新修訂的個人所得稅法政策要點(diǎn)課件

1、新頒布的新頒布的個人所得稅法政策要點(diǎn)個人所得稅法政策要點(diǎn)培訓(xùn)培訓(xùn)XX市稅務(wù)局個人所得稅科 鄭科長主要內(nèi)容 2 過渡期政策專題新頒布的個人所得稅法要點(diǎn)內(nèi)容主要變化和新增內(nèi)容概況13 專項(xiàng)附加扣除專題4扣繳申報專題01新修訂的個人所得稅法主要變化和新增內(nèi)容概況個人所得稅法修正版2018中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，自2019年1月1日起施行。第 17條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！驹?3條】第 21條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例?！驹?4條】第22條 本法自公布之日起施行?！驹?5條】2011年個人所得稅法修正

2、后共15條，2018年修正后共22條。原版?zhèn)€人所得稅法僅有3條沒有變化。本次大幅修訂，修訂面達(dá)到80%。主要變化和新增內(nèi)容1、將個人主要勞動性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍 修改前個稅法全部采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照黨中央“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，新法修正結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，建立綜合與分類相結(jié)合的新個稅體系。匯報：張三綜合所得綜合所得工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營所得將“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”。不再保留“對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得” 匯報：張三分類所得 利息、股息、紅利所

3、得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。首次實(shí)行綜合所得首次實(shí)行綜合所得勞務(wù)報酬工資、薪金稿 酬特許權(quán)使用費(fèi)個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得承包承租經(jīng)營所得綜合所得綜合所得開始按年算取消叫法，并入經(jīng)營所得經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得分類所得減少了第二條下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得第二條下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅稅【新法第二條】 ：（一）工資、薪金所得；（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；

4、（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第得，按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。2、優(yōu)化整稅率結(jié)構(gòu)，

5、合理降低中低收入群體優(yōu)化整稅率結(jié)構(gòu)，合理降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。的稅收負(fù)擔(dān)。【新法第三條新法第三條】綜合所得稅率2、優(yōu)化整稅率結(jié)構(gòu)，合理降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。優(yōu)化整稅率結(jié)構(gòu)，合理降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)?！拘滦路ǖ谌龡l法第三條】綜合所得稅率級數(shù)級數(shù)20112011年年工資薪金稅率表工資薪金稅率表20182018年年綜合所得稅率表綜合所得稅率表稅率稅率1 1不超過不超過15001500不超過不超過300030003%3%2 2超過超過15000-450015000-4500元元超過超過3000-120003000-12000元元10%10%3 3超過超過4500-90004500-9

6、000元元超過超過12000-2500012000-25000元元20%20%4 4超過超過9000-350009000-35000元元超過超過25000-3500025000-35000元元25%25%5 5超過超過35000-5500035000-55000元元超過超過35000-5500035000-55000元元30%30%6 6超過超過55000-8000055000-80000元元超過超過55000-8000055000-80000元元35%35%7 7超過超過8000080000元元超過超過8000080000元元45%45%級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%

7、）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過3000元的元的3%02超過超過3000元至元至12000元的部分元的部分10%2103超過超過12000元至元至25000元的部分元的部分20%14104超過超過25000元至元至35000元的部分元的部分25%26605超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分30%44106超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分35%71607超過超過80000元的部分元的部分45%15160 個人所得稅稅率表一個人所得稅稅率表一 （綜合所得適用）（綜合所得適用）300090001.3萬1萬2萬2.5萬“級距級距”是指為實(shí)行按不同檔次計稅，把計

