《財務管理》word版

1、江蘇技術師范學院商學院財務管理論文企業(yè)財務預算管理存在的的問題與對策摘要：預算不是簡單的收支預計或僅把預算看作財務數(shù)字金額方面的反映，預算是一種資源分配，對計劃、投入產(chǎn)出內(nèi)容、數(shù)量、以及投入產(chǎn)出時間安排的詳細說明，是計劃的數(shù)量化；它是對未來一段時間內(nèi)收支情況的預計，是一種預測；以確定的管理工作標準，對行動的度量和糾正偏差，是一種控制手段；有利于完善企業(yè)基礎管理。市場經(jīng)濟越發(fā)達, 市場競爭越激烈, 市場風險越高, 也就越離不開預算以及預算管理。當前在我國企業(yè)中存在諸多問題，阻礙了預算管理水平的發(fā)展，許多企業(yè)雖然認識到其重要性,但在實際操作中仍存在一些誤區(qū)，感到預算無論在編制上和執(zhí)行上并沒有為企業(yè)

2、帶來明顯的價值提升，在科學性、全面性、合理性方面有待改善。很多企業(yè)尚未認識到實行財務預算管理不僅是管理方法的變革，更是管理思想、原則及基本理念的轉(zhuǎn)變。關鍵字：預算管理；問題；對策目 錄引言.3一、了解財務預算管理的內(nèi)容.4二、我國企業(yè)財務管理過程中存在哪些問題.4（一）只重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標.4（二）只強調(diào)財會部門的預算管理工作，忽視整體的功效.4（三）預算的編制控制不嚴謹.51. 編制方法不科學52. 編制內(nèi)容不嚴謹5（四）缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，經(jīng)不起市場的檢驗.5.（五）執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督控制5（六）缺乏有效的考核機制.6（七）財務預算管理人員素質(zhì)低6三、針對這些問題，可以采取哪些對

3、策6（一）明確預算管理目標，建立戰(zhàn)略研究機制6（二）面向市場搞預算，使預算指標經(jīng)得起市場的檢驗6（三）建立并完善財務預算考核機制.7（四）強化預算控制力度7(五)建立職責分工明確的企業(yè)財務預算管理機制8（六）提高財務預算人員的綜合素質(zhì)8結(jié)論9企業(yè)財務預算管理存在的問題與對策引言作為現(xiàn)代企業(yè)重要管理工具之一，財務預算管理在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎。建立預算管理組織體系及企業(yè)財務預算管理制度是企業(yè)實施財務預算管理的前提，加強現(xiàn)金流量控制是實施財

4、務預算管理的核心，財務預算的執(zhí)行和控制是財務預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。企業(yè)要駕馭市場，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最大限度地節(jié)約和使用資源，必須通過靈活、快捷、準確的財務預測為企業(yè)決策者提供真實有效的信息，而財務預算的提出，無疑為企業(yè)管理提供了一個方便的途徑。一個良好的財務預算管理機制，可以使企業(yè)有效的回避各種財務活動的風險，實現(xiàn)企業(yè)的快速、健康、良好的發(fā)展。一、了解財務預算管理的內(nèi)容財務預算管理是企業(yè)預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算。經(jīng)營預算是對企業(yè)收入、費用和

5、利潤作出的預計；資本預算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價；財務預算則是在經(jīng)營預算和資本預算的基礎上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預計。企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略計劃的指導下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。企業(yè)能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當?shù)牡胤降龋@些企業(yè)財務活動的有效與否不僅關系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展，而

6、且將影響到整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。預算管理是在科學經(jīng)營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉(zhuǎn)和運動，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標的有效管理機制，與資本經(jīng)營機制的內(nèi)在要求是一致的。二、我國企業(yè)財務管理過程中存在哪些問題（一）只重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標有些企業(yè)在財務預算管理過程中，只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。這種行為極大損害企業(yè)科學發(fā)展的方式，非但沒有引起重視，反而一次次要求提高這種政策的執(zhí)行力。以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎進行財務預算管

7、理，可使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）只強調(diào)財會部門的預算管理工作，忽視整體的功效我國大部分企業(yè)的預算管理模式也由財務單一型轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T復合型。部分非國有企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構，董事會在財務預算編制過程中的實際參與程度較低，加上對開展財務預算管理工作的重要性認識不足，缺乏整體觀念，沒有將組織經(jīng)營的各單位、部門和相關階段有機的結(jié)合起來，財務預算工作最后都被迫落在財會部門。這種缺乏整體觀念的預算管理，往往難以發(fā)揮財務預算的控制作用， 致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。（三）預算的編制控制不嚴謹1. 編制方法不科學多年來，預算編制采取的是“上年

