新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題及答案101110實(shí)用精品資料(00001)

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)習(xí)題及答案提示第一章 概論例1-1假設(shè)長(zhǎng)城公司2009年8月發(fā)生如下幾項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 銷售產(chǎn)品4 000元，收到貨款已經(jīng)存入銀行； 銷售產(chǎn)品10 000元，收到貨款8 000元存入銀行，余款暫欠； 預(yù)付第四季度門面房租金6 000元； 8月結(jié)算應(yīng)付銀行借款利息1 000元； 收到上月客戶購(gòu)買產(chǎn)品未付貨款4 000元； 收到客戶預(yù)付貨款8 000元，該批商品下個(gè)月交貨。要求：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入費(fèi)用各為多少？ 解答：銷售產(chǎn)品4 000元，收到貨款已經(jīng)存入銀行； 在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，長(zhǎng)城公司銷售產(chǎn)品4 000元的貨款全部收到，銷售實(shí)現(xiàn)，因此在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下都可

2、以確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)。 銷售產(chǎn)品10 000元，收到貨款8 000元存入銀行，余款暫欠； 在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，長(zhǎng)城公司銷售產(chǎn)品10 000元，收到貨款8 000元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下銷售實(shí)現(xiàn)10 000元，因此可以確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)10 000元。在收付實(shí)現(xiàn)制下公司實(shí)際收到貨款8 000元，因此可以確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)為8 000元。 預(yù)付第四季度門面房租金6 000元； 在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，長(zhǎng)城公司預(yù)付的租金6 000元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下屬于以后會(huì)計(jì)期間承擔(dān)的義務(wù)，因此不能確認(rèn)為本期的費(fèi)用。在收付實(shí)現(xiàn)制下本期實(shí)際支付租金6 000元，可以確認(rèn)為本期的費(fèi)用。 8月結(jié)算應(yīng)付銀行借款利息1 800元； 在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，長(zhǎng)城

3、公司結(jié)算8月份應(yīng)該支付的利息費(fèi)用1 800元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下屬于本會(huì)計(jì)期間應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，因此盡管本期并未支付利息，但仍然應(yīng)該確認(rèn)為本期的費(fèi)用。在收付實(shí)現(xiàn)制下本期實(shí)際未支付利息，因此不能確認(rèn)為本期的費(fèi)用。 收到上月客戶購(gòu)買產(chǎn)品未付貨款4 000元； 在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，長(zhǎng)城公司收到的貨款4 000元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下屬于上個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的銷售收入，因此本期不能確認(rèn)為收入。在收付實(shí)現(xiàn)制下實(shí)際收到貨款4 000元，可以確認(rèn)為本期收入實(shí)現(xiàn)4 000元。 收到客戶預(yù)付貨款5 000元，該批商品下個(gè)月交貨。 在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，長(zhǎng)城公司預(yù)收貨款5 000元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下實(shí)際銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生，因此本期不能確認(rèn)

4、收入實(shí)現(xiàn)。在收付實(shí)現(xiàn)制下實(shí)際收到貨款5 000元，可以確認(rèn)為本期收入實(shí)現(xiàn)。 長(zhǎng)城公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的本月收入費(fèi)用情況如表1-2所示。例2-1乙公司向本公司投資100 000元，款項(xiàng)已存入銀行。解答這是資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增的業(yè)務(wù)即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加： 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)中的銀行存款增加100 000元，另一方面使所有者權(quán)益中的實(shí)收資本增加100 000元，會(huì)計(jì)恒等式左右兩方同時(shí)等額增加，會(huì)計(jì)恒等式仍然保持平衡。 例2-2甲公司從某企業(yè)購(gòu)入材料10 000元，貨款未付。解答這是資產(chǎn)與負(fù)債同增的業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。這

5、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)中的存貨增加10 000元，另一方面使負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加10 000元，會(huì)計(jì)恒等式左右兩方同時(shí)等額增加，會(huì)計(jì)恒等式仍然保持平衡。例2-3甲公司用銀行存款60 000元?dú)w還短期借款。 解答這是資產(chǎn)與負(fù)債同減業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)中的銀行存款減少60 000元，另一方面使負(fù)債中的短期借款減少60 000元，會(huì)計(jì)恒等式左右兩方同時(shí)等額減少，會(huì)計(jì)恒等式仍然保持平衡。例2-4按甲公司與乙公司所簽訂的協(xié)議，聯(lián)營(yíng)期已滿，乙公司抽回投資100 000元。 解答這是資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減的業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)與