8、稅收入劃分成若干區(qū)間登記，是指為實(shí)行按不同檔次計稅，把計稅收入劃分成若干區(qū)間登記，稅率取決于應(yīng)納稅所得額所處的對應(yīng)級距。稅率取決于應(yīng)納稅所得額所處的對應(yīng)級距。 2011年版?zhèn)€人所得稅法年版?zhèn)€人所得稅法 稅率表：稅率表： （工資薪金工資薪金所得適用）所得適用）級數(shù)級數(shù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1數(shù)額數(shù)額=1500稅率為稅率為3%0元元21500數(shù)額數(shù)額=4500稅率為稅率為10%105元元34500數(shù)額數(shù)額=9000稅率為稅率為20%555元元49000數(shù)額數(shù)額=35000稅率為稅率為25%1005元元535000數(shù)額數(shù)額=55000稅率為稅率為30%2755元元655

9、000數(shù)額數(shù)額=80000稅率為稅率為35%5505元元780000數(shù)額數(shù)額稅率為稅率為45%13505元元 1500300045002.6萬2萬2.5萬主要變化和新增內(nèi)容3、提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不再保留專門的附加減除費(fèi)用。 【新法第六條】vs現(xiàn)行2011年個稅法工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得2018年個稅法修正版綜合所得工資、薪金所得基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月非居民納稅人每月工資薪金性質(zhì)所得附加扣除1300元/月綜合所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月（6萬元/年）取消原個稅法中對非居民納稅人附加扣除1300元/月的規(guī)定主要變化和新增內(nèi)容4、設(shè)立專項(xiàng)附加扣

10、除贍養(yǎng)老人支出贍養(yǎng)老人支出大病醫(yī)療大病醫(yī)療住房租金住房租金住房住房貸款利息貸款利息繼續(xù)教育繼續(xù)教育子女教育子女教育or主要變化和新增內(nèi)容5、確立綜合所得的計算規(guī)則。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。居民個人綜合所得第六條應(yīng)納稅所得額的計算【新法第六條】2019年每月你的個稅如何算？應(yīng)納稅所應(yīng)納稅所得額得額應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額所得額適用適用稅稅率率應(yīng)繳個人應(yīng)繳個人所得稅額所得稅額綜合所得（工資薪金綜合所得（工資薪金+勞務(wù)報酬勞務(wù)報酬+稿酬所得稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)）特許權(quán)使用費(fèi)）起征點(diǎn)起征點(diǎn)每月每月500

11、0元（元（6萬元萬元/年）年）基本減除費(fèi)用基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除：個人基本養(yǎng)老保險、專項(xiàng)扣除：個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目專項(xiàng)附加扣除：子女教育支出、專項(xiàng)附加扣除：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或者住房租金、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出等贍養(yǎng)老人支出等其他扣除：個人購買商業(yè)健康商業(yè)健康險險等依法確定的其他扣除項(xiàng)目符合條件的商業(yè)健康符合條件的商業(yè)健康險（保單中帶有稅優(yōu)險（保單中帶有稅優(yōu)識別碼）識別碼）每月限額每月限額200元，年元，年2400元元主要變

12、化和新增內(nèi)容納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)新法第十一新法第十一條條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。新法第十一條 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。6.完善納稅申報制度，設(shè)立預(yù)扣繳制度。主要變化和新增內(nèi)容納稅

13、人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。6.完善納稅申報制度，設(shè)立預(yù)扣繳制度。主要變化和新增內(nèi)容7、明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅申報的具體情形和申報期限新法第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；2、取得應(yīng)稅.所得沒有扣繳義務(wù)人；3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；4、取得境外所得；5、因移居境外注銷中國戶籍；6、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取

14、得工資、薪金所得；7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。主要變化和新增內(nèi)容明確納稅申報、清算稅款（第10條中規(guī)定必須依法自行申報）和扣繳義務(wù)人申報期限新法第13條01 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。02 納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。03 居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。04 非居

15、民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。05 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。06 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。（1）公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。（2）教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。（3）個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)

16、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。（4）有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。主要變化和新增內(nèi)容8、加強(qiáng)部門協(xié)作，依托大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息管稅。新法第十五條構(gòu)建構(gòu)建了更加完善的征管制度了更加完善的征管制度自行申報自行申報代扣代繳代扣代繳優(yōu)化服務(wù)優(yōu)化服務(wù)多退少補(bǔ)多退少補(bǔ)匯算清繳匯算清繳AFBDEC事后抽查事后抽查02過渡期政策專題一、過渡期政策執(zhí)行財政部、稅務(wù)總局關(guān)于2