8、基數(shù)加增長”的方法，雖較好地發(fā)揮了財政總量控制的優(yōu)勢，但實際操作中，為滿足“財政控制數(shù)”和部門爭取資金的要求，一些部門拿資金找項目，高標準編制預算，造成執(zhí)行與預算脫節(jié)，部分項目未實施或相互調(diào)劑、寬打窄用產(chǎn)生差額，導致結(jié)余。部門預算改革雖然提出了以零基預算為基礎，逐步實行預算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預算要求，但因多年慣性以及零基預算需做大量的核實確認工作，財政力量無從保證，實際仍延續(xù)了傳統(tǒng)方法。2. 編制內(nèi)容不嚴謹預算的范圍本是涵蓋了預算部門的全部資金收支，這其中包括預算內(nèi)收支和預算外以及制度外的收支。而實際預算編制中有些單位只是將部門預算外資金部分或是表面上納入預算資金管理體系，大量資金還流于預算外

9、。部門預算編制單位的基礎工作不到位，人、財、物等基礎數(shù)據(jù)不能全面掌握，致使在編制中沒有實際依據(jù)，不知道究竟應該有多少納入預算。這樣就不能反映各部門需要和實際消耗的真實水平，直接導致了預算與決算偏離度的產(chǎn)生。許多部門在上報預算建議數(shù)時由于考慮到上級復批時會削減部分經(jīng)費的行為，往往在編制預算時會超出自身的實際需要，傾向于申請更多的資金；與之相對的則是審批部門對上報的建議數(shù)不能合理地進行額度削減，使得編審雙方處于“討價還價”的狀態(tài)。（四）缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，經(jīng)不起市場的檢驗很多企業(yè)的預算沒有明確的戰(zhàn)略指導，只重視短期效益，企業(yè)預算與長期戰(zhàn)略目標不相適應，難以取得預期的效果。企業(yè)常以封閉的心態(tài)編制

10、預算，忽視對市場的調(diào)研與預測，許多預算指標與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，整個預算體系很難與市場相適應。缺乏對市場的應變能力，預算在實施中會大打折扣，使企業(yè)的全面預算工作難以發(fā)揮相應的管理作用。（五）執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督控制盡管認識到了財務預算管理的重要性，但大多數(shù)企業(yè)的財務預算往往沒有嚴格執(zhí)行，缺乏監(jiān)督控制。對企業(yè)的經(jīng)濟活動和資源運用情況進行事中和事后的控制，以避免或減少不必要的偏差。有無專門的機構對預算執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查將直接影響預算執(zhí)行的效果，參與預算執(zhí)行情況跟蹤調(diào)查的機構也將影響這種跟蹤調(diào)查的效果。預算執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督控制，往往導致企業(yè)預算管理流于形式。（六）缺乏有效的考核機制很多集團企業(yè)在執(zhí)

11、行財務預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。在我國,考核與獎勵措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績效的重要原因。考核方則常常摻雜個人情感, 使考核在“有色眼鏡”下進行, 或者沒有配套的獎懲措施, 缺乏應有的激勵機制, 使考核流于形式。預算指標約束作用的喪失, 可能使整個預算工作名存實亡。 財務預算失去了權威性和嚴肅性，成為軟約束，影響了預算管理激勵機制作用的發(fā)揮。（七）財務預算管理人員素質(zhì)低財務管理部門是企業(yè)財務預算管理的重要部門，財務預算管理人員的素質(zhì)及技術水平的高低直接影響著財務預算管理的效果。財務管理部門通常是在財務預算委員會或企業(yè)法定代表人的領導下，主要負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、

12、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和意見。由于財務預算數(shù)量大、環(huán)節(jié)多，涉及財務、會計、管理、計算機等多學科的知識，因此，許多企業(yè)財務預算管理人員的素質(zhì)不能完全滿足財務預算管理的需要。三、針對這些問題，可以采取哪些對策（一）明確預算管理目標，建立戰(zhàn)略研究機制企業(yè)應組織內(nèi)外研究力量，對企業(yè)未來的發(fā)展進行前瞻性的研究，確立企業(yè)長期發(fā)展方向。企業(yè)管理層據(jù)此提出年度運作計劃，并使預算組織部門明確預算目標，從而徹底解決企業(yè)的戰(zhàn)略、運作計劃和預算目標長期處于割裂的現(xiàn)狀，同時還應根據(jù)行業(yè)的特點和發(fā)展階段，確定企業(yè)單一的預算目標，從而找