6、所有者權(quán)益同時(shí)減少。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)中的銀行存款減少100 000元，另一方面使所有者權(quán)益中的實(shí)收資本減少100 000元，會(huì)計(jì)恒等式左右兩方同時(shí)等額減少，會(huì)計(jì)恒等式仍然保持平衡。例2-5甲公司購(gòu)入材料30 000元，貨款已用銀行存款支付。 解答這是資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減的業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起同屬于資產(chǎn)類的兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化，存貨增加30 000元，銀行存款減少30 000元，這時(shí)，僅是會(huì)計(jì)恒等式左方資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動(dòng)且增減的金額相等，資產(chǎn)總額不變，所以會(huì)計(jì)恒等式并未變化，仍然保持平衡。例2-6甲公司借入短期借款50 00

7、0元，直接用以歸還所欠材料款。解答這是負(fù)債內(nèi)部此增彼減的業(yè)務(wù)：即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起同屬于負(fù)債類的兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化，短期借款增加50 O00元，應(yīng)付賬款減少50 000元，這時(shí)，僅是會(huì)計(jì)恒等式右方負(fù)債內(nèi)部的增減變動(dòng)且增減的金額相等，負(fù)債總額不變，所以會(huì)計(jì)恒等式并未變化，仍然保持平衡。例2-7丁公司將對(duì)甲公司的投資權(quán)益100 000元轉(zhuǎn)讓給丙公司。 解答這是所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減的業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起一項(xiàng)所有者增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起同屬于所有者權(quán)益中的實(shí)收資本內(nèi)部發(fā)生變化，丁公司的投資減少100 000

8、元，丙公司的投資增加100 000元，甲公司實(shí)收資本總額不變，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動(dòng)，所以會(huì)計(jì)恒等式并未變化，仍然保持平衡。例2-8公司借入的短期借款50 O00元由丁公司代為償還，并作為丁公司對(duì)企業(yè)的追加投資。 解答這是負(fù)債減少、所有者權(quán)益增加的業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起項(xiàng)負(fù)債減少，一頂所有者權(quán)益增加。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)恒等式右邊負(fù)債及所有者權(quán)益之間發(fā)生變化，負(fù)債中的短期借款減少50 000元，所有者權(quán)益中的實(shí)收資本增加50 OO0元，但負(fù)債及所有者權(quán)益總額不變所以會(huì)計(jì)恒等式并未變化，仍然保持平衡。例2-9根據(jù)雙方協(xié)議，丙公司所欠貨款100 000元，由甲公司償還，已辦理有關(guān)手

9、續(xù)，作為丙公司對(duì)甲公司投資的減少，但甲公司尚未償還負(fù)債。 解答這是負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起會(huì)計(jì)恒等式右邊負(fù)債及所有者權(quán)益之間發(fā)生變化，所有者權(quán)益中的實(shí)收資本減少100 000元，負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加100 000元，但負(fù)債及所有者權(quán)益總額不變，所以會(huì)計(jì)恒等式并未變化，仍然保持平衡。 例2-10甲公司20××年10月初的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況如下： 上式說(shuō)明甲公司的資產(chǎn)總額為600 000元，分別由銀行存款180 000元、存貨200 000元和固定資產(chǎn)220 000元構(gòu)成；權(quán)益總額為

10、600 000元，分別由實(shí)收資本550 000 元，應(yīng)付賬款50 000元構(gòu)成。資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益保持平衡。 解答本月內(nèi)甲公司發(fā)生的有關(guān)收入、費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售商品一批，貨款90 000元已收到存入銀行。 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加90 000元，同時(shí)使企業(yè)資產(chǎn)中的銀行存款增加90 000元，會(huì)計(jì)恒等式變?yōu)椋?2)用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用5 000元。 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的銷售費(fèi)用增加5 000元，同時(shí)使企業(yè)資產(chǎn)中的銀行存款減少5 000元，會(huì)計(jì)恒等式變?yōu)椋?假設(shè)甲公司10月份只發(fā)生上述兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，月末結(jié)賬時(shí)計(jì)算出本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為85 000元（收入90 0

11、00元費(fèi)用5 000元），假設(shè)本期利潤(rùn)不進(jìn)行其他分配，全部作為“未分配利潤(rùn)”計(jì)入所有者權(quán)益中。結(jié)賬后，上述會(huì)計(jì)恒等式又變?yōu)椋?上述說(shuō)明，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及收入和費(fèi)用的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。 例2-11A公司2006年1月9日獲得外商投入的資本，現(xiàn)金200 000元，存入銀行。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使資產(chǎn)增加，另一方面又使所有者權(quán)益等額增加，對(duì)于資產(chǎn)“銀行存款”的增加，應(yīng)該在“銀行存款”賬戶的借方記200 000元，同時(shí)對(duì)于所有者權(quán)益“實(shí)收資本”的增加，應(yīng)該在“實(shí)收資本”賬戶的貸方記200 000元；這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-7所示。 圖2

