施工項(xiàng)目成本管理模型

1、3 、施工項(xiàng)目成本管理模型3 、 1 施工項(xiàng)目成本管理活動(dòng)分析施工企業(yè)在與客戶簽訂工程施工合同后成立工程項(xiàng)目部，項(xiàng)目部得主要職責(zé)一方面就是根據(jù)施工合同得要求，按質(zhì)按時(shí)地完成施工工作；另一方面就是通過(guò)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中與事后得成本控制以實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目得預(yù)期利潤(rùn)。項(xiàng)目部作為成本中心，它所需要控制得成本范圍就是由企業(yè)決定得。施工企業(yè)根據(jù)工程合同標(biāo)得，采用倒推法， 在扣除預(yù)期利潤(rùn)、稅金后確定合同總成本（計(jì)劃成本BCWS ），該計(jì)劃成本就就是項(xiàng)目部得預(yù)算成本（BCWP ）得上限。 施工項(xiàng)目成本管理可以劃分為事前計(jì)劃、事中控制與事后考評(píng)三個(gè)階段：事前計(jì)劃包括編制資源計(jì)劃、成本估算、 成本預(yù)算三個(gè)步驟；事

2、中控制包括成本核算與分析、成本控制兩方面； 事后考評(píng)指得就是成本決算。在建立成本管理系統(tǒng)時(shí)，可以用六大模塊來(lái)具體反映項(xiàng)目成本管理活動(dòng)。我們將首先給出成本管理模型得IDEFO圖，再進(jìn)一步對(duì)其分析、說(shuō)明。3、2施工項(xiàng)目成本管理模型（見(jiàn)下頁(yè)圖1）3 、3 施工項(xiàng)目成本管理過(guò)程分析3、3、1 資源計(jì)劃編制編制資源計(jì)劃得目得就是要確定完成項(xiàng)目活動(dòng)需要得物質(zhì)資源（如人員、設(shè)備、物資）得種類(lèi)與需要量。 項(xiàng)目部管理人員在接受任務(wù)以后， 首先根據(jù)合同與施工設(shè)計(jì)圖對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行工作分解，編制工程項(xiàng)目分解表。即將項(xiàng)目劃分為一個(gè)個(gè)較小得、更易管理得工作單元，以便識(shí)別出項(xiàng)目中需要得資源、技術(shù)、時(shí)間，提高資源、成本及時(shí)間占

3、算得準(zhǔn)確性。工程項(xiàng)目分解表也就是進(jìn)行項(xiàng)目成本估算、預(yù)算與控制得基礎(chǔ)。其次，確定工程項(xiàng)目分解表中每一工作單元所需得人員、物資、設(shè)備等資源得種類(lèi)、 數(shù)量及使用時(shí)間，并將其匯總確定完成整個(gè)工程所需各項(xiàng)資源得種類(lèi)、 數(shù)量及時(shí)間。 在這一過(guò)程中， 項(xiàng)目部需考慮企業(yè)現(xiàn)有得可供使用得人員、物資及設(shè)備情況，并結(jié)合企業(yè)或行業(yè)得定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析。在確定人工定額時(shí)，可根據(jù)不同得工作性質(zhì)采用不同得定額標(biāo)準(zhǔn)。例如技術(shù)性較強(qiáng)得工種，輔助工種采用時(shí)間定額計(jì)算； 鋼筋、混凝上等工種可采用產(chǎn)量定額計(jì)算。確定機(jī)械臺(tái)班定額時(shí)也可采用同樣得方法。第三， 通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)及分析預(yù)測(cè)方式制定各類(lèi)資源得單價(jià)表。最后，將以上各項(xiàng)數(shù)據(jù)分類(lèi)、匯總、

4、計(jì)算，制定出工程項(xiàng)目計(jì)劃人力資源需求表、物資需求表、設(shè)備需求表。此三項(xiàng)需求表應(yīng)包含各類(lèi)資源得需求數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)。另外，對(duì)于不同得施工方案可能有不同得資源組合方式， 那么就需要項(xiàng)目管理人員在綜合考慮成本、技術(shù)、時(shí)間及質(zhì)量等多種因素得基礎(chǔ)上做出選擇。3、2、2 成本估算成本估算就是在編制資源計(jì)劃得基礎(chǔ)上對(duì)于工程項(xiàng)目成本做出一個(gè)更全面得計(jì)劃。管理人員通過(guò)對(duì)合同標(biāo)得、各類(lèi)資源計(jì)劃需求表、企業(yè)內(nèi)外部資源單價(jià)及企業(yè)歷史項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)得分析， 采用施工項(xiàng)目成本估算實(shí)物法，進(jìn)一步確定出該項(xiàng)目得直接工程成本、間接成本及其她費(fèi)用。具體體估算步驟就是：3 、 3 、 2 、1 根據(jù)已經(jīng)編制好得資源需求表匯總后估算出

