會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)ppt課件

1、一一 賬簿的設(shè)置、啟用賬簿的設(shè)置、啟用設(shè)置登記賬簿，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。沒(méi)有一個(gè)完整的賬簿體系，會(huì)計(jì)核算工作就無(wú)法正常開(kāi)展工作。所以在本次實(shí)訓(xùn)中，首先要完成的就是建賬工作。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算最基本的依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算最基本的要求。會(huì)計(jì)賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所要求。會(huì)計(jì)賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿記，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿記，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分

2、。各單位按照國(guó)家統(tǒng)一也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。各單位按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，也會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，也就是要設(shè)置總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助性賬簿。就是要設(shè)置總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助性賬簿。建賬時(shí)，需首先找到不同的賬戶(hù)所用的不同的賬頁(yè)，建賬時(shí)，需首先找到不同的賬戶(hù)所用的不同的賬頁(yè)，如總賬可以采用三欄式訂本賬或者活頁(yè)賬，日記賬必如總賬可以采用三欄式訂本賬或者活頁(yè)賬，日記賬必須采用訂本式，明細(xì)賬可以采用三欄式、多欄式、數(shù)須采用訂本式，明細(xì)賬可以采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式，其外表形式可以采用活頁(yè)式、卡片式或訂量金額式，其外表形式可以

3、采用活頁(yè)式、卡片式或訂本式。本式。1總賬的建立總賬的建立總賬也稱(chēng)總分類(lèi)賬，是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)總分總賬也稱(chēng)總分類(lèi)賬，是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分戶(hù)登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負(fù)債所有者類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分戶(hù)登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的概況，為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的概況，為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供數(shù)據(jù)。在本次實(shí)訓(xùn)中采用三欄式賬簿。提供數(shù)據(jù)。在本次實(shí)訓(xùn)中采用三欄式賬簿。2日記賬的建立日記賬的建立日記賬是一種特殊的序時(shí)賬，它按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事日記賬是一種特殊的序時(shí)賬，它按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記的賬簿。在手項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記的賬簿。在

4、手工操作下，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂工操作下，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式。在本次實(shí)訓(xùn)中采用三欄訂本式日記賬。本式。在本次實(shí)訓(xùn)中采用三欄訂本式日記賬。3明細(xì)賬的建立明細(xì)賬的建立明細(xì)賬也稱(chēng)分類(lèi)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科明細(xì)賬也稱(chēng)分類(lèi)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供目設(shè)置的，用于分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬的種類(lèi)較多，有三欄式明有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬的種類(lèi)較多，有三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、專(zhuān)欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、專(zhuān)欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬。在建賬時(shí)根據(jù)需要設(shè)立。細(xì)賬。在

5、建賬時(shí)根據(jù)需要設(shè)立。4其他輔助賬簿其他輔助賬簿其他輔助賬簿也稱(chēng)備查賬。是為備忘備查而設(shè)置的。其他輔助賬簿也稱(chēng)備查賬。是為備忘備查而設(shè)置的。在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿。押備查簿。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽

6、字或蓋章。會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿的啟用1啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上填寫(xiě)名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上填寫(xiě)“賬簿啟用及賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)（活頁(yè)式賬簿，可在裝訂時(shí)填寫(xiě)起止頁(yè)數(shù)）、記賬人（活頁(yè)式賬簿，可在裝訂時(shí)填寫(xiě)起止頁(yè)數(shù)）、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋名單和單位公章，當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)名單和單位公章，當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注

7、明交接日期、接辦人計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。章。2啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。活頁(yè)式賬簿，應(yīng)當(dāng)按序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。活頁(yè)式賬簿，應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使賬戶(hù)順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。名稱(chēng)和頁(yè)次。為了便于會(huì)計(jì)核算，企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)為了便于會(huì)計(jì)

8、核算，企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)設(shè)置五類(lèi)會(huì)，應(yīng)設(shè)置五類(lèi)會(huì)計(jì)科目，即資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目、所有計(jì)科目，即資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目和損益類(lèi)會(huì)計(jì)科者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目和損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。目。二、二、 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生接取得或填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。或其完成情況、明確有

9、關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。 （一）原始憑證填制的基本要求（一）原始憑證填制的基本要求 1原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制的日期；填制單位名稱(chēng)或填制人姓名；經(jīng)辦人員的制的日期；填制單位名稱(chēng)或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)簽名或蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須有收款量、單價(jià)和金額。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。單位和收款人的收款證明。2填制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字真實(shí)可靠。填制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字真實(shí)可靠。從外單位取得的原始憑證須蓋

