注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-54

1、（A） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法 -54一、單項(xiàng)選擇題 （總題數(shù)： 24，分?jǐn)?shù)： 24.00）1. 行政復(fù)議活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則是 。A. 公平、公正、公開的“三公”原則B. 原則性與靈活性相結(jié)合的原則C. 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則D. 合法、公正、公開、及時(shí)、便民的原則A.B.C.D. 行政復(fù)議活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開、及時(shí)、便民的原則。納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服 的，可以依照行政訴訟法的規(guī)定向人民法院提起行政訴訟。2. 某增值稅一般納稅人 2013年 8月采購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款100萬元，增值稅 17萬元，同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，

2、取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 2 萬元，增值稅 0.34 萬元，當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷售額 150 萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為 。A. 6.16 萬元B. 6.5 萬元C. 8.5 萬元D. 8.16 萬元A. B.C.D.初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備， 可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票， 在增值稅應(yīng)納稅 額中全額抵減 （ 抵減額為價(jià)稅合計(jì)額 ） ，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150×17%-17-（2+0.34）=6.16（ 萬元） 。3. 甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 該批原材料不含稅價(jià)格 10 萬元，受托方代墊輔料

3、 收費(fèi) 1萬元（含稅） ，另收取加工費(fèi) 3 萬元（含稅） ，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為 5%，甲廠、乙廠為增值稅一 般納稅人企業(yè)，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為 。A. 13.68 萬元B. 14.13 萬元C. 14.74 萬元D. 15 萬元A.B. C.D.委托加工組成計(jì)稅價(jià)格公式中，實(shí)際成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅；加工費(fèi) （ 含 代墊輔料費(fèi) ） 也為不含增值稅的費(fèi)用。組成計(jì)稅價(jià)格 =10+（1+3）/（1+17%）/（1-5%）=14.13（萬元） 。4. 下列關(guān)于營業(yè)稅稅率的說法，不正確的是 。A. 文化體育業(yè)適用 3%的稅率B. 金融保險(xiǎn)業(yè)適用 3%的稅率C. 娛

4、樂業(yè)適用 5% 20%的稅率D. 銷售不動(dòng)產(chǎn)適用 5%的稅率A.B. C.D.金融保險(xiǎn)業(yè)適用 5%的稅率。5. 某旅行社組織 50 人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi) 2000 元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi) 500 元，餐費(fèi) 500 元，交通費(fèi) 400 元，門票 80 元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為 5%。該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳 納的營業(yè)稅為 。A. 1300 元B. 1500 元C. 2500 元D. 5000 元A. B.C.B. 該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 =(2000-500-500-400-80) × 50×5%=1300(元) 。6. 進(jìn)出口貨物，因納稅義

5、務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可予以追征，追征期為 。A. 1 年B. 3 年C. 5 年D. 無限期A.B. C.D.根據(jù)海關(guān)法 規(guī)定， 進(jìn)出境貨物和物品放行后， 海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款， 應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、 物品放行之日起 1 年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納 稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3 年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五 的滯納金。7. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的作用，表述不正確的是 。A. 補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足B. 對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用C. 調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市建設(shè)的積極性D. 調(diào)

6、動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)的積極性A.B. C.D.城市維護(hù)建設(shè)稅的作用：補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足。 1985 年開征城市維護(hù)建設(shè)稅之后，由于城市 維護(hù)建設(shè)稅以“商品勞務(wù)三稅”的稅額為計(jì)稅依據(jù)，與“三稅”同時(shí)征收，這樣不但擴(kuò)大了征收范圍，而 且還可以保證城建稅收隨“三稅”的增長而增長，從而使城市維護(hù)建設(shè)有了一個(gè)比較穩(wěn)定和可靠的資金來 源；調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性。城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公用事業(yè)和公 共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。具體安排由地方人民政府確定。8. 根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是 。A. 某人將自己一套閑置的住房出售B. 某人將個(gè)人的房產(chǎn)無