17、018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知【財稅201898號】 發(fā)文日期:2018-09-07工薪個體對納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于工資、薪金所得適用減除費(fèi)用和稅率問題1、對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。關(guān)于個體

18、工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題2、對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。 納稅人2018年10月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用“通知”規(guī)定的5000元基本減除費(fèi)用和新稅率表， 2018年10月1日前實(shí)際取得的工資薪金所得，適用

19、稅法修改前的3500元基本減除費(fèi)用和舊稅率表。 對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。 對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。財政部、稅務(wù)總局關(guān)于2018年第

20、四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知【財稅201898號】 發(fā)文日期:2018-09-07級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%）速算扣除速算扣除數(shù)數(shù)1不超過不超過3000元的元的3%02超過超過3000元至元至12000元的部分元的部分10%2103超過超過12000元至元至25000元的部分元的部分20%14104超過超過25000元至元至35000元的部分元的部分25%26605超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分30%44106超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分35%71607超過超過80000元的部分元的部分45%15160

21、個人所得稅稅率表一個人所得稅稅率表一 （綜合所得適用）（綜合所得適用）二、 工資薪金所得的口徑 納稅人納稅人2018年年10月月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用“通知通知”規(guī)定的規(guī)定的5000元基本減除費(fèi)用和新稅率表，元基本減除費(fèi)用和新稅率表， 2018年年10月月1日前日前實(shí)際取得實(shí)際取得的工資的工資薪金所得，適用稅法修改前的薪金所得，適用稅法修改前的3500元基本減除費(fèi)用和舊稅率表。元基本減除費(fèi)用和舊稅率表。 也就是說也就是說，是否按照，是否按照“通知通知”規(guī)定計算個人所得稅，是以納稅人實(shí)際拿到錢規(guī)定計算個人所得稅，是以納稅人實(shí)際拿到錢

22、的時間來劃分，的時間來劃分，2018年年10月月1日（含）以后拿到工資的，無論屬于哪個月的勞日（含）以后拿到工資的，無論屬于哪個月的勞動所得，都按照動所得，都按照“通知通知”規(guī)定計算繳納個人所得稅。規(guī)定計算繳納個人所得稅。舉例：假如某個納稅人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本減除費(fèi)用，再扣除三險一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險等現(xiàn)有的扣除項(xiàng)目，還可以扣除此次新增加的專項(xiàng)附加扣除。如果僅考慮基本減除費(fèi)用一項(xiàng)計算：按照修改前稅法，每個月需要交稅1870元。計算的公式：（ 15000-3500 ） 25%-1005=1870。按照修改后的稅法計算，他只需要交稅790塊錢。計算公式

23、： （ 15000-5000 ） 10%-210=790?，F(xiàn)行稅法和修改后的稅法計算交稅比較以后，每月少交稅1870元-790元=1080元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項(xiàng)目，以及這次新增加的專項(xiàng)附加扣除，那么他的稅負(fù)還會進(jìn)一步減輕。不同收入人群減稅情況（國家稅務(wù)總局） 單位：元 【新法第十四條新法第十四條】扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。提問：王某提問：王某2018年年8月份在單位工作，到了月份在單位工作，到了2018年年10月月5號才號才拿到拿到8月份的工錢，月份的工錢，7000元。那么王某元。那么王某7000

