淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運(yùn)用

1、淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運(yùn)用    淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運(yùn)用2011-03-17 09:23 來源： 瀏覽次數(shù)： 關(guān)鍵字： 全面預(yù)算管理，施工企業(yè)，運(yùn)用摘要本文對(duì)全面預(yù)算的概念、內(nèi)容、重要性及編制方法進(jìn)行了闡述，結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn)，就如何將全面預(yù)算管理應(yīng)用到施工企業(yè)進(jìn)行了論述。關(guān)鍵詞全面預(yù)算管理，施工企業(yè)，運(yùn)用面對(duì)建筑市場(chǎng)日益激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面，如何加強(qiáng)、規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益成為施工企業(yè)普遍關(guān)心的問題。大多施工企業(yè)項(xiàng)目遍及全國(guó)，甚至跨越世界，針對(duì)這種點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，將全面預(yù)算管理運(yùn)用于施工企業(yè)，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)對(duì)企

2、業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的預(yù)測(cè)、組織、控制，使公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，無疑是有益的選擇。一、全面預(yù)結(jié)算的概念及內(nèi)容全面預(yù)算是指在管理中，對(duì)與單位存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四部分。各類預(yù)算相互聯(lián)系，相互制約，組成一個(gè)系統(tǒng)，公司一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，做到事前有預(yù)算，事中有控制，時(shí)后有決算考核。結(jié)算是一項(xiàng)時(shí)間周期長(zhǎng)、影響因素多、工作量繁重，主要以工程量是否正確、單價(jià)的套用是否合理、費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確三個(gè)方面為重點(diǎn)，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、

3、補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要以及施工現(xiàn)場(chǎng)地形、工程地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價(jià)格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。二、全面預(yù)算管理模式的特點(diǎn)全面預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點(diǎn)：（1）總部作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式，強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán)；（3）重點(diǎn)審核各子公司及二級(jí)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控；（4）加強(qiáng)對(duì)各子公司及二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估與考核；（5）注重信息的及時(shí)反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。三、全面預(yù)算管理的組

4、織機(jī)構(gòu)及職責(zé)由于全面預(yù)算管理模式是對(duì)企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：（l）預(yù)算管理委員會(huì)的主任一般由集團(tuán)總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng)，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。（2）預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置辦公室，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人當(dāng)主任，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。（3）預(yù)算管理委員會(huì)分別吸收營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。四、全面預(yù)算的編制程序和方法全面預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

5、四大部分，這四部分相輔相成，缺一不可。（一）全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算管理中，預(yù)算的編制應(yīng)采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。其順序如下：（l）首先由集團(tuán)總部提出預(yù)算思想與目標(biāo)；（2）下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各子公司、二級(jí)單位結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案；（3）由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總；（4）預(yù)算管理委員會(huì)召集各子公司。（5）對(duì)通過的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。（二）全面預(yù)算的編制方法施工企業(yè)集團(tuán)的二級(jí)單位的管理重點(diǎn)是施工項(xiàng)目的預(yù)算管理，即業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制的好壞直接影響到集團(tuán)總體預(yù)算。下面談?wù)劰こ添?xiàng)目的預(yù)算編制。（1）工程價(jià)款收入依據(jù)

6、與業(yè)主簽定的合同文件按其工程內(nèi)容（工程量清單）分析編制。（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)。計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)稅金及附加=工程價(jià)款收入*綜合稅率（一般按3.41%計(jì)算）（3）人工費(fèi)是指列入預(yù)算費(fèi)用的直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用。內(nèi)容包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)獎(jiǎng)金及福利費(fèi)等。（4）材料費(fèi)指列入定額的材料、構(gòu)（配）件、零件、和半成品、成品的用量以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷量，按相應(yīng)預(yù)算價(jià)格計(jì)算的費(fèi)用。材料費(fèi)在建筑安裝工程中占主要地位，其比重達(dá)50%左右，因此，準(zhǔn)確計(jì)算材料費(fèi)對(duì)預(yù)算工作質(zhì)量有重要意義。其計(jì)算公式如下：材料預(yù)算價(jià)格=

7、（材料供應(yīng)價(jià)格+運(yùn)雜費(fèi)）*（1+廠外運(yùn)輸損耗率）*（1+采購及保管費(fèi)率）-包裝品回收價(jià)值材料供應(yīng)價(jià)格是材料預(yù)算價(jià)格最主要的組成部分，應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查和分析，按實(shí)計(jì)取。材料分外購材料、地方性材料、自采材料分別計(jì)取材料原價(jià)。（5）機(jī)械使用費(fèi)指列入預(yù)算定額的施工機(jī)械臺(tái)班數(shù)量，按相應(yīng)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額計(jì)算的施工機(jī)械使用費(fèi)和小型機(jī)具使用費(fèi)。（6）其他直接費(fèi)指直接費(fèi)以外施工過程中的直接用于工程的費(fèi)用，依據(jù)合同分析實(shí)驗(yàn)費(fèi)、合同100章費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施及其他費(fèi)用。（7）間接費(fèi)用是指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出。（8）項(xiàng)目管理費(fèi)指施工企業(yè)為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

8、活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌資而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。五、全面預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后，下達(dá)到各子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)辦公室報(bào)送預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，這是預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是預(yù)算管理委員會(huì)考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)不參與預(yù)算的編制工作，只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果的監(jiān)督，直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊性審查，另一方

9、面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查。六、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估與考核預(yù)算管理委員會(huì)的業(yè)績(jī)考核委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析其成因，寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算評(píng)估的重點(diǎn)是形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理?！翱己伺c獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。業(yè)績(jī)考核委員會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績(jī)，找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理

10、的獎(jiǎng)懲制度。七、實(shí)施全面預(yù)算管理的成效（一）促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。（二）促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清造成相互推誘的事件發(fā)生，它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。（三）提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門及其員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范，便企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展全面預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。（四）提高了管理水平由于全面預(yù)算管理的實(shí)施要求與各項(xiàng)管理制度的密切配合，以提高