7、償贈(zèng)與自己的子女C. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資D. 某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)A.B.C. D.投資、 聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項(xiàng) A，土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行 為；選項(xiàng) B、 D，房地產(chǎn)的贈(zèng)與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒 有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。9. 趙某擁有三套房產(chǎn)， 一套供自己和家人居住；另一套于 2013年7 月1 日出租給王某居住，

8、每月租金收入 1200元；還有一套于 9月 1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營， 每月租金 5000元。2013年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 。A. 1088 元B. 1664 元C. 2688 元D. 3264 元A.B.C. D.從 2001 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房， 用于居住的， 可暫減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 則： 2013 年趙某應(yīng)納房產(chǎn)稅 =1200×6×4%+5000×4×12%=2688（元） 。10. 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是 。A. 位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B. 位于縣城的內(nèi)資企業(yè)C. 在城市占有土

9、地的企業(yè)D. 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)A.B.C.D. 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使 用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣 城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。11. 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是A. 軍事設(shè)施占用耕地B. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)占用耕地新建自來水廠D. 某社會(huì)團(tuán)體占用耕地新建辦公樓A.B. C.D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅， 按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 選項(xiàng) A屬于耕地占用稅

10、的免稅項(xiàng)目； 選項(xiàng) C、D 均無減免政策。12. 車輛購置稅稅款的繳納方法不包括 。A. 自報(bào)核繳B. 集中征收繳納C. 代征、代扣、代收D. 查驗(yàn)征收A.B.C.D. 車輛購置稅繳納稅款的方法主要有三種：自報(bào)核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。13. 企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來， 不符合獨(dú)立交易原則， 或者企業(yè)實(shí)施其他不具有 合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。A. 3B. 5C. 8D. 10A.B.C.D. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)

11、生的納稅年度起 10 年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。14. 下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是 。A. 無息、貼息貸款合同B. 發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)D. 銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿A.B.C.D. 選項(xiàng) A，對(duì)無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實(shí)施免印花稅；選項(xiàng)B，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但實(shí)施免稅。15. 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是 。A. 土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格B. 土地使用權(quán)

12、相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C. 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的，以合同確定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D. 土地使用權(quán)交換、房屋交換的，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)A. B.C.D.選項(xiàng) B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。16. 某企業(yè)年銷售貨物收入 2500 萬元，出租房屋收入 500 萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收益 300 萬元，取得補(bǔ)貼收入 120 萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20

13、 萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為 。A. 10 萬元B. 12 萬元C. 15 萬元D. 20 萬元A.B. C.D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出， 按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 （ 營 業(yè)） 收入的 5。20×60%=12（萬元），（2500+500） ×5=15（萬元） ，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅 前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為 12 萬元。17. 下列項(xiàng)目中，以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是 。A. 勞務(wù)報(bào)酬所得B. 稿酬所得C. 財(cái)產(chǎn)租賃所得D. 購物中獎(jiǎng)收入A.B.C.D. 利息、股息、紅利、偶

14、然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 =每次收入額×20%。勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額，要定額或定率減除相應(yīng)的費(fèi)用后，余額為 應(yīng)納稅所得額。18. A 國一居民總公司在 B國設(shè)有一分公司。某納稅年度，總公司在A國取得所得 600 萬元，在 B國分公司取得所得 100 萬元，分公司按 30%的稅率向 B國政府繳納所得稅 30萬元， A同所得稅率 25%，按照全額抵 免法，則 A 國應(yīng)對(duì)總公司征稅 。A. 175 萬元B. 150 萬元C. 145 萬元D. 140 萬元A.B.C. D.A 國應(yīng)征所得稅額 =（100+600）

15、× 25%-30=145（ 萬元） 。19. 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式不包括 。A. 保證B. 抵押C. 質(zhì)押D. 留置A.B.C.D. 申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、 抵押和質(zhì)押。做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的資格、 資信 進(jìn)行審查，對(duì)不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì) 抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確 認(rèn)。20. 下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，不正確的是 。A. 自制發(fā)票的范圍包括普通發(fā)票和專用發(fā)票B. 統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售

