預(yù)算會計(jì)課件 財(cái)政總預(yù)算的核算

1、預(yù)算會計(jì)課件第四章預(yù)算會計(jì)課件第四章 財(cái)政總預(yù)算的核算新財(cái)政總預(yù)算的核算新 第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)的管理資產(chǎn)的管理 第二節(jié)資產(chǎn)的核算第二節(jié)資產(chǎn)的核算第四章第四章 總預(yù)算會計(jì)資產(chǎn)的核算總預(yù)算會計(jì)資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)的管理資產(chǎn)的管理一、資產(chǎn)的概念與內(nèi)容一、資產(chǎn)的概念與內(nèi)容1.概念概念 財(cái)政部門的資產(chǎn)是指一級財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量財(cái)政部門的資產(chǎn)是指一級財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。它有可能為各級政府的目前或未來帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。它有可能為各級政府的目前或未來帶來經(jīng)濟(jì)利益和社會利益，是各級政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)根底。和社會利益，是各級政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)根底。2.具體內(nèi)容具體

2、內(nèi)容1財(cái)政性存款財(cái)政性存款2有價(jià)證券有價(jià)證券3暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng)4預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)5在途款在途款6財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金二、資產(chǎn)管理的要求二、資產(chǎn)管理的要求1.財(cái)政性存款的管理財(cái)政性存款的管理(1)集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。(2)嚴(yán)格控制存款開戶。嚴(yán)格控制存款開戶。 (3)根據(jù)核定的年度預(yù)算或季度分月方案撥付資金，根據(jù)核定的年度預(yù)算或季度分月方案撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無方案的撥款。不得辦理超預(yù)算、無方案的撥款。(4)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。 (5)在存款余額內(nèi)支取，不能透支。在存款余額內(nèi)支取，不能透支。 2.財(cái)政性存款的賬戶管理制度財(cái)政性存款的賬戶管理

3、制度國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度1國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度2國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系 財(cái)政部門開設(shè)的銀行賬戶；財(cái)政部門開設(shè)的銀行賬戶； 財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶；財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶； 特設(shè)銀行賬戶。特設(shè)銀行賬戶。 3國庫單一賬戶制度下的收入收繳方式和程序國庫單一賬戶制度下的收入收繳方式和程序 直接繳庫；直接繳庫； 集中匯繳。集中匯繳。 4國庫單一賬戶制度下的支出支付方式和程序國庫單一賬戶制度下的支出支付方式和程序 財(cái)政直接支付；財(cái)政直接支付； 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 5財(cái)政直接支付與政府采購的關(guān)系財(cái)政直接支付與政府采購的關(guān)系 3.有價(jià)證券管理的要求有

4、價(jià)證券管理的要求 財(cái)政部門在管理有價(jià)證券時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：財(cái)政部門在管理有價(jià)證券時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：1各級財(cái)政部門只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購置債券。各級財(cái)政部門只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購置債券。不得用當(dāng)年預(yù)算收入或?qū)Ｓ没鸬荣徶?，以免影不得用?dāng)年預(yù)算收入或?qū)Ｓ没鸬荣徶?，以免影響?dāng)年預(yù)算收支平衡或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的完成；響當(dāng)年預(yù)算收支平衡或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的完成；2有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣保管，保證賬實(shí)相符；有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣保管，保證賬實(shí)相符；3當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面本錢的差額，記入當(dāng)期收入。券取得的收入與賬面本錢的差額，記入當(dāng)期收入。4.暫付

5、及應(yīng)收款項(xiàng)管理的要求暫付及應(yīng)收款項(xiàng)管理的要求1財(cái)政部門在管理暫付及應(yīng)收款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)遵財(cái)政部門在管理暫付及應(yīng)收款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)遵循暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并及循暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并及時清理結(jié)算，不得長期掛賬的管理要求；時清理結(jié)算，不得長期掛賬的管理要求；2各級財(cái)政機(jī)關(guān)對于上、下級財(cái)政之間的往來各級財(cái)政機(jī)關(guān)對于上、下級財(cái)政之間的往來借墊款，屬于預(yù)算補(bǔ)助范圍以內(nèi)的，應(yīng)直接用借墊款，屬于預(yù)算補(bǔ)助范圍以內(nèi)的，應(yīng)直接用“補(bǔ)補(bǔ)助支出科目撥款，不得常年用往來科目掛賬；助支出科目撥款，不得常年用往來科目掛賬；非預(yù)算補(bǔ)助范圍內(nèi)的借款，應(yīng)隨時清理。上、下非預(yù)算補(bǔ)助范圍內(nèi)的借款，應(yīng)隨時清理。

