中小學(xué)會計分錄實例更新

1、中小學(xué)校會計分錄實例（2017年1月4日更新）2016年年終賬務(wù)處理相關(guān)事項1 .關(guān)于權(quán)責發(fā)生制（1） 2016年預(yù)算資金年終轉(zhuǎn)為權(quán)責發(fā)生制的處理以下發(fā)的“2016單位指標撥款結(jié)余對賬表”（已下發(fā)到各均衡中心）的轉(zhuǎn)為權(quán)責發(fā)生制金額，增記財政應(yīng)返還額度，同時增記財政補助收入，弁作為財政補助收入納入決算。表中的指標與賬務(wù)處理沒有關(guān)系，表中的“指標結(jié)余”數(shù)據(jù)不作賬務(wù)處理，也不納入決算。如圖：IB單位:元單貸措標撥款數(shù)指標結(jié)余財政找款小計實行批被（合核銷2OL6年年蟀偌為段或發(fā)生學(xué)韶學(xué)校列收入IDLKTIOO.101&21419.B310140S630.11212389,726060.45決算

2、報表Z03表的財政撥款與賬上的財政補助收入（含公共預(yù)算和基金預(yù)算）必須等于財政撥款小計，并且功能科目細項要相符。年終，財政應(yīng)返還額度科目的余額與下發(fā)的“2016單位指標撥款結(jié)余對賬表”的“2016年年終轉(zhuǎn)為權(quán)責發(fā)生制，學(xué)校列收入”欄金額完全一致。例：某校2016年年終財政轉(zhuǎn)為權(quán)責發(fā)生制的金額為50萬元,通過支付平臺“指標綜合情況查詢”，分別是學(xué)生宿生30萬元，校舍維修20萬元，打印相關(guān)查詢明細作附件。借：財政應(yīng)返還額度一直接支付500000貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出（學(xué)生宿生）300000一項目支出（校舍維修）200000月末沖轉(zhuǎn)時：貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出（教學(xué)樓）300000一項

3、目支出（校舍維修）200000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓）300000一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（校舍維修）200000次年初，恢復(fù)時不作賬務(wù)處理。實際支出時，憑相關(guān)合同、發(fā)票、直接支付憑證、驗收證明、結(jié)算資料等。借：事業(yè)支出一項目支出（教學(xué)樓）150000一項目支出（校舍維修）200000貸：財政應(yīng)返還額度一財政直接支付350000月末沖轉(zhuǎn)時借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓）150000一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（校舍維修）200000貸：事業(yè)支出一項目支出（教學(xué)樓）150000一項目支出（學(xué)生宿舍）200000說明：這時財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目還余15萬元。（2） 2015年權(quán)責發(fā)生制的處理2015年的

4、權(quán)責發(fā)生制余額已全部收回，不再結(jié)轉(zhuǎn)到2017年，學(xué)校根據(jù)結(jié)余指標，調(diào)減財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（決算也同樣處理）。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余）-XX項目，貸：財政應(yīng)返還額度。如果存在收回的是質(zhì)保金，增加一個往來科目，其其他應(yīng)收款一財政收回2015年權(quán)責發(fā)生制的質(zhì)保金”o例：某校年終教學(xué)樓項目結(jié)轉(zhuǎn)20萬元（即財政應(yīng)返還額度科目為20萬元），已完成結(jié)算審計，發(fā)票已全部開齊，工程款已付，僅應(yīng)付質(zhì)保金5萬元，實際結(jié)余15萬元（賬上財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目為15萬元）。根據(jù)2016年年終查詢的2015年的權(quán)責發(fā)生制指標余額和收回2015年權(quán)責發(fā)生制資金的文件記賬。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓）150000其他應(yīng)收

5、款一財政收回2015年權(quán)責發(fā)生制的質(zhì)保金50000貸：財政應(yīng)返還額度200000特別重要：年終學(xué)校要將“指標綜合情況查詢”的全部數(shù)據(jù)導(dǎo)出，然后分代管資金和預(yù)算內(nèi)分析相關(guān)數(shù)據(jù)，弁導(dǎo)出年終的代管資金表和預(yù)算內(nèi)的撥款表存檔備查。2 .關(guān)于作業(yè)本由原助學(xué)金調(diào)為專用材料因義務(wù)教育作業(yè)本是實行政府采購，發(fā)放的是材料。從今年開始，學(xué)生作業(yè)本在項目支出一商品服務(wù)支出的專用材料中核算，項目核算一增加一個項目一作業(yè)本。某校年初助學(xué)金結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)本13854元（2015年結(jié)轉(zhuǎn)金額），2016年春季學(xué)期教委代編直接支付作業(yè)本款2萬元，均已記賬為助學(xué)金。（1）調(diào)整年初項目年初結(jié)轉(zhuǎn)的作業(yè)本款在助學(xué)金，調(diào)為項目支出一作業(yè)本。借

6、：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（助學(xué)金）13854貸：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（作業(yè)本）13854（2）沖銷已列支出的去年的作業(yè)本款13854元在2月13號憑證，由財務(wù)平臺自動生成沖銷憑證，憑證處理一憑證編制一沖紅，被沖銷憑證處選JZ-02-0013,如圖：司中幅&抵審裁，邪箭。記出白沖紅0批任康。HbJ師4打卬心打印流色憑證看記將馬/顯薪敷叵恒改|巽2U5-H|跑狀青聿量棺閭電子用件筋7標錯狀態(tài)舌|醒口希函理照正日期置於美金應(yīng)總計出理忌八人母極人,沖蛆憑證網(wǎng)對話排區(qū)飛阻百富at沖泊覲if*n-cz-o：.：qLU是回*匹主蜉匯z合計年現(xiàn)*!網(wǎng)161金訃招闡士函二J空 g號：R-IEFME記般憑證-片踩至：卜埠江

