實(shí)訓(xùn)五修改財(cái)務(wù)成果的核算

1、實(shí)訓(xùn)五財(cái)務(wù)成果的核算-、目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算。二、資料：（一） 東方公司20X7年總分類賬戶的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：東方公司20X7年總分類賬戶賬戶年初數(shù)1- 11月份發(fā)生額11月份期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金8 200113 200114 9506 450銀行存款186 000389 650337 050238 600應(yīng)收賬款160 00086 000233 20012 800其他應(yīng)收款7 60016 50020 1004 000原材料28 000149 000135 00042 000庫存商品35 000210 000180 00065 000固定資產(chǎn)85 000175

2、 550260 550累計(jì)折舊10 00017 00027 000短期借款20 000270 000300 00050 000應(yīng)付賬款183 00085 000120 000218 000應(yīng)付利息1 0002 0003 000實(shí)收資本100 000100 000資本公積13 00013 000盈余公積7 2507 250本年利潤240 400276 00035 600分配分配175 550175 550合計(jì)50980050980017353001735300629 400629 400（二）該公司20X7年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 12月1日，從銀行取得期限為六個(gè)月、年利率為9%勺借款5

3、0 000元存入銀行；2、 12月2日，公出人員張華報(bào)銷差旅費(fèi)1 180元，余款退回現(xiàn)金（原借款1 500元）;3、 12月5日，采購員魏亮從寧海購入甲材料2 000千克，單價(jià)9元；乙材料1 200千克，單價(jià)4元。 發(fā)票（號碼0398521）注明的增值稅額為 3 876元，價(jià)稅款未付；4、 12月5日，用銀行存款 3 200元支付甲、乙材料外地運(yùn)費(fèi)，按重量分配。材料驗(yàn)收入1號庫，保 管員張維新（以下業(yè)務(wù)同）；結(jié)轉(zhuǎn)成本；5、12月14日，從銀行提取現(xiàn)金 58 000 ,備發(fā)工資。6、12月15日，以現(xiàn)金發(fā)放本月工資 58 000元。7、12月8日，1號倉庫發(fā)出材料，其發(fā)出材料匯總表如下所示：發(fā)出

4、材料匯總表單位：元用途甲材料乙材料合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用16 0004 50020 500其中：A產(chǎn)品10 0002 50012 500B產(chǎn)品6 0002 0008 000車間一般消耗2 0005002 500公司管理部門消耗1 000一1 000合計(jì)19 0005 00024 0008、12月22日攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元。其中車間300元，公司管理部門 300元；9、12月26日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)。其中車間1 600元，公司管理部門800元；10 、12月26日，接受南光公司投資 200 000元，其中，全新固定資產(chǎn)150 000元，銀行存款 50 000元；11 、12月3

5、1日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的本月初借款利息；12、12月31日，月末分配工資費(fèi)用，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 26 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 14 000元，車間管理人員工資 10 000元， 公司管理人員工資 8 000元；13 、12月31日，按各自工資總額的 14%十提福利費(fèi)；14 、12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)800元；15 、12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：車間設(shè)備折舊1 700元公司管理部門設(shè)備折舊1 300元；16 、12月31日，用銀行存款1 500元支付排污超標(biāo)罰款；17 、12月31日，用現(xiàn)金600元支付招待費(fèi)；18 、12月31日，以現(xiàn)金支付職工

6、生活困難補(bǔ)助3 265元；19 、12月31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本；20 、12月31日，本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品18臺(tái)全部完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假定沒有期初、期末在產(chǎn)品）；21、12月31日，本月銷售給潤揚(yáng)公司 A產(chǎn)品10臺(tái)，單價(jià)5 600元，增值稅9 520元款項(xiàng)尚未收到；22、 12月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為2 800元；23、 12月31日，用銀行存款支付銷售 A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元；24、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷 A產(chǎn)品成本30 000元；25、 12月31日，用銀行存款結(jié)算上個(gè)季度的借款利息900元（前已預(yù)提）；26、12月31日，

