號(hào)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 o第第6號(hào)號(hào)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 o第第7號(hào)號(hào)審計(jì)檔案審計(jì)檔案 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 26三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn) 審計(jì)部門肩負(fù)的責(zé)任越來越審計(jì)部門肩負(fù)的責(zé)任越來越重，人員隊(duì)伍必須盡快充實(shí)，素質(zhì)重，人員隊(duì)伍必須盡快充實(shí)，素質(zhì)必須花力氣提升。必須花力氣提升。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 27三、內(nèi)部審計(jì)人

20、員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn)1.行內(nèi)外廣招賢才行內(nèi)外廣招賢才 人員物色將專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、人員物色將專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、道德準(zhǔn)則作為條件。尤其是要懂新興業(yè)道德準(zhǔn)則作為條件。尤其是要懂新興業(yè)務(wù)如基金、金融市場(chǎng)、計(jì)算機(jī)、外匯的務(wù)如基金、金融市場(chǎng)、計(jì)算機(jī)、外匯的人員，希望具有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)人員，希望具有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資信息系統(tǒng)審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格，來改善原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。格，來改善原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 28三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計(jì)人員的交流培訓(xùn)2.建立內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)制度建立內(nèi)

21、部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)制度 每年末都作審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，推每年末都作審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，推薦業(yè)務(wù)骨干參加各種培訓(xùn)。薦業(yè)務(wù)骨干參加各種培訓(xùn)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 29四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程審計(jì)項(xiàng)目流程：審計(jì)項(xiàng)目流程：o 審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段o 審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段o 審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段o 審計(jì)處理階段審計(jì)處理階段o 審計(jì)檔案階段審計(jì)檔案階段 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 30四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段o 組成審計(jì)組組成審計(jì)組o 擬定審計(jì)方案擬定審計(jì)方案o 報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)o 發(fā)出審計(jì)問卷書發(fā)出審

22、計(jì)問卷書o 收集被審計(jì)對(duì)象相關(guān)資料，做好樣收集被審計(jì)對(duì)象相關(guān)資料，做好樣本篩選本篩選o 發(fā)出審計(jì)通知書發(fā)出審計(jì)通知書 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 31四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段o 召開進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，聽取情況介紹，召開進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，聽取情況介紹，進(jìn)行個(gè)別訪談進(jìn)行個(gè)別訪談o 實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查o 復(fù)核審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行事實(shí)確認(rèn)復(fù)核審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行事實(shí)確認(rèn)o 結(jié)束時(shí)口頭反饋檢查中可公開的初結(jié)束時(shí)口頭反饋檢查中可公開的初步問題步問題 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 32四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段o 整理

23、事實(shí)確認(rèn)書整理事實(shí)確認(rèn)書o 撰寫各條線匯總工作底稿撰寫各條線匯總工作底稿o 撰寫撰寫審計(jì)事實(shí)與評(píng)價(jià)審計(jì)事實(shí)與評(píng)價(jià)o 審計(jì)事實(shí)與評(píng)價(jià)審計(jì)事實(shí)與評(píng)價(jià)征求被審計(jì)對(duì)征求被審計(jì)對(duì)象意見象意見o 撰寫撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見審計(jì)意見書書、審計(jì)處罰（分）決定書審計(jì)處罰（分）決定書等等 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 33四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程審計(jì)處理階段審計(jì)處理階段o向被審計(jì)對(duì)象及上級(jí)管理部門出具向被審計(jì)對(duì)象及上級(jí)管理部門出具審計(jì)意見書審計(jì)意見書、審計(jì)處罰（分）審計(jì)處罰（分）決定書決定書等等o督促被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改，提交整改督促被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改，提交整改報(bào)告報(bào)告o適時(shí)開展后

24、續(xù)審計(jì)適時(shí)開展后續(xù)審計(jì) 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 34四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程審計(jì)檔案階段審計(jì)檔案階段 整理審計(jì)文書和證明材料，形成整理審計(jì)文書和證明材料，形成若干案卷，按順序排列：若干案卷，按順序排列：o 結(jié)論性材料結(jié)論性材料o 立項(xiàng)性材料立項(xiàng)性材料o 證明性材料證明性材料o 其他材料其他材料 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 35四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程列舉：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目流程注意點(diǎn)列舉：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目流程注意點(diǎn)(1)接受委托階段接受委托階段(2)審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段 (3)實(shí)施審計(jì)階段實(shí)施審計(jì)階段 (4)提出報(bào)告階段提出報(bào)告階段