12、-7 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使資產(chǎn)“銀行存款減少了 10 000元，另一方面又使負(fù)債“短期借款”這一項(xiàng)目也減少了10 000元。這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就涉及了“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)賬戶，對(duì)于資產(chǎn)銀行存款”的減少，應(yīng)在“銀行存款”賬戶的貸方記錄10 000元，對(duì)于負(fù)債“短期借款”這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“短期借款”賬戶的借方記錄10 000元；這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-8所示。 圖2-8 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-132月11日用銀行存款15 000元購(gòu)入原制料，材料驗(yàn)收入庫(kù)。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“原材料”這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了

13、15 000元，另一方面又使資產(chǎn)“銀行存款”這一項(xiàng)目減少了15 000元。這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就涉及了“銀行存款”和原材料”兩個(gè)賬戶，對(duì)于資產(chǎn)“銀行存款賬戶的減少，應(yīng)在“銀行存款”賬戶的貸方記錄15 000元，對(duì)于資產(chǎn)“原材料”這一項(xiàng)目的增加，應(yīng)在“原材料”賬戶的借方記錄15 000元；這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-9所示。 圖2-9 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-145月12日向銀行借入短期借款直接歸還前欠購(gòu)料款50 000元。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“短期借款”這一負(fù)債項(xiàng)目增加了50 000元，另一方面又使企業(yè)的“應(yīng)付賬款”也相應(yīng)減少了50 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

14、發(fā)生就涉及了“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶，對(duì)于負(fù)債“應(yīng)付賬款”這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”賬戶的借方記錄50 000元，對(duì)于負(fù)債“短期借款”這一項(xiàng)目的增加，應(yīng)在“短期借款”賬戶的貸方記錄50 000元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-10所示。 圖2-10 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-156月2日從某工廠購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50 000元，貨款尚未支付。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“短期借款”這一負(fù)債項(xiàng)目增加了50 000元，另一方面又使企業(yè)的“應(yīng)付賬款”也相應(yīng)減少了50 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生就涉及了“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶，對(duì)

15、于負(fù)債“應(yīng)付賬款”這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”賬戶的借方記錄50 000元，對(duì)于負(fù)債“短期借款”這一項(xiàng)目的增加，應(yīng)在“短期借款”賬戶的貸方記錄50 000元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-11所示。 圖2-11 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-163月24日某企業(yè)代替A公司償還短期借款10 000元，根據(jù)協(xié)議，此款項(xiàng)作為該企業(yè)對(duì)A公司的追加投資。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“短期借款”這一負(fù)債項(xiàng)目減少了10 000元，另一方面又使企業(yè)的“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益項(xiàng)目增加了10 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生就涉及了“短期借款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶，對(duì)于負(fù)債“短期借款

16、”這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“短期借款”賬戶的借方記錄10 000元，對(duì)于所有者權(quán)益“實(shí)收資本”這一項(xiàng)目的增加，應(yīng)在“實(shí)收資本”賬戶的貸方記錄10 000元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-12所示。 圖2-12 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-17某工廠5月25日委托A公司代其償還短期借款20 000元，根據(jù)協(xié)議，此款項(xiàng)作為某工廠對(duì)A公司投資的減少。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益項(xiàng)目減少20 000元，另一方面又使“短期借款”這一負(fù)債項(xiàng)目增加了20 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生就涉及了“短期借款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶，對(duì)于所有者權(quán)益“實(shí)收資本” 這一

17、項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“實(shí)收資本”賬戶的借方記錄100 000元，對(duì)于資產(chǎn)“銀行存款” 這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“銀行存款”賬戶的貸方記錄100 000元；這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-13所示。   圖2-13 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-17某工廠5月25日委托A公司代其償還短期借款20 000元，根據(jù)協(xié)議，此款項(xiàng)作為某工廠對(duì)A公司投資的減少。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益項(xiàng)目減少20 000元，另一方面又使“短期借款”這一負(fù)債項(xiàng)目增加了20 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生就涉及了“短期借款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶，對(duì)于所有者權(quán)益“實(shí)收資本