10、有填制單位的公章；從從外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。位公章。3凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大、小寫(xiě)凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大、小寫(xiě)金額必須一致。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證金額必須一致。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人明。支付款項(xiàng)的原始

11、憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。的收款證明。4原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。章。5一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。作廢一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋時(shí)應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記。連同存根一起保存，不得撕戳記。連同存根一起保存，不得撕毀。毀。6發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還應(yīng)有發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還應(yīng)有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證

12、，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7職工公出借款憑據(jù)，必須附在記幾憑證之后。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記幾憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。還原借款收據(jù)。8經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。號(hào)。吉林省服務(wù)業(yè)通用發(fā)票吉林省服務(wù)業(yè)通用發(fā)票（07012001

13、504） 年 月 日開(kāi)票人： 收款人： 收款單位：（章）1000.00新華股份有限公司王云李楠壹 零零 零零 零客戶(hù)名稱(chēng)地址萬(wàn) 千百 十元 角分 服務(wù)單位：地址數(shù)量單價(jià)金額租金項(xiàng)目摘要單位合計(jì)金額（大寫(xiě)）萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分正陽(yáng)路108號(hào)長(zhǎng)城飯店長(zhǎng)江路32號(hào)注：剪裁金額與填開(kāi)金額的前兩位要相符，否則報(bào)銷(xiāo)無(wú)效。￥2004116N0 5625425第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購(gòu)貨方記賬憑證吉吉 林林 省省 增增 值值 稅稅 專(zhuān)專(zhuān) 用用 發(fā)發(fā) 票票發(fā) 票 聯(lián)開(kāi)票日期： 年 月 日名稱(chēng)：納稅人識(shí)別號(hào)：地址、 電話(huà)：開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：密碼區(qū)7/0/4332*3-0+6727*1+-*58*899088800007

14、642/-3947/-69*81835應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)：合 計(jì)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額單價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）名 稱(chēng)：納稅人識(shí)別號(hào)：地址、 電話(huà)：開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：備注納稅人： 復(fù)核： 開(kāi)票人： 銷(xiāo)貨單位：（章）新華股份有限公司220121638978552正陽(yáng)路108號(hào) 5963652工行正陽(yáng)支行2206065305-29電腦cpcd5臺(tái)10850008500085001445017%14450玖萬(wàn)玖仟肆佰伍拾元整 （小寫(xiě)）99450.00長(zhǎng)春市博通電腦公司320252152026585長(zhǎng)春市迎賓路3023號(hào)商行迎賓支行5626535626王子賀200411621-2 收款收據(jù)存根收款收據(jù)存根 收

15、款日期: 年 月 日交款單位千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)算方式￥1 1 5 0 0 0 0 0 轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)主管常英人民幣(大寫(xiě))壹拾壹萬(wàn)伍仟元整經(jīng)辦部門(mén)人員收款事由購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)第三聯(lián)付款單位收據(jù)交款人郝敏新發(fā)股份有限公司上述稽核出納潘明200411 6商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 簽發(fā)日期 年 月 日 第 號(hào)55-2全稱(chēng)全稱(chēng)賬號(hào)或地址賬號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行工行松江支行行號(hào)開(kāi)戶(hù)銀號(hào)千百十萬(wàn)千百十元角分4 4 6 0 0 0 0 0匯票簽發(fā)人蓋章 負(fù)責(zé)： 經(jīng)辦明華有限公司2263523新發(fā)股份有限公司2206065305-29正陽(yáng)支行行號(hào)付款單位收款人匯票金額 人民幣（大寫(xiě)）肆拾肆萬(wàn)陸肆仟佰圓整匯票到期日商品發(fā)運(yùn)情況交易

16、合同號(hào)本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無(wú)條件支付。 此致 收款人 付款人蓋章 負(fù)責(zé)： 經(jīng)辦： 年 月 日20041225￥工工 資資 結(jié)結(jié) 算算 表表 年 月100 000100 0002 9008 30012 10012 70064 000合計(jì)4 0004 0002003003 500廠(chǎng)部5 6005 6004002005 000管理人員34 00034 0001 0001 7002 0005 70023 600工人二車(chē)間6 4006 4005001 0004 900管理人員50 00050 0001 9005 5008 6007 00027 000工人一車(chē)間實(shí)發(fā)工資應(yīng)付工資加班工資津貼和補(bǔ)助獎(jiǎng)