25、 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 36四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程(1)接受委托階段接受委托階段 接受組織部門委托審計(jì)建議；接受組織部門委托審計(jì)建議； 了解和掌握組織部門的意見和要求；了解和掌握組織部門的意見和要求； 制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案、報(bào)審制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案、報(bào)審 ； 安排審計(jì)計(jì)劃，確定完成審計(jì)任務(wù)的安排審計(jì)計(jì)劃，確定完成審計(jì)任務(wù)的時(shí)限。時(shí)限。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 37四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程(2)審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段 組成審計(jì)組，組成審計(jì)組， 編制審計(jì)方案，編制審計(jì)方案， 下達(dá)審計(jì)通知書。下達(dá)審計(jì)通知書。 銀銀 行行

26、家家 的的 搖搖 籃籃 38四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程編制審計(jì)方案編制審計(jì)方案 審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。調(diào)查，了解被審計(jì)單位和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。 審計(jì)機(jī)構(gòu)可以要求被審計(jì)單位和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下審計(jì)機(jī)構(gòu)可以要求被審計(jì)單位和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下列資料：列資料： （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計(jì)單位的其他有關(guān)情況；（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計(jì)單位的其他有關(guān)情況； （二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍； （三）銀行

27、賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資（三）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；料； （四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告； （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況； （六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； （七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；（七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件； （八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （九）其他需要了解的情況。（九）其他需要了解的情況。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃

28、39四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前向被審計(jì)領(lǐng)日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并將該通知導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的內(nèi)容一般包括：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的內(nèi)容一般包括： 一、送達(dá)人名稱；一、送達(dá)人名稱； 二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)；二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)； 三、審計(jì)時(shí)間；三、審計(jì)時(shí)間； 四、審計(jì)期間；四、審計(jì)期間； 五、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍；五、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍； 六、審計(jì)要求；六、審計(jì)要求； 七、其他必要

29、的內(nèi)容。七、其他必要的內(nèi)容。 審計(jì)通知書一般還附有負(fù)責(zé)實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事審計(jì)通知書一般還附有負(fù)責(zé)實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)組審計(jì)人員名單和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)工項(xiàng)的審計(jì)組審計(jì)人員名單和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)工作紀(jì)律等。作紀(jì)律等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 40四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制 - 所謂審計(jì)承諾制，是指審計(jì)機(jī)所謂審計(jì)承諾制，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位依法實(shí)施審計(jì)時(shí)，構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位依法實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料

30、的真實(shí)性、完整性和其他有關(guān)情況進(jìn)真實(shí)性、完整性和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。行的客觀陳述和保證。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 41四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程 （3）實(shí)施審計(jì)階段）實(shí)施審計(jì)階段 可按一般審計(jì)的方式進(jìn)行，如組織可按一般審計(jì)的方式進(jìn)行，如組織審計(jì)調(diào)查、審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底審計(jì)調(diào)查、審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿等。稿等。 但應(yīng)注意在審計(jì)過程中，特別是在但應(yīng)注意在審計(jì)過程中，特別是在審計(jì)取證和編制審計(jì)工作底稿時(shí)，要與審計(jì)取證和編制審計(jì)工作底稿時(shí)，要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容等結(jié)合起來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容等結(jié)合起來。同時(shí)，在交換意見時(shí)，除了與被審計(jì)單

31、同時(shí)，在交換意見時(shí)，除了與被審計(jì)單位交換意見外，還要就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)與位交換意見外，還要就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)與被審計(jì)人交換意見。被審計(jì)人交換意見。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 42四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程 (4)提出報(bào)告階段提出報(bào)告階段 在實(shí)施審計(jì)階段結(jié)束后，審在實(shí)施審計(jì)階段結(jié)束后，審計(jì)組對(duì)審計(jì)情況及查出的問題進(jìn)計(jì)組對(duì)審計(jì)情況及查出的問題進(jìn)行歸納、分析，寫出審計(jì)報(bào)告，行歸納、分析，寫出審計(jì)報(bào)告，并書面征求被審計(jì)人所在單位及并書面征求被審計(jì)人所在單位及被審計(jì)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，根被審計(jì)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，根據(jù)工作需要也可以征求本級(jí)黨委、據(jù)工作需要也可以征求本級(jí)黨委、行政有關(guān)領(lǐng)