6、上、下級財(cái)政之間借出或歸還款項(xiàng)時，應(yīng)盡可能在當(dāng)月級財(cái)政之間借出或歸還款項(xiàng)時，應(yīng)盡可能在當(dāng)月匯入對方賬戶，以利雙方對賬。匯入對方賬戶，以利雙方對賬。5.預(yù)撥款項(xiàng)管理的要求預(yù)撥款項(xiàng)管理的要求 1根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算和季度根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算和季度(分月分月)用款方案撥用款方案撥付，不得辦理無預(yù)算、無用款方案、超預(yù)算、超付，不得辦理無預(yù)算、無用款方案、超預(yù)算、超方案的撥款；方案的撥款；2根據(jù)用款單位的申請，按照用款單位的預(yù)算根據(jù)用款單位的申請，按照用款單位的預(yù)算級次和審定的用款方案，逐級轉(zhuǎn)撥，不得越級辦級次和審定的用款方案，逐級轉(zhuǎn)撥，不得越級辦理撥款；理撥款；3根據(jù)用款單位的實(shí)際用款進(jìn)度情況撥付。既根據(jù)

7、用款單位的實(shí)際用款進(jìn)度情況撥付。既要保證資金需要，又要防止積壓浪費(fèi)；既要考慮要保證資金需要，又要防止積壓浪費(fèi)；既要考慮本期方案需要，又要掌握上期資金使用和結(jié)存情本期方案需要，又要掌握上期資金使用和結(jié)存情況，以促進(jìn)各單位有效地使用預(yù)算資金。況，以促進(jìn)各單位有效地使用預(yù)算資金。4根據(jù)財(cái)政部門的國庫存款情況撥付，以保證根據(jù)財(cái)政部門的國庫存款情況撥付，以保證資金調(diào)度的平衡。資金調(diào)度的平衡。6.在途款管理的要求在途款管理的要求 為清理和核實(shí)一年的財(cái)政收支，保證屬于當(dāng)年的財(cái)政收支能全部反映到當(dāng)年的財(cái)政決算中，根據(jù)國庫制度的規(guī)定，年度終了后，支庫應(yīng)設(shè)置10天的庫款報(bào)解整理期。在設(shè)置決算清理期的年度，庫款報(bào)解

8、整理期相應(yīng)順延。 在庫款報(bào)解整理期和決算清理期內(nèi)，有些屬于上年度的收入需要補(bǔ)充繳庫，有些不合規(guī)定的支出需要收回。這些資金活動雖發(fā)生在新年度，但其會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于上一年度，單位應(yīng)根據(jù)要求及時清理和核實(shí)各項(xiàng)在途款項(xiàng)，以保證財(cái)政決算報(bào)表的編制。7.財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理的要求 1控制規(guī)模2限定投向3健全制度4加強(qiáng)管理第二節(jié)資產(chǎn)的核算第二節(jié)資產(chǎn)的核算一、財(cái)政性存款的核算一、財(cái)政性存款的核算1.國庫存款的核算國庫存款的核算 “國庫存款賬戶用來核算各級財(cái)政總會計(jì)在國庫的國庫存款賬戶用來核算各級財(cái)政總會計(jì)在國庫的預(yù)算資金預(yù)算資金(含一般預(yù)算和基金預(yù)算含一般預(yù)算和基金預(yù)算)存款，本賬戶借方登記存款，本賬戶借方登記國庫存

9、款增加數(shù)，貸方登記國庫存款減少數(shù)。本賬戶借方國庫存款增加數(shù)，貸方登記國庫存款減少數(shù)。本賬戶借方余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。本賬戶可按一般預(yù)算和基余額，反映國庫存款的結(jié)存數(shù)。本賬戶可按一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政會計(jì)收到預(yù)算收入時，根金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政會計(jì)收到預(yù)算收入時，根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表入賬。辦理庫款支付時，根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表入賬。辦理庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。據(jù)支付憑證回單入賬。二其他財(cái)政存款的核算二其他財(cái)政存款的核算 “其他財(cái)政存款賬戶核算各級財(cái)政會計(jì)未列其他財(cái)政存款賬戶核算各級財(cái)政會計(jì)未列入入“國庫存款賬戶反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包國庫存款

