稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃(第三版)習(xí)題答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案第一章 答案一、單選題1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：現(xiàn)代企業(yè)具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)，其中自保權(quán)就 包含了企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。 納稅關(guān)系到企業(yè)的重大利益， 享受法律的保 護(hù)并進(jìn)行合法的稅收籌劃，是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。二、多選題1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)處理的 數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息， 被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、 獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單 位之內(nèi)，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。 納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的

2、納稅 人。在一般情況下，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會(huì)計(jì)主體 不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會(huì)計(jì)主體。2. 對(duì)3. 錯(cuò) 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不 允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。4. 錯(cuò) 解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給 他人負(fù)擔(dān)的過程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。 四案例分析題提示: 可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 ,而不是”等于”.第二章 答案一、單選題1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C二、多選題1. ABCD2. ABC 解析：大型機(jī)器設(shè)備、電力、熱力

3、三項(xiàng)屬于有型動(dòng)產(chǎn)范圍，應(yīng)計(jì)算繳 納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。3. AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項(xiàng)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。裝修辦公室屬于 將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目， 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、 用于對(duì)外投資 的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。4. CD 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為 17%或 13%，與納稅人規(guī)模無關(guān)5. BC 解析：增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)， 不涉及其他。6. ACD7. ABCD8. ACD9. ABC10. BD三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價(jià)相同， 其總稅負(fù)就必然相同，而與

4、其經(jīng)過多少個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2. 對(duì)3. 錯(cuò)解析：2009年 1月 1日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國(guó)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。4. 錯(cuò) 解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物， 如果投資給其他單位， 應(yīng)計(jì)算 增值稅的銷項(xiàng)稅額。5. 對(duì)6. 對(duì)四、計(jì)算題1. （1） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = 480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）*17%+（69000+1130/1.13）*13% =72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1（ 元 ）（ 2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =15200*

5、（1-25%）+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926元（ ）（ 3）本月應(yīng)納增值稅 =48528.1-31926=16602.1（ 元）2. （1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（ 3）應(yīng)繳納增值稅 =9010-9503=-4933. （1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

6、=17000+120-60=17060元（ 2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =120/2+2340/1.17*17%+120000*13%=60+340+15600=16000元（ 3）本月應(yīng)納增值稅 =16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元4. （1）不能免征和抵扣稅額 =（40-20*3/4 ）*（17%-13%）=1萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額 =17+1.7+0.91+0.88=20.49 （萬元）銷項(xiàng)稅額=7- 1.17 X 17%+603.25 ；應(yīng)退稅款 3.25 萬元當(dāng)期免抵稅額 =免抵退稅額 -退稅額=0下期留抵稅額 =10.27-3.25=7.02

7、（萬元）五、分錄題1. 會(huì)計(jì)分錄：1 ）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸: 庫存商品 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 2）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2340 0002000 000（ 銷項(xiàng)稅額 ）340 0001600 0001600 0002320 00020 0002340 000585 000（紅字）500 000（紅字）（ 銷項(xiàng)稅額 ）85 000（紅字）3）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅額為：100X 17%=17萬元借：銀行存款300 000應(yīng)收賬款870 000

8、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）170 000（ 4）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)交增值稅=10.4/（1+4%） X 50%=0.2萬元借：固定資產(chǎn)清理320 000累計(jì)折舊180 000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款104 000貸：固定資產(chǎn)104000借：固定資產(chǎn)清理2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 000借：營(yíng)業(yè)外支出 218 000貸：固定資產(chǎn)清理 218 000 （5）根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目 等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額， 才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 其他混用的固定資

9、產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 均可以抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+10 X 7%=9.2萬元借：固定資產(chǎn)613 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ）92 000貸：銀行存款705 000（6）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納 增值稅。借：應(yīng)收賬款732 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）102 000銀行存款 30 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450 000貸：庫存商品450 0007）月末，增值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 =34-8.5+17+10.2=52.7 萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =30+9.2=39.2 萬元按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅 =52.

10、7-39.2=13.5 萬元簡(jiǎn)易辦法征稅應(yīng)納增值稅 =0.2 萬元借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅 ） 135 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅137 0002. （1）234 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資2）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫存商品180 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資34 000250 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 銀行存款16 000借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本34 000180 000貸：庫存商品180 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -

11、 其他股權(quán)投資 銀行存款 10 000224 0003）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫存商品180 000六籌劃題1. 提示:運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn) ,計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格 ,比較后決策 .2. A 企業(yè)采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=500X 210X 17%-50X 1250X 3%-1600=17850-1875-1600=14375（元） 收益額=500X 210-50 X 1250-14375=105000-62500-14375=28125A 企業(yè)采取來料加工方式 :應(yīng)納增值稅=41000X 17%-1600=

12、6970-1600=5370（元）收益額 =41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅 9005 元，多獲得收益 7505 元。對(duì)于 B 企業(yè)來說： 采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅 =50X 1250X 3%=1875（元）貨物成本 =500X 210X （1+17%）=122850（元）采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅 =0貨物成本 =50X 1250X 41000X （1+17%）=110 470（ 元）來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交1875元第三章 答案一、單選題1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮 在生產(chǎn)出

13、廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。 使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只交增值稅。2. A 解析：征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙 灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3. D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；珍珠飾品不繳納消費(fèi)稅；金銀 首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。4. D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的自用消費(fèi)品， 才不需要繳納消費(fèi)稅。D 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi) 品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、 自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售 時(shí)繳納消費(fèi)稅， 移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視

14、同銷售， 但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位 投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。二、多選題1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、 煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。2. ABC解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接銷售時(shí)不必繳納消費(fèi)稅。3. ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石 及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅； 卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅； 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不 是消費(fèi)稅征稅范圍。4. ABD 解析：對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收 消費(fèi)稅。其營(yíng)業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征城建

15、稅。5. BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD屬 于視同銷售。6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán) 節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。三、判斷題1. 對(duì) 解析：對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均 應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。2. 對(duì) 3. 錯(cuò)4. 錯(cuò) 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅 在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5. 對(duì)四、計(jì)算題1. 進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=（120+8+10+13） X 10%=15X 10%=15.1（萬元）進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=（151+

16、15.1） X 17%=28.237（萬元）（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（60+3+6+2） X 10%=7X 10%=7.1（萬元） 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅 =（71+7.1） X 17%=13.28（萬元）（3）本月銷項(xiàng)稅額 =340+11.7/1.17 X 17%+10X（2000/100） X 17%=375.7（萬元） 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =28.237+13.28+51+（12+4）X 7%+17=110.64（萬元） 應(yīng)納增值稅 =375.7-110.64=265.05（ 萬元）（4）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =（2000+11.7/1.17+10 X2000/100）X12%=2210X

17、 12%=265.2（萬元）2. （1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本 =10000+20000+300X （1-7%）=30279（元）加工及輔料費(fèi) =8000（元）提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅 =（30279+8000） - （1-30%） X 30%=16405.29（元）(2) 甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+30 7%+800(X 17%+800 7%=6537(元) 甲公司銷項(xiàng)稅=100000- (1+17%) X 17%=14529.91(元) 應(yīng)繳納的增值稅 =14529.91-6537=7992.91 (元)( 3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=

18、100000- (1+17%) X 30%-16405.29X 70%=25641.03-11483.7=14157.33 (元)(4) 乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅 16405.29 元. 乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅 =8000X 17%-200=1160(元)3. 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格= (10*40+10+5+3) *(1+25%) /(1-5%)=522.5/0.95=550 萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =550*5%=27.5萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =550*17%=93.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =150* (1+20%) +100*150/10000/ (1-5

19、6%) =412.5 萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =412.5*56%+100*150/10000=232.5 萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =412.5*17%=70.13萬元銷項(xiàng)稅額=8X 93.6/1.17 X 17%+ 1000X 17%= 108.8 + 170= 278.8 萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=93.5+1*7%+ 70.13 = 163.7萬元 應(yīng)納增值稅= 278.8163.7=115.1 萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅 =0五、分錄題1. 應(yīng)納消費(fèi)稅額=700X 20%=140(元) 應(yīng)納增值稅額=700X 17%=119(元)借：應(yīng)收賬款819貸：其他業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅

20、 119借：營(yíng)業(yè)稅金及附加140貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1402. (1)發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資55 000貸：原材料55 000( 2)支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資 20 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：銀行存款23 400( 3)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000) - (1-30%) X 30%=32143(元)提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資32 14332 143貸：銀行存款提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入 ”應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) -消費(fèi)稅32 143貸：銀行存款32 14

21、3(4)提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品107 143貸：委托加工物資 107 143 煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。 提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 75 000貸：委托加工物資 75 000六籌劃題1. 方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價(jià)值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元， 加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。A. 代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+150) - (1-5 % )=421.05 萬元消費(fèi)稅=421.05 X 5% = 21.05 (萬元)B