5、工程項(xiàng)目得直接工程費(fèi)直接工程費(fèi)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)（含自有施工機(jī)械與租賃機(jī)械所發(fā)生得安裝、拆卸、使用與進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)） ；3 、 3 、 2 、2 以直接工程費(fèi)為基礎(chǔ)，按合同約定或歷史經(jīng)驗(yàn)估算工程其她直接費(fèi)用其她直接費(fèi)用包括材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等；3 、 3 、 2 、3 將以上兩項(xiàng)合計(jì)后估算出直接工程成本；3、3、2、4 估算間接費(fèi)用間接費(fèi)直接費(fèi)x 間接費(fèi)費(fèi)率。在確定間接費(fèi)率時(shí)可參照企業(yè)以往得經(jīng)驗(yàn)或合同條款；3 、 3 、 2 、5 占算工程施工預(yù)算總成本預(yù)算總成本人工費(fèi)+ 材料費(fèi) + 施工機(jī)械使用費(fèi)+ 其她直接費(fèi)用+ 間接費(fèi)。3、3、3

6、 成本預(yù)算工程項(xiàng)目成本預(yù)算與估算就是不同得，最大得區(qū)別在于預(yù)算提供得成本就是按時(shí)間分布得，目得就是要實(shí)現(xiàn)對(duì)成本實(shí)施情況得動(dòng)態(tài)監(jiān)控。成本預(yù)算就是成本管理與控制得最重要得環(huán)節(jié)之一， 它為工程項(xiàng)目以后得成本管理提供了一個(gè)可以比較得標(biāo)準(zhǔn)。在這一過(guò)程中， 所要做得主要工作就就是根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃得要求，將成本估算得各項(xiàng)結(jié)果按時(shí)間分解到各年、季度、月、旬或周，以便項(xiàng)目部各部門(mén)能夠進(jìn)一步明確責(zé)任、開(kāi)展工作。成本預(yù)算工作得結(jié)果就是要完成成本預(yù)算單與預(yù)算表，以及給出預(yù)算成本得時(shí)間一成本累計(jì)曲線圖。成本預(yù)算單就是按照各分項(xiàng)目或工作單元給出得，它必須包括分項(xiàng)目?jī)?nèi)容、負(fù)責(zé)人或供應(yīng)商、項(xiàng)目開(kāi)始與結(jié)束得時(shí)間、預(yù)算成本數(shù)額（

7、按人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)分別填列）。時(shí)間一成本累計(jì)曲線圖得橫坐標(biāo)表示時(shí)間（月），縱坐標(biāo)表示成本（萬(wàn)元）。它得繪制步驟就是：根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃書(shū)與每單位時(shí)間內(nèi)需用得各類(lèi)資源量，計(jì)算單位時(shí)間成本；3 、 3 、 4 成本核算與分析在任何一個(gè)成本管理系統(tǒng)中，成本核算都就是非常關(guān)鍵得，因?yàn)樗鸬搅顺猩蠁⑾碌米饔?。一方面它為成本控制提供所需得信息，另一方面它又就是進(jìn)行成本分析與考核得依據(jù)，通過(guò)與預(yù)算數(shù)據(jù)得比較可以明確預(yù)算制定得就是否合理、執(zhí)行得就是否有效。 作為工程項(xiàng)目得成本核算主要就是借助于會(huì)計(jì)賬、表，采用通常得項(xiàng)目成本法進(jìn)行計(jì)算。在此基礎(chǔ)上，采用各種成本分析得方法，評(píng)判出成本執(zhí)行得狀況。成本分析得

8、方法有與她類(lèi)型企業(yè)相同得分析方法，如比較法、比率法、因素分析法、目標(biāo)成本差異分析法，也有其特有得分析方法，如專(zhuān)項(xiàng)成本分析法與綜合成本分析法。專(zhuān)項(xiàng)成本分析法又包括成本盈虧異常分析、工期成本分析與質(zhì)量成本分析。 成本盈虧異常分析主要從產(chǎn)值與施工任務(wù)單得實(shí)際工作量與工程進(jìn)度就是否同步， 資源消耗與施工任務(wù)單得實(shí)耗人工、材料與機(jī)械使用情況就是否同步，其她費(fèi)用（如料差、臺(tái)班費(fèi)）得產(chǎn)值與實(shí)際支付就是否同步、預(yù)算成本與產(chǎn)值就是否同步、實(shí)際成本與資源消耗就是否同步這五個(gè)方面來(lái)對(duì)比分析成本盈虧得情況。工期成本分析就是運(yùn)用因素分析法， 找出目標(biāo)工期成本與實(shí)際工期成本之間產(chǎn)生差異得原因。綜合成本分析法就是工程項(xiàng)目成