7、將本月發(fā)生的各項(xiàng)收入和支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；27、 12月31日，按全年利潤總額的 25%十算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)；28、 12月31日，按全年稅后利潤的10%提取盈余公積；29、 12月31日，按全年稅后利潤的15%十算向投資者分配的利潤；30、12月31日，將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”中，同時(shí)將“利潤分配”賬戶下有關(guān) 明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶。三、要求：1、 編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，編制“制造費(fèi)用分配表”及“產(chǎn)品成本計(jì)算表”；2、開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶及“利潤分配”的明細(xì)分類賬戶。制造費(fèi)用分配表產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工人工資分配率分配金額A產(chǎn)品26 00011 895B產(chǎn)品

8、14 0006 405合 計(jì)40 00018 300A產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表完工產(chǎn)品數(shù)量：18臺(tái)項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1月初在產(chǎn)品成本0000本月發(fā)生生產(chǎn)成本12 50029 64011 89554 035本月全部生產(chǎn)費(fèi)用12 50029 64011 89554 035減：月末在產(chǎn)品成本0000本月完工產(chǎn)品總成本12 50029 64011 89554 035完工產(chǎn)品單位成本13B 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表完工產(chǎn)品數(shù)量：o臺(tái)項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本 本月發(fā)生生產(chǎn)成本08 000015 96006 405030 365本月全部生產(chǎn)費(fèi)用 減：月末在產(chǎn)品成本8 00015 96

9、06 40530 365本月完工產(chǎn)品總成本 完工產(chǎn)品單位成本會(huì)計(jì)分錄:業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額貸方金額1取得短期借款銀行存款V50 000短期借款V50 0002報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用V1 180庫存現(xiàn)金V320其他應(yīng)收款張華V1 5003購入甲、乙材料，貨款未 付在途物資甲材料V18 000乙材料V4 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）V3 876應(yīng)付賬款V26 6764支付甲、乙材料運(yùn)費(fèi)在途物資甲材料V2 000乙材料V1 200銀行存款V3 200結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本原材料甲材料V20 000乙材料V6 000在途物資甲材料V20 000乙材料V6 0005提現(xiàn)庫存現(xiàn)金V58 0

10、00銀行存款V58 0006支付本月職工工資應(yīng)付職工薪酬工資V58 000庫存現(xiàn)金V58 0007領(lǐng)料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V12 500B產(chǎn)品V8 000制造費(fèi)用V2 500管理費(fèi)用V1 000原材料甲材料V19 000乙材料V5 0008攤銷本月保險(xiǎn)費(fèi)制造費(fèi)用V300管理費(fèi)用V300其他應(yīng)收款保險(xiǎn)費(fèi)V600業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額貸方金額9付水電費(fèi)制造費(fèi)用V1 600管理費(fèi)用V800銀行存款V2 40010接受南光公司投資固定資產(chǎn)V150 000銀行存款V50 000實(shí)收資本V200 00011預(yù)提本月借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用V375應(yīng)付利息V37512計(jì)提本月職工工資生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V26 0

11、00B產(chǎn)品V14 000制造費(fèi)用V10 000管理費(fèi)用V8 000應(yīng)付職工薪酬工資V58 00013計(jì)提福利費(fèi)生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V3 640B產(chǎn)品V1 960制造費(fèi)用V1 400管理費(fèi)用V1 120應(yīng)付職工薪酬職工福利V8 12014攤銷本月車間修理費(fèi)制造費(fèi)用V800其他應(yīng)收款修理費(fèi)V80015計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用V1 700管理費(fèi)用V1 300累計(jì)折舊V3 00016支付排污超標(biāo)罰款營業(yè)外支出V15 00銀行存款V15 0017支付招待費(fèi)管理費(fèi)用V600庫存現(xiàn)金V60018支付職工困難補(bǔ)助應(yīng)付職工薪酬職工福利V3 265庫存現(xiàn)金V3 265V業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額貸方金額1

12、9結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V11895B產(chǎn)品V64050制造費(fèi)用V18 30020結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品成本庫存商品A產(chǎn)品V54035生產(chǎn)成本A產(chǎn)品V54 03521銷售A產(chǎn)品，貨款未收應(yīng)收賬款V65 520主營業(yè)務(wù)收入V56 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷 項(xiàng)稅額）V9 52022計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅營業(yè)稅金及附加V2 800應(yīng)父稅費(fèi)應(yīng)父消費(fèi)稅V2 80023付運(yùn)雜費(fèi)款銷售費(fèi)用V500銀行存款V50024結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本V30 000庫存商品V30 00025付借款利息應(yīng)付利息V900銀行存款V90026結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入V56 000本年利潤V56 000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年