7、日期：匚七附用躇：| U m j程等科目彳吠斗15期收靠TH第代處*劈5叩1呢口箕口 1同4變力_用日火也JT人租氟1畫仲助B1T&J&L3 市食出口叱工廉：/呼為. F三食三學(xué)妗咋工否1前1口1用再住起正典運門兇直捶三忖所5S7T-1S£4 口口ijm再訂正2月13號憑證。借：事業(yè)支出一項目支出一商品和服務(wù)支出一專用材料費(作業(yè)本)13854貸：財政應(yīng)返還額度13854(3)沖銷今年上半年的收支作同樣處理。3 .關(guān)于財政收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及下達結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金(1)取得財政或主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)或額度，貸記財政補助結(jié)轉(zhuǎn)。如：開財行(2016)17號的2015年教育救災(zāi)

8、市級補助資金,部分在往來指標加載中已注明是財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，特別注意開州財行發(fā)（2016）246號追加的校園保安服務(wù)費也要增加財政補助結(jié)轉(zhuǎn)。財政下達教育救災(zāi)資金-教學(xué)樓走廊排危加固指標280000元，打印支付平臺的往來指標加載數(shù)據(jù)和預(yù)算安排文件作附件。借：其他應(yīng)收款一財政代管資金280000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓走廊排危加固）280000工程完工按相關(guān)資料要求，財政直接支付。借：事業(yè)支出一項目支出（教學(xué)樓走廊排危加固）280000貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金280000（2）上繳或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度。某校教學(xué)樓項目結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費30萬元，是2013年的項目，超過兩年未使用，按規(guī)定由財政收回，根據(jù)開州

9、區(qū)財政局關(guān)于收回和調(diào)整區(qū)教育系統(tǒng)部分單位歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的通知（開州財行發(fā)2016118號）憑財政直接支付憑證和收回的文件。（注：開州財行發(fā)2016230號收回了2015年薄改設(shè)備類政府采購資金是財政應(yīng)返還額度）。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（教學(xué)樓）300000貸：財政代管資金（財政應(yīng)返還額度）300000（3）某校操場項目結(jié)轉(zhuǎn)資金2000元，操場已完工，不再使用，學(xué)校自行轉(zhuǎn)為結(jié)余。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（操場）2000貸：財政補助結(jié)余2000（4）某校用公用經(jīng)費償還原實驗樓歷史性債務(wù)10萬元，原實驗樓工程項目在財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中是-10萬元。年終公用經(jīng)費結(jié)余25萬元，學(xué)校擬從日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)中調(diào)整

10、10萬元彌補教學(xué)實驗樓差口。借：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)100000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（實驗樓）100000說明：日常公用經(jīng)費可調(diào)整彌補項目差口，但項目經(jīng)費不能調(diào)整彌補日常公用經(jīng)費不足。今年年底，要對年終賬上的項目、往來進行分析，該調(diào)賬的要調(diào)賬。4 .關(guān)于今年收入下達到代管資金的問題部分資金是通過代管資金劃轉(zhuǎn)到學(xué)校，凡是在摘要中注明為（財政補助收入）的項目，均要記收入，并納入今年決算，（如：2016年的長效、改薄和學(xué)前中央獎補，即33號、34號和117文，以及年終加載的285號文、286號文以及績效工資、高中中職資助、學(xué)前資助、學(xué)前專項、三區(qū)人才支持計劃、寄宿生及建卡貧困生補

11、助（在其他助學(xué)金中列收列支）等，因此，學(xué)校必須要作為當年的收入，并納入決算。1 .憑資金文件復(fù)印件，財政支付平臺代管資金加載指標，財政支付平臺的核銷數(shù)（將支付平臺的可執(zhí)行指標里面與此相關(guān)的幾個指標導(dǎo)出電子表格（這些直接核銷的指標，只有預(yù)算數(shù)和支付數(shù)，沒有批復(fù)數(shù)），打印作附件，核銷數(shù)據(jù)就是加載的代管資金記收入的數(shù)據(jù)，功能科目按核銷時的支由功能科目分類列。借：其他應(yīng)收款一財政代管資金-專項資金貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出（XX項目）或基本支出2 .列支由時與其他財政性項目經(jīng)費一樣借：事業(yè)支由一項目支由或基本支由貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金（或零余額賬戶用款額度、現(xiàn)金）。5.非義教免收學(xué)費及保教費

12、的核算重慶市財政局、重慶市教育委員會關(guān)于完善建卡貧困戶子女教育資助政策的通知（渝財教2016126號）規(guī)定：“對受助幼兒免收保教費和生活費，幼兒園不再向建卡貧困戶幼兒收取保教費、生活費等其他費用”。今年，對于免學(xué)費、住宿費及保教費存在兩種情況：如果仍然是先收后退（包括上學(xué)期是可能是先收后退的），納入助學(xué)金核算。如果是直接免收，因財政下?lián)艿挠變簣@保教費補助和高中免學(xué)費、免住宿費屬于公用經(jīng)費性質(zhì)，不再發(fā)給學(xué)生；而幼兒生活費和高中的國家助學(xué)金屬于助學(xué)金性質(zhì)，要發(fā)給學(xué)生。例如：（1）某校2016年秋季直接免收10名幼兒的保教費及生活補助，此時沒有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，不需要進行賬務(wù)處理，但需要將免收名單及原因

13、裝入收費統(tǒng)計表中，如總?cè)藬?shù)多少，應(yīng)收多少，免收多少（附免收名單），實收多少。（2）財政下達10名家庭經(jīng)濟困難兒童資助款7800元，其中：保教費補助4500元，生活費補助3300元，已終審用款計劃。借：零余額賬戶用款額度7800貸：財政補助收入一基本支出一日常公用經(jīng)費一困難家庭兒童免保教費4500財政補助收入一項目支出一助學(xué)金一家庭困難兒童助學(xué)金3300說明：已在財務(wù)平臺平臺中預(yù)設(shè)相關(guān)科目，在憑證編制狀態(tài)更新基礎(chǔ)資料。4OD101UZ百常出函經(jīng)費»-1001D10EOI公用舞費補助J4001010202校園保安服筠費400101020G困難察庭兒皂兔俱教費4001010204:工金經(jīng)費