18、” 這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“實(shí)收資本”賬戶的借方記錄100 000元，對(duì)于資產(chǎn)“銀行存款” 這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“銀行存款”賬戶的貸方記錄100 000元；這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-13所示。   例2-185月31日某投資者從A公司抽回投資100 000元，由A公司以銀行存款支付。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益項(xiàng)目減少100 000元，另一方面又使“銀行存款”這一資產(chǎn)項(xiàng)目減少了100 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生就涉及了“實(shí)收資本”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶，對(duì)于所有者權(quán)益“實(shí)收資本” 這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“實(shí)收資本”賬戶的借方記錄20

19、000元，對(duì)于負(fù)債“短期借款” 這一項(xiàng)目的增加，應(yīng)在“短期借款”賬戶的貸方記錄20 000元；這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-14所示。   圖2-14 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-196月6日A公司將資本公積50 000轉(zhuǎn)增資本。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的“資本公積”這一所有者權(quán)益項(xiàng)目減少了50 000元，另一方面又使企業(yè)的“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益項(xiàng)目增加了50 000元；這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生就涉及了“資本公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)賬戶，對(duì)于所有者權(quán)益“資本公積”這一項(xiàng)目的減少，應(yīng)在“資本公積”賬戶的借方記錄50 000元，對(duì)于所有者權(quán)益“實(shí)收資本”這一項(xiàng)

20、目的增加，應(yīng)在“實(shí)收資本”賬戶的貸方記錄50 000元，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果如圖2-15所示。 圖2-15 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的結(jié)果 例2-20假如A公司2009年12月31日總分類賬戶余額如下表2-10所示。 2010年1月份該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 從銀行提取現(xiàn)金600元，補(bǔ)充庫(kù)存； 用銀行存款20 000元購(gòu)買材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)； 收到外商投入不需安裝的生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元； 用銀行存款1 000元支付廣告費(fèi)； 向銀行借款20000元，款項(xiàng)收到，存入銀行； 銀行通知收到某單位購(gòu)貨欠款3 000元； 用現(xiàn)金100元購(gòu)買管理部門辦公用品； 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20 0

21、00元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)； 從銀行借入短期借款5 000元，直接歸還購(gòu)料欠款； 用銀行存款直接發(fā)放職工工資15 000元；本月工資支出15 000元，列入生產(chǎn)費(fèi)用； 職工李某借支差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付； 李某回廠報(bào)銷400元，余額100元交回現(xiàn)金； 產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本30 000元； 銷售產(chǎn)品一批，貨款50 000元，尚未收到； 轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已售產(chǎn)品成本20 000元； 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳各項(xiàng)產(chǎn)品各種銷售稅金2 000元； 用銀行存款支付本月管理部門用電費(fèi)1 000元； 結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用類賬戶并計(jì)算利潤(rùn)總額； 按利潤(rùn)總額的25計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。 要求：(1)根據(jù)借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄；(2)

22、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記總分類賬；(3)編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表；(4)進(jìn)行總分類賬戶余額試算平衡。解答(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：銀行存款600借：原材料 20 000貸：銀行存款20 000借：固定資產(chǎn) 10 000貸：實(shí)收資本10 000借：銷售費(fèi)用1 000貸：銀行存款1 000借：銀行存款 20 000貸：短期借款20 000借：銀行存款3 000貸：應(yīng)收賬款3 000借：管理費(fèi)用100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100借：生產(chǎn)成本20 000貸：原材料 20 000借：應(yīng)付賬款 5 000貸：短期借款 5 000借：應(yīng)付職工薪酬15 000貸：銀行存款 1

23、5 000借：生產(chǎn)成本 15 000貸：應(yīng)付職工薪酬15 000借：其他應(yīng)收款500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500借：管理費(fèi)用400庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款500借：庫(kù)存商品 30 000貸：生產(chǎn)成本30 000借：銀行存款 50 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000貸：庫(kù)存商品20 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)2 000借：管理費(fèi)用1 000貸：銀行存款1 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000貸：本年利潤(rùn)50 000借：本年利潤(rùn) 24 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000管理費(fèi)用 1 500銷售費(fèi)用 1 000借：所得稅費(fèi)用7 6

24、50貸：應(yīng)交稅費(fèi)7 650借：本年利潤(rùn)7 650貸：所得稅費(fèi)用7 650(2)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記總分類賬(3)根據(jù)各總分類賬戶發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表如表2-11所示 (4)總分類賬戶余額試算平衡如表2-12所示 例3-120××年，為吸收更多投資，正利工業(yè)有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱正利公司)接受甲投資者投入企業(yè)現(xiàn)金 50萬(wàn)元，已存入銀行。解答會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款500 000貸：實(shí)收資本甲500 000例3-220××年，正利公司接受乙投資者以一臺(tái)全新設(shè)備投資，價(jià)值10萬(wàn)元。解答會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)100 000貸：實(shí)收資

