學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例

1、學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。第一，在運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記錄一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方，又必然要記錄另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方，即“有借必有貸”；賬戶借方記錄的金額必然等于賬戶貸方的金額，即“借貸必相等”。第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。試算平衡就是指在某一時(shí)日（如會計(jì)期末），為了保證本期會計(jì)處理的正確性，依據(jù)會計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方

2、法。通過試算平衡，可以檢查會計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（一）本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（發(fā)生額是屬于期間動態(tài)的會計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱為動態(tài)平衡公式。）這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編

3、制會計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平叮叮小文庫衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時(shí)的正確性。（二）余額平衡法余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：全部帳戶的借方期末余額二全部帳戶的貸方期末余額全部帳戶的借方期初余額二全部帳戶的貸方期初余額（余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動后的結(jié)果，所以又稱為靜態(tài)平衡公式。）余額平衡

4、法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn) 二負(fù)債 +所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。發(fā)生這類不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常包括以下幾個(gè)方面：一、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致等錯(cuò)誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是正確的

5、。二、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無誤，借貸仍然平衡；三、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡；四、記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平平衡；2叮叮小文庫根據(jù)漢教發(fā)（ 2013 ） 226 號文件通知，學(xué)校食堂會計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、凈資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金302伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫存物資402營養(yǎng)餐收入105固定資產(chǎn)403其他收入一、負(fù)債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙食支出204預(yù)收賬款502營養(yǎng)餐支出203應(yīng)付職工薪酬503其他

6、支出簡單的試算平衡公式（各類科目期末余額）：資產(chǎn)類+支出類 =負(fù)債類 +收入類 +凈資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、庫存現(xiàn)金1、XXX 學(xué)校 2014 年 1 月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000 元，教師交營養(yǎng)早餐費(fèi) 1500 元，就餐教師飯卡充值收入3000 元，幼兒班交伙食費(fèi)（現(xiàn)金）1800 元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營養(yǎng)早餐核算表和幼兒伙食費(fèi)收入票據(jù)（或交款花名冊）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫存現(xiàn)金18000貸：預(yù)收賬款一學(xué)生飯卡充值18000借：庫存現(xiàn)金1500貸：營養(yǎng)餐收入教師交餐費(fèi)1500借: 庫存現(xiàn)金3000貸 : 預(yù)收賬款一教師飯卡充值3000借:

7、庫存現(xiàn)金1800貸 營養(yǎng)餐收入幼兒父餐費(fèi)1800：*以上庫存現(xiàn)金采購員支取 20000 元做周轉(zhuǎn)金，剩余部分存入銀行。 借：其他應(yīng)收款一采購員 XXX 20000 貸：現(xiàn)金 20000 借：銀行存款 4300 貸：現(xiàn)金 43003叮叮小文庫2、2014 年 1 月份處理食堂下腳料、泔水等收入200 元。將處理下腳料、泔水等的收入票據(jù)作為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入一一處理食堂下腳料、泔水等200（注：現(xiàn)金交存銀行時(shí)，憑銀行的交款回單編制記賬憑證。借記“銀行存款”貸記“現(xiàn)金”。）3、 2014 年 1 月份支付天然氣公司燃?xì)赓M(fèi)1300 元，水費(fèi) 200 元、電費(fèi) 350 元.

8、借：伙食支出一一燃動1850貸：庫存現(xiàn)金18504、 支炊事員工資 2700元、用營養(yǎng)餐費(fèi)用補(bǔ)助資金支付炊事員體檢費(fèi)400 元借：伙食支出一一工資2700 貸：庫存現(xiàn)金 2700借：營養(yǎng)餐支出一其他支出400 貸：庫存現(xiàn)金400二、銀行存款1、收到核算中心撥2014 年 1 月份學(xué)生營養(yǎng)改善補(bǔ)助資金18500 元；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和資金申撥單作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：營養(yǎng)餐收入一補(bǔ)助收入185002、 收到核算中心撥學(xué)校食堂中省補(bǔ)助公用經(jīng)費(fèi)中（每年生均200 元）撥付的用于營養(yǎng)餐的食堂燃動（水、電、煤、氣）、工資費(fèi)用的財(cái)政補(bǔ)助資金12000