24、元工資，元工資，單位該何時代扣稅款？該何時申報？這7000元工資應(yīng)納稅款的“稅款所屬期”是幾月？三、 工資薪金所得的申報期和稅款所屬期區(qū)分區(qū)分稅款所屬期稅款所屬期和和勞動所屬期勞動所屬期：稅款所屬期稅款所屬期：指的是納稅人領(lǐng)取工資的月份，納稅人在哪一：指的是納稅人領(lǐng)取工資的月份，納稅人在哪一個月拿到工資，那么拿到工資的這個月就是稅款所屬期，王個月拿到工資，那么拿到工資的這個月就是稅款所屬期，王某在某在2018年年10月月5號才拿到號才拿到8月的勞動工資，那么該筆工資的月的勞動工資，那么該筆工資的稅款所屬期就是稅款所屬期就是2018年年10月。月。勞動所屬期勞動所屬期：納稅人在哪幾個月工作，那么

25、工作的這幾個月：納稅人在哪幾個月工作，那么工作的這幾個月就分別是每月工資的就分別是每月工資的勞動所屬期勞動所屬期，比如例子中的這個人，比如例子中的這個人2018年年8月在其單位工作，那么月在其單位工作，那么2018年年8月就是王某的這筆工資的月就是王某的這筆工資的勞動所屬期勞動所屬期。勞動所屬期勞動所屬期稅款所屬期稅款所屬期三、 工資薪金所得的申報期和稅款所屬期三、 工資薪金所得的申報期和稅款所屬期1、當(dāng)月發(fā)放、當(dāng)月發(fā)放工資當(dāng)月申報，稅款屬期選擇當(dāng)月的，則下月不工資當(dāng)月申報，稅款屬期選擇當(dāng)月的，則下月不再申報，如：再申報，如：10月份的申報選擇屬期是月份的申報選擇屬期是10月（此項(xiàng)功能稅務(wù)總月

26、（此項(xiàng)功能稅務(wù)總局已于局已于11月月10日關(guān)閉），則日關(guān)閉），則11月份不再申報，月份不再申報，12月份正常申報月份正常申報11月份扣繳的稅款；月份扣繳的稅款；2、當(dāng)月發(fā)放工資當(dāng)月申報，稅款屬期選擇上月的，則下月進(jìn)、當(dāng)月發(fā)放工資當(dāng)月申報，稅款屬期選擇上月的，則下月進(jìn)行零申報，如：行零申報，如：10月份的申報選擇屬期是月份的申報選擇屬期是9月，則月，則11月份零申報，月份零申報，12月份正常申報月份正常申報11月份扣繳的稅款月份扣繳的稅款國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照5000元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅收政策的公告2018年第51號 近期，有納稅人反映，部分扣繳單位在近期，有納稅人反映，部分扣繳單位在10月份

27、發(fā)放工資薪金時沒有按照月份發(fā)放工資薪金時沒有按照5000元元/月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)扣除計稅。為保障納稅人合法權(quán)益，讓納稅人全面及時享受月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)扣除計稅。為保障納稅人合法權(quán)益，讓納稅人全面及時享受個人所得稅改革紅利，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：個人所得稅改革紅利，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下： 一、根據(jù)修改后的個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，納稅人在今年一、根據(jù)修改后的個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，納稅人在今年10月月1日日(含）后含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)適用實(shí)際取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)適用5000元元/月的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。對于符合上述月的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。對于符合上述情形的，扣繳義務(wù)人要嚴(yán)格按照情形的，扣繳義務(wù)人要嚴(yán)

28、格按照5000元元/月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳稅款，確保納月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳稅款，確保納稅人不打折扣地享受稅改紅利。稅人不打折扣地享受稅改紅利。國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照5000元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅收政策的公告2018年第51號 二、對于納稅人二、對于納稅人2018年年10月月1日（含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，如果扣日（含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，如果扣繳義務(wù)人辦理申報時將繳義務(wù)人辦理申報時將“稅款所屬月份稅款所屬月份”誤選為誤選為“2018年年9月月”，導(dǎo)致未享受，導(dǎo)致未享受5000元元/月的減除費(fèi)用，納稅人、扣繳義務(wù)人可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還多繳月的減除費(fèi)用，納稅人、扣繳義務(wù)人可以依法

