15第十五章稅務(wù)代理制度

1、第十五章稅務(wù)代理制度一、單項(xiàng)選擇題1. 下面關(guān)于稅務(wù)代理的特征哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的?()A. 主體資格的特定性B. 法律約束性C. 稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性D. 無償服務(wù)性2. 下列不屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止稅務(wù)代理行為的情形是哪一項(xiàng)?()A. 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人未按照代理協(xié)議的約定提供服務(wù)B. 負(fù)責(zé)代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員被注銷資格C. 稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格D. 稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或者解散二、多項(xiàng)選擇題1. 注冊稅務(wù)師有下列哪些情形的，由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師資格?()A. 在登記中弄虛作假，騙取注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的B. 同時(shí)

2、在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的C. 在稅務(wù)代理活動中有違法行為的D. 提供的稅務(wù)代理服務(wù)不符合當(dāng)事人要求的2. 關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系，下列哪些說法是正確的?()A. 稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方可以是稅務(wù)師事務(wù)所或者稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員B. 稅務(wù)代理關(guān)系確立后，在履行過程中如遇情況變化，可以協(xié)商變更或修改補(bǔ)充C. 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的履行期滿，雙方如有續(xù)約意向，應(yīng)及時(shí)協(xié)商并另行簽訂D. 稅務(wù)代理關(guān)系既可以通過書面的協(xié)議書確立，也可以口頭確立三、不定項(xiàng)選擇題1. 下面關(guān)于注冊稅務(wù)師資格考試的說法正確的是哪些?()A. 經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿4年，才能申請參加注冊稅務(wù) 師資格考試

3、10年以上的，可以，由省、自治區(qū)、直轄，錯(cuò)誤的是哪B. 具有經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類中等以上專業(yè)學(xué)歷以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作 免予部分科目的考試C. 參加注冊稅務(wù)師資格統(tǒng)一考試成績合格者和經(jīng)考核認(rèn)定合格者 市國家稅務(wù)局核發(fā)稅務(wù)師資格證書D. 實(shí)行注冊稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提2. 下面關(guān)于發(fā)起人申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件些?(精品文檔A. 取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊證書B. 具有3年以上在事務(wù)所從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德記錄C. 為事務(wù)所的出資人D. 可以在其他單位從事獲取工資等勞動報(bào)酬的工作四、名詞解釋1. 稅務(wù)代理2. 稅務(wù)代理法律關(guān)系五、簡答題1. 簡述

4、注冊稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理時(shí)的業(yè)務(wù)范圍。六、案例分析XX省XX市方圓稅務(wù)師事務(wù)所通過誠信、熱情、務(wù)實(shí)的服務(wù)，在企業(yè)中獲得了廣泛好評,但成果來之不易。在方圓稅務(wù)師事務(wù)所開始接受企業(yè)稅務(wù)代理工作初期，一些被代理人往往會有各種偏見，認(rèn)為企業(yè)付了代理服務(wù)費(fèi)，稅務(wù)代理人就應(yīng)該是企業(yè)利益的代言人，要完全站在企業(yè)的立場上，想方法幫助企業(yè)鉆稅收的空子，方圓稅務(wù)師事務(wù)所則用具體的案例糾正了這種偏見，只提供合理、合法的稅務(wù)代理服務(wù)。2012年，方圓稅務(wù)師事務(wù)所在某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)由于對稅收制度掌握不夠準(zhǔn)確，在核算所得額上存在著不該列支的項(xiàng)目列支、從外單位取得的發(fā)票項(xiàng)目填寫不全、 有白條子入賬、集資利息超

5、過同期銀行貸款利息、招待費(fèi)超支、營業(yè)外支出上有不按規(guī)定列支等錯(cuò)誤，以及在增值稅計(jì)稅上存在著固定資產(chǎn)購入及外單位用料時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅金未轉(zhuǎn)出、企業(yè) 以汽車頂賬記銷售，錯(cuò)用稅率，未按2%而按6%多繳納增值稅等問題，需要企業(yè)辦理補(bǔ)繳所得 稅和退補(bǔ)增值稅，補(bǔ)稅凈額數(shù)萬元。當(dāng)這些問題被一一提出后，企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)師事務(wù)所會站在企業(yè)的立場上說話，幫助他們少繳稅?？伤麄兊玫降幕卮鹗牵憾悇?wù)代理是為了讓企業(yè)正確執(zhí)行 國家政策，該保護(hù)的要全力保護(hù)，該糾正的要義不容辭地予以糾正。方圓稅務(wù)師事務(wù)所的工作 人員態(tài)度堅(jiān)定，并督促企業(yè)繳納了應(yīng)補(bǔ)的稅款。雖然企業(yè)一時(shí)不理解，但是久而久之，企業(yè)卻被方圓稅務(wù)師事務(wù)所依法辦事、堅(jiān)決維護(hù)稅法的誠

6、信服務(wù)所感動，企業(yè)認(rèn)可了這樣的代理。就這樣，方圓稅務(wù)師事務(wù)所的良好形象在企業(yè)心目中樹立起來了。問題:稅務(wù)代理必須遵循哪些基本原則參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. D?？键c(diǎn)：稅務(wù)代理的特征解析:稅務(wù)代理是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)體系的一個(gè)重要組成部分，稅務(wù)代理業(yè)是智能型的科技與勞動相結(jié)合的中介服務(wù)行業(yè)，它以服務(wù)為宗旨，以社會效益為目的，代理人根據(jù)業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容及復(fù)雜程度 ，可以收取合理的費(fèi)用。因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。2. B?？键c(diǎn)：單方終止稅務(wù)代理行為的情形解析:根據(jù)有關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為:(1) 精品文檔稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人未按照代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事