9、 元。將中省補(bǔ)助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：銀行存款120000 貸：營養(yǎng)餐收入一費(fèi)用補(bǔ)助收入120003、2014 年 1 月收到核算中心撥2014 年春季寄宿生生活費(fèi)補(bǔ)助資金2500 元 全部充入貧困學(xué)生飯卡中；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和補(bǔ)助資金文件、充卡記錄作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款2500貸：預(yù)收賬款2500三、庫存物資（設(shè)主食類一米面油，蔬菜類，葷菜類、調(diào)料類、餐點(diǎn)一水果、糕點(diǎn)、燃料及動力類一水電煤氣，低值易耗品、洗滌用品等明細(xì)）1、XXX 學(xué)校 2014 年元月份購進(jìn)大米1000 斤，單價(jià) 3 元，由張三供

10、貨；面粉4叮叮小文庫500 斤，單價(jià) 2 元,由李四供貨；食油100 斤，單價(jià) 6 元，由王麻子供貨 ;收到三樂公司蛋奶價(jià)值2000 元。A 、驗(yàn)收入庫未付填寫入庫單式份，財(cái)務(wù)依據(jù)入庫單記賬聯(lián)記賬 :款，大米3000貸: 應(yīng)付賬款 -張三3000借: 庫存物資借: 庫存物資面粉2000貸: 應(yīng)付賬款 -李四 2000借: 庫存物資食油600貸 : 應(yīng)付賬款- 王麻子600借: 營養(yǎng)餐支出一成本支出一蛋奶2000 貨：應(yīng)付賬款 -三樂公司2000E、收到供貨商開具的正式發(fā)票付款時(shí)，（一千元以上轉(zhuǎn)賬或者電匯支付,一千元以下現(xiàn)金支付）將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證：借: 應(yīng)付賬款張三3000貸：

11、銀行存款3000借: 應(yīng)付賬款李四2000貸：銀行存款2000借: 應(yīng)付賬款王麻子600貸：庫存現(xiàn)金600借: 應(yīng)付賬款三樂公司2000貸：銀行存款20002、隨購隨用的物資，可以不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。假如XXX 學(xué)校 2014 年 1 月 2 日購各類新鮮蔬菜一批， 1 月 4 日購進(jìn)新鮮蔬菜一批.驗(yàn)收入庫、食堂領(lǐng)用時(shí)填寫入庫單和出庫單，并根據(jù)入庫單和出庫單逐筆登記庫存物資明細(xì)帳，期末余額為庫存物資的實(shí)際成本。月末匯總，按加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出物資成本。假設(shè)2014 年 1 月份購進(jìn)的蔬菜類價(jià)值共計(jì)3800 元 ,月末記賬時(shí)貨款

12、已結(jié)算，將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證：借：伙食支出一一蔬菜類3800貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）3800四、其他應(yīng)收款1、 本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)、備用金及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2、 發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬5叮叮小文庫例：采購員支取20000 元做周轉(zhuǎn)金，依據(jù)借條編制記賬憑證：借：其他應(yīng)收款一采購員XXX20000貸：現(xiàn)金20000負(fù)債類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下一、應(yīng)付賬款1 本科目主要核算應(yīng)付未付的各種貨款，如采購主

13、副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。2、采購的貨物已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；支付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目。3、本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、預(yù)收賬款學(xué)生預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教師持卡消費(fèi)、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。本科目月末一般為貸方余額，反映食堂學(xué)生和教師所持飯卡中未刷卡消費(fèi)的余額。例： XXX 學(xué)校 2014 年 1 月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000 元，陪餐教師飯卡充值收入 3000 元。將飯卡充值記錄匯總

14、表、教師上交營養(yǎng)早餐核算表（或交款花名冊）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫存現(xiàn)金18000貸：預(yù)收賬款一學(xué)生飯卡充值18000借：庫存現(xiàn)金3000貸：預(yù)收賬款一教師飯卡充值3000收入類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食收入XXX 小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014 年 1 月份學(xué)生非營養(yǎng)餐刷卡消費(fèi)10000 元 ,教師刷卡伙食費(fèi)收入2000 元。將教師早餐費(fèi)交款明細(xì)表和2014 年 1 月份非營養(yǎng)餐6叮叮小文庫刷卡收入?yún)R總表作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款2000貸：伙食收入一一教師伙食費(fèi)2000借：預(yù)收賬款10000貸：伙食收入一一學(xué)生伙食費(fèi)10000二、營養(yǎng)餐收入營養(yǎng)餐收入由三部

