會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)問(wèn)題與策略

1、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)問(wèn)題與策略會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)問(wèn)題與策略一、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)存在的問(wèn)題1外部審計(jì)環(huán)境方面存在的問(wèn)題。(1) 企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。因?yàn)槲覈?guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間較短，很多不足之處還有待完善。有些企業(yè)為了賺取最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，采用各種手段來(lái)減少繳稅的數(shù)額。例如，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算很不健全，收入不入賬，偷漏稅款現(xiàn)象比較普遍。還有的企業(yè)成本費(fèi)用虛計(jì)，在少計(jì)收入的同時(shí)還多計(jì)支出，人為操縱公司的成本費(fèi)用。再者就是企業(yè)的存貨不實(shí)。在對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，許多公司貨品賬面與其實(shí)物不符現(xiàn)象嚴(yán)重，有些公司因存貨缺口很大，尋找借口推拖或編造出各種理由致使審計(jì)人員無(wú)法親自盤(pán)點(diǎn)。(2) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

2、。當(dāng)前我國(guó)很大一部分企業(yè)特別是一些私營(yíng)企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相一致，很難區(qū)分開(kāi)來(lái)，因此其經(jīng)營(yíng)管理和決策隨意性很大，沒(méi)有完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)規(guī)范其行為，就很容易導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題。(3) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著較大的經(jīng)濟(jì)壓力。因?yàn)槲覈?guó)目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)水平較低，與其他國(guó)家的收入水平存在著較大的差距，而我國(guó)的現(xiàn)行狀況又是根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)規(guī)模和收入水平的高低來(lái)確定審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)于一些中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，迫于經(jīng)濟(jì)壓力，為了達(dá)到審計(jì)費(fèi)用最小化的目的，從而簡(jiǎn)化審計(jì)程序，減少審計(jì)步驟，致使嚴(yán)重影響審計(jì)的質(zhì)量，不能夠達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的預(yù)期效果。因此，經(jīng)

3、濟(jì)因素是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)存在問(wèn)題的重要影響因素之一。2會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面存在的問(wèn)題。(1) 審計(jì)獨(dú)立性的缺失。審計(jì)獨(dú)立性，顧名思義，就是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中要保持獨(dú)立。作為一種重要的經(jīng)濟(jì)管理手段，審計(jì)必須體現(xiàn)這種獨(dú)立性，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與相關(guān)的利害關(guān)系者保持中立的一種狀態(tài)以利于審計(jì)工作的正常和順利進(jìn)行，以及審計(jì)結(jié)論的客觀公正。因此，從此種意義上來(lái)講，審計(jì)獨(dú)立性就是審計(jì)的靈魂。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面來(lái)講，主要的影響因素主要分為兩個(gè)方面，第一，高額的收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性的影響。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收入來(lái)源于客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能因利益誘惑而弱化應(yīng)有的獨(dú)立性。有的甚至根本不實(shí)施必要的審計(jì)程

4、序就出具審計(jì)報(bào)告。這種情況在國(guó)內(nèi)和國(guó)外都屢見(jiàn)不鮮。第二，非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一客戶提供非審計(jì)服務(wù)并進(jìn)行審計(jì)，如果事務(wù)所出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，就很有可能失去這一客戶和相當(dāng)多的與之有關(guān)聯(lián)的其他服務(wù)收入，這樣容易使審計(jì)者和被審計(jì)單位形成“利益共同體”，這就意味著審計(jì)的獨(dú)立性很難保證。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體方面來(lái)講，無(wú)論其業(yè)務(wù)技能多么高超，如喪失了獨(dú)立性，那么他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表示的意見(jiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者和利益相關(guān)者將毫無(wú)價(jià)值。(2) 審計(jì)程序不夠規(guī)范。在如此激烈而又殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，為了達(dá)到在低廉的收費(fèi)下使利潤(rùn)達(dá)大化的目的，完成目標(biāo)利潤(rùn)，爭(zhēng)取更多的新客戶和留住已有的