17、金計(jì)件工資計(jì)時(shí)工資主管： 制表：57-2郝敏陳娜122004（二）原始憑證的審核（二）原始憑證的審核1審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、可審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、可靠，是否符合有關(guān)政策、法令、法規(guī)，是否符合規(guī)定靠，是否符合有關(guān)政策、法令、法規(guī)，是否符合規(guī)定的審核權(quán)限。的審核權(quán)限。2審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫(xiě)的各項(xiàng)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫(xiě)的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已經(jīng)簽名蓋章，內(nèi)容是否齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已經(jīng)簽名蓋章，主管人員是否審批同意等。對(duì)于項(xiàng)目填寫(xiě)不全，手續(xù)主管人員是否審批同意等。對(duì)于項(xiàng)目填寫(xiě)不全，手續(xù)不完備的原始憑證應(yīng)補(bǔ)辦完整后方可據(jù)以

18、入賬。不完備的原始憑證應(yīng)補(bǔ)辦完整后方可據(jù)以入賬。3審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫(xiě)是否清審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫(xiě)是否清楚，數(shù)量、單價(jià)、金額等的計(jì)算是否正確，大小寫(xiě)金楚，數(shù)量、單價(jià)、金額等的計(jì)算是否正確，大小寫(xiě)金額是否一致等。額是否一致等。本支票付款期限十天中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根IXII03662931科目： .用途 .收款人上列款項(xiàng)請(qǐng)從金額我賬戶(hù)內(nèi)支付用途出票人簽章單位主管 會(huì)計(jì)百 人民幣（大寫(xiě))十萬(wàn)千億千百十角分元貼對(duì)號(hào)單處IXII03662931科目（借） .對(duì)方科目（貸） .付訖日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬出票日期 年 月 日本支票支付期限十天 中國(guó)工商銀行 中國(guó)工商銀

19、行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 IXII03662932IXII03662932出票日期（大寫(xiě)) 年 月 日 付款行名稱(chēng)：收款人： 出票人賬號(hào)：對(duì)方科目： .叁仟元貳零零肆壹拾壹零陸工行正陽(yáng)支行2206065305-29新發(fā)股份有限公司備用金3 0 0 0 0 0新發(fā)股份有限公司3000.002004611備用金郝敏陳娜注：大寫(xiě)人民幣應(yīng)頂格寫(xiě)錯(cuò)誤錯(cuò)誤本支票付款期限十天中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根IXII03662931科目： .用途 .收款人上列款項(xiàng)請(qǐng)從金額我賬戶(hù)內(nèi)支付用途出票人簽章單位主管 會(huì)計(jì)百 人民幣（大寫(xiě))十萬(wàn)千億千百十角分元貼對(duì)號(hào)單處IXII03662931科目（借） .對(duì)方科目（貸） .付訖日期

20、 年 月 日出納 復(fù)核 記賬出票日期 年 月 日本支票支付期限十天 中國(guó)工商銀行 中國(guó)工商銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 IXII03662932IXII03662932出票日期（大寫(xiě)) 年 月 日 付款行名稱(chēng)：收款人： 出票人賬號(hào)：對(duì)方科目： .叁仟元貳零零肆壹拾壹零陸工行正陽(yáng)支行2206065305-29新發(fā)股份有限公司備用金3 0 0 0 0 0新發(fā)股份有限公司3000.002004611備用金郝敏陳娜正確正確5 吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購(gòu)貨單位：購(gòu)貨單位： 年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 ￥4365.00人民幣0685586510雙勞動(dòng)鞋00

21、00331100030套工作服0005130050付勞動(dòng)手套分角元拾佰仟備注金 額單價(jià)數(shù)量規(guī)格單位商品名稱(chēng)開(kāi)票人： 收款人： 銷(xiāo)售單位（未蓋章無(wú)效）27-2新發(fā)股份有限公司張影陳玉20041120注：大小寫(xiě)金額不相符錯(cuò)誤錯(cuò)誤（大寫(xiě)）（大寫(xiě)） 5 吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票購(gòu)貨單位：購(gòu)貨單位： 年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 ￥4036.50人民幣0685586510雙勞動(dòng)鞋0000331100030套工作服0005130050付勞動(dòng)手套分角元拾佰仟備注金 額單價(jià)數(shù)量規(guī)格單位商品名稱(chēng)開(kāi)票人： 收款人： 銷(xiāo)售單位（未蓋章無(wú)效）27-2新發(fā)股份有限公