7、務(wù)所被注銷資格 ；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或者解散。選項(xiàng)B “負(fù)責(zé)代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員被注銷資格”不屬于可以單方終止稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情形，因?yàn)槎悇?wù)代理協(xié)議是委托方和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托，因此負(fù)責(zé)代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員被注銷資格,不影響稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由其他稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。二、多項(xiàng)選擇題1. ABC?？键c(diǎn)：注銷注冊稅務(wù)師資格的情形解析:注冊稅務(wù)師有下列情況之一的，由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列 市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師資格:(1)在登記中弄虛作假，騙取注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的;(2)同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的；(

8、3)在稅務(wù)代理活動中有違法行為的;(4)死亡或失蹤的;(5)年檢不合格或拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢的；(6)國家稅務(wù)總局認(rèn)為不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的。選項(xiàng)D “提供的稅務(wù)代理服務(wù)不符合當(dāng)事人要求的”不屬于注銷注冊稅務(wù)師資格的情形。2. BC?？键c(diǎn)：稅務(wù)代理關(guān)系解析:稅務(wù)代理法律關(guān)系，即稅務(wù)代理關(guān)系，是指納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人辦 理納稅事宜而產(chǎn)生的委托方與受托方之間的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任關(guān)系。稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。因此選 項(xiàng)A錯(cuò)誤。另外，稅務(wù)代理委托雙方達(dá)成一致意見后，應(yīng)當(dāng)簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議，而不能采取口頭方式確立。因

9、此選項(xiàng)D也是錯(cuò)誤的。三、不定項(xiàng)選擇題1. ABCD?？键c(diǎn)：注冊稅務(wù)師資格考試制度解析:實(shí)行注冊稅務(wù)師資格考試制度是保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制的基本前提。按照注冊稅務(wù) 師資格制度暫行規(guī)定的規(guī)定，凡我國公民，遵紀(jì)守法并具備相應(yīng)的條件 ，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試。另外，具有經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類中等以上專業(yè)學(xué)歷以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作10年以上的，可以免予部分科目的考試；參加注冊稅務(wù)師資格統(tǒng)一考試成績合格者和經(jīng)考核認(rèn) 定合格者，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核發(fā)稅務(wù)師資格證書。因此，本題所有選項(xiàng)都是正確的。2. D。考點(diǎn)：發(fā)起人申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件解析:根據(jù)規(guī)定，申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

10、的發(fā)起人不能在其他單位從事獲取工 資或勞動報(bào)酬的工作，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。四、名詞解釋1. 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)代理是代理業(yè)的一個(gè)組成部分，屬于民事代理中委托代理的一種。稅務(wù)代理具有不同于一般民事代理的特征:主體資格的特定性，即作為代理一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所；法律約束性，即稅務(wù)代理是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為，其業(yè)務(wù)范圍必須在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)；稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性，即稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)；有償服務(wù)性，代理人

11、根據(jù)代理業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容及復(fù)雜程度，可以收取合理的費(fèi)用。2. 稅務(wù)代理法律關(guān)系，即稅務(wù)代理關(guān)系，是指納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人辦理納稅事宜而產(chǎn)生的委托方與受托方之間的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任關(guān)系。具體包括稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止、稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)等基本內(nèi)容。 精品文檔五、簡答題1.稅務(wù)代理的范圍是指按照國家有關(guān)法律的規(guī)定，允許稅務(wù)代理人所從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容。為保證稅務(wù)代理的正常發(fā)展，各國一般都在法律上明確規(guī)定了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程(試行)等規(guī)章規(guī)定，我國的稅務(wù)代理業(yè) 務(wù)范圍為：(1) 辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；(2) 辦理除增值

12、稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；(3) 辦理納稅申報(bào)或扣減稅款報(bào)告 ；(4) 辦理繳納稅款和申請退稅手續(xù) ；(5) 制作涉稅文書；(6) 審查納稅情況；(7) 建賬建制，辦理賬務(wù)；(8) 稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；(9) 稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；(10) 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。以上是總體的稅務(wù)代理范圍，具體到單個(gè)的委托項(xiàng)目，其代理范圍取決于被代理人的意愿。稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單位代理、常年代理或 者臨時(shí)代理。需要注意的是，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律的規(guī)定，稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行 政職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律、 行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。同時(shí)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)

13、定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師也不得代理。例如 ，稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購事宜必須由納稅人自行辦理。六、案例分析本案中，方圓稅務(wù)師事務(wù)所堅(jiān)持依法辦事，維護(hù)國家利益的行為體現(xiàn)了稅務(wù)代理中依法、 獨(dú)立、公正代理的原則。稅務(wù)代理是一項(xiàng)社會性的中介服務(wù)，涉及代理人、被代理人、國家等各個(gè)方面的利益，為了使稅務(wù)代理行為規(guī)范有序，確保各方利益，稅務(wù)代理必須遵守一定的原則。稅務(wù)代理試行辦法明確規(guī)定：“稅務(wù)代理人實(shí)施稅務(wù)代理行為 ，應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和 自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益?！笨梢?，稅務(wù)代理應(yīng)當(dāng)遵守以下幾個(gè)基本原則：(1) 依法代理原則。具體包括三項(xiàng)基本含義：首先，從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，稅務(wù)代理人開展的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)；最后，稅務(wù)代理人必須在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。(2) 自愿有償原則。稅務(wù)代理以雙方自愿為前提。同時(shí)，稅務(wù)代理作為一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的中介性服務(wù)，稅務(wù)代理人一般應(yīng)取得相應(yīng)的報(bào)酬。(3) 獨(dú)立公正原則。稅務(wù)代理人在實(shí)施稅務(wù)代理過程中必須站在客觀、公正