29、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還多繳的稅款。的稅款。 三、對于扣繳單位在今年三、對于扣繳單位在今年10月月1日（含）后發(fā)放工資薪金時，沒有按照日（含）后發(fā)放工資薪金時，沒有按照5000元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)扣除的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時核實(shí)，元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)扣除的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時核實(shí)，并向扣繳單位做好宣傳輔導(dǎo)，盡快給予解決，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益。并向扣繳單位做好宣傳輔導(dǎo)，盡快給予解決，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益。 投訴電話：投訴電話：12366 特此公告。特此公告。 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局2018年年11月月 2日日四、2018年第四季度取得全年一次性獎金政策 在在2018

30、年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照國家稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)20059號）的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納號）的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次享受一次。四、2018年第四季度取得全年一次性獎金政策 一次性獎金應(yīng)納稅額的計算：一次性獎金應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=職工當(dāng)月取得全年一次性獎金職工當(dāng)月

31、取得全年一次性獎金適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 計稅方法分兩種情況：計稅方法分兩種情況： 月工資超過月工資超過5000元，全年一次性獎金除以元，全年一次性獎金除以12個月，按照得出的個月，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率，然后用獎金全額數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率，然后用獎金全額稅率稅率-速算扣除數(shù)，就是速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。最終需要繳納的稅款額。 個人月工資不足個人月工資不足5000元，這時需要先從全年一次性獎金中減去元，這時需要先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于當(dāng)月工資收入低于5000元的差額元的差額”，再除以，再除以12個月，找出對應(yīng)的個月，找出對應(yīng)的稅率，然后用

32、這一數(shù)額稅率，然后用這一數(shù)額稅率稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。 全年一次性獎金應(yīng)稅金額全年一次性獎金應(yīng)稅金額=全年一次性獎金全年一次性獎金-（5000-月工資）月工資）2018年第四季度取得全年一次性獎金政策 舉例舉例1：張某在：張某在2018年年10月取得全年一次性獎金月取得全年一次性獎金2萬元，當(dāng)月工資薪萬元，當(dāng)月工資薪金收入扣除金收入扣除“三險一金三險一金”后為后為4500元，低于元，低于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，10月份應(yīng)多少個人所得稅？月份應(yīng)多少個人所得稅？ 當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0(4500元未達(dá)元未達(dá)“

33、起征點(diǎn)起征點(diǎn)”)； 當(dāng)月工資收入低于當(dāng)月工資收入低于5000元，當(dāng)月工資與元，當(dāng)月工資與5000元的差額可以從全年元的差額可以從全年一次性獎金中減除，之后按新的月度稅率表查找稅率和速算扣除數(shù)一次性獎金中減除，之后按新的月度稅率表查找稅率和速算扣除數(shù)； 按上述規(guī)定查找稅率和速算扣除數(shù)，（按上述規(guī)定查找稅率和速算扣除數(shù)，（20000-500）/12=1625，適，適用用3%稅率，速算扣除數(shù)為稅率，速算扣除數(shù)為0 全年一次性獎金應(yīng)納稅額全年一次性獎金應(yīng)納稅額=（20000-（5000-4500）*3%=585元元； 當(dāng)月應(yīng)納稅款當(dāng)月應(yīng)納稅款=0+585=585元。元。2018年第四季度取得全年一次性

34、獎金政策 舉例舉例2：張某在：張某在2018年年10月取得全年一次性獎金月取得全年一次性獎金2萬元，當(dāng)月工資薪萬元，當(dāng)月工資薪金收入扣除金收入扣除“三險一金三險一金”后為后為6300元，高于元，高于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，10月張某應(yīng)納稅款的計算公式如下：月張某應(yīng)納稅款的計算公式如下： 當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=（6300-5000）*3%-0=39元；元； 按上述規(guī)定查找稅率和速算扣除數(shù)，按上述規(guī)定查找稅率和速算扣除數(shù)，20000/12=1667，適用，適用3%稅率稅率，速算扣除數(shù)為，速算扣除數(shù)為0 全年一次性獎金應(yīng)納稅額全年一次性獎金應(yīng)納稅額=20000*