32、導(dǎo)同志，以及本級(jí)聯(lián)行政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 43四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程四、內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目流程 根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的一般狀況和整根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的一般狀況和整體要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)體要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：容： 一、審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù) 二、審計(jì)的基本情況二、審計(jì)的基本情況 三、被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況三、被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況 四、審計(jì)結(jié)果四、審計(jì)結(jié)果 五、審計(jì)評(píng)價(jià)五、審計(jì)評(píng)價(jià) 六、責(zé)任界定六、責(zé)任界定 七、必要的審計(jì)建議七、必要的審計(jì)建議 （

33、指向報(bào)告使用者提出（指向報(bào)告使用者提出的必要的審計(jì)建議）的必要的審計(jì)建議） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 44五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握o 審計(jì)部門按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定審計(jì)重審計(jì)部門按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平確定審計(jì)頻率。風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平確定審計(jì)頻率。o 實(shí)行梯度審計(jì)和周期審計(jì)相結(jié)合實(shí)行梯度審計(jì)和周期審計(jì)相結(jié)合,即每年即每年依據(jù)審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)質(zhì)量狀況好壞、經(jīng)營(yíng)管依據(jù)審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)質(zhì)量狀況好壞、經(jīng)營(yíng)管理水平高低、違規(guī)事件的性質(zhì)與程度、以及理水平高低、違規(guī)事件的性質(zhì)與程度、以及監(jiān)

34、管部門或外部審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)意見監(jiān)管部門或外部審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)意見等信息綜合判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，確定審計(jì)對(duì)象，等信息綜合判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，確定審計(jì)對(duì)象，提高對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客體的審計(jì)頻率，保證對(duì)提高對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客體的審計(jì)頻率，保證對(duì)每家分支行的全面審計(jì)檢查不少于每家分支行的全面審計(jì)檢查不少于1次次/3年。年。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 45五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握o審計(jì)提綱的內(nèi)容要有人維護(hù)，每年要審計(jì)提綱的內(nèi)容要有人維護(hù)，每年要梳理梳理o審計(jì)內(nèi)容要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度確定高、中、審計(jì)內(nèi)容要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度確定高、中、低低 o厘清什么是關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、厘清什么是關(guān)鍵控制點(diǎn)、重

35、要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)一般控制點(diǎn) 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 46五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握1.列舉：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容列舉：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)和評(píng)價(jià)。間所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)和評(píng)價(jià)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 47五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不同于常規(guī)審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不同于常規(guī)審計(jì) 常規(guī)審計(jì)的主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，常規(guī)審計(jì)的主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點(diǎn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點(diǎn)是被審計(jì)單位和國(guó)家的經(jīng)

36、濟(jì)秩序。是被審計(jì)單位和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是分清經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本單位、本部門經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本單位、本部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門考核使用和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)績(jī)效考核等提供參考依據(jù)。干部或者兌現(xiàn)績(jī)效考核等提供參考依據(jù)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 48五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)： 以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門門(系統(tǒng)系統(tǒng))、本單位

37、科學(xué)發(fā)展為、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)目標(biāo)； 以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為責(zé)情況為重點(diǎn)重點(diǎn)； 以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門門(系統(tǒng)系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基基礎(chǔ)礎(chǔ) 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 49五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定審計(jì)規(guī)定 第十七條指出：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要第十七條指出：國(guó)有企業(yè)

38、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)內(nèi)容是：本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。理和監(jiān)督職責(zé)情況。 第十八條第十八條 指出：在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)指出：在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)

39、濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè)從業(yè))規(guī)定情況等。規(guī)定情況等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 50五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)：金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)：1.1.國(guó)家的法律法規(guī)國(guó)家的法律法規(guī)2.2.公司章程公司章程3.3.上級(jí)機(jī)構(gòu)