22、. 白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為： 1000X 20% +100*2*0.5 = 300 (萬元)C. 稅后利潤(rùn)(所得稅25%): (1000-250-150-21.05-100-300) X(1-25%)=178.95 X 75%= 134.21 (萬元)方案二：委托A廠直接加工成白酒，收回后直接銷售。該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元。 產(chǎn)品運(yùn)回后仍以 1000 萬元的價(jià)格銷售。A. 代收代繳的消費(fèi)稅為：(250+250+100*2*0.5) - (1-20 %) X 20% +100*2*0.5=250 萬元B. 由于委

23、托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，不必再繳消費(fèi)稅。稅后利潤(rùn)如 下：(1000-250-250-250) X (l 25% )=250X 75%= 187.5 (萬元) 方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用 250 萬元。應(yīng)繳消費(fèi)稅= 1000X 20% +100*2*0.5 = 300萬元 稅后利潤(rùn) =(1000-250-250-300) X(1-25 %)= 200X 75%= 150(萬元)通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。第四章 答案 一、單選題1. B 解析：AC%為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營(yíng)業(yè)稅混合銷售的 特例。2. A 解析：銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

24、的應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅； 境外外國(guó)公 司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍； 境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入 境不屬于境內(nèi)勞務(wù)； 境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)， 不屬于境內(nèi)銷售不動(dòng) 產(chǎn)。3. D 解析：D不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；ABC屬于金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍。4. D 解析：AC屬于運(yùn)輸業(yè)；B屬于服務(wù)業(yè)。5. D 解析：AB為應(yīng)稅項(xiàng)目；C營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入僅在執(zhí)業(yè)登記 的三年內(nèi)免稅；D屬于規(guī)定的免稅項(xiàng)目。6. B 解析：A應(yīng)差額計(jì)稅；B應(yīng)按利息全額計(jì)稅；C屬于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來暫 不征收營(yíng)業(yè)稅；D應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅。二、多選題1. BCD 解析：木材廠為增值稅納稅人，包工包料裝修為混合銷售行

25、為，應(yīng)征 收增值稅。2. CD3. BC 解析：殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)舉辦的幾個(gè)特殊服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人本人直接從事 的服務(wù)項(xiàng)目免稅； 養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營(yíng)業(yè)稅， 對(duì)外其他經(jīng)營(yíng)征 稅。4. ABC 解析：土地使用權(quán)出讓和使用者將使用權(quán)還給所有者的行為免繳營(yíng)業(yè) 稅；土地租賃按租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。5. CD 解析：建筑工程承包收入稅率為 3%；游藝廳游藝項(xiàng)目收入稅率為 20%。6. AC 解析：企業(yè)自建建筑物后自用的，不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建后轉(zhuǎn)讓的，繳納銷 售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)兩道營(yíng)業(yè)稅。7. CD解析：AB屬于應(yīng)繳增值稅的混合銷售行為。8. AB 解析：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租的居民住房收入，減按3%征收

26、營(yíng)業(yè)稅；高校學(xué)生公寓對(duì)社會(huì)人員出租收入，按 5%征收營(yíng)業(yè)稅。三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：在我國(guó)境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。2. 錯(cuò) 解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工， 屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為， 應(yīng)照 章征收營(yíng)業(yè)稅。3. 錯(cuò) 解析：人民銀行對(duì)金融機(jī)關(guān)發(fā)放的貸款不征營(yíng)業(yè)稅， 對(duì)企業(yè)發(fā)放的貸款 要征營(yíng)業(yè)稅。4. 錯(cuò) 解析：應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。5. 錯(cuò) 解析：一并按銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。四、計(jì)算題1. 吸收存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長(zhǎng)款免營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=(200+ 5+50+ 20+ 40+ 30 + 20)X 5% = 365X 5%= 18.25 萬元2. 營(yíng)業(yè)稅=(220+ 400+

27、100) *20%+ (120+ 150+ 600+ 76 + 4+10)X 5%=620 X 20% +960*5%= 124+48=172萬元3. 營(yíng)業(yè)稅= (200+50+30+2+3) *5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.2萬5元 增值稅=18/(1+3%) *2%=0.35萬元4. 營(yíng)業(yè)稅= (200-50) *3%+(180+220-100) *5%=4.5+15=19.5萬元5. (1)該公司應(yīng)納承包工程營(yíng)業(yè)稅=(4000+500+100-1000-200-30) X 3%=101.1 (萬元)該公司應(yīng)代扣代繳B公司營(yíng)業(yè)稅=(1000+200+

