淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運用

1、淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運用    淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運用2011-03-17 09:23 來源： 瀏覽次數(shù)： 關(guān)鍵字： 全面預(yù)算管理，施工企業(yè)，運用摘要本文對全面預(yù)算的概念、內(nèi)容、重要性及編制方法進(jìn)行了闡述，結(jié)合施工企業(yè)特點，就如何將全面預(yù)算管理應(yīng)用到施工企業(yè)進(jìn)行了論述。關(guān)鍵詞全面預(yù)算管理，施工企業(yè)，運用面對建筑市場日益激烈競爭的局面，如何加強、規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益成為施工企業(yè)普遍關(guān)心的問題。大多施工企業(yè)項目遍及全國，甚至跨越世界，針對這種點多面廣的特點，將全面預(yù)算管理運用于施工企業(yè)，以達(dá)到強化企業(yè)內(nèi)部管理，加強對企

2、業(yè)經(jīng)濟活動過程的預(yù)測、組織、控制，使公司的經(jīng)濟活動有序進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，無疑是有益的選擇。一、全面預(yù)結(jié)算的概念及內(nèi)容全面預(yù)算是指在管理中，對與單位存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四部分。各類預(yù)算相互聯(lián)系，相互制約，組成一個系統(tǒng)，公司一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，做到事前有預(yù)算，事中有控制，時后有決算考核。結(jié)算是一項時間周期長、影響因素多、工作量繁重，主要以工程量是否正確、單價的套用是否合理、費用的計取是否準(zhǔn)確三個方面為重點，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、

3、補充協(xié)議、會議紀(jì)要以及施工現(xiàn)場地形、工程地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計算。二、全面預(yù)算管理模式的特點全面預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點：（1）總部作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場環(huán)境與集團戰(zhàn)略提出企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式，強化預(yù)算審批權(quán)；（3）重點審核各子公司及二級單位的業(yè)務(wù)預(yù)算，對獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控；（4）加強對各子公司及二級單位預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核；（5）注重信息的及時反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。三、全面預(yù)算管理的組

4、織機構(gòu)及職責(zé)由于全面預(yù)算管理模式是對企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而必須設(shè)立一個權(quán)威性和獨立性較強的預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：（l）預(yù)算管理委員會的主任一般由集團總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。（2）預(yù)算管理委員會下設(shè)置辦公室，由集團財務(wù)部負(fù)責(zé)人當(dāng)主任，以財務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。（3）預(yù)算管理委員會分別吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。四、全面預(yù)算的編制程序和方法全面預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算

5、四大部分，這四部分相輔相成，缺一不可。（一）全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算管理中，預(yù)算的編制應(yīng)采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。其順序如下：（l）首先由集團總部提出預(yù)算思想與目標(biāo)；（2）下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各子公司、二級單位結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案；（3）由預(yù)算管理委員會進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總；（4）預(yù)算管理委員會召集各子公司。（5）對通過的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到子公司、二級單位執(zhí)行。（二）全面預(yù)算的編制方法施工企業(yè)集團的二級單位的管理重點是施工項目的預(yù)算管理，即業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制的好壞直接影響到集團總體預(yù)算。下面談?wù)劰こ添椖康念A(yù)算編制。（1）工程價款收入依據(jù)

6、與業(yè)主簽定的合同文件按其工程內(nèi)容（工程量清單）分析編制。（2）營業(yè)稅金及附加按國家規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費。計算公式如下：營業(yè)稅金及附加=工程價款收入*綜合稅率（一般按3.41%計算）（3）人工費是指列入預(yù)算費用的直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用。內(nèi)容包括基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)獎金及福利費等。（4）材料費指列入定額的材料、構(gòu)（配）件、零件、和半成品、成品的用量以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷量，按相應(yīng)預(yù)算價格計算的費用。材料費在建筑安裝工程中占主要地位，其比重達(dá)50%左右，因此，準(zhǔn)確計算材料費對預(yù)算工作質(zhì)量有重要意義。其計算公式如下：材料預(yù)算價格=

7、（材料供應(yīng)價格+運雜費）*（1+廠外運輸損耗率）*（1+采購及保管費率）-包裝品回收價值材料供應(yīng)價格是材料預(yù)算價格最主要的組成部分，應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查和分析，按實計取。材料分外購材料、地方性材料、自采材料分別計取材料原價。（5）機械使用費指列入預(yù)算定額的施工機械臺班數(shù)量，按相應(yīng)機械臺班費用定額計算的施工機械使用費和小型機具使用費。（6）其他直接費指直接費以外施工過程中的直接用于工程的費用，依據(jù)合同分析實驗費、合同100章費用、場地清理費、臨時設(shè)施及其他費用。（7）間接費用是指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出。（8）項目管理費指施工企業(yè)為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營

8、活動所發(fā)生的管理費用。（9）財務(wù)費用指企業(yè)為籌資而發(fā)生的各項費用。五、全面預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后，下達(dá)到各子公司、二級單位執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會辦公室報送預(yù)算執(zhí)行計劃進(jìn)度，這是預(yù)算管理委員會對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是預(yù)算管理委員會考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審計的獨立性，審計委員會不參與預(yù)算的編制工作，只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果的監(jiān)督，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊性審查，另一方

9、面也可以在期末根據(jù)財務(wù)部門匯總結(jié)果的評估定期審查。六、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估與考核預(yù)算管理委員會的業(yè)績考核委員會對預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評估，對當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析其成因，寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算評估的重點是形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，加強管理。“考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。業(yè)績考核委員會在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學(xué)合理

10、的獎懲制度。七、實施全面預(yù)算管理的成效（一）促進(jìn)了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。事實上，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。（二）促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清造成相互推誘的事件發(fā)生，它能調(diào)動企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實現(xiàn)。（三）提供了企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強化了內(nèi)部控制預(yù)算是對企業(yè)計劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制。預(yù)算管理對企業(yè)各部門及其員工的日常活動進(jìn)行了規(guī)范，便企業(yè)的經(jīng)營活動有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展全面預(yù)算管理是加強和完善內(nèi)部控制的重要工作。（四）提高了管理水平由于全面預(yù)算管理的實施要求與各項管理制度的密切配合，以提高