40、授權(quán)書上級(jí)機(jī)構(gòu)授權(quán)書4.4.企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 51五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計(jì)的關(guān)注點(diǎn) 1.資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核時(shí)，要關(guān)注不同報(bào)表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核時(shí)，要關(guān)注不同報(bào)表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的邏輯性邏輯性 2.授信業(yè)務(wù)要關(guān)注是否貸審分離，三級(jí)審批，尤其是關(guān)聯(lián)貸款、授信業(yè)務(wù)要關(guān)注是否貸審分離，三級(jí)審批，尤其是關(guān)聯(lián)貸款、關(guān)系人貸款、有條件貸款、限制性貸款的發(fā)放關(guān)系人貸款、有條件貸款、限制性貸款的發(fā)放 3.3.負(fù)債業(yè)務(wù)要關(guān)注是否建立銀企對(duì)帳制度負(fù)債業(yè)務(wù)要關(guān)注是否

41、建立銀企對(duì)帳制度 4.4.金融業(yè)分支機(jī)構(gòu)不得對(duì)外投資，資產(chǎn)處置必需要報(bào)批金融業(yè)分支機(jī)構(gòu)不得對(duì)外投資，資產(chǎn)處置必需要報(bào)批 5.5.有無有無重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況。重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 52五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)的關(guān)注點(diǎn) 1.重在效益、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展速度，兼顧中間業(yè)務(wù)的拓展重在效益、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展速度，兼顧中間業(yè)務(wù)的拓展 2.關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否有大起大落的狀況，尤其是在季末、年末關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否有大起大落的狀況，尤其是在季末、年末數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變動(dòng)，存在弄虛作假的情況數(shù)

42、據(jù)出現(xiàn)異常變動(dòng)，存在弄虛作假的情況 3.縱向比較法（即上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績(jī)比較法或先確定比較基縱向比較法（即上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績(jī)比較法或先確定比較基期再將比較期與之對(duì)比的方法）期再將比較期與之對(duì)比的方法） 4.橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法）法） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 53五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)1.關(guān)鍵崗位職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機(jī)制，是否實(shí)關(guān)鍵崗位職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機(jī)制，是否實(shí)行輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假

43、行輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假2.2.管理決策程序是否明確，重大事項(xiàng)班子是否通氣，重大事管理決策程序是否明確，重大事項(xiàng)班子是否通氣，重大事項(xiàng)報(bào)告制度是否執(zhí)行項(xiàng)報(bào)告制度是否執(zhí)行3.3.各項(xiàng)授權(quán)是否認(rèn)真執(zhí)行，有無越權(quán)，超權(quán)限業(yè)務(wù)是否報(bào)批，各項(xiàng)授權(quán)是否認(rèn)真執(zhí)行，有無越權(quán)，超權(quán)限業(yè)務(wù)是否報(bào)批，轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)4.4.大額費(fèi)用使用是否實(shí)行班子成員雙簽大額費(fèi)用使用是否實(shí)行班子成員雙簽5.5.公章的管理和使用是否建立制度，有無違規(guī)對(duì)外簽署合同、公章的管理和使用是否建立制度，有無違規(guī)對(duì)外簽署合同、協(xié)議協(xié)議6.6.是否發(fā)生過經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故是否發(fā)生過經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故 銀銀 行行 家家

44、的的 搖搖 籃籃 54五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握財(cái)務(wù)費(fèi)用管理和使用情況審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理和使用情況審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)1.工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放是否有管理考核辦法工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放是否有管理考核辦法2.應(yīng)收應(yīng)付款是否正常，列支是否有簽批應(yīng)收應(yīng)付款是否正常，列支是否有簽批3.保證金、押金是否有經(jīng)辦人簽字，相關(guān)單據(jù)是否留存保證金、押金是否有經(jīng)辦人簽字，相關(guān)單據(jù)是否留存4.業(yè)務(wù)宣傳品（含有價(jià)證券）是否建立領(lǐng)用、簽批、保管制業(yè)務(wù)宣傳品（含有價(jià)證券）是否建立領(lǐng)用、簽批、保管制度度5.費(fèi)用是否據(jù)實(shí)列支，是否私設(shè)費(fèi)用是否據(jù)實(shí)列支，是否私設(shè)“小金庫小金庫”、濫發(fā)錢物，有、濫發(fā)錢物，有無挪用、截留收入等

45、問題無挪用、截留收入等問題6.帳外固定資產(chǎn)是否比照帳內(nèi)固定資產(chǎn)管理，有無長(zhǎng)期外借帳外固定資產(chǎn)是否比照帳內(nèi)固定資產(chǎn)管理，有無長(zhǎng)期外借他人使用的物品。他人使用的物品。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 55五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握 領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況關(guān)注點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況關(guān)注點(diǎn)： 1.領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用企業(yè)資產(chǎn)的情況。企業(yè)資產(chǎn)的情況。 2.領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國(guó)考察；或以出國(guó)考察之名，公領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國(guó)考察；或以出國(guó)考察之名，公費(fèi)出國(guó)