14、粕福利費>高中f中職）免學(xué)費、住宿費0%口。1口心口引耳他日帛公用輕電（3）發(fā)放10名兒童的生活補助款3300元（或轉(zhuǎn)賬到食堂），幼兒家長應(yīng)在相關(guān)表冊簽字確認。借：事業(yè)支出一項目支出一助學(xué)金一家庭困難兒童助學(xué)金3300貸：零余額賬戶用款額度（或現(xiàn)金）3300同時在食堂賬上進行處理：學(xué)校將3300元生活補助轉(zhuǎn)入食堂賬，同時從公用經(jīng)費中補助2700元劃轉(zhuǎn)到食堂。借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）6000貸：補助收入（學(xué)校補助收入或其他補助收入）6000（4）學(xué)校將免保教費補助直接用于日常開支。借：事業(yè)支出一基本支出一商品服務(wù)支出等貸：現(xiàn)金（或零余額賬戶用款額度等）下列內(nèi)容原已上傳，新會計人員處理賬務(wù)時

15、可參考說明：離退休健康修養(yǎng)費：因離退休費的定義包括離退休費、護理費和其他補貼。所以，離退休健康修養(yǎng)費退休5000元（離休7000元）和退休人員工資中的生活補助均納入離（退）休費。 醫(yī)保墊底資金：列入對個人和家庭補助-醫(yī)療費中核算。 目標績效考核9000元：在工資福利支出一一其他工資福利支出。注意：雙特教師的工資、目標績效考核獎及社保、公積金等全部由教委列收列支，學(xué)校在往來中核算。 退休活動費：功能科目教育類，經(jīng)濟科目：其他商品和服務(wù)支出。例1.財政采用預(yù)調(diào)方式，兌現(xiàn)在職人員2015年目標管理績效考核獎、2014年醫(yī)療墊底資金、退休人員健康休養(yǎng)、調(diào)整退休人員基本養(yǎng)老金的賬務(wù)處理（1）財政預(yù)調(diào)的目

16、標管理考核獎，打印相關(guān)往來指標加載信息作為附件。借：其他應(yīng)收款一財政代管資金20000貸：其他應(yīng)付款一貝政預(yù)調(diào)資金20000如果財政追減了財政代管資金指標，對應(yīng)做負數(shù)。(2)申報代管資金用款計劃，銀行的額度到賬通知書作附件。借：零余額賬戶用款額度20000貸：其他應(yīng)收款-財政代管資金20000(3)使用零余額賬戶用款額度，實際應(yīng)發(fā)15000元，通過銀行直接發(fā)放職工目標績效考核獎。應(yīng)發(fā)職工目標績效考核獎，領(lǐng)導(dǎo)審簽的相關(guān)名冊作附件。借：其他應(yīng)收款一目標考核獎15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000實發(fā)目標績效考核獎，銀行相關(guān)發(fā)放依據(jù)(名冊)及轉(zhuǎn)賬依據(jù)作附件。借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：零余額賬戶用款

17、額度15000(4)財政下達預(yù)算指標15000元，將支付平臺的可執(zhí)行指標里面與此相關(guān)的幾個指標導(dǎo)出電子表格(這些直接核銷的指標，只有預(yù)算數(shù)和支付數(shù)，沒有批復(fù)數(shù))，打印作附件。借：其他應(yīng)付款-財政預(yù)調(diào)資金15000貸：公共財政預(yù)算撥款一人員經(jīng)費一目標管理績效考核15000借：事業(yè)支出一其他工資福利支出一目標管理績效考核15000貸：其他應(yīng)收款-目標考核獎15000(5)將多預(yù)調(diào)的目標績效考核將5000元繳回財政。借：其他應(yīng)付款一財政預(yù)調(diào)資金5000貸：零余額賬戶用款額度5000(6)上述實例中如果預(yù)調(diào)的錢少于實際應(yīng)發(fā)數(shù)，財政將追加下達預(yù)算指標，與收到財政撥款一樣。例2:預(yù)下達的2017年長效機制

18、專項資金的賬務(wù)處理部分學(xué)校通過財政代管資金預(yù)下達了2017年長效機制專項資金，此項目財政暫時沒有安排資金，是教委的暫借款，收支均不能列入今年的決算。(1)2016年9月，教委預(yù)下達某校功能室擴容專項資金30萬元，打印往來指標加載信息作為附件。借：其他應(yīng)收款一財政代管資金一專項資金300000貸：其他應(yīng)付款一教委預(yù)下達的暫借款300000(2)竣工驗收合格后，承建方將質(zhì)保金15000元打入財政代管資金。借：其他應(yīng)收款一財政代管資金一保證金(編碼為)一質(zhì)量保證金一功能室擴容質(zhì)保金15000貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付質(zhì)保金15000特別重要：因兩年未使用完的資金將收回，為便于核算、統(tǒng)計和加快支出進度，針對

19、保證金作如下要求：一是在財務(wù)平臺的財政代管資金科目下已統(tǒng)一預(yù)設(shè)科目編碼為“一保證金”科目，下設(shè)“質(zhì)量保證金和履約保證金”兩個明細(學(xué)?？筛鶕?jù)具體項目在下面再設(shè)XX項目質(zhì)保金)。二是經(jīng)商財政，由承建方先將質(zhì)保金打入學(xué)校財政代管資金賬戶，付尾款時就直接付清所有工程款。三是要在合同中約定質(zhì)保金繳入的方式、繳入時間、比例和質(zhì)保開始時間等內(nèi)容。針對之前已簽訂與本要求不一致的合同，可采用再簽訂質(zhì)保金補充協(xié)議的方式，然后按合同將質(zhì)保金打入財政代管資金，申報工程尾款時就按結(jié)算全額申報。撥款時需提供合同(補充協(xié)議)及打入財政代管資金的憑證及賬頁。財務(wù)平臺科目已預(yù)設(shè)科目：-a12150196保證金(國121301

20、60履匏保證金的1E二0199其他財政代管資金國1E15O2政府未購(3)相關(guān)項目資料送審合格，財政已終審用款計劃30萬元。借：其他應(yīng)收款一預(yù)下達的功能室擴容專項資金300000貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金一專項資金300000(4)明年，財政正式下達預(yù)算指標，學(xué)校申報直接支付計劃并劃轉(zhuǎn)到教委特設(shè)賬戶，憑資金文件、復(fù)印相關(guān)的支出票據(jù)、財政直接支付憑證等。借：其他應(yīng)付款一教委預(yù)下達的暫借款300000貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出（功能室擴容）300000借：事業(yè)支出一項目支出（功能室擴容）300000貸：其他應(yīng)收款一預(yù)下達的功能室擴容專項資金300000達到固定資產(chǎn)標準的，同時記固定資產(chǎn)。借：