28、30) X 3%=36.9 (萬元)( 2)該公司的自建自用行為不用繳營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：=3000X 50%X (1+20%)十(1-3%) X 3%=55.67 (萬元)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =2400X 5%=120(萬元)( 3)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款：=(3000+2000) X 5%=250(萬元)(4)運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =200X3%+(300-150)X 3%=10.5 銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司共繳納營(yíng)業(yè)稅： 101.1+55.67+120+250+10.5=537

29、.27 (萬元)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 36.9 萬元。五、分錄題1. ( 1 )支付上月稅款時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅48 000貸：銀行存款48 000( 2)月末計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)。商品房銷售、配套設(shè)施銷售，因?qū)黉N售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。=(1100000+260000)X 5%=68000(元)代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按3%稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。=200000X 3%=6000(元)兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =68000+6000=74000(元)借：主營(yíng)稅金及附加74 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅74 0002(1)取得第一筆租金時(shí)。借：銀行存款30 000貸：其他業(yè)務(wù)收入

30、 - 經(jīng)營(yíng)租賃收入10 000預(yù)收賬款 20 000（2）計(jì)提當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅時(shí)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 經(jīng)營(yíng)租賃支出 500貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500（3）繳納當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 貸：銀行存款 500六籌劃題1. 提示如下：A公司本應(yīng)該以土地和房屋出資1800萬元，若占40%殳份，則另一投資方必須出 資 2700 萬元，注冊(cè)資本為 4500 萬元。這樣，因被投資的 B 公司是房地產(chǎn)企業(yè)， 不能免征A公司就投資土地和房屋繳納的流轉(zhuǎn)稅，但可以減少現(xiàn)金流出400萬元。 因土地和房屋有各自價(jià)格， 籌劃時(shí)可將總收入在土地和房屋間做適當(dāng)分配， 分別 簽合同，降低增值

31、稅額，減少納稅。2. 提示如下 :方案 1. 簽一個(gè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。按照 9000萬元繳納營(yíng)業(yè)稅 ,城建稅,教育費(fèi)附加 ,印花稅 補(bǔ)交契稅 ,交土地增值稅 , 交企業(yè)所得稅 ,代扣個(gè)人所得稅 方案 2: 簽一個(gè)代收拆遷款的合同，簽一個(gè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的合同。 按照（9000-3*1669.8） 繳納營(yíng)業(yè)稅,城建稅,教育費(fèi)附加,印花稅 補(bǔ)交契稅 ,交土地增值稅 , 交企業(yè)所得稅 ,代扣個(gè)人所得稅 方案 3：直接轉(zhuǎn)讓 100%的殳權(quán)。免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅 交印花稅 , 補(bǔ)交契稅，交企業(yè)所得稅 , 代扣個(gè)人所得稅 方案 4：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資 ,與買方共同成立一個(gè)新企業(yè)

32、, 然后再轉(zhuǎn)讓在新企業(yè)中 的殳權(quán)。免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅 交納殳權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅補(bǔ)交契稅，交納企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅 與方案三不同的是 , 還可以用原來企業(yè)的名字從事活動(dòng) .第五章 答案一、單選題1. D 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非 稅款項(xiàng)。2. D解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計(jì)稅范圍。3. D解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的支出，都計(jì)入完稅價(jià)格。4. B5. A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計(jì)算的評(píng)估價(jià)格。6. C 解析：個(gè)人之間互換自有住房， 免征土地增值稅； 企業(yè)之間房地產(chǎn)交換， 繳納土地增值稅； 兼并

33、企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)， 不征土地增值稅； 非房地 產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。二、多選題1. ABCD2. AC3. AD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、印花 稅、城建稅及教育費(fèi)附加（視同稅金） 。其中印花稅通過管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。契 稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。4. ABCD5. ABC6. ABC三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 錯(cuò)解析 : 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅， 在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除， 其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)

34、繳納的印花稅， 允許扣除； 轉(zhuǎn)讓 二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3. 對(duì)4. 錯(cuò)解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。5. 錯(cuò)解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件 - 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和 2200+100=2300（萬元） 第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款 800 萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本 700 萬元開發(fā)費(fèi)用=50+（800+700） X 5%=125（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營(yíng)業(yè)稅 2300X 5%=115（萬

