會(huì)計(jì)學(xué)原理-會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與記賬程序

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

與記賬程序本章提示本章講解的第一個(gè)主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證的基本概念及會(huì)計(jì)憑證的基本種類——原始憑證和記賬憑證的種類、審核與填制。本章講解的第二個(gè)內(nèi)容是會(huì)計(jì)賬簿的種類、設(shè)置與登記，并就對(duì)賬與結(jié)賬、錯(cuò)賬的更正等內(nèi)容進(jìn)行了講授。本章的第三個(gè)內(nèi)容涉及日記賬的設(shè)置與登記、以及會(huì)計(jì)記賬程序的內(nèi)容。最后還對(duì)會(huì)計(jì)檔案的保管與傳遞問(wèn)題進(jìn)行了扼要介紹。內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制與審核第三節(jié)記賬憑證的填制與審核第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第五節(jié)日記賬的設(shè)置與登記第六節(jié)總分類賬與明細(xì)分類帳第七節(jié)賬務(wù)處理程序第八節(jié)會(huì)計(jì)檔案及其保管一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證據(jù)；也是組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、傳輸經(jīng)濟(jì)信息，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)。填制或取得會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)。二、會(huì)計(jì)憑證的基本作用可以及時(shí)正確地反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況

1會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù)

2可以發(fā)揮會(huì)計(jì)事前控制的作用

3利用會(huì)計(jì)憑證可以明確各個(gè)職能部門、各個(gè)經(jīng)辦人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化崗位責(zé)任制

4原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證

一、原始憑證及其種類

(1)外來(lái)原始憑證表3-1原始①一次性憑證表3-2

表3-3憑證(2)自制原始憑證②累計(jì)憑證表3-4

③匯總原始憑證表3-5

一、原始憑證及其種類表3-1發(fā)貨票2007年10月5日購(gòu)貨單位：廈門篤行公司編號(hào)：No9900867品名及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額30mm圓鋼kg20004.008000總計(jì)人民幣(大寫)捌千元整單位公章會(huì)計(jì)(簽字)復(fù)核(簽字)制單(簽字)一、原始憑證及其種類表3-2領(lǐng)料單位：機(jī)鉗車間用途：甲產(chǎn)品領(lǐng)料單2007年6月7日憑證編號(hào)：0618發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)材料名及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)鋼材20100Φ11mm圓鋼Kg1001000.8080備注：合計(jì)80記賬發(fā)料領(lǐng)料部門主管領(lǐng)料一、原始憑證及其種類表3-3供貨單位：鷺島五金公司發(fā)票編號(hào)：04321收料單2007年6月7日憑證編號(hào)：673收料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)鋼材20100Φ11mm圓鋼Kg2002000.7515025175備注：合計(jì)合計(jì)175倉(cāng)管員收料一、原始憑證及其種類表3-4限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：一車間材料編號(hào)：102058單價(jià)：4.00元2007年5月用途：乙產(chǎn)品名稱規(guī)格：16mm圓鋼消耗定量：0.2kg/臺(tái)編號(hào)：2407計(jì)劃產(chǎn)量：5000臺(tái)計(jì)量單位：kg領(lǐng)用限額：1000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人限額結(jié)余5/12002002005/10100100300略略5/3110010095050累計(jì)實(shí)發(fā)金額3800元供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人(簽章)生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人(簽章)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人(簽章)一、原始憑證及其種類表3-5發(fā)料憑證匯總表2006年12月第1號(hào)附件66張日期領(lǐng)料單張數(shù)貸方科目：材料物資借方科目經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用1-10202960002210007500011-201058600400001860021-3036350000350000合計(jì)66704600611000會(huì)計(jì)主管：×××記賬：×××復(fù)核：×××填制：×××二、原始憑證的基本要素(1)原始憑證的名稱；(2)填制憑證的日期和憑證的編號(hào)；(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單摘要。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單摘要主要是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、名稱及有關(guān)的附注說(shuō)明；(4)數(shù)量、單價(jià)和金額；(5)接受憑證單位的名稱(抬頭人)；(6)經(jīng)辦人的簽名或簽章；(7)填制憑證單位名稱；三、原始憑證的填制要求(1)填寫內(nèi)容要齊全。(2)真實(shí)可靠，手續(xù)完備。(3)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(4)書寫要規(guī)范。(5)各種原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查核。(6)要及時(shí)填制。四、原始憑證的審核(1)合法性審核(2)合理性審核(3)完整性審核(4)技術(shù)性審核五、原始憑證審核后的有關(guān)處理1.對(duì)于符合合法、合理、完整、正確要求的原始憑證，應(yīng)該按照規(guī)定及時(shí)辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)手續(xù)，并根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并作為有關(guān)的附件粘貼于記賬憑證后，目的是以備查核。2.對(duì)于內(nèi)容合法、合理，但是不夠完整、正確的原始憑證，應(yīng)該暫緩辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，退回給有關(guān)的責(zé)任人，責(zé)令其改正或補(bǔ)辦。3.對(duì)于內(nèi)容完整正確但不合法、不合理的原始憑證，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，責(zé)成經(jīng)辦人員自行承擔(dān)后果；對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊的違法亂紀(jì)行為，應(yīng)該及時(shí)向有關(guān)主管機(jī)關(guān)和負(fù)債人報(bào)告，請(qǐng)求嚴(yán)肅處理。區(qū)別原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證區(qū)別(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的。(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理，記賬憑證上載有會(huì)計(jì)分錄。(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。一、記賬憑證及其種類1．記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，可以劃分為專用記賬憑證與通用記賬憑證(1)專用記賬憑證①收款憑證表3-6②付款憑證表3-7③轉(zhuǎn)賬憑證圖表3-8(2)通用記賬憑證表3－9一、記賬憑證及其種類表3-6借方科目：銀行存款收款憑證2006年10月15日銀收字第16號(hào)

摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額附單據(jù)3張千百十萬(wàn)千百十元角分售出甲產(chǎn)品10件產(chǎn)品銷售收入略貸2000000合計(jì)2000000財(cái)務(wù)主管記賬審核出納制單一、記賬憑證及其種類表3-7貸方科目：現(xiàn)金付款憑證2006年10月15日現(xiàn)付字第16號(hào)

摘要借方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額附單據(jù)6張千百十萬(wàn)千百十元角分支付本月工資應(yīng)付工資略借4000000合計(jì)4000000財(cái)務(wù)主管記賬審核出納制單一、記賬憑證及其種類圖表3-8轉(zhuǎn)賬憑證

19**年10月31日轉(zhuǎn)字第110號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分計(jì)提本月折舊制造費(fèi)用700000管理費(fèi)用300000累計(jì)折舊1000000合計(jì)10000001000000財(cái)務(wù)主管記賬審核制單附單據(jù)1張一、記賬憑證及其種類表3－9單位名稱：紅星工廠記賬憑證2007年6月4日第14號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)借方金額貸方金額一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目二級(jí)或細(xì)科目附件2張支付車站材料采購(gòu)300搬運(yùn)隊(duì)裝原料及主要材料300卸費(fèi)銀行存款300合計(jì)300300300會(huì)計(jì)主管記賬審核填制一、記賬憑證及其種類2．記賬憑證按其填制方式不同，可以劃分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證(1)復(fù)式記賬憑證(2)單式記賬憑證一、記賬憑證及其種類憑證編號(hào)記字1000表3－10借項(xiàng)記賬憑證2006年10月5日號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)金額銷售給凌云公司產(chǎn)品一批銀行存款70000對(duì)應(yīng)總賬科目：產(chǎn)品銷售收入合計(jì)70000憑證編號(hào)記字1000表3－11貸項(xiàng)記賬憑證2006年10月5日號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)金額銷售給凌云公司產(chǎn)品一批產(chǎn)品銷售收入甲產(chǎn)品70000對(duì)應(yīng)總賬科目：銀行存款合計(jì)70000一、記賬憑證及其種類表3-12科目匯總表年月日至日編號(hào)：會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)本期發(fā)生額備注借方貸方借方貸方合計(jì)主管會(huì)計(jì)復(fù)核制表二、記賬憑證的基本要素(1)記賬憑證的名稱與填制單位的名稱；(2)記賬憑證的填制日期；(3)記賬憑證的編號(hào)；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明(摘要)；(5)會(huì)計(jì)分錄(即會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額)；這是記賬憑證的主體部分。(6)金額合計(jì)，記賬備注；(7)所附原始憑證的張數(shù)；(8)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制(1)正確、簡(jiǎn)明地填寫記賬憑證的摘要。(2)正確地填寫會(huì)計(jì)分錄。(3)記賬憑證的日期。(4)記賬憑證的編號(hào)，要根據(jù)不同的情況采納不同的方法。(5)每張記賬憑證都要注明所附原始憑證張數(shù)，以便查核。(6)記賬憑證應(yīng)按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行。(7)記賬憑證填制后，應(yīng)該進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均需簽名或蓋章。(8)記賬憑證填制，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制，不得在原始憑證上作出任何修改。四、記賬憑證的審核(1)審核記賬憑證是否依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制；(2)審核記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目(一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)科目)和金額是否正確；借貸雙方金額是否相符；明細(xì)賬金額之和與相應(yīng)的總賬金額是否相符。(3)記賬憑證所需填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章。一、會(huì)計(jì)賬簿的意義(1)賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。(2)賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。(3)賬簿是開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。二、賬簿的種類(一)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿1．序時(shí)賬簿(1)普通日記賬(2)特種日記賬2．分類賬簿(1)總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬。(2)明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。3．備查賬簿二、賬簿的種類(二)賬簿按照其外表形式可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿與卡片式賬簿1．訂本式賬簿2．活頁(yè)式賬簿3．卡片式賬簿二、賬簿的種類(三)賬簿按照賬頁(yè)的格式進(jìn)行分類1．三欄式賬簿表3—132．?dāng)?shù)量金額式賬簿表3—143．多欄式賬簿表3—154．平行式賬簿表3—16表3—13：總分類賬賬戶名稱：年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)表3—14：原材料明細(xì)賬材料類別：材料名稱：數(shù)量單位：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類編號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額表3—15：制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)賬戶名稱：年憑證摘要借方余額月日種類編號(hào)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)合計(jì)表3—16：物資采購(gòu)明細(xì)分類賬物資名稱或類別：年憑證號(hào)碼摘要借方金額貸方金額結(jié)余余額月日買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)三、賬簿的設(shè)置與登記(一)會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)構(gòu)的基本要素1．封面2．扉頁(yè)3．賬頁(yè)——基本要素如下：(1)賬戶名稱(總賬科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目)；(2)記賬日期欄；(3)憑證種類和編號(hào)欄；(4)摘要欄(對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容作簡(jiǎn)要說(shuō)明)；(5)金額欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額的增減變化)；(6)總頁(yè)次與分戶頁(yè)次。(二)登記賬簿的基本要求(賬簿的登記規(guī)則)四、對(duì)賬與結(jié)賬

