審計學(xué)試卷及答案

1、審計學(xué)試卷及答案一、名詞解釋：（每題1. 重大錯報風(fēng)險2.4 分，共 16審計抽樣分）3.穿行測試4.審計業(yè)務(wù)約定書二、單項選擇題（每題1 分，共 12 分）1234567891011121. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系不包括（A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.C. 后續(xù)教育準(zhǔn)則D.）質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在對重大錯報風(fēng)險進行初步評價后， 注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（A. 以分析程序為主B.以細節(jié)測試）為主C. 以控制測試為主D.以雙重目的測試為主3. 為證實銷售業(yè)務(wù)的完整性， 注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（）A. 抽查發(fā)運憑證B.抽

2、查銷售明細賬C. 抽查應(yīng)收賬款明細賬D.抽查銀行對賬單4. 下列審計程序中， 注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）A. 向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款B. 檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C. 抽查購貨合同、 購貨發(fā)票和入庫單等憑證， 追查至應(yīng)付賬款明細賬D. 從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、 購貨發(fā)票和入庫單等憑證5. 下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢. 審計證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性B. 審計通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)危?但應(yīng)考慮其可靠性和有效性C.審計證據(jù)越多越好D.不應(yīng)以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計程序的理由6.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)

3、務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的是（）A. 對歷史財務(wù)信息的審閱B.對歷史財務(wù)信息的審計C.對預(yù)測性財務(wù)信息的審核D.對內(nèi)部控制的評價7.對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）A. 全體合伙人B.主任會計師C.部門經(jīng)理D.簽字的注冊會計師8.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A.風(fēng)險評估程序B.實質(zhì)性分析程序C.細節(jié)測試D.控制測試9. 注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤程序， 與判定存貨的哪項認定最相關(guān)（ ）A. 所有權(quán) B. 完整性C.存在 D. 估價10. 下列審計程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在重大錯報的程序有（ ）A. 檢查有形資產(chǎn) B. 重新計算C.函證 D.

4、詢問11. 會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，簽約的時間應(yīng)在（ ）A. 審計工作之前B.審計工作之中C.審計工作之后D.提交審計報告時12某會計師事務(wù)所于2006 年 2月 15 日對某公司2005 年度財務(wù)報表出具了審計報告，對該公司審計的審計檔案應(yīng)當(dāng)（）A至少保存至 2007 年 2 月 15 日B至少保存至 2011年2月15日C至少保存至 2016 年 2 月 15 日D長期保存三、多項選擇題(每題 2分，共10 分)1234567891011121下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有(A. 半年前在委托單位任財務(wù)總監(jiān)一職B.擁有委托單位股票100

5、0 股，每股成本價3.68 元)。C.為委托單位代編會計報表D.與委托單位的總裁有近親屬關(guān)系2注冊會計師在審計過程中獲取書面證據(jù)的審計程序是（A穿行測試B函證C重新計算D分析程序）3在評價審計結(jié)果時，如果被審單位尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）A擴大實質(zhì)性范程序圍B擴大控制測試范圍C提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表D發(fā)表保留意見或否定意見4在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括（）A銷售截止測試實施日期B發(fā)票開具日期或收款日期C記賬日期D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期5注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報

6、表報出日前發(fā)現(xiàn)的影響財務(wù)報表的重大事實， 而被審單位拒絕修改財務(wù)報表時，可能發(fā)表的審計意見是（）A無保留意見C否定意見BD保留意見無法表示意見四、判斷說明題（每題 3 分，共 9 分）1. 風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。3. 審計計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。五、簡答題（每題8 分，共 32 分）1. 在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校媱潓徲嫻ぷ骰静襟E有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序運用的情形及其目的是什么？3. 注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些