25、本乙100 000例3-320××年，正利公司收到丙投資者投入企業(yè)現(xiàn)金 80 000元，已存入銀行。解答會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 80 000貸：實(shí)收資本丙80 000 例3-420××年為籌集生產(chǎn)用資金，正利公司向銀行借入資金600 000元。其中短期借款200 000元，三年內(nèi)到期的借款400 000元。解答會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款600 000貸：長(zhǎng)期借款200 000短期借款400 000例3-5正利公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)為125 000元，增值稅21 250元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等2000元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入

26、使用。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使得公司固定資產(chǎn)取得成本增加127 000(125 000+ 2 000)元，計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借方，計(jì)入21 250元，另一方面使得公司的銀行存款減少148 250元，計(jì)入“銀行存款”賬戶的貸方。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：固定資產(chǎn)127 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 21 250貸：銀行存款148 250例3-6正利公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價(jià)480 000元，增值稅81 600元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5 000元，設(shè)備投入安裝。 解答這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司的在建工程支出增加了485 000元

27、(480 000+5 000)，計(jì)入“在建工程”賬戶的借方，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借方，計(jì)入81 600元，另一發(fā)面使得公司的銀行存款減少566 600元，計(jì)入“銀行存款”賬戶的貸方。其會(huì)計(jì)分錄如下。 借：在建工程485 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 81 600貸：銀行存款566 600例3-8計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20 000元，其中企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊額5 000元，生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊額12 000元，銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額3 000元。 解答會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 12 000管理費(fèi)用5 000銷售費(fèi)用3 000貸：累計(jì)折舊20 000例3-9甲公司1月2日以

28、200 000元的價(jià)格購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買權(quán)利權(quán)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用為20 000元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬方式付訖，進(jìn)行賬務(wù)處理。解答會(huì)計(jì)分錄為： 借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)220 000貸：銀行存款220 000例3-10甲公司本年攤銷無(wú)形資產(chǎn)22 000元，進(jìn)行賬務(wù)處理。解答會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 22 000貸：累計(jì)攤銷22 000例3-11向下列供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)甲材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款、增值稅尚未支付，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)見表3-1所示。 解答購(gòu)入材料的買價(jià)為材料采購(gòu)成本的部分，應(yīng)把合計(jì)數(shù)45 500元記入“原材料”賬戶的借方；支付的增值稅9 435元，記在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方；同時(shí)，由于貨款及增值稅尚未支付，從

29、而形成了企業(yè)對(duì)供應(yīng)單位的一項(xiàng)負(fù)債，應(yīng)以相等的金額記入“應(yīng)付賬款” 賬戶的貸方。這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲材料 45 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9 435貸：應(yīng)付賬款正蘭公司38 025正紅公司16 910例3-12以銀行存款支付購(gòu)入甲材料的包裝費(fèi)3 500元，增值稅595元。 解答材料的包裝費(fèi)也是材料采購(gòu)成本的組成部分，應(yīng)在“原材料”賬戶的借方登記。支付的增值稅，記在“應(yīng)交稅費(fèi)” 的借方。這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料甲材料3 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595貸：銀行存款4095例3-13向方圓公司購(gòu)入下列材料，材料已全部驗(yàn)收入庫(kù)。貨款、增值稅均以銀行存款支

30、付，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)見表3-2所示。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下。借：原材料乙材料 38 000丙材料 17 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9 350貸：銀行存款64 350 例3-14以銀行存款支付購(gòu)入乙材料和丙材料的包裝費(fèi)2 400元，增值稅408元。解答(注：為購(gòu)入乙材料和丙材料而支付的這筆費(fèi)用是屬于共同性費(fèi)用。對(duì)于共同性費(fèi)用，應(yīng)先用適當(dāng)?shù)臄偱錁?biāo)準(zhǔn)，在該批材料的各品種之間進(jìn)行合理的分配，以便分別計(jì)算出它們的實(shí)際采購(gòu)成本。所謂適當(dāng)?shù)臄偱錁?biāo)準(zhǔn)，是指能夠表明各種費(fèi)用攤配對(duì)象對(duì)共同性費(fèi)用的合理分擔(dān)關(guān)系。就材料來(lái)講，攤配標(biāo)準(zhǔn)有重量、體積、件數(shù)和金額等，實(shí)際工作中應(yīng)酌情選用。)設(shè)該企業(yè)以材料的重量作為攤配標(biāo)準(zhǔn)