22、司張影陳玉20041120正確正確(大寫(xiě)大寫(xiě)) 報(bào) 銷(xiāo) 單（代收據(jù)） 年 月 日附單據(jù) 張郭強(qiáng)郝敏袁偉住所姓名 印領(lǐng)收人經(jīng)手人驗(yàn)收人財(cái)務(wù)審核單位主管單位報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)用途萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 金 額（大寫(xiě)）23112004零 零 零 肆 零 零 零40.008注：大寫(xiě)人民幣封口不正確注：大寫(xiě)人民幣封口不正確錯(cuò)誤錯(cuò)誤報(bào) 銷(xiāo) 單（代收據(jù)） 年 月 日附單據(jù) 張郭強(qiáng)郝敏袁偉住所姓名 印領(lǐng)收人經(jīng)手人驗(yàn)收人財(cái)務(wù)審核單位主管單位報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)用途萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 金 額（大寫(xiě)）23112004 肆 零 零 零40.008正確正確申請(qǐng)人收款人賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址用途代理付款行千 百十 萬(wàn) 千

23、 百十 元 角 分￥1 0 0 0 0 0 0 0備注科 目(借) .對(duì)方科目(貸) . 轉(zhuǎn)帳日期 年 月 日 復(fù)核 記賬2206065305-29購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 中國(guó)工商銀行匯票申請(qǐng)書(shū)中國(guó)工商銀行匯票申請(qǐng)書(shū)( (存根存根) )1 申請(qǐng)日期 2004 年 11 月 29 日 第 號(hào)匯票金額人民幣(大寫(xiě))拾萬(wàn)元整沈陽(yáng)市機(jī)械制造有限公司75481254工行正陽(yáng)支行新發(fā)股份有限公司錯(cuò)誤錯(cuò)誤注：大寫(xiě)人民幣缺少壹申請(qǐng)人收款人賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址用途代理付款行千 百十 萬(wàn) 千 百十 元 角 分￥1 0 0 0 0 0 0 0備注科 目(借) .對(duì)方科目(貸) . 轉(zhuǎn)帳日期 年 月 日 復(fù)核 記賬22060653

24、05-29購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 中國(guó)工商銀行匯票申請(qǐng)書(shū)中國(guó)工商銀行匯票申請(qǐng)書(shū)( (存根存根) )1 申請(qǐng)日期 2004 年 11 月 29 日 第 號(hào)匯票金額人民幣(大寫(xiě))壹拾萬(wàn)元整沈陽(yáng)市機(jī)械制造有限公司75481254工行正陽(yáng)支行新發(fā)股份有限公司正確正確（三）原始憑證的錯(cuò)誤更正（三）原始憑證的錯(cuò)誤更正1原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證涂改的原始憑證為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù)?；虻怯涃~簿的依據(jù)。2原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正

25、工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，重開(kāi)或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開(kāi)具原始憑證當(dāng)并在更正處加蓋出具單位印章；重新開(kāi)具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)由原始憑證開(kāi)具單位進(jìn)行。然也應(yīng)當(dāng)由原始憑證開(kāi)具單位進(jìn)行。3原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。4原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證負(fù)有更正和重新開(kāi)始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。具的法律義務(wù)，不得拒絕。三三 記賬憑

26、證的填制、審核、匯總記賬憑證的填制、審核、匯總 記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)、記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。通用記賬憑證。（一）記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制1應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。填制記賬憑證。2記賬憑證內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全：填制憑證日期；記賬憑證內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘

27、要；記賬符號(hào)；會(huì)計(jì)科目；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；記賬符號(hào)；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。3以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。4記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以

28、根據(jù)原者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。憑證匯總填列在一張記賬憑證上。5填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，就采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。就采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。6除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)C外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉

29、及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位基本內(nèi)容：

30、憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。分?jǐn)偳闆r等。 7填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重新填制。對(duì)于已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年當(dāng)重新填制。對(duì)于已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證；在摘要欄注明同的記賬憑證；在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑注銷(xiāo)某月某日某號(hào)

31、憑證證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額須用藍(lán)字，調(diào)減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年調(diào)增金額須用藍(lán)字，調(diào)減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。賬憑證。8記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有

32、空行，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A2 0 2 5 0 0 0 0B1 7 0 0 0 0 0 0原材料甲材料1 8 0 0 0 0 0 0乙材料1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 參拾柒萬(wàn)貳仟伍佰元整參拾柒萬(wàn)貳仟伍佰元整記賬訖金 額200491214