35、3%-0=600元；元； 當(dāng)月應(yīng)納稅款當(dāng)月應(yīng)納稅款=39+600=639元。元。 需要提醒的是，需要提醒的是，2018年年10月之前，如果已經(jīng)使用過全年一次性獎金月之前，如果已經(jīng)使用過全年一次性獎金優(yōu)惠政策，按照規(guī)定，今年四季度發(fā)放的獎金，不能再適用全年一優(yōu)惠政策，按照規(guī)定，今年四季度發(fā)放的獎金，不能再適用全年一次性獎金政策，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金，合并計算個人所得稅。次性獎金政策，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金，合并計算個人所得稅。03專項(xiàng)附加扣除專題專項(xiàng)附加扣除，是在綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之上，綜合考慮個人負(fù)擔(dān)差異性的一種制度安排，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。1.1.專項(xiàng)附加扣除是什么

36、專項(xiàng)附加扣除是什么首次增加專項(xiàng)附加扣除2.專項(xiàng)附加扣除有什么贍養(yǎng)老人支出贍養(yǎng)老人支出大病醫(yī)療大病醫(yī)療住房租金住房租金住房貸款、利息住房貸款、利息繼續(xù)教育繼續(xù)教育子女教育子女教育or第六條應(yīng)納稅所得額的計算【新法第六條】（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加專項(xiàng)附加扣除，扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人

37、等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）各事項(xiàng)選定方式一年不變?？傻挚垲~，當(dāng)年扣除不得結(jié)轉(zhuǎn)。相關(guān)信息，自行提交個人負(fù)責(zé)。扣繳義務(wù)人有責(zé)任辦理并管控。有關(guān)部門信息共享，支持核查。核查問題通報，嚴(yán)重信用懲戒。整體原則自2019年1月1日起實(shí)施。具體內(nèi)容見圖2.專項(xiàng)附加扣除怎么辦？ 【居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。新個人所得稅法第十一條】 【居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳

38、義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，對同一專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。 居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。個人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十六條】2.專項(xiàng)附加扣除怎么辦？ 納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，既可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時進(jìn)行扣除，也可以選擇本人在年度終了匯算清繳環(huán)節(jié)自主辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除。 一是預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)通過扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳辦理。一是預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)通過扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳辦理。有工資的納稅

39、人如果想盡早享受專項(xiàng)附加扣除政策紅利，可以選擇在扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除。 二是匯算清繳環(huán)節(jié)通過自主年度匯繳申報辦理。二是匯算清繳環(huán)節(jié)通過自主年度匯繳申報辦理。如果納稅人沒有在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的，可以在次年的3月1日至6月30日，自行辦理綜合所得匯算清繳，并進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。對工資日常預(yù)扣預(yù)繳時因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款，納稅人可以提出退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還。3.專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法？我是員工（1）我該如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除？ 納稅人符合除大病醫(yī)療支出以外的5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除范圍和條件的，可以依據(jù)稅法規(guī)定，通過填寫相

40、應(yīng)表單，將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位，單位接收后在發(fā)放工資時，像辦理“三險一金”扣除一樣，為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。 納稅人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時通過重新填報相關(guān)信息表，提交單位按照新信息辦理扣除。 納稅人不愿將個人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位、在單位辦理扣除的，可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除。3.專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法？（2）辦理扣除時，我需要提供什么？ 員工辦理專項(xiàng)附加扣除時，應(yīng)填寫專項(xiàng)附加扣除信息表，提交單位辦理扣除。專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料，盡可能由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