7、？4營業(yè)收入截止測試的路線有哪些？其各自目的是什么？六、業(yè)務(wù)題（共21 分）1. 2008 年 6 月 3 日上午 8 時，審計人員李某、程某參加了對江領(lǐng)化工公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其清點結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金 888.10 元；（ 2）查明現(xiàn)金日記帳截止當(dāng)年 5 月 31 日的帳面余額 1135.20 元 ;（ 3）查出當(dāng)年 5 月 31 日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為 350元（ 4）查出當(dāng)年 5 月 31 日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為 212元（5）查出當(dāng)年 4 月 3 日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250 元（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為500 元要求

8、：（1）根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金情況表；（ 2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進一步審查的問題。(11 分)2.武漢會計師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊會計師于2006 年 3 月 15 日完成了對股份有限公司2005 年度財務(wù)報表的審計工作，審計報告于 2006 年 3 月 21 日完成。該公司未經(jīng)審計的2005 年度的部分資料如下：主營業(yè)務(wù)收入50,000 萬元，利潤總額7,000 萬元，凈利潤 3,700 萬元，資產(chǎn)總額 120,000 萬元，股東權(quán)益 40,000 萬元。注冊會計師計劃根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的 1和總資產(chǎn)的 0.5 確定財務(wù)報表層的重要性水平。要求：（1）注冊會計師所確定的財務(wù)報表層重要

9、性水平是多少？（2）簡述重要性與審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。參考答案一、名詞解釋題1. 重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表錯報的嚴重程度， 這一嚴重程度在特殊情況下會影響財務(wù)報表使用者的決策。2. 審計抽樣指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。3. 穿行測試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會計系統(tǒng)的交易進行測試，以驗證了解到制度的真實性和客觀性，其目的在于防止底稿中對內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差。4. 審計業(yè)務(wù)約定書是事務(wù)所與被審單位簽訂的， 用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議（1分）二、單項選擇

10、題（每題1 分，共 12 分）三、多項選擇題 ( 每題 2 分，共 10 分)三、判斷說明題（每題3 分，共 9分）1.正確（ 1 分）。風(fēng)險評估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境（含了解內(nèi)部控制） ，評估被審單位財務(wù)報表與認定層次的重大錯報風(fēng)險，確定審計的方向，為設(shè)計實質(zhì)性程序提供依據(jù)。但要實現(xiàn)審計的目標(biāo)，還必須實施實質(zhì)性程序，收集審計證據(jù)。因此風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（2 分）。2. 錯誤（ 1 分）。如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段予以強調(diào)，強調(diào)事項段不改變原審計報告意見的類型，而說明段是發(fā)

11、表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計報告時在意見段之前對相關(guān)內(nèi)容的說明，與審計意見是因果關(guān)系（ 2 分）。3. 錯誤（ 1 分）。計劃審計時，計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，但審計計劃的修改、補充和完善貫穿于審計的全過程，因為計劃也會存在先天不足，計劃必須符合實際的需要（2 分）。五、簡答題（每題8 分，共 32 分）1.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛杏媱潓徲嫻ぷ骰静襟E包括：進行初步的業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃。2. 分析程序指通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出的評價。運用的情形及其目的是： 用作風(fēng)險評估程序 （必須使用），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風(fēng)險；用作實

12、質(zhì)性程序（可選擇） ，以降低審計成本，提高效率；用作對報表的總體復(fù)核 （必須使用），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序。3. 注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有： 嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立、健全和實施審計質(zhì)量控制制度，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審單位，深入了解被審單位業(yè)務(wù)，提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險，聘請法律顧問。4答：（ 1）是以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（ 2）是以銷售發(fā)票為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，目的是確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，有無漏記收入現(xiàn)象。（ 3）是以發(fā)運憑證為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，目的是確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，防止少計收入。六、業(yè)務(wù)題（共 21 分）1.答案：（ 11 分）庫存現(xiàn)金盤點情況表被審計單位：2008 年6月3日項目金額備注實點庫存現(xiàn)金金額888.10短缺 135.20加：已付迄未入帳的支出212憑證250加：白條低庫數(shù)350減