46、旅游。費(fèi)出國(guó)旅游。 3.領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個(gè)人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個(gè)人所得（含領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個(gè)人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個(gè)人所得（含工資、福利、資金、補(bǔ)貼等）是否按國(guó)家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均工資、福利、資金、補(bǔ)貼等）是否按國(guó)家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個(gè)人所得稅；有無下屬單位領(lǐng)取收入的差距是否合理，是否依法繳納個(gè)人所得稅；有無下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問題。報(bào)酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問題。 4.領(lǐng)導(dǎo)干部有無用公款裝修私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款領(lǐng)導(dǎo)干部有無用公款裝修私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款為自己購置商品房，分配

47、給自己使用的情況；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝為自己購置商品房，分配給自己使用的情況；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室，購置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。修辦公室，購置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。 5.領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂的問題。的禮金、回扣等賄賂的問題。 6.領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利的問題。動(dòng)牟取私利的問題。 7.領(lǐng)導(dǎo)干部有無轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個(gè)人或小集體牟取私利領(lǐng)導(dǎo)干部有無轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為

48、個(gè)人或小集體牟取私利的問題。的問題。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 56五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握2.列舉：分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)內(nèi)容列舉：分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)內(nèi)容具體分為四方面：具體分為四方面：o1.機(jī)構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境機(jī)構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境 o2.授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)管理授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)管理o3.柜臺(tái)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)管理柜臺(tái)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)管理 o4.外匯業(yè)務(wù)管理外匯業(yè)務(wù)管理 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 57五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握機(jī)構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容機(jī)構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容o（1）機(jī)構(gòu)設(shè)立的合法性和經(jīng)營(yíng)范圍的合規(guī)性；）機(jī)構(gòu)設(shè)立的

49、合法性和經(jīng)營(yíng)范圍的合規(guī)性；o（2）機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的構(gòu)成及任職資格，領(lǐng)導(dǎo)班子配備是否健全，分工、）機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的構(gòu)成及任職資格，領(lǐng)導(dǎo)班子配備是否健全，分工、管理責(zé)任是否明確；管理責(zé)任是否明確；o（3）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否健全，崗位設(shè)置人員配備是否符合要求，職責(zé)是否）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否健全，崗位設(shè)置人員配備是否符合要求，職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機(jī)制；明確，是否形成相互制衡機(jī)制；o（4）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)是否明確，執(zhí)行情況如何；）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)是否明確，執(zhí)行情況如何；o（5）信息傳遞途徑是否通暢，日常會(huì)議制度和報(bào)告制度是否明晰；）信息傳遞途徑是否通暢，日常會(huì)議制度和報(bào)告制度是否明晰；o（6）管

50、理決策程序是否明確，各項(xiàng)轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)；）管理決策程序是否明確，各項(xiàng)轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)；o（7）關(guān)鍵崗位是否建立輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假制度；）關(guān)鍵崗位是否建立輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假制度；o（8）資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)管理是否有效、合法合規(guī)；）資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)管理是否有效、合法合規(guī)； o（9）人事管理制度、激勵(lì)約束機(jī)制和考評(píng)體系是否健全；）人事管理制度、激勵(lì)約束機(jī)制和考評(píng)體系是否健全；o（10）印章、文件、檔案資料的管理是否有效；）印章、文件、檔案資料的管理是否有效；o（11）重大事項(xiàng)報(bào)告制度是否執(zhí)行，是否建立責(zé)任追究制度；）重大事項(xiàng)報(bào)告制度是否執(zhí)行，是否建立責(zé)任追究制度；o（12）應(yīng)急預(yù)案、

