企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式_e化財務(wù)集中管理模式的基本框架

1、管理世界(月刊2004年第2期企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式e化財務(wù)集中管理模式的基本框架*張瑞君殷建紅莫曉平在信息時代要提升企業(yè)集團財務(wù)管理水平,可以將信息技術(shù)與先進的管理方法有機融合,構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)集中管理模式e化財務(wù)集中管理模式。e化財務(wù)集中管理模式是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實現(xiàn)集團財務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理模式。集中管理的基礎(chǔ)是信息集中,必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,實現(xiàn)集團集中監(jiān)控和集團規(guī)模經(jīng)營,達到企業(yè)集團成員之間資源共享、合作共贏、共同發(fā)展。1.管理思想的創(chuàng)新協(xié)同商務(wù)集中管理協(xié)調(diào)商務(wù)有兩層含義:從企業(yè)內(nèi)部來看,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中,構(gòu)建最佳財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程,通過信息

2、流協(xié)同企業(yè)集團各成員有序運作,合理配置企業(yè)資源,保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益的提高;從企業(yè)外部看,構(gòu)建以核心企業(yè)為主體的價值鏈條,通過信息流協(xié)同上下游企業(yè)與核心企業(yè)的商務(wù)關(guān)系,實現(xiàn)整個價值鏈的增值。集中管理是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中實現(xiàn)對企業(yè)集團各成員的財務(wù)信息集中、經(jīng)營活動的關(guān)鍵信息和財務(wù)政策等信息進行集中管理。從狹義上講,集中管理是指建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得企業(yè)集團內(nèi)任何一個數(shù)據(jù)、信息只能有一個入口進入財務(wù)管理系統(tǒng),并存儲在指定的數(shù)據(jù)庫中,實現(xiàn)部門與部門之間、企業(yè)集團組織成員之間的信息集成和共享;從廣義上講,建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境支持整個供應(yīng)鏈的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與信息集中,即實現(xiàn)供應(yīng)鏈中的信息集成和共享。只有在信息資源集中管理的條

3、件下,才能保證信息的真實性、正確性和有效性,才能最大限度地發(fā)揮財務(wù)對經(jīng)營活動的控制作用,應(yīng)對瞬息萬變的內(nèi)外環(huán)境,實時支持企業(yè)的決策。2.確立財務(wù)集中管理的基本原則不同的企業(yè)集團其財務(wù)集中管理的目標不盡相同,要實現(xiàn)集中管理必須認真分析企業(yè)集團當(dāng)前存在的問題,明確需要解決的關(guān)鍵問題,并在統(tǒng)一思想和認識的基礎(chǔ)上,制定符合本企業(yè)集團需要的目標。一般來講,制定財務(wù)集中管理的基本原則是:第一,集中財務(wù)管理目標應(yīng)該支持集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);第二,根據(jù)管理和控制的需要明確集中管理的具體內(nèi)容;第三,根據(jù)企業(yè)集團管理、控制和本身資源條件確定集中范圍,即確定是整個集團實現(xiàn)信息集中,還是集團分成幾個區(qū)域?qū)崿F(xiàn)區(qū)域信息集中

4、。3.研究IT資源配置企業(yè)集團的特點是跨地域、跨行業(yè)、經(jīng)營多元化,在非網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下,要實現(xiàn)信息資源的集中是幾乎不可能的,集中管理也成為空中樓閣。以網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,能夠使信息打破空間、時間的界限,為企業(yè)集團從根本上實現(xiàn)集中管理提供保障。因此,要采用財務(wù)集中管理模式,必須研究I T資源配置問題。I T資源配置要注意選擇合理的I T技術(shù)架構(gòu)構(gòu)造良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和選擇軟件資源搭建財務(wù)集中管理的應(yīng)用平臺。為了實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理還需要將財務(wù)管理平臺與采購、銷售、生產(chǎn)、人力資源管理等模塊有機的融合,實現(xiàn)物流、資金流和信息流的集成。4.優(yōu)化流程一般來講,不同組織其性質(zhì)和目標不同、業(yè)務(wù)不同、管

5、理不同,導(dǎo)致其流程有很大的差異。但是,如果把企業(yè)實際流程進行有效地抽象,我們認為企業(yè)流程通常存在三類主要流程:業(yè)務(wù)流程、會計流程和管理流程。這三類流程并非獨立存在,而是相互聯(lián)系、相互依存、相互作用。其中,會計流程是企業(yè)流程中重要的組成部分,它是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁,負責(zé)從業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù),經(jīng)過加工后生成企業(yè)管理活動所需的信息,支持企業(yè)的管理活動。目前,由于傳統(tǒng)會計流程的設(shè)計思想是建立在勞動力分工的理論基礎(chǔ)上,一方面,使得會計流程遠離業(yè)務(wù)流程,結(jié)果使得“財務(wù)賬”與“實物賬”往往是兩張皮,導(dǎo)致會計信息的實時性、相關(guān)性、有用性受到影響;另一方面,傳統(tǒng)會計流程使得會計人員只能將視野局限于“會