35、元）城建稅和教育費(fèi)附加： 115X （7%+3%）=11.5（萬元）加扣費(fèi)用： （800+700） X 20%=300（萬元）扣除費(fèi)用總計(jì) =800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額： 2300-2051.5=248.5 （萬元）第四步，確定增長(zhǎng)率：248.5 -2051.5=12.11%增長(zhǎng)率低于 20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 土地款 =4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各 2500萬元 住宅樓：收入 =20 000 萬元營(yíng)業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加 =1000*（7%+3%）=100萬元 允許

36、扣除金額 =2500+3000+（300+5500*5%）+1100+5500*20%=2500+3000+575+1100+1100=8275 萬元增值額=20 000-8275=11725 萬元增長(zhǎng)率 =11725/8275=141.69%，適用稅率 50%,扣除率 15% 住宅樓應(yīng)交土地增值稅 =11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25 萬元寫字樓：收入 =30 000 萬元營(yíng)業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加 =1500*（7%+3%）=150萬元 允許扣除金額 =2500+4000+6500*10%+1650+6500*20

37、%=2500+4000+650+1650+1300=10100 萬元增值額=30 000-10100=19900 萬元增值率 =19900/10100=197%，適用稅率 50%，扣除率 15% 寫字樓應(yīng)納土地增值稅 =19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元3. 先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為 CIF 成交價(jià)格 -進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 完稅價(jià)格 =600-30=570（萬元）關(guān)稅=570X 10%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起 15 日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于 1 月 24 日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元X 0.05%=285 （元

38、）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅 =4 000 000 X43.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=（4 000 000+1 752 000）- （1-8%） X 8%=6 252 174 X 8%=500 174（元）應(yīng)交增值稅 =（4 000 000+1 752 000+500 174） X 17%=6 252 174 X 17%=1 062 870（元）會(huì)計(jì)分錄如下：（1）支付國(guó)外貨款時(shí) :借：物資采購4 000 000貸：應(yīng)付賬款4 000 000（2）應(yīng)交稅金時(shí) :借：物資采購2 252 174貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交關(guān)稅1 752 000-應(yīng)交消費(fèi)稅5

39、00 174（3）上繳稅金時(shí) :借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 062 870- 應(yīng)交關(guān)稅1 752 000- 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174貸：銀行存款3 315 044（4）商品驗(yàn)收入庫時(shí) :借：庫存商品 6 252 174貸：物資采購6 252 1742. （1）補(bǔ)交出讓金時(shí)。借：無形資產(chǎn)50 000貸：銀行存款 50 000 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。增值額=2 000 000-50 000-10 000=140 000 （元）增值率=140 000 - 60 000 X 100%=233%應(yīng)納稅額=140 000 X 60%-60 000 X 35%=63 000

40、 （元）借：銀行存款 200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10 000-應(yīng)交土地增值稅63 000無形資產(chǎn)50 000營(yíng)業(yè)外收入 77 000 （ 3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交土地增值稅63 000-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10 000貸：銀行存款73 000六籌劃題1. 提示: 利用優(yōu)惠政策 ,將普通住宅的增值額控制在 20%以內(nèi).2. 提示: 利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃 .第六章 答案、單選題1. C2. B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存 貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =20000X 60%X 17%=2040（元

41、）3. C4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目6. C7. C 解析：團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。8. A 解析：A屬于營(yíng)業(yè)收入；BCD屬于資本利得。9. A二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 6.ABD三、判斷題1對(duì)2. 對(duì)3. 錯(cuò) 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固 定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。4. 錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得， 從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年免征企業(yè)所得 稅，第四年至第六年減半征收

42、企業(yè)所得稅。5. 對(duì)四、計(jì)算題1. （1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用 200 萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營(yíng)業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=3000X15%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用 =500-（20-12） -（36-6） -2=460 （萬元） 按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營(yíng)業(yè)收入的0.5%;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：a.3000 X 0.5%=15（萬元）;b.20 X 60%=12（萬元）；可扣除 12萬元。 按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均

43、勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬十24個(gè)月X 4個(gè)月=6 （萬元） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（ 3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為 0 國(guó)庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入 不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失 15萬元（ 4）企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 （萬元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額 =817.5X 25%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =204.38-190 （預(yù)交） =14.38（萬元）2. （1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