33、會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：大寫(xiě)人民幣“叁”書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A2 0 2 5 0 0 0 0B1 7 0 0 0 0 0 0原材料甲材料1 8 0 0 0 0 0 0乙材料1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 叁拾柒萬(wàn)貳仟伍佰元整記賬訖金 額200491214會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)

34、（人民幣大寫(xiě)）一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分收到購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備C在建工程設(shè)備C其他貨幣資金銀行匯票7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0附原始單據(jù)2張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 柒萬(wàn)壹仟柒佰元整記賬訖金 額200412159 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：缺少注銷(xiāo)線(xiàn)和小寫(xiě)人民幣符號(hào)錯(cuò)誤錯(cuò)誤合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分收到購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備C在建工程設(shè)備C其他貨幣資金銀行匯票7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0

35、附原始單據(jù)張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 柒萬(wàn)壹仟柒佰元整記賬訖金 額200412159 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）2一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分接受新華公司捐贈(zèng)的特許使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)特許使用權(quán)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 伍萬(wàn)元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)2004121123會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納

36、 制證郝敏方倩呂燕李霞錯(cuò)誤錯(cuò)誤注：缺少附單據(jù)張數(shù)注：缺少附單據(jù)張數(shù)合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分接受新華公司捐贈(zèng)的特許使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)特許使用權(quán)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)2張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 伍萬(wàn)元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)2004121123會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分向明華公司銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)

37、收票據(jù)明華公司4 4 8 7 0 0 0 0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 8 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅金增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅6 4 6 0 0 0 0銀行存款4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0附原始單據(jù)3張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 肆拾肆萬(wàn)捌仟柒佰元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)2004122555會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 復(fù)核復(fù)核 出納出納 制證制證注：缺少人員簽章錯(cuò)誤錯(cuò)誤合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分向明華公司銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收票據(jù)明華公司4 4 8 7 0 0 0 0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3

38、 8 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅金增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅6 4 6 0 0 0 0銀行存款4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0附原始單據(jù)3張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 肆拾肆萬(wàn)捌仟柒佰元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào)2004122555會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬(wàn)元整記賬訖金 額 記記 賬

39、賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第2004122557會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：憑證編號(hào)錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）21 號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬(wàn)元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第2004122557會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百

40、十元角分發(fā)放工資應(yīng)付工資現(xiàn)金1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬(wàn)元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第200412157會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：憑證編號(hào)錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）22 號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目千百十萬(wàn)千百 十元角分發(fā)放工資應(yīng)付工資現(xiàn)金1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬(wàn)元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連

41、續(xù)第200412157會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）合計(jì)（人民幣大寫(xiě)）（二）記賬憑證的審核（二）記賬憑證的審核1記賬憑證所附原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是記賬憑證所附原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額是否與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)否相符，其金額是否與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)一致。一致。2記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)是否與經(jīng)濟(jì)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。否正確。3記賬憑證手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊記賬憑證手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)

42、目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章。全，有關(guān)人員是否都已簽章。（三）記賬憑證匯總（三）記賬憑證匯總采用科目匯總表核算形式，應(yīng)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的采用科目匯總表核算形式，應(yīng)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類(lèi)編制?？颇繀R總表中，全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類(lèi)編制?？颇繀R總表中，分別計(jì)算出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸分別計(jì)算出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有有借必有貸，借貸必相等借必有貸，借貸必相等”，所以在編制科目匯總表時(shí)，所以在編制科目匯總表時(shí)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方發(fā)生額合

43、全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，計(jì)數(shù)相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以每旬匯總一次，每月編制一張。也可以每旬匯總一次，每月編制一張。（四）會(huì)計(jì)憑證的保管（四）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。2會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類(lèi)和編號(hào)順會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。序保管，不得散亂丟失。3記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證

44、匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽外簽名憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽外簽名或蓋章?；蛏w章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明憑證上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)。和原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件

45、等各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有重要原始憑證應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號(hào)。關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號(hào)。4原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)登記簿上登記，并由提供人憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章

46、。員和收取人員共同簽名或蓋章。5從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位

47、領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。憑證。四四 登記賬簿及對(duì)賬、結(jié)賬登記賬簿及對(duì)賬、結(jié)賬（一）會(huì)計(jì)數(shù)碼書(shū)寫(xiě)規(guī)范（一）會(huì)計(jì)數(shù)碼書(shū)寫(xiě)規(guī)范1阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范。記賬時(shí)，在填寫(xiě)阿拉伯阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范。記賬時(shí)，在填寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字必須做到：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得數(shù)字必須做到：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱(chēng)簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)和阿拉伯金或者貨幣名稱(chēng)簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)和阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)出有幣額數(shù)字之間不得留有空白，凡