(一)對(duì)賬(1)賬證核對(duì)(2)賬賬核對(duì)(3)賬實(shí)核對(duì)四、對(duì)賬與結(jié)賬(二)結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶。四、對(duì)賬與結(jié)賬根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用。

首先，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已全部正確填制會(huì)計(jì)憑證，登記入賬。

將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。(1)

（2）（3）結(jié)算出各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（4）四、對(duì)賬與結(jié)賬此外，月度、季度、年度的結(jié)賬手續(xù)還需注意下列方面：(1)月末結(jié)賬(2)季度結(jié)賬(3)年度結(jié)賬(4)對(duì)于需要更換新賬的四、對(duì)賬與結(jié)賬此外，在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)下或會(huì)計(jì)電算化條件下，結(jié)賬工作可以利用電腦來(lái)自動(dòng)進(jìn)行。賬務(wù)處理的自動(dòng)模塊自動(dòng)結(jié)賬的過(guò)程可以概括為：（l）月結(jié)前，首先檢查“本月記賬憑證是否已經(jīng)全部記賬”和其他結(jié)賬條件是否已經(jīng)具備。（2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，如果采納“賬結(jié)法”，則每個(gè)月月末都要進(jìn)行此項(xiàng)工作；如果采取“表結(jié)法”，則只在年末才進(jìn)行此項(xiàng)工作。（3）把本期賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為歷史數(shù)據(jù)。（4）將本期期末余額轉(zhuǎn)為下期期初余額。（5）結(jié)賬后，作出結(jié)賬標(biāo)志，不允許再輸入該期憑證。（6）開(kāi)始下一個(gè)會(huì)計(jì)期間賬務(wù)處理的準(zhǔn)備工作。結(jié)賬的要求具體格式表3－17賬戶名稱：材料2006年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日71承前頁(yè)250000240000借100007102000020（略）100002000314000050000731本月合計(jì)7000052000借280001215150002010000200003115000230001231本月合計(jì)4000043000借500001231本年合計(jì)500000450000借500001231結(jié)轉(zhuǎn)下年章永奎印借50000五、錯(cuò)賬的更正方法1.查錯(cuò)重點(diǎn)查找按照查找的范圍可以分為順查法全面查找逆查法2.錯(cuò)賬的更正方法

(1)劃線更正法在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。3200.00趙景文2300.00(1)劃線更正法在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。3200.00趙景文2300.002.錯(cuò)賬的更正方法

(2)紅字更正法①記賬憑證上的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬，從而引起的記賬錯(cuò)誤。