21、固定資產(chǎn)一房屋及構(gòu)筑物300000貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)300000（5）質(zhì)保期到期后無質(zhì)量問題，全額返還質(zhì)保金。借：其他應(yīng)付款一應(yīng)付質(zhì)1金15000貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金一保證金（編碼為1215996）一質(zhì)量保證金一功能室擴容質(zhì)保金15000例3:食堂并賬XX小學(xué)年末資產(chǎn)負債表編制單位：XX小學(xué)編制時間：2016年12月31日單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債和凈資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款2300銀行存款預(yù)收賬款600應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款預(yù)付賬款負債合計其他應(yīng)收款2500結(jié)余原材料1278低值易耗品500資產(chǎn)總計負債和凈資產(chǎn)總計第一步，2016年12月31日。該校年初余額已全部從經(jīng)

22、費賬轉(zhuǎn)出，現(xiàn)將食堂賬相應(yīng)科目余額全部并入學(xué)校經(jīng)費賬（大賬）金：庫存現(xiàn)金一食堂賬庫存現(xiàn)金銀行存款一食堂賬銀行存款其他應(yīng)收款一應(yīng)收食堂往來資金貨貨一食堂原材料及低值易耗品1778貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付食堂往來資金(此金額為應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款之和)代管款項一食堂伙食費600其他應(yīng)付款一食堂結(jié)余第二步，2017年1月31日轉(zhuǎn)出。要將經(jīng)費賬上食堂資產(chǎn)負債類及凈收入等食堂方面的余額全部轉(zhuǎn)出，即轉(zhuǎn)出2016年的期末數(shù)，不是轉(zhuǎn)2016年發(fā)生的凈額。貸：其他應(yīng)付款一食堂結(jié)余其他應(yīng)付款一應(yīng)付食堂往來資金代管款項一食堂伙食費600貸：庫存現(xiàn)金一食堂賬庫存現(xiàn)金銀行存款一食堂賬銀行存款其他應(yīng)收款一應(yīng)收食堂往來資金貨貨一

23、食堂原材料及低值易耗品1778例4.某初中修建學(xué)生宿舍，用政府性基金預(yù)算安排項目資金1060000元。(1)按合同約定收到承建方繳來的履約保證金10萬元，繳入財政代管資金賬戶。借：其他應(yīng)收款一財政代管資金一履約保證金100000貸：長期應(yīng)付款一學(xué)生宿舍履約保證金100000注：為便于統(tǒng)計，已在財政代管資金下預(yù)設(shè)屬約保證金和質(zhì)量保證金兩個科目，務(wù)必在規(guī)定科目中核算。（2）完成地勘，設(shè)計、招投標等內(nèi)容，憑相關(guān)發(fā)票、合同，財政直接支付地勘及設(shè)計費75000元，合同公正及質(zhì)量監(jiān)測費5000元。借：事業(yè)支出一項目支出一資本性支出一房屋建筑物購建（初中教育，財政補助支出,80000貸：政府性基金預(yù)算撥款一

24、項目支出初中教育項目學(xué)生宿舍）80000同時：借：在建工程一基建工程2一待攤投資一勘察設(shè)計費75000一合同公正及質(zhì)量監(jiān)測費5000（項目：學(xué)生宿舍）貸：非流動資產(chǎn)基金一在建工程80000（不得在同一張憑證上多借多貸）（3）承建方開來建安發(fā)票920000元，弁經(jīng)審計局進行了項目結(jié)算審計。中報870000元直接支付工程款，扣質(zhì)保金50000元，待兩年保修期后付款。憑資金文件、財政預(yù)算評審結(jié)果的通知、中標通知書及開標記錄、合同、正式發(fā)票、審計局項目結(jié)算意見書、監(jiān)理公司的支付證明及向承建方出具的質(zhì)保金收據(jù)等憑據(jù)。借：事業(yè)支出一項目支出一資本性支拗中教育，財政補助支出，項目：學(xué)生宿舍20000貸：政府

25、性基金預(yù)算撥款一項目支出初中教苜項目:學(xué)生宿舍870000長期應(yīng)付款一應(yīng)付質(zhì)保金50000同時：借：在建工程一基建工程2一建筑安裝投資（項目：學(xué)生宿舍）920000貸：非流動資產(chǎn)基金一在建工程920000（4）承建方領(lǐng)回履約保證金，憑教委相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審簽意見，承建方加蓋公章的領(lǐng)取履約保證金的領(lǐng)條，相關(guān)賬頁，財政直接支付。長：長期應(yīng)付款一學(xué)生宿舍履約保證金100000貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金一履約保證金100000（5）憑承建方領(lǐng)工程質(zhì)保金50000元的領(lǐng)條，相關(guān)賬頁。長：長期應(yīng)付款一應(yīng)付質(zhì)保金50000貸：政府性基金預(yù)算撥款一項目支出小學(xué)教育項目:學(xué)生宿舍50000（6）竣工交付使用時，在建

26、工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)明細賬，憑在建工程竣工驗收報告及其他相關(guān)資料進行結(jié)轉(zhuǎn)。定：固定資產(chǎn)一房屋及構(gòu)筑物1000000貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)1000000同時：金：非流動資產(chǎn)基金一在建工程1000000貸：在建工程一基建工程攤待攤投資一勘察設(shè)加®目學(xué)生宿舍75000一合同公正及質(zhì)星項郵費宿5000一建筑安裝投資（項目學(xué)生宿舍）20000（7）12月31日，該學(xué)生宿舍結(jié)余資金6萬元年終由財政統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)為學(xué)校代管資金，作為學(xué)校撥款，憑財政蓋章的表冊，財政代管資金加載指標等。貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金一專項資金（項目：學(xué)生宿舍）60000貸:政府性基金預(yù)算撥款一項目支出初中教育，項目:學(xué)生宿