48、阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)出有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位，如人民幣種符種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位，如人民幣種符號(hào)為號(hào)為“”，美元為，美元為“$”等。等。2所有以元為單位（其他貨幣種類(lèi)為貨幣基本單所有以元為單位（其他貨幣種類(lèi)為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分，沒(méi)有角分的角位和分位可寫(xiě)出律填寫(xiě)到角分，沒(méi)有角分的角位和分位可寫(xiě)出“00”，或者或者“”；有角無(wú)分的，分位當(dāng)寫(xiě)出；有角無(wú)分的，分位當(dāng)寫(xiě)出“0”，不得用，不得用“”代替。代替。3大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范。記賬除了要寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范。記賬除了要寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字

49、，還要書(shū)寫(xiě)大寫(xiě)金額數(shù)字。首先大寫(xiě)小寫(xiě)要相符。大寫(xiě)還要書(shū)寫(xiě)大寫(xiě)金額數(shù)字。首先大寫(xiě)小寫(xiě)要相符。大寫(xiě)金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，不得用仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě)，不得用簡(jiǎn)化字簡(jiǎn)化字0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在等代替。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”后面應(yīng)當(dāng)寫(xiě)后面應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整整”或或“正正”字；大定金額字；大定金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整整”

50、或者或者“正正”字。字。4大寫(xiě)金額數(shù)字前印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)加填貨大寫(xiě)金額數(shù)字前印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(chēng)，貨幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不得留有空白。幣名稱(chēng)，貨幣名稱(chēng)與金額數(shù)字之間不得留有空白。5阿拉伯金額數(shù)字之間有阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)要寫(xiě)“零零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0時(shí)時(shí)”，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零零”字；阿拉字；阿拉伯金額數(shù)字元位是伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間邊疆有幾個(gè)，或者數(shù)字中間邊疆有幾個(gè)“0”、元位也是、元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)

51、金時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)額可以只寫(xiě)一個(gè)“零零”字，也可以不寫(xiě)字，也可以不寫(xiě)“零零”字。字。（二）登記賬簿（二）登記賬簿會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求如下：簿。登記賬簿的基本要求如下：1登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)記完畢后，要在記

52、賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。2賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2。3登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫(xiě)的除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫(xiě)的除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。4下列情況，可以用紅色墨水記賬：下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式

53、賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。的其他會(huì)計(jì)記錄。5各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明銷(xiāo)，或者注明“此行空白此行空白”“”“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字樣，并由字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。記賬人員簽名或者蓋章。6凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，

54、應(yīng)當(dāng)在凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明等欄內(nèi)寫(xiě)明“借借”或者或者“貸貸”等字樣。沒(méi)等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)等欄內(nèi)寫(xiě)“平平”字，字，并在余額欄內(nèi)用并在余額欄內(nèi)用“”表示。表示。7現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。額。8每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”和和“承前頁(yè)承前頁(yè)”

55、字字樣。也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)每一行有樣。也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)每一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次過(guò)次頁(yè)頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起到本頁(yè)末止的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起到本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打?qū)?shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)

56、當(dāng)定期打印。印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。9賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照下列方者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照下列方法進(jìn)行更正：法進(jìn)行更正：登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線(xiàn)注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃劃紅線(xiàn)注銷(xiāo)，但必須使原有字跡

57、仍可辨認(rèn)；然后在劃線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線(xiàn)更正，正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。去錯(cuò)誤的部分。由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。更正的記賬憑證登記賬簿。（三）對(duì)賬及結(jié)賬（三）對(duì)賬及結(jié)賬 1對(duì)賬各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)對(duì)賬各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)

58、證券、往來(lái)單位或數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。方向是否相符。賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)，總賬與明否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)，總

59、賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。等。賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有

60、數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。賬表相符，是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賬表相符，是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱(chēng)。容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱(chēng)。2各單位應(yīng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬是會(huì)計(jì)期各單位應(yīng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，包括月結(jié)和年結(jié)。在結(jié)賬末對(duì)賬簿記錄的總結(jié)工作，包括月結(jié)和年結(jié)。在結(jié)賬前各單位應(yīng)當(dāng)將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。對(duì)于現(xiàn)前各單位應(yīng)當(dāng)將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)日清月結(jié)”也就是每也就是每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生