6、計事后核算”,會計流程與管理流程脫節(jié),不能利用會計信息對經(jīng)營活動過程進行實時控制。因此,研究財務(wù)集中管理模式時,必須研究會計流程再造的問題。只有以業(yè)務(wù)流程再造思想(B PR-Business Process Reen g ineerin g做指導(dǎo),充分利用信息技術(shù)將會計流程、業(yè)務(wù)流程和管理流程有機融合,并將流程嵌入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、財會人員嵌入經(jīng)營活動過程,才能使協(xié)同商務(wù)集中管理的思想在財務(wù)集中管理模式中得以體現(xiàn),信息集中管理才能夠真正得到保證。5.設(shè)計主要財務(wù)管理解決方案應(yīng)用解決方案是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下針對集團企業(yè)財務(wù)管理具體問題提出的方案。通過對我國企業(yè)集團調(diào)查的結(jié)果可知,目前,我國企業(yè)集團財務(wù)集中管

7、理急需解決的問題主要集中在:集團財務(wù)集中核算與控制、資金動態(tài)管理、全面預(yù)算管理、績效評價與決策支持,企業(yè)管理層對這些內(nèi)容的關(guān)注程度依次增高。(1財務(wù)集中核算與控制的解決方案財務(wù)集中核算與控制的解決方案是企業(yè)集團財務(wù)管理的基礎(chǔ),其目的是依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,合理地規(guī)劃企業(yè)集團財務(wù)集中核算的框架、內(nèi)容、策略、流程,做到企業(yè)集團的財務(wù)信息實時傳遞、共享和集中管理,保障信息真實、準確、完整、有效,真正實現(xiàn)對下屬各單位財務(wù)核算的集中監(jiān)控的目的。集中核算和控制方案帶來的價值就在于解決會計信息失真和會計監(jiān)控不利的問題。由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中,各級成員的財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟信息都從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集,而不

8、是層層報表匯總和報送。一方面會計信息失真問題得到了解決;另一方面,各級管理者在權(quán)限允許的范圍內(nèi)利用自己設(shè)計的控制準則對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行實時的控制。(2全面預(yù)算管理的解決方案全面預(yù)算管理的解決方案是指企業(yè)集團根據(jù)自身的*國家自然科學(xué)基金資助,項目批準號:70372066。-141-資源狀況和發(fā)展?jié)摿?依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃,保障在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行實時、動態(tài)、全面的控制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)控職能。全面預(yù)算管理解決方案的設(shè)計主要考慮以下問題:一是制定全面預(yù)算體系;二是編制預(yù)算;三是實時控制;四是預(yù)算分析。(3資金動態(tài)管理的解決方案資金是企業(yè)的血液,健康的資金流對于企業(yè)的生存和發(fā)展

9、至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計劃開始,到對經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動的資金運作進行實時控制,以達到加速資金運轉(zhuǎn),降低資金風(fēng)險的目的。資金動態(tài)管理的解決方案設(shè)計主要考慮以下問題:一是資金動態(tài)管理的基本框架。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下資金動態(tài)管理的基本框架包括:計劃層,即制定資金的長期預(yù)算,通過預(yù)算管理者可以了解未來現(xiàn)金流入流出情況;日常經(jīng)營層,即通過日?，F(xiàn)金收支管理實時動態(tài)反映現(xiàn)金流入、流出情況,讓管理者實時了解企業(yè)日常經(jīng)營的現(xiàn)金流入流出情況;短期預(yù)測層,即從中央數(shù)據(jù)庫中動態(tài)獲取銷售定單、應(yīng)收款、存款到期等信息得到短期現(xiàn)金流入量,通過在數(shù)據(jù)庫中獲取采購定單、應(yīng)付款、貸款到期等信息得到短期現(xiàn)金流出量等,

10、自動生成短期預(yù)測表。管理者可以通過預(yù)測表動態(tài)了解近期的現(xiàn)金流情況,合理安排資金,有效進行經(jīng)營活動。二是資金管理的組織機構(gòu)確立。隨著經(jīng)濟改革向更深層次發(fā)展,財務(wù)公司審批越來越難,許多大型集團逐步將結(jié)算中心與內(nèi)部銀行合二為一,開始建立財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心作為集團公司的一個管理部門,它負責(zé)整個集團公司日常資金結(jié)算,代表集團籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過財務(wù)結(jié)算中心,真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向,宏觀控制資金的合理使用,盤活集團沉淀資金,挖掘資金使用潛力,加強資金周轉(zhuǎn),防止資金流失和體外循環(huán),提高資金的使用效率。因此,筆者認為,要建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下集團公司資金動態(tài)管理模式,應(yīng)在集團設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心,其