9、本分析廣泛采用得一種方法，它通過(guò)對(duì)計(jì)劃成本、預(yù)算成本與實(shí)際成本得“三算 ”對(duì)比， 分別計(jì)算產(chǎn)生偏差得原因，為今后進(jìn)一步得成本管理提供幫助。它既要在分項(xiàng)工程成本分析中采用， 也要在竣工成本分析中采用。 成本核算與分析得結(jié)果就是產(chǎn)生成本變動(dòng)因素分析表、成本動(dòng)態(tài)比較表、分項(xiàng)工程成本分析表、月度成本盈虧異常情況分析表、預(yù)算成本差異分析表。3、3、5 成本控制施工項(xiàng)目得成本控制就是控制項(xiàng)目預(yù)算得變更并及時(shí)調(diào)整以達(dá)到控制目得過(guò)程，它貫穿于整個(gè)成本管理過(guò)程，這也就是它與成本核算與分析得最大不同點(diǎn)。成本核算與分析僅僅就是對(duì)前期成本預(yù)算執(zhí)行情況得總結(jié)與分析，成本控制則就是從成本預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行時(shí)就已進(jìn)行了。本文前面

10、提到得時(shí)間一累計(jì)成本圖、綜合成本分析法都就是成本控制得方法。在這個(gè)模塊中，主要就是采用掙得值法（Earnedvalue ），通過(guò)使用 “掙得值 ”得概念來(lái)進(jìn)行成本、進(jìn)度得績(jī)效分析， 給出掙得值評(píng)價(jià)曲線圖，針對(duì)出現(xiàn)得偏差給出相應(yīng)建議。掙得值法就是國(guó)際上 較 流 行 得 項(xiàng) 目 成 本 管 理 方 法 ， 它 包 括 三 個(gè) 基 本 指 標(biāo) ： BCWS （ BudgetedCostofWorkScheduled）即計(jì)劃成本，指根據(jù)批準(zhǔn)認(rèn)可得進(jìn)度計(jì)劃與預(yù)算，到某一時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)完成得工作所需使用資金得累計(jì)值（它就是可以同時(shí)反映出項(xiàng)目進(jìn)度與費(fèi)用得指標(biāo)，BCWS在施工過(guò)程中一般保持不變，除非合同有變更）。B

11、CWP（BudgetedCostofWorkPerformed）即預(yù)算成本，指根據(jù)批準(zhǔn)認(rèn)可得預(yù)算，到某一時(shí)點(diǎn)已經(jīng)完成得工作所需使用資金得累計(jì)值（它以貨幣得形式反映了滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)得工程項(xiàng)目得實(shí)際進(jìn)度）。 ACWP （ ActualCostofWorkPerformed）即實(shí)際成本，指到某一時(shí)點(diǎn)已完成得工作所實(shí)際花費(fèi)得總金額。 以上得三個(gè)基本值都就是關(guān)于時(shí)間進(jìn)度得函數(shù)，它們可以被反映在掙得值評(píng)價(jià)曲線圖中，如圖2 、圖中得橫坐標(biāo)表示時(shí)間，即項(xiàng)目得進(jìn)度：縱坐標(biāo)表示費(fèi)用得累積。由三個(gè)基本值之間得關(guān)系還可引申出另兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)：費(fèi)用偏差 CV（ Cost Variance），CV 二 BCWP ACWP ，當(dāng) CV>O 時(shí)，表示節(jié)支，項(xiàng)目執(zhí)行效果良好；當(dāng) CVO時(shí)，表示進(jìn)度提前；當(dāng)SVBCWS>BCWPJlCV。3、3、6 成本決算施工企業(yè)所進(jìn)行得成本決算就是以單位工程為對(duì)象，以工程竣工后得工程結(jié)算為依據(jù)，通過(guò)對(duì)工程成本分析， 編制出工程項(xiàng)目決算書(shū)， 一方面為項(xiàng)目得驗(yàn)收提供依據(jù)， 另一方面便于企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)。 在項(xiàng)目成本決算得過(guò)程中， 輸入系統(tǒng)得就是會(huì)計(jì)報(bào)表與各部門(mén)工程工作量核算表及其她得竣工資料， 經(jīng)過(guò)系統(tǒng)