15、分構(gòu)成，一是撥付的生均4 元的營養(yǎng)改善補(bǔ)助資金，記“營養(yǎng)餐收入一補(bǔ)助收入”，二是收取超過學(xué)生營養(yǎng)餐補(bǔ)助資金標(biāo)準(zhǔn)外的伙食費(fèi)收入，記“營養(yǎng)餐收入一營養(yǎng)餐伙食費(fèi)收入”，三是撥付用于營養(yǎng)餐費(fèi)用支出的補(bǔ)助資金（生均每年200 元，隨公用經(jīng)費(fèi)撥付到核算中心各學(xué)校賬，由學(xué)校報(bào)賬，核算中心撥付學(xué)校食堂后記入用于支付炊事員工資、水電費(fèi)等）。記“營養(yǎng)餐收入一費(fèi)用補(bǔ)助收入”，1、XXX 小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014 年 1 月份學(xué)校食堂從核算中心報(bào)賬撥付學(xué)生營養(yǎng)改善補(bǔ)助資金18500 元；A 、如果申撥的營養(yǎng)改善資金是依據(jù)每月核算出的營養(yǎng)餐實(shí)際成本報(bào)賬，用餐學(xué)生實(shí)行實(shí)名登記，補(bǔ)助資金不給學(xué)生充卡，超出補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)部分也不

16、向?qū)W生收取，這部分資金就直接記入“營養(yǎng)餐收入”。將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：營養(yǎng)餐收入一一補(bǔ)助收入18500E、如果當(dāng)月申撥營養(yǎng)改善資金18500 元（每餐生均4 元），食堂按補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)給學(xué)生飯卡充值18500 元；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單、學(xué)生飯卡充值記錄表做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：預(yù)收賬款18500月末，依據(jù)學(xué)生營養(yǎng)餐刷卡記錄核算營養(yǎng)餐收入（如果營養(yǎng)餐用餐人數(shù)因各種原因減少當(dāng)月營養(yǎng)餐收入就有可能小于當(dāng)月補(bǔ)助收入，補(bǔ)助資金余在學(xué)生

17、飯卡中）。假如 XX 學(xué)校 2014 年 1 月份營養(yǎng)餐學(xué)生刷卡消費(fèi)收入19000 元。將學(xué)生飯卡刷-7叮叮小文庫卡記錄匯總表做為原始憑證編制記賬憑證：借：預(yù)收賬款19000貸：營養(yǎng)餐收入一學(xué)生營養(yǎng)餐收入190002、 核算中心撥學(xué)校食堂中省補(bǔ)助公用經(jīng)費(fèi)中（每年生均200 元）撥付的用于營養(yǎng)餐的食堂燃動（水、電、煤、氣）、工資費(fèi)用的財(cái)政補(bǔ)助資金12000 元。將中省補(bǔ)助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：銀行存款120000貸：營養(yǎng)餐收入費(fèi)用補(bǔ)助收入120003、 如果當(dāng)月按營養(yǎng)餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)申撥資金，超出營養(yǎng)餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)部分的餐費(fèi)（假設(shè)有 500 元）由學(xué)生自已

18、刷卡支付，則依據(jù)營養(yǎng)成本核算表做以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款500貸：營養(yǎng)餐收入一學(xué)生自付營養(yǎng)餐費(fèi)500三、其他收入1、 1、XXX 小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014 年 1 月份學(xué)校食堂賬戶存款利息收入180元。將銀行利息結(jié)算單作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款180貸：其他收入利息1802、 2014 年 1 月份處理食堂下腳料、泔水等收入200 元。將處理下腳料、泔水等的收入票據(jù)做為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入一一處理食堂下腳料、泔水等200支出類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食支出（非營養(yǎng)餐支出）1、 2014 年元月份支付天然氣公司燃?xì)赓M(fèi)300 元，水費(fèi) 20

19、0 元、電費(fèi) 150 元.借：伙食支出一一燃動650貸：庫存現(xiàn)金6502、 支炊事員工資5000 元、炊事員體檢費(fèi)400 元借：伙食支出一一工資費(fèi)用5400貸：庫存現(xiàn)金54003、 依據(jù)非營養(yǎng)餐原材料出庫單、成本費(fèi)用明細(xì)表和物資盤點(diǎn)表核算伙食支出，核算伙食支出 （非營養(yǎng)餐）。舉例： XXX 學(xué)校 2014 年元月份出庫大米 500 斤，單價(jià) 3 元；面粉 450 斤，單價(jià) 2 元；食油 70 斤，單價(jià) 6 元；8叮叮小文庫借：伙食支出一主食類（米面油等）2820貸：庫存物資一主食類（米面油等）2820二、營養(yǎng)餐支出A 、成本支出： 僅包含原材料支出，即糧油、蔬菜、肉品、調(diào)味等食品材料支出。每月按