27、舍）60000月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：政府性基金預(yù)算撥款一項目支出（初中教育，項目：學(xué)生宿舍）60000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍）60000該學(xué)生宿舍項目已完工，將結(jié)轉(zhuǎn)資金6萬元轉(zhuǎn)為財政補助結(jié)余。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍）60000貸：財政補助結(jié)余60000（8）該結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)收回重新安排，繳入縣財政國庫，上繳時憑相關(guān)文件，財政直接支付憑證。如果已轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余科目借：財政補助結(jié)余60000貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金一專項資金（學(xué)生宿舍）60000如果沒有轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，仍在財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍）60000貸

28、：其他應(yīng)收款一財政代管資金一專項資金（學(xué)生宿舍）60000（9）學(xué)校收到文件，該資金仍然用于本校，但調(diào)整用途，用于設(shè)備購置（班班通），憑相關(guān)文件將項目調(diào)整為班班通。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：班班通）60000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目：學(xué)生宿舍）60000特別重要：新修訂的預(yù)算法第42條規(guī)定：連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當作為結(jié)余資金管理。開縣人民政府辦公室關(guān)于進一步加強財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理的通知（開縣府辦發(fā)2015）107號）規(guī)定：對單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中屬縣本級財政資金安排而不再繼續(xù)使用的結(jié)余資金，由縣財政局收回統(tǒng)籌安排，仍需繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金留存原單位繼續(xù)使用。例小學(xué)1月上

29、報的統(tǒng)發(fā)工資名冊金額是：在職教職工基本工資（包括崗位工資、薪級工資、10%工資）200000元，教齡津貼80元，地方津貼12900元，基礎(chǔ)性績效工資10000元；離休人員離休費3200元，地方津貼129元；退休人員退休費2000元，地方津貼129元。同時代扣養(yǎng)老保險18000元，基本醫(yī)療保險3000元，大額醫(yī)療保險100元，住房公積金18000元，個人所得稅100元。（1）根據(jù)加蓋公章的工資發(fā)放名冊，摘要為“應(yīng)發(fā)1月工資”。借：事業(yè)支出一基本支出一工資福利支出一基本工資200000一津貼補貼12980一績效工資10000（功能科目：小學(xué)教育，資金性質(zhì)：財政補助支出）一對個人和家庭的補助一離休費

30、3329一退休費2129（功能科目：事業(yè)單位離退休，資金性質(zhì)：財政補助支出）貸：應(yīng)付職工薪酬一工資（離退休費）215280一地方（部門）津貼補貼13158（2）根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的加蓋銀行公章的“預(yù)算單位入賬通知聯(lián)、工資實發(fā)匯總表和個人工資清單”作為入賬依據(jù)，摘要為“財政統(tǒng)發(fā)1月工資”。借：應(yīng)付職工薪酬一工資（離退休費）215280一地方（部門）津貼補貼13158公：公共財政預(yù)算撥款一基本支出一基本工資及津212980一基礎(chǔ)性績10000（功能科目：小學(xué)教育）一事業(yè)單位離退休5458（功能科目：事業(yè)單位離退休）（3）上述代扣金額，直接劃入到學(xué)校的財政代管資金賬戶，憑財政國庫支付平臺的往來指標加載及工

31、資冊代扣明細等資料，摘要為：“財政工資統(tǒng)發(fā)代扣”O(jiān)借：其他應(yīng)收款-財政代管資金-統(tǒng)發(fā)工資代扣款項39200貸：應(yīng)繳稅費一代扣個人所彳4稅100其他應(yīng)付款一養(yǎng)老保險個人部分18000一醫(yī)療保險費個人部分3100一住房公積金個人部分18000（4）收到財政轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，包括上述代扣款項39200元，另外，公共財政預(yù)算撥款的基本醫(yī)療保險單位部分10000元、養(yǎng)老保險單位部分30000元、公積金單位部分18000元、工傷保險25元、公用經(jīng)費200000元。借：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金258025一代管資金39200貸：公共財政預(yù)算撥款一基本支出一社會彳障繳費（小學(xué)教育300

32、00一社會保障繳費（事業(yè)單位醫(yī)療）10000一社會保障繳費（小學(xué)教育）25一住房公積（住房公積金）18000一公用經(jīng)費補助（小學(xué)教育）200000其他應(yīng)收款一財政代管資金一統(tǒng)發(fā)工資代扣款項39200（5）應(yīng)繳職工醫(yī)療保險10000元、工傷保險25元、公積金18000元，養(yǎng)老保險30000元，摘要為“應(yīng)付職工醫(yī)療保險、工傷保險及住房公積金”。借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出社會保障繳費醫(yī)療保險10000養(yǎng)老保險30000工傷保險25對個和家庭補助支出住房公積金18000（功能：小學(xué)教育、醫(yī)療保險、住房公積金資金性質(zhì)：財政補助支出）貸:應(yīng)付職工薪酬社會保險費40025住房公積金18000（6）轉(zhuǎn)賬

33、上繳醫(yī)療保險13100元、工傷保險25元（其中，財政撥入10025元，職工醫(yī)療保險個人部分3100元），原始憑證為醫(yī)保所出據(jù)的繳費憑證，摘要為“繳醫(yī)保費”。借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費10025其他應(yīng)付款醫(yī)療保險個人部分3100貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金10025代管資金3100（7）轉(zhuǎn)賬上繳養(yǎng)老保險48000元，其中財政撥入30000元，個人代扣18000元。借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費30000其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險個人部分18000貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金30000一代管資金18000（8）轉(zhuǎn)賬上繳職工公積金36000元（其中財政撥入18000元,職工住房公積金個人部分18000元），

34、原始憑證為公積金辦公室的繳費憑證，摘要為“繳住房公房金”。付：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金18000其他應(yīng)付款一一住房公積金個人部分18000貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金18000一代管資金18000特別重要：1 .學(xué)校必須及時按照規(guī)定口徑，為職工辦理各種社保（包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等）和公積金。2 .雙特教師因工資關(guān)系在教委財務(wù)科，其工資由財政統(tǒng)發(fā)，其社保、公積金不論是單位部分或是工資代扣部分，教委每年分兩次劃入學(xué)校財政代管資金賬戶，由學(xué)校負責為雙特教師與本校其他教師同時同標準辦理，辦理主體責任是學(xué)校，學(xué)校不得漏辦和延辦。3 .職工工資、社保及公積金涉及職工的切身利益，學(xué)