13、利潤V49475主營業(yè)務(wù)成本V30 000營業(yè)外支出V15 00管理費(fèi)用V14 300財(cái)務(wù)費(fèi)用V375銷售費(fèi)用V500營業(yè)稅金及附加V2 80027計(jì)提所得稅所得稅費(fèi)用V應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅V結(jié)轉(zhuǎn)所得稅本年利潤V所得稅費(fèi)用V業(yè)務(wù)號摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額貸方金額28提取盈余公積利潤分配提取盈余公積V盈余公積V29分配利潤利潤分配應(yīng)付股利V應(yīng)付股利V30結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤V利潤分配未分配利潤V結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)利潤分配未分配利潤V利潤分配提取盈余公積V應(yīng)付股利VT”字型賬戶:庫存現(xiàn)金銀行存款期初余額（2）6 450320（6）58 000期初余額（1）23860050 000（4）3 200

14、(5)58 000（17）600（10）50 000（5）58 000（18）3 265（9）2 400（16）150 000本期發(fā)生額58 320本期發(fā)生額61 865（23）500期末余額2 905（25）900本期發(fā)生額 100 000本期發(fā)生額80 000期末余額 258 600原材料庫存商品期初余額 42 000（4）26 000（7）24 000本期發(fā)生額26 000本期發(fā)生額24 000期末余額44 000期初余額65 000（20）54 035（24）30 000本期發(fā)生額54 035本期發(fā)生額30 000期末余額89 035應(yīng)收賬款期初余額 12 800（21）65 520本

15、期發(fā)生額 65 520期末余額 78 320期初余額 4 000（2）1 500（8）600（14）800本期發(fā)生額2 900其他應(yīng)收款期末余額1 100固定資產(chǎn)期初余額 260 550(10)150 000本期發(fā)生額150 000期末余額 410 550累計(jì)折舊短期借款期初余額 27 000(15)3 000期初余額 50 000（1）50 000本期發(fā)生額3 000期末余額 30 000本期發(fā)生額 50 000期末余額 100 000應(yīng)付賬款資本公積期初余額21 8000（3）26676期初余額 13 000本期發(fā)生額0期末余額 13 000本期發(fā)生額26 676期末余額 244 676應(yīng)

16、付利息（25）900期初余額（11）3 000375本期發(fā)生額900本期發(fā)生額375期末余額2 475實(shí)收資本期初余額 100 000（10）200 000本期發(fā)生額200 000期末余額 300 000盈余公積期初余額35 600（26）62975（26）56 000（27）7（30）21本期發(fā)生額91 600本期發(fā)生額56 000期末余額0本年利潤期初余額7250（28）2本期發(fā)生額2期末余額9（29）3（2）1 180（26)14 300本期發(fā)生額3（7）1 000期末余額 3（8）300（9）800（12）8 000（13）1 120（15）1 300（17）600管理費(fèi)用本期發(fā)生額1

17、4 300本期發(fā)生額14 300應(yīng)付股利在途物資（3）（4）22 8003 200(4)26 000本期發(fā)生額26 000本期發(fā)生額 26 000期末余額0財(cái)務(wù)費(fèi)用(11)375（26）375本期發(fā)生額375本期發(fā)生額375營業(yè)外支出（3）3 876（21）（22）（27）9 5202 800本期發(fā)生額3 876本期發(fā)生額19期末余額15應(yīng)交稅費(fèi)(16)15 000(26)15 000本期發(fā)生額15 000本期發(fā)生額15 000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)付職工薪酬(6)58 000(18)3265(12) 58 000(13) 8120(26)56 000(24)56 000本期發(fā)生額61 265 本期發(fā)生額66 120期末余額 4 855本期發(fā)生額56 000本期發(fā)生額 56 000生產(chǎn)成本(7)20 500(20)54 035(12)40 000(13)5 600(19)18 300本期發(fā)生額84 400本期發(fā)生額54 035期末余額30 365營業(yè)稅金及附加(22)2 800(26)2 800本期發(fā)生額2 800本期發(fā)生額2 800銷售費(fèi)用制造費(fèi)用(7)2 500(19)18 300(23)500(26)500（8）300（9）1 600（12）10 000（13）1 400（14）800（15）1 700本期發(fā)生額 500 本期發(fā)生額 500本期發(fā)生額1