10、賬戶反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括各級財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)括各級財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn)鎮(zhèn))財(cái)政存在財(cái)政存在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及局部由財(cái)政部指定專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及局部由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。 本賬戶借方登記其他財(cái)政存款增加數(shù)，貸方本賬戶借方登記其他財(cái)政存款增加數(shù)，貸方登記其他財(cái)政存款減少數(shù)，本賬戶借方余額，反登記其他財(cái)政存款減少數(shù)，本賬戶借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。下年?！捌渌?cái)政存款應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦銀行報(bào)來的其他財(cái)政存款應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦銀行報(bào)來的收入日報(bào)表或銀行收款

11、通知入賬，按交存地點(diǎn)和收入日報(bào)表或銀行收款通知入賬，按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 二、有價(jià)證券的核算二、有價(jià)證券的核算 該賬戶借方登記有價(jià)證券的增加數(shù)，貸方登記有該賬戶借方登記有價(jià)證券的增加數(shù)，貸方登記有價(jià)證券的減少數(shù)，期末貸方余額反映有價(jià)證券的價(jià)證券的減少數(shù)，期末貸方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫存數(shù)，本賬戶應(yīng)按有價(jià)證券種類設(shè)置明細(xì)實(shí)際庫存數(shù)，本賬戶應(yīng)按有價(jià)證券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。單位購入有價(jià)證券時，賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。單位購入有價(jià)證券時，應(yīng)按實(shí)際取得時支付的價(jià)款借記本賬戶，貸記應(yīng)按實(shí)際取得時支付的價(jià)款借記本賬戶，貸記“國庫存款、國庫存款、“其他財(cái)政存款賬戶

12、；到期兌其他財(cái)政存款賬戶；到期兌換有價(jià)證券時，其兌付本金局部，借記換有價(jià)證券時，其兌付本金局部，借記“國庫存國庫存款、款、“其他財(cái)政存款賬戶，貸記其他財(cái)政存款賬戶，貸記“有價(jià)證券有價(jià)證券賬戶。利息收入通過有關(guān)收入賬戶核算。賬戶。利息收入通過有關(guān)收入賬戶核算。三、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算三、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)的核算1.暫付款的核算暫付款的核算 “暫付款賬戶是用來核算各級財(cái)政部門借給暫付款賬戶是用來核算各級財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位臨時急需的款項(xiàng)，該賬戶借方登記所屬預(yù)算單位臨時急需的款項(xiàng)，該賬戶借方登記發(fā)生數(shù)，貸方登記結(jié)算收回或核銷后轉(zhuǎn)到支出數(shù)，發(fā)生數(shù)，貸方登記結(jié)算收回或核銷后轉(zhuǎn)到支出數(shù)，借方余額反映尚待結(jié)

13、算的暫付款數(shù)。本賬戶應(yīng)及借方余額反映尚待結(jié)算的暫付款數(shù)。本賬戶應(yīng)及時清理結(jié)算，年終結(jié)轉(zhuǎn)后原那么上應(yīng)無余額。本時清理結(jié)算，年終結(jié)轉(zhuǎn)后原那么上應(yīng)無余額。本賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。各級財(cái)政機(jī)關(guān)借給所屬預(yù)算進(jìn)行明細(xì)分類核算。各級財(cái)政機(jī)關(guān)借給所屬預(yù)算單位臨時急需的款項(xiàng)時，借記單位臨時急需的款項(xiàng)時，借記“暫付款賬戶，暫付款賬戶，貸記貸記“國庫存款、國庫存款、“其他財(cái)政存款賬戶；收其他財(cái)政存款賬戶；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款、國庫存款、“其其他財(cái)政存款或有關(guān)支出賬戶，貸記他財(cái)政存款或有關(guān)支出賬戶，