11、具備結(jié)算中心和內(nèi)部銀行雙重職責(zé)。一般來講,集團企業(yè)的每個成員無論在銀行是否開設(shè)賬戶,都需要在財務(wù)結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶,保證資金的有效管理。三是內(nèi)外部結(jié)算流程的設(shè)計。內(nèi)部結(jié)算是指在集團成員內(nèi)部發(fā)生交易時,由財務(wù)結(jié)算中心對各分子公司的資金實施統(tǒng)一的結(jié)算;外部結(jié)算是指集團分子公司與外部客戶或供應(yīng)商進行的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。內(nèi)外部結(jié)算流程的目的是減少因分散管理而導(dǎo)致的資金沉淀增加,提高資金的周轉(zhuǎn)效率,節(jié)約資金成本。內(nèi)外部資金結(jié)算流程設(shè)計時應(yīng)該著重考慮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢:例如,當(dāng)內(nèi)部結(jié)算時由交易的任何一方通過網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提出結(jié)算要求,財務(wù)結(jié)算中心確認結(jié)算要求后,由系統(tǒng)自動生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單,并根據(jù)業(yè)務(wù)收付關(guān)系自動調(diào)整對

12、應(yīng)賬戶增減的單據(jù),同時,驅(qū)動動態(tài)會計平臺自動生成會計憑證。由于雙方都在結(jié)算中心開戶,資金可以網(wǎng)上實時結(jié)轉(zhuǎn),通過內(nèi)部結(jié)算減少了企業(yè)在途資金占用。當(dāng)發(fā)生外部結(jié)算業(yè)務(wù)時,如果超預(yù)算,必須通過網(wǎng)絡(luò)交財務(wù)結(jié)算中心審批,財務(wù)結(jié)算中心依據(jù)資金支付計劃和預(yù)算向分子公司的賬戶內(nèi)撥入款項,分子公司對外支付款項。同時,對外付款通過銀企聯(lián)網(wǎng)-Ebankin g實現(xiàn)外部結(jié)算,外部結(jié)算過程中,相關(guān)單據(jù)經(jīng)動態(tài)會計平臺生成記賬憑證傳遞到總賬。(4績效評價與決策支持當(dāng)企業(yè)集團在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下構(gòu)造了財務(wù)集中管理模式后,解決了會計核算層的問題,在會計控制層發(fā)揮著越來越大的作用。此時,財務(wù)人員有更多的時間和精力參與企業(yè)的決策工作?？冃гu

13、價模型的研究與應(yīng)用。自美國學(xué)者亞歷山大沃爾創(chuàng)建綜合財務(wù)評價指標體系以來,公司績效評價問題一直是國外財務(wù)管理學(xué)界備受關(guān)注的研究重點。在西方,先后涌現(xiàn)了眾多先進的績效評價理論,如平衡計分卡(Ka p lan和Norton,1992、EVA等。1999年6月財政部等4部委聯(lián)合印發(fā)的國有資本金效績評價規(guī)則與國有資本金效績評價操作細則等文件確立了國有資本金績效評價體系。可以說,隨著財務(wù)管理的不斷深入,績效評價越來越受到關(guān)注。企業(yè)集團經(jīng)營的目標是追求價值最大化,其經(jīng)營活動實質(zhì)上就是爭取創(chuàng)造價值的過程,股東、管理者等各利益相關(guān)者更加關(guān)注所創(chuàng)造的價值。因此,財務(wù)管理者應(yīng)該學(xué)習(xí)和研究先進的績效評價方法,協(xié)助管理

14、者研究和設(shè)計滿足本企業(yè)績效評價模型,在集中管理模式支持下實時獲取評價信息,生成評價結(jié)果,并通過制定有效的激勵機制,激勵員工為企業(yè)創(chuàng)造價值。決策支持模型的研究與應(yīng)用。在基于網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)集中管理模式支持下,除了核算與控制之外,會計決策成為財務(wù)的重點工作。因為,賒銷政策的制定、租賃與借款的決策、保本點與保利決策、投資決策等決策問題都需要財務(wù)的支持。在競爭日趨激勵的今天,管理者更期望財務(wù)經(jīng)理與業(yè)務(wù)經(jīng)理合作支持管理目標的實現(xiàn)。然而,在手工環(huán)境下,很多決策模型如財務(wù)分析模型、流動資金的管理模型、籌資與投資決策模型等只能是紙上談兵。今天,財務(wù)管理者應(yīng)該將信息技術(shù)與各種決策模型有機融合起來,在信息化財務(wù)會計與管

15、理會計的平臺上搭建精彩的“節(jié)目”:根據(jù)決策需求和經(jīng)濟環(huán)境的變遷建立決策模型,實時從數(shù)據(jù)庫中獲取決策所需的信息,并通過決策模型支持經(jīng)營決策、籌投資決策等。(作者單位:中國人民大學(xué)商學(xué)院注釋參考E時代財務(wù)管理理論與實踐的探索,張瑞君著,中國人民大學(xué)出版社。Hammer,Michael,“1990.Reen g ineerin g Work:Dont Automate”,Obliterate,Harv ar d B usi ness Review,J ul y-Au2 g ust。美國的Michael Hammer博士于1990年首先提出了“業(yè)務(wù)流程再造”的思想(B PR,并將它引入到西方企業(yè)管理領(lǐng)域。他認為:“我們必須重組業(yè)務(wù),用信息技術(shù)的力量徹底地重新設(shè)計流程,使組織在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等關(guān)鍵指標上取得