16、C. 自制發(fā)票報(bào)經(jīng)縣 （ 市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制D. 如果統(tǒng)一發(fā)票樣式不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣A. B.C.B. 自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。21. 新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是 A. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 3 個(gè)月B. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 6 個(gè)月C. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年D. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 2 年A.B.C. D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、 分期繳納的征收方法， 具體納稅期限由省、 自治區(qū)、 直轄市人民政府確定。 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納土地使用稅。22. 以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的

17、是 。A. 房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，比如電梯、中央空調(diào)B. 已交付使用但未辦理竣工決算的房屋，暫不申報(bào)納稅C. 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值D. 對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅A.B.C.D. 選項(xiàng) A，房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，電梯、中 央空調(diào)應(yīng)當(dāng)計(jì)入；選項(xiàng) B，已交付使用但未辦理竣工決算的房屋應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種征收方法，相應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)分別為房產(chǎn)余值和取得的租金。23. 根據(jù)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定， 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往

18、來的價(jià)格進(jìn)行定 價(jià)的方法是 。A. 可比非受控價(jià)格法B. 再銷售價(jià)格法C. 成本加成法D. 交易凈利潤法A. B.C.B. 稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法有：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；成本加成法； 交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。其中，可比非受控價(jià)格法，是指按照 沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法。24. 納稅人應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情形是 。A. 企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)B. 納稅人銀行賬號(hào)改變C. 增減注冊(cè)資金 （ 資本 ）D. 改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)A. B.C.B. 納稅人發(fā)生以下情形的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記：發(fā)生解散、

19、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依 法終止納稅義務(wù)；被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記；因住所、經(jīng)營地 點(diǎn)變動(dòng)， 涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)； 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、 安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的， 項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)；其他依法終止履行納稅義務(wù)的情形。選項(xiàng)B、 C、D應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 14，分?jǐn)?shù)： 21.00）25. 下列屬于我國稅法作用的有 。A. 稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益B. 稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用C. 稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障D. 稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 （分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A. B. C. D.

20、我國稅法的重要作用主要體現(xiàn)在： 稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障； 稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的 法律手段；稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用；稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；稅法是維護(hù) 國家利益、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。26. 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。以下費(fèi)用中不屬于價(jià)外費(fèi)用的有 。A. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B. 向購買方收取的延期付款利息C. 向購買方收取的包裝物租金D. 同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交 給購買方的（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A. B.C.B. 價(jià)外費(fèi)用

21、包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、 延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)，以 及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi) 稅；同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票 轉(zhuǎn)交給購買方的；同時(shí)符合一定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；銷售貨物的同時(shí)代 辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。27. 某汽車制造廠為一般納稅人， 1 月份生產(chǎn)排量為 2

22、.8 升的越野車 100 輛. 當(dāng)月售出 80輛，5 輛作為樣品 供客戶試用，每輛不含稅價(jià)格為 16萬元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 102萬元，下列處理方法正確的有 氣缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升（ 含） 的乘用車，消費(fèi)稅稅率為 12%。A. 應(yīng)納增值稅 115.6 萬元B. 應(yīng)納增值稅 129.2 萬元C. 應(yīng)納消費(fèi)稅 153.6 萬元D. 應(yīng)納消費(fèi)稅 163.2 萬元（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B. C.C. 自產(chǎn)車輛用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，以及饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等屬于自產(chǎn)自用， 均視同對(duì)外銷售。應(yīng)納增值稅 =（80+5） ×16×17%-102=

23、129.2（萬元） ；應(yīng)納消費(fèi)稅 =（80+5） ×16× 12%=163.2（萬元） 。28. 下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是 。A. 銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天B. 出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑物交付使用的當(dāng)天C. 將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 （分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C. D. 選項(xiàng) A，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)， 采用預(yù)收款方式的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天； 選

24、項(xiàng) B，單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收 訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。29. 城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率有 。A. 1%B. 3%C. 5%D. 7%（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C.D.城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，除特殊規(guī)定外，即：納稅人所在地為市 區(qū)的，稅率為 7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為 1%。30. 下列進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅的有 。A. 無商業(yè)價(jià)值的廣告品B. 商業(yè)宣傳用 （超過 6個(gè)月）的貨樣C. 外國政府無償捐贈(zèng)的扶貧物資D. 關(guān)稅稅額在人