14、貸記“暫付款暫付款賬戶。賬戶。 2.與下級往來的核算與下級往來的核算 為了核算上下級財(cái)政之間的往來款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置為了核算上下級財(cái)政之間的往來款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“與下級與下級往來和往來和“與上級往來兩個賬戶。與上級往來兩個賬戶?！芭c下級往來賬戶，與下級往來賬戶，是用來核算本級財(cái)政與下級財(cái)政之間發(fā)生的往來待結(jié)算的是用來核算本級財(cái)政與下級財(cái)政之間發(fā)生的往來待結(jié)算的款項(xiàng)。該賬戶的借方登記本級財(cái)政借給下級財(cái)政數(shù)以及體款項(xiàng)。該賬戶的借方登記本級財(cái)政借給下級財(cái)政數(shù)以及體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上解的收入數(shù)，貸方登記本級財(cái)政制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上解的收入數(shù)，貸方登記本級財(cái)政借款收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)以及年終體制結(jié)算應(yīng)對下

15、級借款收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)以及年終體制結(jié)算應(yīng)對下級財(cái)政的補(bǔ)助支出數(shù)，本賬戶借方余額反映下級財(cái)政應(yīng)歸還財(cái)政的補(bǔ)助支出數(shù)，本賬戶借方余額反映下級財(cái)政應(yīng)歸還本級財(cái)政的款項(xiàng)；本賬戶貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級本級財(cái)政的款項(xiàng)；本賬戶貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)及時清理結(jié)算，對轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的財(cái)政的款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)及時清理結(jié)算，對轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的局部，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清，其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下局部，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清，其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。年。 本賬戶屬于往來性質(zhì)的賬戶，如發(fā)生貸方余額，在編本賬戶屬于往來性質(zhì)的賬戶，如發(fā)生貸方余額，在編制制“資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。本賬戶應(yīng)按資金

16、性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。本賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。各級財(cái)政機(jī)關(guān)，借給下和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。各級財(cái)政機(jī)關(guān)，借給下級財(cái)政款時，借記級財(cái)政款時，借記“與下級往來賬戶，貸記與下級往來賬戶，貸記“國庫存款國庫存款賬戶。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上解的收入數(shù)，借記賬戶。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上解的收入數(shù)，借記“與與下級往來賬戶，貸記下級往來賬戶，貸記“上解收入賬戶；借款收回、轉(zhuǎn)上解收入賬戶；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù)時，借記作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù)時，借記“國庫國庫存款、存款、“補(bǔ)助支出等有關(guān)賬戶，貸記補(bǔ)助支出等有關(guān)賬戶，貸記“與下級往來

17、賬與下級往來賬戶。戶。 四、預(yù)撥款項(xiàng)的核算四、預(yù)撥款項(xiàng)的核算1.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 “預(yù)撥經(jīng)費(fèi)賬戶，用來核算財(cái)政部門預(yù)撥預(yù)撥經(jīng)費(fèi)賬戶，用來核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列作本期總預(yù)算支出的經(jīng)給行政事業(yè)單位，尚未列作本期總預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。凡撥出經(jīng)費(fèi)屬于本期支出的，應(yīng)直接通過有費(fèi)。凡撥出經(jīng)費(fèi)屬于本期支出的，應(yīng)直接通過有關(guān)支出賬戶核算。該賬戶借方登記財(cái)政撥款數(shù)，關(guān)支出賬戶核算。該賬戶借方登記財(cái)政撥款數(shù)，貸方登記各單位繳回財(cái)政機(jī)關(guān)數(shù)。借方余額反映貸方登記各單位繳回財(cái)政機(jī)關(guān)數(shù)。借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。本賬戶尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。本賬戶應(yīng)按撥款單位名稱

18、設(shè)明細(xì)賬。財(cái)政部門預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)按撥款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。財(cái)政部門預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時，借記時，借記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)賬戶，貸記預(yù)撥經(jīng)費(fèi)賬戶，貸記“國庫存款、國庫存款、“其他財(cái)政存款賬戶；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單其他財(cái)政存款賬戶；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回?cái)?shù)時，借記位繳回?cái)?shù)時，借記“一般預(yù)算支出、一般預(yù)算支出、“國庫存國庫存款、款、“其他財(cái)政存款等賬戶，貸記其他財(cái)政存款等賬戶，貸記“預(yù)撥經(jīng)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)賬戶。費(fèi)賬戶。2.基建撥款的核算基建撥款的核算 “基建撥款賬戶是用來核算撥付經(jīng)辦根本建基建撥款賬戶是用來核算撥付經(jīng)辦根本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的根本建設(shè)撥款和貸款數(shù)