35、校要將工資調(diào)整、社保、公積金預(yù)算及代扣情況向職工公示，井指導(dǎo)教職工在人社局網(wǎng)站查詢醫(yī)保、公積金網(wǎng)站查詢公積金的繳存和結(jié)余情況。4 .涉及職工調(diào)動的社保及公積金，原則上預(yù)算在哪個單位就由哪個單位繳存，調(diào)入與調(diào)出單位要相互銜接，不得漏繳。例6:財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度是核算實行國庫集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財政返還的資金額度。反映的是年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余指標，同時在凈資產(chǎn)類反映為財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。也即是學(xué)校尚有未使用的預(yù)算指標數(shù)，形成了預(yù)算單位對財政的一種債權(quán)，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，確認為當期的收入，與第二年的預(yù)算區(qū)別開來。（1）財政應(yīng)返還額度直接支付12月底，凡是學(xué)校未申報的指標均作為直接支付應(yīng)返還額度。

36、?如：本年度未申報計劃的教學(xué)樓結(jié)存預(yù)算指標5萬元；學(xué)生宿舍工程款3萬元，已批復(fù)直接支付計劃，但因賬號錯未實現(xiàn)支付，財政將此3萬元額度返回為預(yù)算指標，學(xué)校實際未用的項目經(jīng)費指標為8萬元。年終，根據(jù)指標綜合查詢導(dǎo)出的未使用指標、“單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理明細表”和其他會計資料。借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付80000貸：公共財政預(yù)算撥款項目支出（教學(xué)樓）50000（或政府性基金預(yù)算撥款）項目支出（學(xué)生宿舍）30000月末沖轉(zhuǎn)時：借：公共財政預(yù)算撥款項目支出（教學(xué)樓）50000（或政府性基金預(yù)算撥款）項目支出（學(xué)生宿舍）30000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)80000次年初，恢復(fù)時不作賬務(wù)處理。實際支出

37、時，憑相關(guān)合同、發(fā)票、直接支付憑證、驗收證明、結(jié)算資料等。借：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓）50000項目支出（學(xué)生宿舍）30000貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付80000月末沖轉(zhuǎn)時借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)80000貸：事業(yè)支出項目支出（教學(xué)樓）50000項目支出（學(xué)生宿舍）30000（2）某校未使用的公用經(jīng)費指標20萬元，其中公用經(jīng)費70%部分15萬元，公用經(jīng)費30%部分5萬元。年終，根據(jù)指標綜合查詢導(dǎo)出的未使用指標、“單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理明細表”和其他會計資料。借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付200000貸：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費200000月末沖轉(zhuǎn)時：借：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費

38、200000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)）200000次年，公用經(jīng)費70%部分15萬元申報計劃后，下達零余額賬戶用款額度。借：零余額賬戶用款額度同150000貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付150000（這里的直接支付只是賬務(wù)處理科目，與實際支付方式無關(guān)）公用經(jīng)費30%部分視作項目經(jīng)費管理，資料送審?fù)ㄟ^后，支付方式為：直接支付。借：事業(yè)支出基本支出其他資本性支出（維修護費）50000貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付50000（2）財政應(yīng)返還額度授權(quán)支付12月財政批復(fù)授權(quán)支付公用經(jīng)費補助3萬元，實際已支付2萬元。收到銀行的零余額到賬通知書30000元。借：零余額賬戶用款額度預(yù)算資金

39、30000貸：公共財政預(yù)算撥款日常公用經(jīng)費30000實際支出日常公用經(jīng)費20000元借：事業(yè)支出20000貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金（或現(xiàn)金）20000財政將未支付的10000元額度注銷，憑銀行提供的注銷額度的通知單。借：財政應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付10000貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金10000月末沖轉(zhuǎn)時：公：公共財政預(yù)算撥款一日常公用經(jīng)費30000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一日常公用經(jīng)費30000：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一日常公用經(jīng)費20000貸：事業(yè)支出20000次年初，學(xué)校收到銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書10000元。貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金10000貸：財政

40、應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付10000特別注意：從2015年開始，年終財政補助收入是與預(yù)算指標核對，不是撥款，平時仍然與原先一樣。財政應(yīng)返還額度科目余額=國庫支付系統(tǒng)指標結(jié)余+計劃結(jié)余例7:政府置換債券某校收到置換債券資金210000元，財政支付到債權(quán)人。1 .收到財政支付平臺代管資金加載指標，憑打印的加載指標信息、上報的審批表等作附件。借：其他應(yīng)收款一貝政代管資金210000貸：長期借款一置換債券（開縣財政局）2100002 .財政直接支付到債權(quán)人，憑債權(quán)人出具的領(lǐng)條，財政直接支付憑證等作附件。210000210000借：長期應(yīng)付款（借入款等原相應(yīng)科目）貸：其他應(yīng)收款一財政代管資金說明：財務(wù)平臺

41、系統(tǒng)已在長期借款下面預(yù)設(shè)“置換債券”科目,設(shè)學(xué)校自行設(shè)置往來核算（開縣財政局），弁在憑證編制狀態(tài)下更新基礎(chǔ)資料。«中小學(xué)校財務(wù)制度第六十條明確規(guī)定：“嚴禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)”O(jiān)各校必須嚴格按開縣教育委員會關(guān)于進一步加強義務(wù)教育學(xué)校債務(wù)管理的通知（開教發(fā)201521號）要求，按上報的償債規(guī)劃自行償還歷史遺留債務(wù)。新預(yù)算法已于2015年1月1日正式施行。新預(yù)算法第35條規(guī)定：地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，除本法另有規(guī)定外，不列赤字。經(jīng)國務(wù)院批準的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以在國務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過

42、發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借債務(wù)的規(guī)模，由國務(wù)院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準。省、自治區(qū)、直轄市依照國務(wù)院下達的限額舉借的債務(wù)，列入本級預(yù)算調(diào)整方案，報本級人民代表大會常務(wù)委員會批準。舉借的債務(wù)應(yīng)當有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。預(yù)算法94條規(guī)定：各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔保，或者挪用重點支由資金，或者在預(yù)算之外及超預(yù)算標準建設(shè)樓堂館所的，責令改正，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予撤職、開除的處分。所以，違規(guī)舉債是違法行為。例8.某小學(xué)公用經(jīng)費用于政府集中采購設(shè)備