25、民幣 50 元以下的貨物（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C.D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在 6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時(shí)免稅。選項(xiàng)A、D 屬于關(guān)稅的法定減免稅；選項(xiàng) C 屬于關(guān)稅的特定減免稅。31. 下列說法，符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有 。A. 納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B. 納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)

26、機(jī)關(guān)繳納D. 跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在開采地納稅（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C. D. 選項(xiàng) A，凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款；選項(xiàng) B，如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所 在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。32. 依照土地增值稅的規(guī)定， 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠， 下列各項(xiàng)符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的 有。A. 住宅小區(qū)建筑容積率在 1.0 以上B. 單套建筑面積在 120 平方米以下C. 成本利潤率不得超過 30%D. 實(shí)際成交價(jià)格低于

27、同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2 倍以下（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A. B. C.C. 2005 年 6 月 1 日起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在 1.0 以上；單套建筑面積在 120 平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格 1.2 倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根 據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。33. 以下關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅期限及納稅申報(bào)，符合有關(guān)規(guī)定的有 。A. 房產(chǎn)稅實(shí)行按月征收，按月繳納B. 房產(chǎn)稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定C. 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納D. 納稅人住址發(fā)生變更、產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)

28、關(guān)辦理變更登記（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C.D.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。34. 車船稅計(jì)稅單位有 。A. 輛B. 容積C. 凈噸位D. 自重分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C.D.車船稅計(jì)稅單位有“輛”、“自重”和“凈噸位”。車船稅實(shí)行定額稅率。定額稅率計(jì)算簡便，適宜于從 量計(jì)征的稅種。35. 居民甲有三套住房，將一套住房出售給居民乙，成交價(jià)格為 60000 元；將一套住房與居民丙交換，得到 另一套住房和對(duì)方支付的換房差價(jià)款 4000元；將第三套住房無償贈(zèng)送其親戚丁， 該住房市場(chǎng)價(jià)格 80000 元 當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為 4%，則

29、下列關(guān)于所繳契稅的說法中正確的有 。A. 甲應(yīng)繳納契稅 160 元B. 乙應(yīng)繳納契稅 2400 元C. 丙應(yīng)繳納契稅 160 元D. 丁應(yīng)繳納契稅 3200 元分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A.B.C.D.房屋的受讓方承擔(dān)支付契稅的義務(wù)，故甲不繳納契稅；乙受讓住房一套，應(yīng)繳納契稅=60000×4%=2400（元） ；丙支付換房差價(jià)，應(yīng)繳納契稅 =4000×4%=160（元）；無償贈(zèng)送視同銷售，丁應(yīng)繳納契稅 =80000× 4%=3200（元） 。36. 符合條件的小型微利工業(yè)企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件 。A.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元

30、，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元B.工業(yè)企業(yè)， 萬元年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000C.其他企業(yè)， 元年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬D.其他企業(yè)， 元1.50 ）年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬A.B. C. D.小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得 額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額 不

31、超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。37. 以下屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的項(xiàng)目有 。A. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)B. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C. 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)D. 轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券(分?jǐn)?shù)： 1.50 )A. B. C.C. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)，機(jī)器設(shè)備、車船及其他財(cái)產(chǎn)取得的 所得。選項(xiàng) C，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。38. 用票單位申請(qǐng)自印發(fā)票必須符合的條件有 。A. 企業(yè)發(fā)票使用量較大B. 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所C. 發(fā)票管理制度健全D. 財(cái)務(wù)核算制度健全(分?jǐn)?shù)： 1.50 )A. B. C. D. 發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)

32、所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較 大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票，即自制發(fā)票。三、計(jì)算題 ( 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 32.00)某機(jī)械制造企業(yè) ( 一般納稅人 )3 月份發(fā)生下列主要業(yè)務(wù)：(1) 購進(jìn)鋼材一批已入庫， 購進(jìn)額 100000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元，已取得增值稅 專用發(fā)票。(2) 購進(jìn)床單一批 (用于職工福利 )，購進(jìn)額 800元，增值稅額 136 元，已取得增 值稅專用發(fā)票。(3) 購進(jìn)自來水，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 156 元。(4) 購進(jìn)配件價(jià)款金額 20000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 3400元，配件入庫并已取得增值稅 專用發(fā)票。(5) 本月銷售