19、。直接撥給建設(shè)單位的的根本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的根本建設(shè)資金，不通過本賬戶核算。本賬戶借方根本建設(shè)資金，不通過本賬戶核算。本賬戶借方登記財(cái)政撥款數(shù)，貸方登記根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職登記財(cái)政撥款數(shù)，貸方登記根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)能部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)，借方余額反映尚未列報(bào)支出的撥及繳回財(cái)政數(shù)，借方余額反映尚未列報(bào)支出的撥款數(shù)。本賬戶應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。款數(shù)。本賬戶應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。 財(cái)政機(jī)關(guān)撥付基建款項(xiàng)時，借記本賬戶，貸財(cái)政機(jī)關(guān)撥付基建款項(xiàng)時，借記本賬戶，貸記記“國庫存款賬戶；收到根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能國庫存款賬戶

20、；收到根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時，借記繳回財(cái)政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出、一般預(yù)算支出、“國庫存國庫存款等有關(guān)賬戶，貸記本賬戶?？畹扔嘘P(guān)賬戶，貸記本賬戶。 五、在途款的核算五、在途款的核算 “在途款賬戶核算決算清理期和庫款報(bào)解在途款賬戶核算決算清理期和庫款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本賬戶過渡處理的資金數(shù)。決算清理期內(nèi)收通過本賬戶過渡處理的資金數(shù)。決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借記本賬戶，貸記到屬于上年度收入時，借記本賬戶，貸記“一般一般預(yù)

21、算收入、預(yù)算收入、“補(bǔ)助收入、補(bǔ)助收入、“上解收入等收上解收入等收入賬戶；收回已撥用款單位的撥款或已列支出時，入賬戶；收回已撥用款單位的撥款或已列支出時，借記本賬戶，貸記借記本賬戶，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)或預(yù)撥經(jīng)費(fèi)或“預(yù)算支出預(yù)算支出等賬戶；沖轉(zhuǎn)在途款時，借記等賬戶；沖轉(zhuǎn)在途款時，借記“國庫存款賬戶，國庫存款賬戶，貸記本賬戶。貸記本賬戶。六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的核算 為了核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回為了核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況，財(cái)政總會計(jì)應(yīng)在資產(chǎn)類科目中設(shè)置情況，財(cái)政總會計(jì)應(yīng)在資產(chǎn)類科目中設(shè)置“財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款賬戶。該賬戶借

22、方登記貸給用款單周轉(zhuǎn)金放款賬戶。該賬戶借方登記貸給用款單位的數(shù)額，貸方登記收回?cái)?shù)，余額在借方，反映位的數(shù)額，貸方登記收回?cái)?shù)，余額在借方，反映總預(yù)算會計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。本賬戶總預(yù)算會計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。本賬戶應(yīng)按撥應(yīng)按撥(放放)款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬，款的對象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬，對于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算對于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)會計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。 將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時，借記將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時，借記“財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金放

23、款賬戶，貸記周轉(zhuǎn)金放款賬戶，貸記“其他財(cái)政存款賬戶；其他財(cái)政存款賬戶；收回時，借記收回時，借記“其他財(cái)政存款賬戶，貸記其他財(cái)政存款賬戶，貸記“財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款賬戶。政周轉(zhuǎn)金放款賬戶。2.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算1為了核算上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門周為了核算上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況，財(cái)政總會計(jì)應(yīng)在資產(chǎn)類轉(zhuǎn)金的借出和收回情況，財(cái)政總會計(jì)應(yīng)在資產(chǎn)類科目中設(shè)置科目中設(shè)置“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶。該賬戶借方借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶。該賬戶借方登記借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，貸方登記登記借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，貸方登記下級財(cái)政部門的歸還數(shù)，余額在借方，反映借出下級

24、財(cái)政部門的歸還數(shù)，余額在借方，反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。本賬戶應(yīng)按借款對象設(shè)明細(xì)周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。本賬戶應(yīng)按借款對象設(shè)明細(xì)賬；賬；2 借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時，借記借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時，借記“借出財(cái)借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶，貸記政周轉(zhuǎn)金賬戶，貸記“其他財(cái)政存款賬戶；下其他財(cái)政存款賬戶；下級財(cái)政部門歸還時作相反會計(jì)分錄。級財(cái)政部門歸還時作相反會計(jì)分錄。3.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算 總預(yù)算會計(jì)應(yīng)在資產(chǎn)類科目中設(shè)置“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶，用來核算經(jīng)審核已成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。本賬戶借方登記經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入的逾期未還的周轉(zhuǎn)金數(shù)額，貸方登記按規(guī)定程序報(bào)批核銷的數(shù)額，余額