31、，把乙材料和丙材料的包裝費(fèi)進(jìn)行分配計(jì)算過(guò)程如下：(1)分配率的計(jì)算。分配率是分配對(duì)象與分配標(biāo)準(zhǔn)總和的比值。分配對(duì)象就是分配的內(nèi)容，在本例中，分配對(duì)象就是乙、丙材料的包裝費(fèi)；分配標(biāo)準(zhǔn)就是所謂的攤配標(biāo)準(zhǔn)，在本例中，分配標(biāo)準(zhǔn)是乙、丙材料的重量。用公式表示為：計(jì)算結(jié)果表示，每噸材料負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)為4元。(2)分配額計(jì)算。 分配額=分配率×某種分配標(biāo)準(zhǔn) 乙材料分配額4×4001 600(元) 丙材料分配額4×200800(元) 這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料乙材料1 600 丙材料800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)408貸：銀行存款2 808上述“原材料” 明細(xì)核算如

32、表3-4，3-5，3-6所示，有關(guān)賬戶的期初余額已登記在各賬戶內(nèi)。例3-16倉(cāng)庫(kù)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證。編制當(dāng)月發(fā)料匯總表，如表3-7所示。解答根據(jù)上面的發(fā)料匯總表，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品投料的材料費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”用于車間的一般耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”用于全企業(yè)的一般耗用，計(jì)入“管理費(fèi)用”所作分錄如下： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30 660B產(chǎn)品33 220制造費(fèi)用8 010管理費(fèi)用7 120 貸：原材料甲材料32 200乙材料31 680丙材料15 130這筆業(yè)務(wù)除在有關(guān)總分類賬戶中登記外，還應(yīng)根據(jù)發(fā)料匯總表的記錄，在“原材料”各個(gè)明細(xì)賬進(jìn)行登記，如表3-6，3-7，3-8所示。計(jì)入“生產(chǎn)成

33、本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”的材料費(fèi)用，也應(yīng)記入A產(chǎn)品、B產(chǎn)品明細(xì)分類賬和“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 明細(xì)賬。制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的明細(xì)賬從略。例3-17以銀行存款發(fā)放職工工資 95 000元。 解答這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算?！皯?yīng)付職工薪酬”是一個(gè)負(fù)債類賬戶，其借方登記實(shí)際發(fā)放的工資和其他補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，貸方登記應(yīng)付職工工資等，期末余額在貸方。所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬工資 95 000貸：銀行存款95 000例3-18例3-19根據(jù)勞動(dòng)合同計(jì)提職工福利費(fèi)。 解答根據(jù)勞動(dòng)合同，應(yīng)提取的福利費(fèi)用為： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)付福利費(fèi)5 600元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人應(yīng)付福利費(fèi)4 200

34、元 小計(jì) 9 800元 車間技術(shù)、管理人員應(yīng)付福利費(fèi) 1 400元 廠部技術(shù)、管理人員應(yīng)付福利費(fèi) 2 100元 這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5 600B品 4 200制造費(fèi)用1 400管理費(fèi)用2 100貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)13 300例3-20以銀行存款支付本期辦公費(fèi)4 500元，其中車間2 400元，廠部2 100元解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用2 400管理費(fèi)用2 100貸：銀行存款4 500例3-21計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊8 600元，其中車間6 600元，廠部2 000元。 解答固定資產(chǎn)(如廠房、機(jī)器和運(yùn)輸設(shè)備等)可供長(zhǎng)期使用，并在使用過(guò)程中基本上保持其原有的實(shí)物形

35、態(tài)，而其價(jià)值則隨著它在使用過(guò)程中發(fā)生的損耗，逐漸地轉(zhuǎn)移到它所參與生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中或構(gòu)成管理費(fèi)用，然后通過(guò)產(chǎn)品的銷售，從銷售收入中得到補(bǔ)償。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或管理費(fèi)用中去的那部分價(jià)值稱為固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊一般是根據(jù)企業(yè)使用中固定資產(chǎn)的原始價(jià)值和規(guī)定的折舊率按月計(jì)提的。 在會(huì)計(jì)核算中，為了給企業(yè)固定資產(chǎn)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息，設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。由于固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，其實(shí)物形態(tài)不變，因而管理上要求會(huì)計(jì)提供固定資產(chǎn)購(gòu)建、取得時(shí)的價(jià)值資料，即要求“固定資產(chǎn)”賬戶以原始價(jià)值反映。所謂原始價(jià)值，是指固定資產(chǎn)購(gòu)入。取得時(shí)所發(fā)生的支出。那么，固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)

