一輪復(fù)習(xí) 82 征稅和納稅

1、1.含義國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式2.本質(zhì)是一種分配關(guān)系3.與財(cái)政關(guān)系稅收是依法取得財(cái)政收入的基本形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源考點(diǎn)整合考點(diǎn)整合一、一、稅收稅收二、二、稅收的基本特征稅收的基本特征 強(qiáng)制性無(wú)償性固定性區(qū)別國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)征稅對(duì)象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變注意注意：稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)：稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利；稅收具有無(wú)償性，并不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供相督的權(quán)

2、利；稅收具有無(wú)償性，并不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改應(yīng)服務(wù)；稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。變。三、三、稅收的種類稅收的種類1.1.根據(jù)根據(jù)征稅對(duì)象征稅對(duì)象劃分：劃分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅 、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅行為稅含義含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象主要主要稅種稅種增殖稅關(guān)稅企業(yè)、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅屠宰稅印花稅其中增值稅和個(gè)人所得稅

3、是影響很大的兩個(gè)稅種其中增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種 增值稅個(gè)人所得稅區(qū)別含義是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅征稅對(duì)象 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額個(gè)人所得額稅率比例稅率 17%實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率2 2. .增值稅和個(gè)人所得稅的比較：增值稅和個(gè)人所得稅的比較：區(qū)別作用可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅額重復(fù)征稅而且可以防止前一生而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為稅行為是國(guó)家財(cái)政收入的是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源重要來(lái)源也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段的有效手段聯(lián)系都是

4、我國(guó)的重要稅種，對(duì)增加國(guó)家財(cái)政收入都起到積極作用3 3. .增值稅和個(gè)人所得稅的計(jì)算：增值稅和個(gè)人所得稅的計(jì)算：例題例題2：某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一匹布料，其付出：某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一匹布料，其付出的款項(xiàng)包括：布料銷售價(jià)的款項(xiàng)包括：布料銷售價(jià)850元，增值稅金元，增值稅金144.5元元.服裝廠將這匹布料制成的衣服賣給銷售服裝廠將這匹布料制成的衣服賣給銷售商，賣價(jià)商，賣價(jià)1500元。服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額為元。服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額為（ ）（）（增值稅的基本稅率為增值稅的基本稅率為17%）方法一：增值稅是將納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征收對(duì)象的方法一：增值稅是將納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征

5、收對(duì)象的一種稅。即，本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已繳一種稅。即，本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已繳納稅金。納稅金。服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額150017%-144.5=110.5(元元)。方法二：也可以直接計(jì)算出增值額，再乘以稅率。方法二：也可以直接計(jì)算出增值額，再乘以稅率。即，即，服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額服裝廠應(yīng)繳納的增值稅額(1500-850)17%=110.5(元元)。四、四、稅收的作用稅收的作用1. 1.稅收是稅收是國(guó)家財(cái)政收入國(guó)家財(cái)政收入的最重要來(lái)源的最重要來(lái)源2. 2.稅收是稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿的重要杠桿3. 3.稅收是實(shí)現(xiàn)稅收

6、是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段的重要手段4. 4.稅收是調(diào)節(jié)收入稅收是調(diào)節(jié)收入分配分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平公平的有效手的有效手段段5. 5.稅收引導(dǎo)居民合理稅收引導(dǎo)居民合理消費(fèi)消費(fèi)6. 6.稅收引導(dǎo)企業(yè)稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。判斷和區(qū)分稅收的作用判斷和區(qū)分稅收的作用1.若涉及稅收與財(cái)政收入的關(guān)系，則體現(xiàn)稅收是國(guó)家財(cái)政若涉及稅收與財(cái)政收入的關(guān)系，則體現(xiàn)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最重要來(lái)源收入的最重要來(lái)源2.若涉及通過(guò)減稅或增稅，以利益引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參加者積若涉及通過(guò)減稅或增稅，以利益引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參加者積極參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或退出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則涉及稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)極

7、參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或退出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則涉及稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要杠桿活動(dòng)的重要杠桿3.個(gè)人所得稅的調(diào)整和征收涉及分配和社會(huì)公平個(gè)人所得稅的調(diào)整和征收涉及分配和社會(huì)公平4.消費(fèi)稅的調(diào)整涉及引導(dǎo)合理消費(fèi)。消費(fèi)稅的調(diào)整涉及引導(dǎo)合理消費(fèi)。某些稅種的作用某些稅種的作用1.出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)出口退稅有利于出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力爭(zhēng)力2.個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段3.“營(yíng)改增營(yíng)改增”有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

8、，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。五、五、依法納稅依法納稅1. 1.公民依法納稅的必要性公民依法納稅的必要性（1）從稅收的地位看從稅收的地位看，稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最重要，稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的最重要的來(lái)源。的來(lái)源。（2）從稅收的作用看從稅收的作用看，稅收為國(guó)家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保，稅收為國(guó)家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會(huì)各界繳納的各種稅障。國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。收為物質(zhì)基礎(chǔ)。（3）從我國(guó)稅收的性質(zhì)看從我國(guó)稅收的性質(zhì)看，在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、，

9、在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，我國(guó)稅收取之于民、用之個(gè)人利益在根本上是一致的，我國(guó)稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。（4）從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國(guó)家提供，公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺(jué)誠(chéng)信納稅的義務(wù)。的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺(jué)誠(chéng)信納稅的義務(wù)。違違 反反稅稅 法法行行 為為表表 現(xiàn)現(xiàn)（含義）（含義）手手 段段2. 2. 違反稅法的行為違反稅法的行為3. 3.公民要自覺(jué)誠(chéng)信納稅公民要自覺(jué)誠(chéng)信納稅(1)(1)增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)依法誠(chéng)信增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅，積極行使納稅人權(quán)利。納稅，積極行使納稅人權(quán)利。(2)(2)公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用