25、在借方反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。 本賬戶應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時，借記“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款賬戶；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金賬戶，貸記“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶。 關(guān)鍵術(shù)語關(guān)鍵術(shù)語 財(cái)政性存款 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 有價(jià)證券 暫付及應(yīng)收款項(xiàng) 預(yù)撥款項(xiàng) 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金 在途款復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題1.什么是財(cái)政部門的資產(chǎn)？具體包括哪些內(nèi)容什么是財(cái)政部門的資產(chǎn)？具體包括哪些內(nèi)容?2.什么是財(cái)政性存款什么是財(cái)政性存款?財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在管理財(cái)政性財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在管理財(cái)政性存款的過程中應(yīng)當(dāng)遵循哪些管理要求存款的過

26、程中應(yīng)當(dāng)遵循哪些管理要求?3.什么是國庫單一賬戶制度什么是國庫單一賬戶制度?實(shí)行國庫單一賬戶制度實(shí)行國庫單一賬戶制度有什么重要的現(xiàn)實(shí)意義有什么重要的現(xiàn)實(shí)意義?我國財(cái)政國庫管理制度我國財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是什么改革的主要內(nèi)容是什么?4.國庫單一賬戶體系由哪些銀行賬戶組成？各賬戶國庫單一賬戶體系由哪些銀行賬戶組成？各賬戶的用途分別是什么的用途分別是什么?5.國庫單一賬戶制度下收入的收繳方式有哪兩種？國庫單一賬戶制度下收入的收繳方式有哪兩種？它們的收繳程序分別是什么它們的收繳程序分別是什么?6.財(cái)政國庫資金的撥付方式共有哪三種？其中，哪財(cái)政國庫資金的撥付方式共有哪三種？其中，哪兩種是屬于國

27、庫單一賬戶制度下的資金撥付方式兩種是屬于國庫單一賬戶制度下的資金撥付方式?7.什么是財(cái)政直接支付什么是財(cái)政直接支付?實(shí)行財(cái)政直接支付的內(nèi)容主實(shí)行財(cái)政直接支付的內(nèi)容主要有哪些要有哪些?8.什么是財(cái)政授權(quán)支付？實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的內(nèi)容什么是財(cái)政授權(quán)支付？實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的內(nèi)容主要有哪些主要有哪些?9.國庫存款增加的業(yè)務(wù)主要有哪些國庫存款增加的業(yè)務(wù)主要有哪些?國庫存款減少的國庫存款減少的業(yè)務(wù)主要有哪些業(yè)務(wù)主要有哪些?10.財(cái)政直接支付與政府采購的關(guān)系是什么？財(cái)政直接支付與政府采購的關(guān)系是什么？11.什么是其他財(cái)政存款什么是其他財(cái)政存款?主要包括哪些內(nèi)容主要包括哪些內(nèi)容712.財(cái)政部門有價(jià)證券的管理應(yīng)遵

28、循哪些原那么？財(cái)政部門有價(jià)證券的管理應(yīng)遵循哪些原那么？13.試述試述“與下級往來和與下級往來和“與上級往來賬戶的性與上級往來賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容及賬戶結(jié)構(gòu)。質(zhì)、核算內(nèi)容及賬戶結(jié)構(gòu)。14.財(cái)政部門辦理預(yù)算撥款應(yīng)遵循哪些原那么？財(cái)政部門辦理預(yù)算撥款應(yīng)遵循哪些原那么？15.在途款的業(yè)務(wù)是如何形成的在途款的業(yè)務(wù)是如何形成的?應(yīng)當(dāng)如何核算應(yīng)當(dāng)如何核算?16.什么是財(cái)政周轉(zhuǎn)金？它有何特點(diǎn)？如何加強(qiáng)其管什么是財(cái)政周轉(zhuǎn)金？它有何特點(diǎn)？如何加強(qiáng)其管理？理？練習(xí)題練習(xí)題練習(xí)一練習(xí)一目的目的:練習(xí)國庫存款的核算。練習(xí)國庫存款的核算。要求：根據(jù)以下資料編制有關(guān)會計(jì)分錄。資料：某要求：根據(jù)以下資料編制有關(guān)會計(jì)分錄。資料