43、電腦8000元，根據(jù)直接支付申請書、財政直接支付憑證、正式發(fā)票和驗貨清單。借：事業(yè)支出一基本支出一資本性支出一專用設(shè)備購控育財政補助支出000貸：公共財政預(yù)算撥款一基本支出一日常公用經(jīng)費一公用經(jīng)費補助（小學(xué)教育）8000同時：定：固定資產(chǎn)一專用設(shè)備8000貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)8000例9.某小學(xué)由教委代編作業(yè)本采購款30000元。（1）根據(jù)資金文件、正式發(fā)票、財政直接支付憑證和收貨證明等資料入賬。如果是改薄設(shè)備等，達到固定資產(chǎn)標準的，必須增記固定資產(chǎn)。借：存貨一作業(yè)本30000貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出（作業(yè)本）30000（2）學(xué)期末，憑班主任老師簽字的領(lǐng)貨單，弁經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審簽同意出庫

44、。借：事業(yè)支出一項目支出一商品和服務(wù)支電用材料費（財政補助支出，小學(xué)教育）30000貸：存貨一作業(yè)本30000特別重要原始憑證附件、審簽及轉(zhuǎn)賬必須符合相關(guān)規(guī)定。1 .所有原始憑證必須符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。政府采購集中購置設(shè)備及作業(yè)本，由教委統(tǒng)一代編支付申請，其主要目的是方便學(xué)校。但學(xué)校必須要取得發(fā)票、驗貨證明和財政直接支付憑證，三者“缺一不可”才能進行會計核算。會計人員要主動聯(lián)系學(xué)校收貨人員，取得驗貨證明和發(fā)票，弁在財政局國庫支付中心取得銀行蓋章的財政直接支付憑證。不得以領(lǐng)代報、白條入賬；凡由單位或個人承包

45、的基建及維修項目必須使用建安發(fā)票；原始憑證中涉及附件的，必須有相關(guān)附件（貨物明細清單、文件、合同、驗收證明等）；支付款項的資金流向、商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者、合同簽訂方三者必須一致；除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。2 .嚴格票據(jù)審簽程序。票據(jù)審簽要按開教發(fā)20154號文件執(zhí)行。會計人員對票據(jù)的合規(guī)性進行審核，大額發(fā)票或有疑問的發(fā)票要在稅務(wù)網(wǎng)站查驗真?zhèn)巍＝?jīng)辦人、部門負責人、審批人對票據(jù)的真實性負責，出納根據(jù)審簽完整的票據(jù)付款。3 .進一步規(guī)范內(nèi)部轉(zhuǎn)賬行為。一是應(yīng)按預(yù)算批復(fù)的項目和用途規(guī)范使用財政資金，直接將款項轉(zhuǎn)賬支付給商品供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或最終收款人；二是未經(jīng)

46、財政部門審批，不得擅自從零余額賬戶向本單位其他銀行賬戶劃轉(zhuǎn)資金。三是屬于公務(wù)卡結(jié)算目錄的，使用公務(wù)卡結(jié)算。4 .切實加強銀行賬戶管理。一是開設(shè)了網(wǎng)上銀行的單位，錄入崗位和審核發(fā)送崗位必須要分設(shè)，不得由一人辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全過程。二是出納不得通過個人手機銀行轉(zhuǎn)賬付款，轉(zhuǎn)賬只能通過單位銀行賬戶轉(zhuǎn)賬。三是必須要按月與銀行對賬，發(fā)現(xiàn)不相符，及時查找原因。5 .嚴禁公款私存，嚴禁大額現(xiàn)金支付。一是不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行或?qū)挝毁Y金直接轉(zhuǎn)入個人（出納）銀行賬戶；二是大額支付應(yīng)轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金；三是不得違規(guī)保管現(xiàn)金，出納現(xiàn)金余額不得超過三天的零星開支。6 10.財政代管資金使用。（1）經(jīng)申請，

47、收到財政下達零余額用款額度通知書56000元。借：零余額賬戶用款額度代管資金5000056000貸：其他應(yīng)收款財政代管資金XXXXXXXXXX6000（2）出納取現(xiàn)金56000元支付公業(yè)務(wù)費。（注：單筆提現(xiàn)不超過5萬）借：庫存現(xiàn)金經(jīng)費賬庫存現(xiàn)金56000貸：零余額賬戶用款額度代管資金56000（3）支付利息2000元，購幼兒園設(shè)備5000元（其中500元達不到固定資產(chǎn)標準，4500元達到固定資產(chǎn)標準）。借：事業(yè)支出基本支出債務(wù)利息支出（小學(xué)教育，其他資金支出）2000商品和服務(wù)支出專用材料費*（學(xué)前教育，其他資金支出）500資本性支出專用設(shè)備購置（學(xué)前教育，其他資金支出）4500貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)

48、費賬庫存現(xiàn)金7000同時：達到固定資產(chǎn)標準的記入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備4500貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)4500（4）轉(zhuǎn)賬支付新華書店幼兒教材費8000元，幼兒作業(yè)本費4000元，并將所購幼兒教材發(fā)放給學(xué)生7500，發(fā)給教師500元，幼兒作業(yè)本發(fā)放給學(xué)生4000元。轉(zhuǎn)賬購入幼兒教材和作業(yè)本時記（必須要驗貨清單及發(fā)票）。借：存貨課本8000作業(yè)本4000貸：零余額賬戶用款額度代管資金12000發(fā)放幼兒教材時,憑出庫清單入賬。借：事業(yè)支出一基本支出一專用材料費用（學(xué)前教育，其他資金支出）8000貸：存貨一課本8000發(fā)放幼兒作業(yè)本時記，憑班主任簽字的發(fā)放清冊入賬。借：事業(yè)支出一基本支出一專