51、保密制度、安全保衛(wèi)措施是否完善；）應(yīng)急預(yù)案、保密制度、安全保衛(wèi)措施是否完善；o（13）整改、糾正的效果和持續(xù)改進(jìn)長(zhǎng)效機(jī)制是否建立；）整改、糾正的效果和持續(xù)改進(jìn)長(zhǎng)效機(jī)制是否建立；o（14）企業(yè)文化建設(shè)是否形成良好的氛圍；）企業(yè)文化建設(shè)是否形成良好的氛圍；o（15）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 58五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容主要包括：授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容主要包括：o（1）總行授權(quán)、授信政策的執(zhí)行情況；）總行授權(quán)、授信政策的執(zhí)行情況；o（2）信貸結(jié)構(gòu)、投向、期限、貸款集中度、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例等授信風(fēng)）信貸結(jié)構(gòu)、投向、期限、貸

52、款集中度、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例等授信風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制；險(xiǎn)的識(shí)別和控制； o（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易的識(shí)別和控制；）關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易的識(shí)別和控制；o（4）貸款三查制度的執(zhí)行情況）貸款三查制度的執(zhí)行情況o（5）貸審分離、三級(jí)審批、集體審貸等制度落實(shí)情況；）貸審分離、三級(jí)審批、集體審貸等制度落實(shí)情況；o（6）貸款利率的執(zhí)行情況）貸款利率的執(zhí)行情況o（7）表外業(yè)務(wù)操作、管理情況；）表外業(yè)務(wù)操作、管理情況；o（8）客戶身份核實(shí)制度執(zhí)行情況；）客戶身份核實(shí)制度執(zhí)行情況；o（9）放款條件落實(shí)及放款審核職責(zé)履行情況；）放款條件落實(shí)及放款審核職責(zé)履行情況；o（10）抵質(zhì)押品、保證金管理情況；）抵質(zhì)押品、保證金管理

53、情況；o（11）授信基礎(chǔ)資料的完整、合規(guī)性；）授信基礎(chǔ)資料的完整、合規(guī)性；o（12）授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理情況；）授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理情況；o（13）不良貸款的管理情況；）不良貸款的管理情況；o（14）抵債資產(chǎn)的管理情況；）抵債資產(chǎn)的管理情況；o（15）貸款五級(jí)分類的管理情況；）貸款五級(jí)分類的管理情況；o（16）授信檔案的管理情況；）授信檔案的管理情況；o（17）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 59五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握柜臺(tái)業(yè)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：柜臺(tái)業(yè)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：o（1）柜員、業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置及控制情況；）柜員、業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置及控制情況；o（2）會(huì)

54、計(jì)基本制度執(zhí)行情況；（記帳規(guī)則、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使）會(huì)計(jì)基本制度執(zhí)行情況；（記帳規(guī)則、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用情況、核算原則、賬實(shí)相符、會(huì)計(jì)檔案）；用情況、核算原則、賬實(shí)相符、會(huì)計(jì)檔案）；o（3）印、壓、證的管理和控制情況；）印、壓、證的管理和控制情況；o（4）賬戶管理情況；）賬戶管理情況；o（5）結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行情況；）結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行情況；o（6）存貸利率的執(zhí)行和季度計(jì)息管理情況；）存貸利率的執(zhí)行和季度計(jì)息管理情況；o（7）銀企對(duì)帳制度的執(zhí)行情況）銀企對(duì)帳制度的執(zhí)行情況o（8）高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作流程的管理情況（授信業(yè)務(wù)操作、簽發(fā)本）高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作流程的管理情況（授信業(yè)務(wù)操作、簽發(fā)本票和匯票、支付系統(tǒng)發(fā)起、

55、票據(jù)交換、現(xiàn)金及有價(jià)單證管理和票和匯票、支付系統(tǒng)發(fā)起、票據(jù)交換、現(xiàn)金及有價(jià)單證管理和控制）控制）o（9）計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)運(yùn)行的管理情況；（操作員號(hào)、機(jī)房、機(jī)）計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)運(yùn)行的管理情況；（操作員號(hào)、機(jī)房、機(jī)具）具）o（10）反洗錢制度執(zhí)行情況；）反洗錢制度執(zhí)行情況；o（11）理財(cái)業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等的管理和控制；）理財(cái)業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等的管理和控制；o（12）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 60五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的把握外匯業(yè)務(wù)管理審計(jì)內(nèi)容主要包括：外匯業(yè)務(wù)管理審計(jì)內(nèi)容主要包括：o（1）外匯業(yè)務(wù)的市場(chǎng)和人員準(zhǔn)入執(zhí)行情況；）外匯業(yè)務(wù)的市場(chǎng)和人員準(zhǔn)入執(zhí)行情況；o（2