借：原材料

9000

貸：生產(chǎn)成本

9000

借：生產(chǎn)成本9000

貸：原材料9000②登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。

借：生產(chǎn)成本

81000

貸：原材料

810002.錯(cuò)賬的更正方法

(3)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

借：生產(chǎn)成本8100

貸：原材料8100

一、現(xiàn)金日記賬表3－18現(xiàn)金日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)11上年結(jié)余2004現(xiàn)付1付購(gòu)入材料運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)604銀付1提取現(xiàn)金備發(fā)工資銀行存款112004現(xiàn)付2孫影預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款120804現(xiàn)收1胡梅報(bào)銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款4本日合計(jì)113201401138031本日合計(jì)25015030031本月合計(jì)1832018220300一、現(xiàn)金日記賬表3－19a三欄式現(xiàn)金日記賬表3－19b：多欄式現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日字號(hào)年憑證摘要收入支出結(jié)余月日字號(hào)應(yīng)貸科目合計(jì)應(yīng)借科目合計(jì)一、現(xiàn)金日記賬表3－20c收入日記賬表3－20d現(xiàn)金支出日記賬年憑證摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日字號(hào)銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入合計(jì)年憑證摘要借方科目支出合計(jì)月日字號(hào)銀行存款制造費(fèi)用管理費(fèi)用收入合計(jì)二、銀行存款日記賬銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬的格式相同，也有三欄式和多欄式兩種。其格式參見(jiàn)現(xiàn)金日記賬的格式。但不管是三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)?shù)奈恢迷黾右粰凇敖Y(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證給編號(hào)，便于與銀行對(duì)賬單核對(duì)。多欄式也是可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行登記，也可以分別設(shè)置“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。其登記的方法也與現(xiàn)金日記賬相同。三、普通日記賬表3-21a：普通日記賬年憑證號(hào)摘要借方貸方月日一級(jí)科目金額一級(jí)科目金額表3－21b：普通日記賬年憑證號(hào)摘要賬戶名稱記賬借方貸方月日一、總分類賬結(jié)構(gòu)及登記方法表3－22。表3－22總分類賬年憑證字號(hào)摘要借方貸方金額月日字號(hào)合計(jì)合計(jì)借/貸金額一、總分類賬結(jié)構(gòu)及登記方法表3－23×年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)金額對(duì)方科目金額對(duì)方科目表3－24多欄式總分類賬×年憑證摘要發(fā)生額

科目

科目

科目

科目月日種類編號(hào)借貸借貸借貸借貸二、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

1.三欄式明細(xì)分類賬

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬表3－25

3.多欄式明細(xì)分類賬表3－26二、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記表3－25數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

明細(xì)賬類型計(jì)量單位名稱或規(guī)格存放地點(diǎn)編號(hào)儲(chǔ)備定額×年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類編號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額二、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記表3－26多欄式明細(xì)分類賬

明細(xì)賬×年憑證摘要借方（項(xiàng)目）借或貸余額月日種類編號(hào)合計(jì)三、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系聯(lián)系

1.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同區(qū)別

1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

2.作用不同一、賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的種類二、記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤

①

②

③

④

⑤

⑥

圖3－1：記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：組織程序簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：要逐筆登記總分類賬，工作量較大，也不符合總分類賬總括反映的特點(diǎn)。因而只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯匯匯總總總收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬①

②

③

④

⑤

⑥⑥

⑦

圖3－2：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序表3－27：匯總收款憑證借方科目：銀行存款年月日匯收第號(hào)

貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日收款憑證第號(hào)至號(hào)11日至20日收款憑證第號(hào)至號(hào)21日至30日收款憑證第號(hào)至號(hào)合計(jì)借方貸方實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)表3－28：匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金年月日匯付第號(hào)

借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日收款憑證第號(hào)至號(hào)11日至20日收款憑證第號(hào)至號(hào)21日至30日收款憑證第號(hào)至號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)表3－29：匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日匯轉(zhuǎn)第號(hào)三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日收款憑證第號(hào)至號(hào)11日至20日收款憑證第號(hào)至號(hào)21日至30日收款憑證第號(hào)至號(hào)合計(jì)借方貸方合計(jì)表3－29：匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日匯轉(zhuǎn)第號(hào)三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)化了總分類賬的登記工作，能明確反映會(huì)計(jì)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且易于及時(shí)掌握企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀況，又使記賬憑證的整理、歸類工作更為簡(jiǎn)便。其缺點(diǎn)是：記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總，不利于會(huì)計(jì)核算分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。因而，適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序表3－30：科目匯總表(格式一)

年月日至日第號(hào)會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)本期發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)借方貸方合計(jì)表3－31：科目匯總表(格式二)

年月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)1日～10日11日～20日21日～30日本月合計(jì)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)四、科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