49、用材料費用（學(xué)前教育，其他資金支出4000貸：存貨一作業(yè)本4000特別重要：關(guān)于對賬實行國庫集中支付以來，全縣所有單位的全部資金均統(tǒng)一存放在財政國庫單一賬戶，財政代管資金應(yīng)等同學(xué)校的銀行存款一樣管理，因此加強與財政國庫支付中心對賬工作十分重要。1 .財政補助收入主要核對實際撥款金額。未實現(xiàn)支付的預(yù)算內(nèi)零余額賬戶用款額度，1-11月作為財政補助收入記賬，年終仍未實現(xiàn)支付的額度，財政將通過額度追減，轉(zhuǎn)為學(xué)校指標，而不是撥款。另外一種情況是：財政年終將預(yù)算資金統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)為財政代管資金或財政應(yīng)返還額度（權(quán)責發(fā)生制）作為撥款，這時憑財政蓋章的相關(guān)表冊，記財政代管資金和財政補助收入相關(guān)科目）。財政代管資金主

50、要核對未使用的指標。包括未批復(fù)的指標和已批復(fù)未使用的零余額賬戶用款額度。2 .每月末新財務(wù)報表封面的國庫支付平臺5個指標必須與賬上金額相符（不含未實現(xiàn)的直接支付）。如不符，必須查明原因，如果國庫支付平臺少記，學(xué)校必須及時找財政追回學(xué)校的代管資金。如果財政支付平臺因錯多記代管資金，也應(yīng)及時告之財政調(diào)賬，不得隨意多記為學(xué)校收入。例11.某高中開學(xué)收到高中學(xué)生繳納的學(xué)費300000元，擇校費40000元，住宿費50000元，繳入財政國庫。（1）學(xué)校通過網(wǎng)上開票，直接匯繳入國庫。借：應(yīng)繳國庫款一高中（中職）學(xué)費30000050000一住宿費一擇校費40000貸：應(yīng)繳國庫款一高中（中職）學(xué)費300000

51、一住宿費50000一擇校費40000（2）通過收取現(xiàn)金后當日集中匯繳入財政國庫。借：現(xiàn)金390000貸：應(yīng)繳國庫款一高中（中職）學(xué)費300000一住宿費50000一擇校費40000學(xué)校將上述非稅收入于當日填寫非稅收入繳款單劃繳入國庫。借：應(yīng)繳國庫款一高中（中職）學(xué)費300000一住宿費50000一擇校費40000貸：現(xiàn)金390000注意：“應(yīng)繳國庫款”科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項目種類設(shè)置明細，賬戶的“貸”方合計為銀行代收的應(yīng)繳入的款項，借方為已繳入財政的款項，該賬戶年末應(yīng)無余額。特別重要：學(xué)校必須切實加強現(xiàn)金管理1 .嚴禁公款私存。一是嚴禁將單位資金轉(zhuǎn)入個人（出納）銀行賬戶，也不準將單位收到的伙食費

52、、保教費、學(xué)費等（含預(yù)收）以個人（出納、班主任、村校主任教師等）名義存入銀行。二是嚴禁超范圍使用現(xiàn)金，大額支出應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付。三是嚴禁超限額保管現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的余額及時存入銀行。單位現(xiàn)金余額不得存入個人銀行賬戶或出納隨身攜帶，必須采用安全的方式存放在規(guī)定地點。四是嚴禁白條抵庫，村?；蚴程貌少弳T的備用金應(yīng)及時核對清理，在規(guī)定的期限(至少每月)內(nèi)報賬、銷賬、繳回余額，禁止長期掛賬。附：現(xiàn)金管理條例第九條：開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。例12.(1)某

53、高中開學(xué)收取學(xué)生教科書款1000000元。借：現(xiàn)金1000000貸：代管款項一一教科書款1000000(2)繳財政代管資金賬戶。貸：其他應(yīng)收款一一財政代管資金1000000貸：現(xiàn)金1000000(3)從新華書店購入教科書，財政直接支付教材款1000000元貸：存貨課本1000000貸：其他應(yīng)收款一一貝政代管資金1000000(4)發(fā)放教材貸：代管款項一一教科書款1000000貸：存貨課本1000000例13.某初中收到寄宿生生活費補助30000元弁發(fā)放給享受對(1)收到財政授權(quán)支付寄宿生生活費補助。借：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金30000貸：公共財政預(yù)算撥款一基本支出一寄宿生生活補助(初中教

54、育)30000(2)取現(xiàn)金備用發(fā)放金：庫存現(xiàn)金一經(jīng)費賬庫存現(xiàn)金30000貸：零余額賬戶用款額度一預(yù)算資金30000（3）現(xiàn)金發(fā)放給學(xué)生（憑發(fā)放匯總表、家長或?qū)W生簽字的發(fā)放冊）或者打卡到學(xué)生賬上。借：事業(yè)支出一項目支出一義教寄宿生生活費補助（初中教育，財政補助支出）30000貸：零余額賬戶用款額度或庫存現(xiàn)金30000例14.某小學(xué)收到直接支付營養(yǎng)改善資金100000元，弁轉(zhuǎn)入學(xué)校食堂賬戶。借：事業(yè)支出一項目支出一義教營養(yǎng)改善資金（小學(xué)教育，財政補助支出）100000貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出一營養(yǎng)改善資金（小學(xué)教育）100000例15.某小學(xué)收到直接支付食堂運行經(jīng)費100000元，轉(zhuǎn)入食堂銀

55、行賬戶，用于水電費及人工工資等。借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收食堂往來資金100000貸：公共財政預(yù)算撥款一項目支出（小學(xué)教育，項目核算）100000月末，根據(jù)食堂收入支出表中的食堂運行費金額列報支出，其中用于水費20000元、電費15000元、工人工資50000元、維修費10000元、購炊具、用具5000元，弁入經(jīng)費賬列支出。借：事業(yè)支出一項目支出一水費（小學(xué)教育，財政補助支出，項目20000一電費（小學(xué)教育財政補助支出項目核算）15000一勞務(wù)費小學(xué)教育財政補助支項目核算）50000一維修維護費（小學(xué)教育，財政補助支出，項目核算）10000一專用材料小學(xué)教育財政補助支則目核算）5000貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收食堂往來資金100000例16.(1)某小學(xué)收到一批