41、納稅人應(yīng)當(dāng)為本人填寫并確認(rèn)過的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將盡量簡化辦稅手續(xù)，盡可能少的采集相關(guān)必要信息，減少資料報送。 舉個例子，根據(jù)目前的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）方案，納稅人辦理子女教育扣除，只需報送其子女和配偶的姓名、身份證件號碼、子女的學(xué)籍號、教育階段等信息，選擇扣除比例（50%或100%）即可，該項(xiàng)扣除無須納稅人另行報送資料。3.專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法？（3）單位怎么為我辦理扣除？ 單位作為扣繳義務(wù)人，在辦理工資薪金所得全員全額扣繳申報時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為符合享受專項(xiàng)附加扣除條件的納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。單位在辦理工資薪金所得個人

42、所得稅扣繳申報時，應(yīng)一并將員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息表，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。 同時，為了清晰地區(qū)分納稅人和扣繳單位的責(zé)任邊界，個人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第四十條規(guī)定，“納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理”。3.專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法？（4）我如果沒有及時將扣除信息提供給單位怎么辦？ 納稅人納稅年度內(nèi)未及

43、時將相關(guān)信息提供給單位的，既可以在一個納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除。（5）單位不給我辦理扣除，怎么辦？ 根據(jù)新個人所得稅法第十一條規(guī)定，居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。3.專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法？我是單位財務(wù) 員工向單位財務(wù)提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收，并在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報時，將員工相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的可扣除金額填寫至扣繳報告表，辦理稅前扣除，并計算應(yīng)納稅款。 關(guān)

44、于專項(xiàng)附加扣除的有關(guān)要求：各扣繳單位須在12月底前收集納稅人的有關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，在明年1月份發(fā)放工資時就要進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，并于2月份進(jìn)行申報。全國人大常委會辦公廳新聞發(fā)布會全國人大常委會辦公廳新聞發(fā)布會 修改后的稅法設(shè)立了六個專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。 一是申報就能扣除。一是申報就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。 二是預(yù)繳就能享受。二是預(yù)繳就能享受。個人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)

45、個人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，在每個月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利。國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅全國人大常委會辦公廳新聞發(fā)布會全國人大常委會辦公廳新聞發(fā)布會 三是未扣可以退稅。三是未扣可以退稅。如果沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅，將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。 四是多方信息共享。四是多方信息共享。在這次個稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅04扣繳申報專題一、自然人納稅人識別號

46、一、自然人納稅人識別號（一）什么是納稅人識別號 【納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。新個人所得稅法第九條】 納稅人識別號，通俗說，是用來識別納稅人唯一身份的標(biāo)識，也是納稅人辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù),以及稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以進(jìn)行個人“一人式”數(shù)據(jù)歸集、與外部門信息共享的基礎(chǔ)。一、自然人納稅人識別號一、自然人納稅人識別號（二）納稅人識別號有什么用 【個人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識別號實(shí)名辦稅。個人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十二條】 納稅人識別號是個人實(shí)名辦理涉稅業(yè)務(wù)的依

47、據(jù)，也是后續(xù)開具完稅證明、查詢個人收入及納稅記錄的唯一號碼。 自然人稅收管理系統(tǒng)規(guī)范身份信息采集及數(shù)據(jù)清理工作，本次清理規(guī)范工作，重點(diǎn)規(guī)范身份驗(yàn)證未通過且扣繳單位仍繼續(xù)辦理代扣代繳個人所得稅申報業(yè)務(wù)的自然人身份信息。數(shù)據(jù)清理主要是對驗(yàn)證未通過且2018年1月1日起有個人所得稅扣繳申報記錄的自然人納稅人身份信息進(jìn)行清理規(guī)范。通過規(guī)范自然人納稅人身份信息，不斷提高自然人基礎(chǔ)信息及申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，為實(shí)施“一人式”檔案管理打下堅實(shí)基礎(chǔ)。 自然人稅收管理系統(tǒng)是由稅務(wù)總局、稅友軟件、阿里公司聯(lián)合開發(fā)，功能強(qiáng)大，將來涉及自然人的個稅、社保等都將在 問：疑點(diǎn)數(shù)據(jù)是否直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清理？問：疑點(diǎn)數(shù)據(jù)是否直接由

