中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

1、附件1：中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（修訂征求意見稿）第一章總則第一條為了加強注冊會計師行業(yè)管理，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法（以下簡稱注冊會計師法）和中國注冊會計師協(xié)會章程，制定本辦法。第二條中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。本辦法所稱的會員，指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所和注冊會計師。第三條中注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。實施懲戒應(yīng)當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。第四條會員對中注協(xié)給予的懲戒，

2、享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。第二章懲戒的種類與適用第五條中注協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：（一）訓(xùn)誡；（二）行業(yè)內(nèi)通報批評；（三）公開譴責(zé)。第六條中注協(xié)認為會員的違規(guī)行為應(yīng)當給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當及時提請行政、司法機關(guān)調(diào)查處理。第七條會員具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當給予行業(yè)懲戒：（一）違反注冊會計師法有關(guān)規(guī)定的；（二）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的；（三）違反注冊會計師業(yè)務(wù)準則的；（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的；（五）應(yīng)當給予懲戒的其他情形。第八條會員違反注冊會計師法第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。第九條會員

3、違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：（一）由于經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨立性要求的；（二）宣稱自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)的；（三）泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；（四）泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的;（五）對客戶或其他單位和個人進行強迫、欺詐、利誘的；（六）除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費方式提供鑒證服務(wù)的；（七）在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的；（八）明示或暗示有能力影響司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其工作人員的；（九

4、）利用與司法機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)或其他具有社會管理職能組織的關(guān)系，進行不正當競爭的；（十）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；（十一）以低于成本的收費承攬業(yè)務(wù)的；（十二）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他會員聲譽的。前款所稱自我評價，是指下列情形之一：（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；（三）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。第十條會員違反注冊會計師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：（一）未以應(yīng)有的

5、職業(yè)謹慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；（二）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；（三）因過失出具不恰當審計報告的；（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則的，參照前款給予懲戒。第十一條會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)：（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；（二）未合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的

6、；（三）未合理保證會計師事務(wù)所恰當接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；（四）未合理保證會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當報告的；（五）未要求對上市公司審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；（六）未使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后按時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進行監(jiān)控的。第十二條會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。第十三條會員阻撓或拒絕注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。第十四條會員有下

7、列情形之一的，應(yīng)當從重懲戒：（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。第十五條會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；（二）主動報告其違規(guī)行為的；（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。第三章懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避第十六條中注協(xié)設(shè)立懲戒委員會。懲戒委員會負責(zé)對中注協(xié)直接查處的違規(guī)行為實施懲戒。第十七條懲戒委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)

8、是：（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的案件；（二）負責(zé)違規(guī)行為的調(diào)查；（三）負責(zé)召集懲戒委員會會議；（四）負責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；（五）負責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。第十八條懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當自行回避，當事人、投訴人有權(quán)申請其回避：（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；（二）與本案當事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；（三）其他可能影響案件公正處理的。前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機構(gòu)工作人員。第十九條懲戒委員會主任委員的回避，由懲戒委員會于懲戒會議開始時按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會委員和其他工作人員的回避，由懲戒委員會主任委員在收到回避申請后的5

9、個工作日內(nèi)作出決定。第四章懲戒的程序和決定第二十條對于中注協(xié)直接查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會的日常工作機構(gòu)組織調(diào)查后，向懲戒委員會提交調(diào)查報告。第二十一條中注協(xié)在作出懲戒決定前，應(yīng)向當事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當事人享有陳述和申辯的權(quán)利。當事人可在收到告知書后的5個工作日內(nèi)向中注協(xié)提交書面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。在提交書面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。懲戒委員會應(yīng)當充分聽取當事人的意見；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當采納。第二

10、十二條懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：（一）確認會員有違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)的決定；（二）確認會員違規(guī)事實不成立或情節(jié)輕微的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。第二十三條懲戒委員會應(yīng)當通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上通過。第二十四條懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當載明下列事項：（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明事務(wù)所名稱、辦公地址以及法定代表人或執(zhí)行事務(wù)合伙人姓名；

11、（二）事實和證據(jù)；（三）懲戒結(jié)論和依據(jù)；（四）提起申訴的權(quán)利、期限；（五）作出懲戒決定的日期。第二十五條懲戒決定自送達之日起生效。第五章懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避第二十六條中注協(xié)設(shè)立申訴委員會。申訴委員會負責(zé)受理會員不服中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定而提出的申訴。第二十七條申訴委員會的日常工作機構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：（1） 負責(zé)受理會員提出的申訴；（2） 負責(zé)申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查和核實；（3） 負責(zé)召集申訴委員會會議；（四）負責(zé)申訴委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；（五）負責(zé)辦理申訴委員會委托的其他事項。第二十八條申訴委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當自行回避，當事人有權(quán)申請

12、其回避：（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；（二）與本案當事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；（三）其他可能影響案件公正處理的。前款規(guī)定，適用于申訴委員會日常工作機構(gòu)工作人員。第二十九條申訴委員會主任委員的回避，由申訴委員會于申訴會議開始時按多數(shù)票原則投票決定；申訴委員會委員和其他工作人員的回避，由申訴委員會主任委員在收到回避申請后的5個工作日內(nèi)作出決定。第六章申訴的程序和決定第三十條當事人對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起5個工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當事人提起申訴，不影響懲戒決定的效力。在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴委員會作

13、口頭陳述。申訴委員會應(yīng)當充分聽取當事人的意見；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴委員會應(yīng)當采納。第三十一條申訴委員會經(jīng)過審議，分別作出以下申訴審議決定：（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當?shù)?，維持原決定；（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補正原決定；（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴重不適當?shù)?，變更原來的懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，作出不予懲戒的決定。第三十二條申訴委員會應(yīng)當通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上通過。第三十三條申訴審議決定通過后，申訴委員會應(yīng)當以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當載明下列事項：（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務(wù)所的名稱；申訴人是團體會員的，寫明事務(wù)所名稱、辦公地址以及法定代表人或執(zhí)行事務(wù)合伙人姓名；（二）申訴請求和理由；（三）申訴委員會認定的事實和理由；（四）申訴審議