44、總額企業(yè)賬面利潤(rùn) =2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150 （萬元）（ 2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額2萬元國(guó)債利息屬于免稅收入(3) 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額：廣告費(fèi)限額=(2000+10)x 15%=301.5(萬元)廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5 (萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =98.5 萬元 招待費(fèi)、三新費(fèi)用的納稅調(diào)整額：招待費(fèi)限額的計(jì)算：80X 60%=48萬元，(2000+10)x 0.5%=10.05萬元招待費(fèi)限額 10.05 萬元，超支 69.95 萬元三新費(fèi)用加扣： 70X 50%=35萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用 =69.95

45、-35=34.95 萬元 營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈(zèng)限額 =150X 12%=18萬元，故 20萬元的公益捐贈(zèng)中允許扣除的是 18萬元， 直接捐贈(zèng) 1 0萬元不允許扣除；行政罰款 2不允許扣除。調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出 14萬元。(4) 應(yīng)納稅所得額 =150-2+98.5+34.95+14=295.45 萬元應(yīng)納所得稅 =295.45X 25%=73.86萬元3. 招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 100*60%=60萬元， 9600*0.5%=48萬元，超支 100-48=52萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) =9600*15%=1440萬元，大于 500萬元，允許全額扣除 研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 =60*50%=30萬元接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額 =(

46、50+8.5) =58.5 萬元允許捐贈(zèng)支出 =1000*12%=120萬元，實(shí)際捐 200 萬元，調(diào)整所得額 =200-120=80 萬元允許三費(fèi)額 =300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元三費(fèi)實(shí)際額 =50+6+8=64萬元，超標(biāo)準(zhǔn) =64-55.5=8.5 萬元應(yīng)納稅所得額 =1000+52-30+58.5+80+8.5=147 萬元企業(yè)所得稅 =147*25%=36.75萬元4. 會(huì)計(jì)利潤(rùn) =800-200-20-40-45-50+60-5=500 萬元 管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增 10萬元； 業(yè)務(wù)招待費(fèi) =10*60%=6萬元， 80

47、0*0.5%=4萬元，允許抵扣 4萬元，調(diào)增 6萬元 研究開發(fā)費(fèi)允許加扣 50%，即 20*50%=10萬元，調(diào)減所得額 10萬元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整： 10-50*10%=5萬元，調(diào)整所得額 5萬元。營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈(zèng)額 =500*12%=60萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng) 2萬元，允許扣除，不用調(diào)整； 直接捐贈(zèng) 1 萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額 1 萬元。營(yíng)業(yè)外收入調(diào)整 : 收入=7+7*20%=8.4萬元，調(diào)增所得額 =8.4-7=1.4 萬元全年應(yīng)納稅所得額 =500+10+6-10+5+1+1.4=513.4萬元應(yīng)納所得稅 =513.4*25%=13.35萬元五、分錄題1. ( 1) 20

48、1 0年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)折舊 =300萬元，稅法折舊 150萬元，調(diào)增所得額 =150萬元應(yīng)納稅所得額 =3000+150+500-1200X 50%+250+100-300=340(0 萬元)應(yīng)交所得稅=3400X 25%=850(萬元)借：所得稅費(fèi)用850貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅850( 2) 2010年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 1200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ) 1350萬元，形成可抵扣暫時(shí)性 差異 150 萬元；存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異 100 萬元。 交易性金融資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ) 1500萬元,賬面價(jià)值 1800萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異 300 萬元 .遞延所得稅資產(chǎn)期末

49、余額=(150+100) X 25%=62.5 (萬元) 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 =20萬元 遞延所得稅資產(chǎn)增加額 =62.5-20=42.5 萬元 遞延所得稅負(fù)債期末余額 =300X 25%=75(萬元) 遞延所得稅負(fù)債期初余額 =25萬元 遞延所得稅負(fù)債增加額 =75-25=50 萬元遞延所得稅=50-42.5 = 7.5 (萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5 所得稅費(fèi)用 7.5貸：遞延所得稅負(fù)債 50( 3)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 =850+7.5=857.5 (萬元)2. ( 1)計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄： 罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額 10 萬元。招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：5