48、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清理？答：所有的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，均需要扣繳單位在扣繳客戶端先行答：所有的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，均需要扣繳單位在扣繳客戶端先行修改、確認(rèn)，避免扣繳客戶端再進(jìn)來錯誤數(shù)據(jù)。修改、確認(rèn)，避免扣繳客戶端再進(jìn)來錯誤數(shù)據(jù)。修改完畢、確認(rèn)無誤后再由納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行并檔修改完畢、確認(rèn)無誤后再由納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行并檔操作。操作。 扣繳客戶端數(shù)據(jù)清理方法：扣繳客戶端數(shù)據(jù)清理方法：（1）屬于僅員工姓名有誤的，扣繳單位可直接修改員工）屬于僅員工姓名有誤的，扣繳單位可直接修改員工姓名，系統(tǒng)可按照身份證件號關(guān)聯(lián)原申報繳納的歷史記錄。姓名，系統(tǒng)可按照身份證件號關(guān)聯(lián)原申報繳納的歷史記錄。（2）屬于員工身份證件號碼誤錄的，扣

49、繳單位需新增一）屬于員工身份證件號碼誤錄的，扣繳單位需新增一條正確的員工身份信息進(jìn)行報送。條正確的員工身份信息進(jìn)行報送。 一、自然人納稅人識別號一、自然人納稅人識別號（三）我怎么取得納稅人識別號 【沒有中國公民身份號碼的個人，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送與納稅有關(guān)的信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。個人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十二條】 根據(jù)新個人所得稅法第九條及實(shí)施條例（征求意見稿）相關(guān)規(guī)定，對于中國公民，只需向扣繳單位或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其身份證，即可憑公民身份號碼直接辦理各項(xiàng)涉稅事宜，無需另行申請納稅人識別號。 對于無居民身份證的華僑、港澳臺居民，以及外籍個人、無

50、國籍個人等，需要在首次發(fā)生涉稅事宜之前，向扣繳單位或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供姓名、國籍或地區(qū)、性別、出生年月日、出生地、有效證件類型及號碼等必要信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。后續(xù)辦理各項(xiàng)涉稅事宜時，只需向扣繳單位或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其納稅人識別號即可，無需重復(fù)申請。即使忘了納稅人識別號，也可以憑有效身份證件找回。二、個人所得稅扣繳申報管理二、個人所得稅扣繳申報管理工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳 此次稅法修訂，最大變化之一，是對綜合所得實(shí)行按年計稅。通過預(yù)扣預(yù)繳計稅方法的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)年終對絕大多數(shù)只有一處工資薪金收入的納稅人應(yīng)納稅款的精確預(yù)扣，免去該部分納稅人辦理自行申報。 通過多種測算，比照企業(yè)所得稅，實(shí)行累計

51、預(yù)扣方法，可以實(shí)現(xiàn)只有一處工資薪金且在單位辦理專項(xiàng)附加扣除納稅人稅款的全年精準(zhǔn)計算，個人則無須辦理年度自行匯繳補(bǔ)退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過提供扣繳軟件，由單位錄入當(dāng)月收入、扣除等金額后，自動計算出每一個納稅人自年初起累計至當(dāng)期的應(yīng)納稅款，扣減已納稅款后，計算出每一個納稅人當(dāng)期應(yīng)納的稅款。二、個人所得稅扣繳申報管理二、個人所得稅扣繳申報管理工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳 1.累計預(yù)扣法 累計預(yù)扣法是指，扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費(fèi)用、累計專項(xiàng)扣除、累計專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計算出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)

52、繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。二、個人所得稅扣繳申報管理二、個人所得稅扣繳申報管理工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳 1.累計預(yù)扣法具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%）速算扣除速算扣除數(shù)數(shù)1不超過不超過3000元的元的3%02超過超過3000元至元至12000元的部分元的部分10%2103超過超過12000元至元至25000元的部分元的部分20%14104超過超過25000元至元至35000元的部分元的部分25%26605超