33、機(jī)器 60 臺(tái)，售價(jià) 80000元/ 臺(tái)，另收取運(yùn)費(fèi) 2000/臺(tái)(沒有取得運(yùn)費(fèi) 發(fā)票 ) 。(6) 用 10 臺(tái)機(jī)器投資入股，對(duì)方取貨。(7) 基本建設(shè)領(lǐng)用鋼材 5 噸，買價(jià)共計(jì) 20000 元。(8) 被盜鋼材 2 噸，買價(jià)共計(jì)為 8000 元。 要求 根據(jù)上述資料， 按序號(hào)回答下列問題， 如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) . 指出該企業(yè)不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(分?jǐn)?shù)： 1.60 )正確答案： ( 指出該企業(yè)不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或 者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其購進(jìn)的貨物改變了生產(chǎn)經(jīng)營用途，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

34、 購進(jìn)床單 用于職工福利的增值稅額 136 元不予抵扣。 )(2) . 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出的金額。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： (計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出的金額基本： 建設(shè)領(lǐng)用鋼材 5噸和被盜鋼材 2 噸，由于改變了 購進(jìn)材料的生產(chǎn)用途或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目， 相應(yīng)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣， 已抵扣的應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =17000×(20000+8000)/100000=4760( 元 )(3) . 計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： ( 計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅： 進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)鋼材可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =17000-4760

35、=12240( 元) ； 購進(jìn)床單用于職工福利的增值稅額 136 元不予抵扣； 購進(jìn)自來水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 156 元； 購進(jìn)配件 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 3400 元； 銷售機(jī)器所收取的運(yùn)費(fèi)沒有發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。 本月進(jìn)項(xiàng)稅額合 計(jì)=12240+156+3400=15796( 元)(4) . 計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。(分?jǐn)?shù)： 1.60 )正確答案： ( 計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額： 銷售機(jī)器的銷項(xiàng)稅額 =(80000+2000) ×60× 17%=836400(元) 用機(jī)器投資入股的行為，視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。其銷項(xiàng)稅額 =10×800

36、00×17%=136000(元) 本月銷項(xiàng)稅額合計(jì) =836400+136000=972400(元 )(5) . 計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： ( 計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅： 該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅 =972400-15796=956604( 元)某房地產(chǎn)公司 2 月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 采用直接收款方式銷售現(xiàn)房，取得價(jià)款收入 500 萬元，以預(yù)收款方式銷售商 品房，合同規(guī)定的價(jià)款 150萬元，本月取得預(yù)收款 90 萬元。(2) 銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入 40 萬元。(3) 以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評(píng)估作價(jià) 400 萬元。(4) 將空置商品

37、房出租取得租金收入 15 萬元。(5) 將新建的商品房 10 套無償贈(zèng)送給關(guān)系單位，已知其建筑成本共計(jì) 500 萬元， 按同類產(chǎn)品計(jì)算的市場(chǎng)價(jià)值為 850 萬元。(6) 自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟，建造成本 5000萬元， 9月份把其中的 90%出售，取 得銷售收入 8000萬元， 10%作為辦公用房 ( 建筑業(yè)成本利潤率為 10%)。 要求 根據(jù)上述資料， 按序號(hào)回答下列問題， 如有計(jì)算， 每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) . 計(jì)算業(yè)務(wù) (1) 中銷售商品房應(yīng)納的營業(yè)稅。正確答案： (計(jì)算業(yè)務(wù) (1) 中銷售商品房應(yīng)納的營業(yè)稅： 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無

38、形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；采取預(yù)收款方 式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。業(yè)務(wù) (1) 中銷售商品房的營業(yè)額 =500+90=590(萬元 ) 銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅 =590×5%=29.5(萬元 )(2) . 計(jì)算自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅。正確答案： ( 計(jì)算自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅： 自建行為屬于建筑業(yè)，應(yīng)按照 3%的營業(yè)稅率。 自建行 為應(yīng)納營業(yè)稅 =5000 × (1+10%)/(1-3%) × 90%×3%=153.09(萬元 ) 自售行為屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照 5% 的營業(yè)稅率。 自售