29、：某財(cái)政部門財(cái)政部門2021年發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：年發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.收到國庫報(bào)來的預(yù)算收人日報(bào)表，當(dāng)日收到一般收到國庫報(bào)來的預(yù)算收人日報(bào)表，當(dāng)日收到一般預(yù)算收入預(yù)算收入580000元。元。2.收到國庫報(bào)來的基金預(yù)算收人日報(bào)表，當(dāng)日收到收到國庫報(bào)來的基金預(yù)算收人日報(bào)表，當(dāng)日收到基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入100000元。元。3.收到國庫轉(zhuǎn)來約有關(guān)結(jié)算憑證，當(dāng)日收到上級一收到國庫轉(zhuǎn)來約有關(guān)結(jié)算憑證，當(dāng)日收到上級一般預(yù)算補(bǔ)助般預(yù)算補(bǔ)助50000元。元。4.收到國庫轉(zhuǎn)來約有關(guān)結(jié)算憑證，當(dāng)日收到下級一收到國庫轉(zhuǎn)來約有關(guān)結(jié)算憑證，當(dāng)日收到下級一般預(yù)算繳款般預(yù)算繳款45000元。元。5.財(cái)政總預(yù)

30、算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一財(cái)政直接支付的方式支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工資支出般預(yù)算支出的工資支出953000元。元。6.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一財(cái)政直接支付的方式支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的物品采購支出般預(yù)算支出的物品

31、采購支出350000元。元。7.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工程采購支出982000元。8.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)86000元。9.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單位采用財(cái)政授權(quán)支付的方式支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)600000元。10.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)按照財(cái)政體制向上級省財(cái)政上解一般預(yù)算收入 853000元。11.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)按

32、照財(cái)政體制問所屬下級某縣財(cái)政作一般預(yù)算補(bǔ)助660000元。12.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對于尚末實(shí)行國庫集中支付方式的某預(yù)算單位實(shí)撥一般預(yù)算財(cái)政資金525000元，存人該預(yù)算單位的根本存款賬戶。練習(xí)二練習(xí)二目的目的:練習(xí)其他財(cái)政存款的核算。練習(xí)其他財(cái)政存款的核算。要求：根據(jù)以下資料編制有關(guān)會計(jì)分錄。要求：根據(jù)以下資料編制有關(guān)會計(jì)分錄。資料：某財(cái)政部門資料：某財(cái)政部門2021年發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：年發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.收到上級財(cái)政撥人的專用基金收到上級財(cái)政撥人的專用基金523000元，款項(xiàng)按規(guī)定存元，款項(xiàng)按規(guī)定存人某專業(yè)銀行的專用基金存款賬戶。人某專業(yè)銀行的專用基金存款賬戶。2.根據(jù)上級財(cái)政的

33、要求，使用收到的專用基金存款根據(jù)上級財(cái)政的要求，使用收到的專用基金存款526000元。元。3.根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證，收根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證，收到農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金到農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金500000元。元。4.辦理農(nóng)村義務(wù)教育申央專項(xiàng)資金財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，支付辦理農(nóng)村義務(wù)教育申央專項(xiàng)資金財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，支付金額金額600000元。元。5.發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金650 000元。其中：支農(nóng)周轉(zhuǎn)金元。其中：支農(nóng)周轉(zhuǎn)金300 000元，元，“小貸基金小貸基金200 000元，事業(yè)周轉(zhuǎn)金元，事業(yè)周轉(zhuǎn)金150 000元。元。6.借給下級財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借給下級財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金120 000元。元。練習(xí)三練習(xí)三目的目的:練習(xí)有價(jià)證券業(yè)務(wù)核算。練習(xí)有價(jià)證券業(yè)務(wù)核算。要求：根據(jù)以下資料編制有關(guān)會計(jì)分錄。要求：根據(jù)以下資料編制有關(guān)會計(jì)分錄。資料：某市財(cái)政局資料：某市財(cái)政局2021年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.用一般預(yù)算結(jié)余用一般預(yù)算