50、0*60%=30萬元，5000*5 %o =25萬元，允許扣除 25萬元，調(diào)增所得額25萬元。 廣告費(fèi) =5000*15%=750萬元，實(shí)際 600 萬元，允許全部扣除。公益性捐贈(zèng) =300*12%=36 萬元，實(shí)際捐贈(zèng) 56 萬元，允許扣除 36 萬元，調(diào)增所得額 20 萬元。 研究開發(fā)費(fèi)加扣 70*50%=35萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額 20 萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。 交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除 1200 萬元，調(diào)增所得額 200 萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。 估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除 30 萬元，調(diào)整所得額 60萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅所得額 =300+10+2

51、5+20-35+20+200+60=600 萬元 應(yīng)交所得稅 =600*25%=150萬元借：所得稅費(fèi)用150萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150 萬元( 2)計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄； 遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 =180*25%=45萬元 遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額 =60 萬元 遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額 =45-60=-15 萬元 遞延所得稅負(fù)債期末余額 =0*25%=0萬元遞延所得稅負(fù)債期初余額 =25 萬元 遞延所得稅負(fù)債期末減期初后的增加額 =0-25=-25 萬元 遞延所得稅=-25- （-15 ）= -10 （萬元） 借：遞延所得稅負(fù)債25萬元貸

52、：遞延所得稅資產(chǎn)15萬元所得稅費(fèi)用10萬元（3）計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。 所得稅費(fèi)用 =150-10=140 萬元六籌劃題1. 方案 1 ：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅。由于該公司為增值稅 一般納稅人，因此，適用稅率為 17%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為：應(yīng)納增值稅=1800-（ 1+17% X 17%-170=91.54 （萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=91.54 X（ 7%+3% =9.154 （萬元）應(yīng)納印花稅=1800X 0.005%=0.09（萬元）A 公司總獲利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（萬元）方案 2：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅

53、法規(guī)定應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。收回殘值=1170- 12X 2=195 （萬元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 = （1600+195-1170）X 5%=31.25（萬元） 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=31.25 X（ 7%+3% =3.125 （萬元） 應(yīng)納印花稅=1600X 0.03%=0.48 （萬元）A 公司總獲利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（萬元）顯然，方案 2 比方案 1 多獲利，應(yīng)該選擇方案 2。第七章 答案一、單選題1. C 解析：A屬于工資薪金所得；B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D屬于股息紅 利所得；上述都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。C屬于對(duì)個(gè)人損失的補(bǔ)償，

54、不屬于收入，所 以免稅。2. B 解析： AD 不屬于納稅人工資薪金收入， 是個(gè)人所得稅不予征收的項(xiàng)目；C不屬于工資薪金項(xiàng)目，屬于利息股息紅利項(xiàng)目；B屬于工資薪金項(xiàng)目。3. C4. C5. C6. A 解析：華僑適用附加減除，華僑指長(zhǎng)期或永久居留權(quán)，連續(xù)居留兩年 且累計(jì)居留不少于18個(gè)月；取得連續(xù)5年以上合法居留資格，且累計(jì)居留不 少于 30 個(gè)月。出國(guó)留學(xué)在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)在外工作期間，均不視為華僑 二、多選題1. AD 解析：居民納稅人的判定條件一是住所 - 習(xí)慣性居??；二是居住時(shí)間- 在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿 1 年。2. ABC 3. AC4. AB 解析：有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)

55、800 元以下的暫免征收個(gè)人所得稅；學(xué)生勤工儉 學(xué)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅； 郵政儲(chǔ)蓄存款利息屬于儲(chǔ)蓄存款利 息所得，自 2009年 10月 9日起，免個(gè)人所得稅；保險(xiǎn)賠款免稅。5. ABCD6. ABD 解析： 股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)和股份制企業(yè)的個(gè) 人投資者在年度終了后既不歸還， 又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款， 均視同利潤(rùn)分 配，繳納企業(yè)所得稅。7. ABC 解析： 2008.10.9 以后，儲(chǔ)蓄存款利息收入，暫免征收個(gè)人所得稅。8. ABCD9. ABD 解析：退休人員在外兼職取得的收入按照“工資薪金所得”計(jì)稅。三、判斷題1. 對(duì)2. 錯(cuò)解析：應(yīng)作為兩次收入分別計(jì)稅。3. 錯(cuò)解析：個(gè)人購買國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息免稅，但購買企業(yè)債券的利息照章納稅。4. 錯(cuò) 解析：承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的承租人取得的所得，按其承包收益方式 不同，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有兩種情況： 其一是按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額 累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額； 其二是按照個(gè)人所得