5、老客戶客戶，而且又要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，審計(jì)人員通常簡(jiǎn)化必要的審計(jì)程序，弱化甚至放棄謹(jǐn)慎性這一審計(jì)人員最基本的職業(yè)操守。如函證時(shí)讓客戶幫助發(fā)函，再由客戶協(xié)助收函向客戶索取重要原始憑證時(shí)，不要求客戶出示原件，僅以復(fù)印件沖抵工作底稿;當(dāng)某些審計(jì)證據(jù)無(wú)法直接獲得時(shí)，過(guò)分依賴(lài)甚至以證明力最低的陳述函代替應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序，無(wú)法從中得到能應(yīng)該得到的充分依據(jù)。這一系列做法嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量，致使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不符合規(guī)定，嚴(yán)重?fù)p害了報(bào)表使用者的利益。二、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)存在問(wèn)題的解決對(duì)策1針對(duì)外部審計(jì)環(huán)境采取的對(duì)策。(1) 采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，緩解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)壓力。一方面可以適當(dāng)提高我國(guó)的審計(jì)收費(fèi)

6、標(biāo)準(zhǔn)，另一方面可以借鑒國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，改變目前主要按資產(chǎn)規(guī)?；蚴杖怂酱_定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的做法，采取可商定的彈力較大的收費(fèi)形式。即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)參加人員層次的高低、工作量的大小、業(yè)務(wù)的繁雜程度等為主要依據(jù)，與委托人商談確定審計(jì)收費(fèi)水平，從而使審計(jì)收費(fèi)與所需審計(jì)時(shí)間聯(lián)系，以利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求在計(jì)劃階段實(shí)施必要的審計(jì)程序。這樣既緩解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所緊張的經(jīng)濟(jì)壓力，又為審計(jì)工作的高質(zhì)量完成提供了保證。(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)監(jiān)管。要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督和檢查，重視把計(jì)劃階段應(yīng)完成的工作列入監(jiān)督檢查的范圍，對(duì)違規(guī)行為從嚴(yán)處罰，促使從業(yè)人員重視計(jì)劃

7、工作，嚴(yán)格遵循相關(guān)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，從而提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和工作效率，以順利完成審計(jì)工作。(3) 健全法制和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管。建立并完善與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的法律、法規(guī)體系，并通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)法，防止和處理經(jīng)濟(jì)生活中的不軌行為，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，將整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序納入法制化的軌道。從而為防止審計(jì)信息失真提供一定的保證，也為審計(jì)工作提高了良好的法律依據(jù)，使審計(jì)工作的規(guī)范化得到進(jìn)一步的提高。2針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的對(duì)策。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是獨(dú)立審計(jì)的基層民間組織，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的質(zhì)量情況決定著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)工作的完成質(zhì)量。因此逐步建立我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌或信譽(yù)機(jī)制，要靠加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)

8、。(1) 加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量管理，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況合理制定審計(jì)工作的質(zhì)量控制政策與程序，加強(qiáng)分級(jí)督導(dǎo)力度，嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，應(yīng)當(dāng)建立健全的質(zhì)量控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員首先應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的情況，然后實(shí)事求是的評(píng)價(jià)自身的能力，評(píng)價(jià)時(shí)要嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)道德規(guī)范和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)自身不能勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決不接受，對(duì)影響審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)然也同樣不能接受。其次，在審計(jì)計(jì)劃階段，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容和要求開(kāi)展審計(jì)工作，運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)遇到無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，要考慮依賴(lài)的相關(guān)控制的有效性。在審計(jì)實(shí)施階段，要適當(dāng)?shù)貙⒍喾N審計(jì)方法靈活運(yùn)用，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作，取證時(shí)必須合法合規(guī)、真實(shí)有效;再次，審計(jì)終結(jié)階段，在報(bào)告前應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問(wèn)題、重要程序和對(duì)審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，出具的報(bào)告力爭(zhēng)事實(shí)清楚，措辭恰當(dāng)，客觀公正，確保能夠高質(zhì)量地完成會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，以達(dá)到審計(jì)的目標(biāo)。(2) 與各方面都構(gòu)建良好的審計(jì)人際關(guān)系。構(gòu)建良好的審計(jì)人際關(guān)系是保證順利完成會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的重要前提。審計(jì)人員應(yīng)適時(shí)地召開(kāi)有相關(guān)人員參加的座談會(huì)，進(jìn)行調(diào)查問(wèn)卷，就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方案、審計(jì)工作安