36、生的損耗(即折舊)就不能在“固定資產(chǎn)”賬戶反映。為了在賬簿記錄上既反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，又可隨時(shí)查明它的現(xiàn)有價(jià)值(即扣除折舊以后的凈值)，滿足經(jīng)營(yíng)管理上的需要，在計(jì)提折舊時(shí)，就不直接把它記入“固定資產(chǎn)” 賬戶的貸方，而是通過(guò)設(shè)置另一個(gè)專門用來(lái)抵銷固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶“累計(jì)折舊”賬戶來(lái)反映，把所計(jì)提的折舊記入這個(gè)賬戶的貸方。通過(guò)用“固定資產(chǎn)”賬戶的原始價(jià)值與“累計(jì)折舊”賬戶余額相抵減，其差額就是固定資產(chǎn)的凈值。由于“累計(jì)折舊” 是用來(lái)抵減固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的，因而這個(gè)賬戶的核算方式與固定資產(chǎn)相反。計(jì)提折舊時(shí)登記在這個(gè)賬戶的貸方，期末余額在貸方，表示截止到本期期末，固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)。

37、可見，“固定資產(chǎn)” 賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。因而把固定資產(chǎn)使用中的損耗價(jià)值記入“累計(jì)折舊” 賬戶的貸方。這與把它直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方并無(wú)本質(zhì)的區(qū)別，只是為了更全面地反映其真正的價(jià)值。這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用6 600管理費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊8 600例3-22以銀行存款支付車間本期水電費(fèi)用2 350元。解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用2 350貸：銀行存款2 350例3-23以銀行存款支付包括本期在內(nèi)的全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 200元。 解答財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)一般是按全企業(yè)財(cái)產(chǎn)計(jì)算交納的，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。這筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用1 200貸

38、：銀行存款1 200例3-24預(yù)提應(yīng)由本期承擔(dān)的短期借款利息3 000元。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000貸：應(yīng)付利息3 000例3-25期末把本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)A，B產(chǎn)品的工人工資比例分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。解答計(jì)算“制造費(fèi)用”賬戶本期借方發(fā)生額 如本例，“制造費(fèi)用”賬戶本期借方發(fā)生額為例(8)(16)(18)(19)(20)(21)(22)的合計(jì)數(shù)。計(jì)算分配率 根據(jù)業(yè)務(wù)要求，制造費(fèi)用以生產(chǎn)A，B產(chǎn)品工人工資為分配標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為40 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資為30 000 元，需要分配的制造費(fèi)用140 000元。分配率待分配費(fèi)用總額÷待分配對(duì)象

39、分配標(biāo)準(zhǔn)之和140000÷(4000030000)2計(jì)算分配額 應(yīng)分配給A產(chǎn)品的制造費(fèi)用40 000×280 000 (元) 應(yīng)分配給B產(chǎn)品的制造費(fèi)用30 000×260 000(元) 作會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品80 000B產(chǎn)品60 000貸：制造費(fèi)用140 000例3-26本期A產(chǎn)品完工1 000只 ，并已驗(yàn)收入庫(kù)，A產(chǎn)品尚有100 只未完工，作為月末在產(chǎn)品，每件在產(chǎn)品按下列標(biāo)準(zhǔn)計(jì)價(jià)，期初沒有在產(chǎn)品，如下表3-11所示。 對(duì)完工的A產(chǎn)品，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬；B產(chǎn)品全部未完工，均作為月末在產(chǎn)品，也沒有期初在產(chǎn)品。解答具體計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程如下： 計(jì)算本期完工產(chǎn)

40、品成本(A產(chǎn)品)。 本月完工產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)成本發(fā)生額月末在產(chǎn)品成本 在本例中，期初A在產(chǎn)品成本為零、本月A產(chǎn)品生產(chǎn)成本發(fā)生額為10萬(wàn)元，期末在產(chǎn)品成本為5 000元，本期完工產(chǎn)品成本為95 000元。 這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 95 000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品95 000由于B產(chǎn)品尚未完工，“生產(chǎn)成本B產(chǎn)品” 明細(xì)分類賬戶的期末余額86 664元，表示B產(chǎn)品期末在產(chǎn)品成本。 根據(jù)上述資料，把該企業(yè)“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬以及本期完工 A產(chǎn)品1000只的成本計(jì)算表，列示如表312，313所示。在“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”明細(xì)賬戶中，完工產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出(即貸方)是用紅字表示的。 例3-