13、準預算方向。（二）面向市場搞預算，使預算指標經(jīng)得起市場的檢驗企業(yè)財務預算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)財務管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導向性的戰(zhàn)略管理。財務預算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標。 企業(yè)總預算的基礎是銷售預算，只有預計的銷售額確定了，一定時期的生產(chǎn)預算、采購預算、直接材料預算、直接人工預算、間接制造費用預算、期間費用預算、預算資產(chǎn)負債表、預算損益表和預算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來。銷售預算又是由預計的銷售額和銷售單價決定的，可見整個企業(yè)預算體系的基礎是對市場情況的預測與分析。在編制財務預算前，應認真分析企業(yè)資源，明確長期發(fā)展目標，以此為基礎科

14、學地編制預算，增強財務預算的可行性。為了應對市場的變化，還應做好市場調(diào)研工作，使企業(yè)編制的財務預算具有客觀公正性和實效性。另外在制定預算指標時還應該具備一定的彈性，以減少過大的剛性給預算管理工作帶來的風險，使企業(yè)的預算經(jīng)得起市場的檢驗。 （三）建立并完善財務預算考核機制西方有句諺語：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼?！睕]有考核，預算工作無法執(zhí)行，財務預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企

15、業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。在企業(yè)管理實踐中，考核與獎懲確實是財務預算管理工作的生命線。業(yè)績考核指標不僅包括結(jié)果性預算數(shù)據(jù)，更要注重過程性業(yè)務指標；既要考核預算最終目標的實現(xiàn)情況，又要評價影響企業(yè)目標實現(xiàn)的關鍵成功因素。要根據(jù)每一責任單位的特點建立日常監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和相應的考評，將預算過程深入到每一個具體環(huán)節(jié)，形成良好的激勵機制。（四）強化預算控制力度企業(yè)相關的各項活動均應圍繞實現(xiàn)預算開展，每一個部門、每一項業(yè)務的發(fā)生都要受到預算的嚴格約束。在預算調(diào)整時，要對調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權限進行嚴格規(guī)范，從制度上約束個人行為，確保預算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。建立嚴密的預算管

16、理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。提高控制效果。根據(jù)每年不同的新情況、新問題，實施“預算從零開始，業(yè)務從預算開始，管理從平衡開始，考核從業(yè)績開始”的辦法，用“新思路、大財務”的經(jīng)營思維，不斷進行對投資、成本、資產(chǎn)、利潤等核心指標細化、補充和完善，強調(diào)核算初始就應立足于細化，既清楚地反映了業(yè)務，又為實施價值流、物流的動態(tài)管理打好了基礎。 (五)建立職責分工明確的企業(yè)財務預算管理機制由項目公司預算執(zhí)行組落實到各基層部門，從而形成人人參與、各負其責的局面，推行預算管理責任化，強化預算執(zhí)行組的監(jiān)督職能，確保將預算的執(zhí)行落在實處。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務預算管理

17、的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。應建立預算實施反饋制度，對預算的執(zhí)行情況進行采集、匯總、分析。在反饋中不僅僅有差異分析，還應進行因素分析，以確定預算產(chǎn)生差異的真正原因。并針對項目公司預算發(fā)生的偏差及相應的原因及時反饋給集團決策層，并提出解決意見或建議。由集團決策層確定最終解決意見，使項目公司不斷調(diào)整偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。同時建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評，避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。 企業(yè)應根據(jù)實際情況建立職責分工明確的財

18、務管理機制，建立和完善財務預算管理制度。將財務預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督的職能分別賦予不同管理部門，明確規(guī)定財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)的職責權利，建立起相互制約機制，寓監(jiān)督于預算管理。企業(yè)應加強對財務預算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制，應定期對財務預算執(zhí)行情況進行定性和定量的分析，及時找出產(chǎn)生差異的原因，并及時調(diào)整財務預算。（六）提高財務預算人員的綜合素質(zhì)企業(yè)要保證財務預算管理工作的有效實施，必須提高現(xiàn)有財務預算人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務技術水平。要加強財務人員的職業(yè)道德教育，鼓勵財務人員掌握多學科知識和現(xiàn)代化管理方法，進一步增強財務人員組織能力、應變能力和協(xié)調(diào)能力，不斷提高財務預算工作效率和工作質(zhì)量。同時由于財務預算管理工作涉及部門多、環(huán)節(jié)多，工作量大，因此，如果沒有強大的系統(tǒng)支持，財務預算管理就很容易流于形式，財務預算管理的時效性及準確性也就難以實現(xiàn)。結(jié)論財務預算是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，通過全面的組織、計劃和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財、物等資源，實