39、行為應(yīng)納營業(yè)稅 =8000×5%=400(萬元 ) 自建自售行為應(yīng)納營業(yè)稅 =153.09+400=553.09( 萬 元)(3) . 計(jì)算無償贈(zèng)送行為應(yīng)納的營業(yè)稅。正確答案： ( 計(jì)算無償贈(zèng)送行為應(yīng)納的營業(yè)稅： 將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送視同銷售不動(dòng)產(chǎn)， 適用 5%的營業(yè)稅稅率 無償贈(zèng)送行為應(yīng)納營業(yè)稅 =850×5%=42.5(萬元 )(4) . 計(jì)算本月應(yīng)納的營業(yè)稅。正確答案： ( 計(jì)算本月應(yīng)納的營業(yè)稅合計(jì)數(shù)： 本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì) =29.5+40 ×5%+15× 5%+42.5+553.09=627.84( 萬元 )某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì) )海運(yùn)進(jìn)口一

40、批銀首飾， 海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣 6970 萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折人民幣 9.06 萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 15%，消費(fèi)稅稅率 5%。 要求 根據(jù)上述資料， 按序號(hào)回答下列問題， 如有計(jì)算， 每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(分?jǐn)?shù)： 8.01 )(1) . 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅。(分?jǐn)?shù)： 2.67 )正確答案： ( 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅： 如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按 照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 完稅價(jià)格 =(6970+9.06) ×(1+3 )=7000(

41、 萬元) 關(guān)稅=7000× 15%=1050(萬元 )(2) . 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。(分?jǐn)?shù)： 2.67 )正確答案： ( 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅： 由于 5%消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的 消費(fèi)品，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。 )(3) . 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。(分?jǐn)?shù)： 2.67 )正確答案： ( 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =(7000+1050) ×17%=1368.5(萬元 )位于某市區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2013 年建造商品房一幢，有關(guān)費(fèi)用為：(1) 支付地價(jià)款 200 萬元。(2) 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

42、120 萬元。(3) 前期工程費(fèi) 180 萬元。(4) 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 200 萬元。(5) 建筑安裝工程費(fèi) 1500 萬元。(6) 公共配套設(shè)施費(fèi) 200 萬元。(7) 期間費(fèi)用 600萬元，其中利息支出 520 萬元(其中有逾期利息 17 萬元，罰息3 萬元，利息能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅⒂薪鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明 ) 。該房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)將商品房賣出，取得收入 6000 萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育 費(fèi)附加和印花稅 ( 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 5%)。 要求 根據(jù)上述資料， 按序號(hào)回答下列問題， 如有計(jì)算， 每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) . 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅和印花

43、稅。正確答案： ( 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅和印花稅： 轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅 =6000×5%=300(萬元 ) 應(yīng)納印花 稅=6000×0.05%=3(萬元) 當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅和印花稅 =300+3=303( 萬元)(2) . 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。正確答案： ( 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：當(dāng)期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =300×(7%+3%)=30(萬元)(3) . 計(jì)算土地增值稅時(shí)當(dāng)期的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。正確答案： ( 計(jì)算土地增值稅時(shí)當(dāng)期的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)記入了“管理費(fèi)用”中作為期間費(fèi)用扣除，不再單獨(dú)扣除。 房地產(chǎn)

44、開發(fā)成本 =120+180+200+1500+200=2200(萬元 ) 準(zhǔn)予扣除項(xiàng) 目=200+2200+(520-17-3)+(200+2200) ×5%+300+30+(200+2200)× 20%=3830(萬元 )(4) . 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案： (計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的土地增值稅： 增值額 =6000-3830=2170( 萬元) 增值率 =2170÷3830× 100%=56.66%，適用稅率 40%，速算扣除系數(shù) 5%。 應(yīng)納土地增值稅 =2170×40%-3830×5%=676.5( 萬元 )四、綜合題