56、）外匯賬戶管理及賬戶申報(bào)情況；）外匯賬戶管理及賬戶申報(bào)情況；o（3）結(jié)售匯業(yè)務(wù)的管理情況；）結(jié)售匯業(yè)務(wù)的管理情況；o（4）貿(mào)易及非貿(mào)的結(jié)算和控制情況；）貿(mào)易及非貿(mào)的結(jié)算和控制情況；o（5）外匯資金清算和會(huì)計(jì)管理情況；）外匯資金清算和會(huì)計(jì)管理情況；o（6）外匯匯率的使用情況；）外匯匯率的使用情況；o（7）外匯檔案資料管理；）外匯檔案資料管理；o（8）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 61六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路 做好樣本篩選，對(duì)提高審計(jì)工作效做好樣本篩選，對(duì)提高審計(jì)工作效率，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高審計(jì)工作針性，率，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高審計(jì)工作針性，緩解審計(jì)

57、人員少與審計(jì)業(yè)務(wù)量大的矛盾具緩解審計(jì)人員少與審計(jì)業(yè)務(wù)量大的矛盾具有非常重要的作用。有非常重要的作用。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 62六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路列舉一：對(duì)公信貸業(yè)務(wù)樣本選擇思路列舉一：對(duì)公信貸業(yè)務(wù)樣本選擇思路 關(guān)聯(lián)貸款（相互擔(dān)保、同一集團(tuán)下的子公司等）關(guān)聯(lián)貸款（相互擔(dān)保、同一集團(tuán)下的子公司等） 關(guān)系人貸款關(guān)系人貸款o 新增首貸戶新增首貸戶o 大額貸款大額貸款o 信用貸款、房地產(chǎn)貸款、非銀行金融機(jī)構(gòu)等必須信用貸款、房地產(chǎn)貸款、非銀行金融機(jī)構(gòu)等必須報(bào)備貸款報(bào)備貸款o 借款企業(yè)為投資、咨詢、典當(dāng)類公司的貸款借款企業(yè)為投資、咨詢、典當(dāng)類公司的貸款o 異

58、地?fù)?dān)保貸款異地?fù)?dān)保貸款o 五級(jí)分類五級(jí)分類“次級(jí)次級(jí)”以下、新增逾期、欠息貸款以下、新增逾期、欠息貸款o 展期、借新還舊、還舊借新、無結(jié)算往來的貸款展期、借新還舊、還舊借新、無結(jié)算往來的貸款 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 63六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計(jì)樣本的選擇思路列舉二：個(gè)人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)樣本選擇思路列舉二：個(gè)人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)樣本選擇思路 o借款人的基本信息排序（工作單位、住址借款人的基本信息排序（工作單位、住址與對(duì)帳單地址、配偶等）與對(duì)帳單地址、配偶等）o逾期三個(gè)月以上的貸款（樓盤、以前還款逾期三個(gè)月以上的貸款（樓盤、以前還款時(shí)間的集中度）時(shí)間的集中度） 開發(fā)商、中介公司、樓

59、盤較高集中度的貸開發(fā)商、中介公司、樓盤較高集中度的貸款款 高價(jià)房、商鋪貸款高價(jià)房、商鋪貸款 同一借款人或關(guān)系人有多套房產(chǎn)貸款同一借款人或關(guān)系人有多套房產(chǎn)貸款 與對(duì)公貸款或其他融資業(yè)務(wù)法人等有關(guān)系與對(duì)公貸款或其他融資業(yè)務(wù)法人等有關(guān)系的貸款的貸款 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 64七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策o內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門 獨(dú)立而又左右為難的部門獨(dú)立而又左右為難的部門 重要而又充滿風(fēng)險(xiǎn)的部門重要而又充滿風(fēng)險(xiǎn)的部門 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 65七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 是指被審計(jì)對(duì)象未能提供真實(shí)、是指被審計(jì)對(duì)象

60、未能提供真實(shí)、完整、詳細(xì)的資料和情況，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)完整、詳細(xì)的資料和情況，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在重大的錯(cuò)誤和弊端，而審活動(dòng)中存在重大的錯(cuò)誤和弊端，而審計(jì)人員在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意計(jì)人員在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和結(jié)論的可能性。見和結(jié)論的可能性。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 66七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策如何規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？ 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 67七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策七、審計(jì)的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)之策規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)