45、( 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 23.00) 某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 為母公司的全資子公司， 注 冊(cè)資本 6000 萬元，職工 1000 人， 2013年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1) 全年實(shí)際占地共計(jì) 60000 平方米，其中廠房占地 50000 平方米，辦公樓占地 4000 平方米，醫(yī)務(wù)室占地 1000 平方米，幼兒園占地 2000 平方米，廠區(qū)內(nèi)道路 及綠化占地 3000 平方米。(2) 銷售空調(diào)取得收入 15000萬元(不含稅價(jià)格 ) ；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā) 票，注明購貨金額 6000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 1020 萬元；支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 200 萬元、裝卸費(fèi)

46、和保險(xiǎn)費(fèi) 50 萬元，均取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā) 票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費(fèi)用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。(3) 產(chǎn)品銷售成本為 9000萬元；銷售費(fèi)用 1800 萬元，其中含廣告費(fèi)用 1400 萬元； 財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì) 2300 萬元(財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向母公司借款 4000萬元所支 付的年利息費(fèi)用 240 萬元，管理費(fèi)用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅 )。(4) 計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 1500 萬元(每月均為 125萬元) ，并按實(shí)發(fā) 工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 277.5 萬元，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。(5) 3 月份該企

47、業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 30 萬元、增值稅 5.1 萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi) 4.9 萬元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi) 7.6 萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。 按照稅 法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為 10 年，殘值率為 5%。已知：城鎮(zhèn)土 地使用稅稅額 4 元/ 平方米；同期銀行貸款利率 6%，不考慮外購設(shè)備所得稅的抵 免。 要求 根據(jù)上述資料， 按序號(hào)回答下列問題， 如有計(jì)算， 每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (分?jǐn)?shù)： 10.99 )(1) . 計(jì)算該企業(yè) 2013 年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(分?jǐn)?shù)： 1.57 ) 正確答案： ( 計(jì)算

48、該企業(yè) 2013 年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =(60000-1000-2000)×4÷10000=22.8( 萬元 )(2) . 計(jì)算該企業(yè) 2013 年度應(yīng)繳納的增值稅。(分?jǐn)?shù)： 1.57 ) 正確答案：(計(jì)算該企業(yè) 2013 年度應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)納增值稅 =15000×17%-(1020+200×7%)=1516(萬元)1.57 )(3) . 計(jì)算該企業(yè) 2013 年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(分?jǐn)?shù)：正確答案： (計(jì)算該企業(yè) 2013 年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =1516&

49、#215;(7%+3%)=151.6( 萬元 )(4) . 計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用 (不含相關(guān)稅金 ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.57 )正確答案： (計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用( 不含相關(guān)稅金 )： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 除國務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)用扣除限額 2250萬元(15000 ×15%)， 實(shí)際發(fā)生 1400 萬元，據(jù)實(shí)扣除。 向關(guān)聯(lián)方借款， 可按本金的 2 倍計(jì)算在銀行同類、 同期貸款利率內(nèi)扣除

50、， 借款利息扣除限額 720 萬元(6000 ×2×6%)，實(shí)際發(fā)生 240萬元，據(jù)實(shí)扣除。 所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi) 用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用 (不含相關(guān)稅金 )=1800+2300=4100( 萬元)(5) . 計(jì)算工資和工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。(分?jǐn)?shù)： 1.57 )正確答案： ( 計(jì)算工資和工資附加“三費(fèi)”、應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額： 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出， 準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職 工教

51、育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工資可據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，未實(shí)際列支，納稅調(diào)增。 工資和工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增 應(yīng)納稅所得額 =277.5-1500 ×(14%+2.5%)=30(萬元) 。)(6) . 計(jì)算新購機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。(分?jǐn)?shù)： 1.57 ) 正確答案： ( 計(jì)算新購機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額： 購機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定計(jì)提折舊 =(30+5.1+4.9) ×(1-5%) ÷10÷12×9=2.85( 萬元 ) ，企業(yè)計(jì)提 7.6 萬元，所以： 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =7.6-2.85=4.75(