41、27正利公司銷售給雙利公司A產(chǎn)品 600只，每只售價(jià)400元；B產(chǎn)品1000只，每只售價(jià) 430元。A產(chǎn)品增值稅 40 800元，B產(chǎn)品增值稅73 100元。A產(chǎn)品貨款及增值稅款已收存銀行；B產(chǎn)品貨款及增值稅暫欠。 解答這筆業(yè)務(wù)，通過(guò)企業(yè)銷售產(chǎn)品，轉(zhuǎn)讓了產(chǎn)品所有權(quán)，取得了貨幣或索取貨款的憑據(jù)。這時(shí)銷售已實(shí)現(xiàn)，不論貨款是否已經(jīng)收到，均應(yīng)作銷售處理。企業(yè)向購(gòu)貨方收取的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方。會(huì)計(jì)分錄如下： A： 借：銀行存款 28 0800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品240 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40 800B： 借：應(yīng)收賬款雙利公司 503 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品430

42、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)73 100例3-28上繳增值稅。解答該企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅款為122 638元(21 250+81 600+9 4355959350408)見本章例(5)(6)(11)(12)(13)(14)，本月銷售產(chǎn)品所收取的銷項(xiàng)稅款為113 900元(40 80073 100)(見上例)，則該企業(yè)本期應(yīng)上繳的增值稅為8 738元(113 900122 638)。本期不用上繳，留待下期繼續(xù)抵扣。不用作會(huì)計(jì)分錄；如果結(jié)果是正的，就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)”，貸記“銀行存款”。 例3-29接銀行通知，雙利公司償付所欠部分款項(xiàng)20

43、0 000元已收。解答會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收賬款雙利公司200 000例3-30期末把本月發(fā)生的銷售收入670 000元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 解答會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入670 000貸：本年利潤(rùn)670 000例3-31期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售 A、B兩種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。計(jì)算如下表3-14所示。 解答本月銷售A，B產(chǎn)品一方面銷售收入增加，同時(shí)引起庫(kù)存商品減少，因而應(yīng)在月末把已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本從“庫(kù)存商品”賬戶貸方轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”借方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 54 000B產(chǎn)品150 000貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 54 000B產(chǎn)品150 000

44、例3-32期末把本月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 解答會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)204 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本204 000例3-33以銀行存款支付為銷售產(chǎn)品免費(fèi)送貨上門運(yùn)費(fèi)2000元，其中運(yùn)送A產(chǎn)品800元，運(yùn)送B產(chǎn)品1200元。 解答這項(xiàng)銷售費(fèi)用，能按產(chǎn)品品種認(rèn)定，可直接記入“銷售費(fèi)用”借方。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用A產(chǎn)品800B產(chǎn)品1 200貸：銀行存款 2 000例3-34以銀行存款支付為銷售 A，B產(chǎn)品的廣告費(fèi) 20 000元，按 A，B產(chǎn)品銷售量分配。 解答由于這項(xiàng)銷售費(fèi)用是為A，B產(chǎn)品的銷售而發(fā)生，即共同性費(fèi)用。應(yīng)先按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，然后再計(jì)入“銷售費(fèi)用”借方。

45、分配過(guò)程計(jì)算如下：(1)(2)分配額 A產(chǎn)品廣告費(fèi)12.5× 6007 500(元)B產(chǎn)品廣告費(fèi)12.5×100012 500(元)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用A產(chǎn)品 7 500 B產(chǎn)品12 500貸：銀行存款20 000例3-35期末把本月發(fā)生的銷售費(fèi)用22 000元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”。解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)22 000貸：銷售費(fèi)用 22 000例3-36計(jì)提本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅9500元，其中應(yīng)由A產(chǎn)品承擔(dān)4500元，B產(chǎn)品承擔(dān)5 000元。解答其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加A產(chǎn)品4 500B產(chǎn)品5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9 500例3-37期末

46、把本月營(yíng)業(yè)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)9 500貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加9 500主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算一般是通過(guò)編制主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算表來(lái)進(jìn)行的，見表3-15。例3-38把本期發(fā)生的管理費(fèi)用34 620元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。解答所作會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)34 620貸：管理費(fèi)用 34 620例3-39預(yù)提應(yīng)由本期承擔(dān)的銀行借款利息 300元。解答銀行借款利息一般是從借款后按季度結(jié)算的，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)把該季度內(nèi)第一、二月應(yīng)承擔(dān)的銀行借款利息分別計(jì)入第一、二月財(cái)務(wù)費(fèi)用。因而這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息300例3-41正利公司應(yīng)付

47、偉達(dá)公司 20 000元，現(xiàn)因偉達(dá)公司違約，根據(jù)合同將10應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)作罰款收入。解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款2 000貸：營(yíng)業(yè)外收入2 000例3-42正利公司欠正華經(jīng)營(yíng)部800元損毀模具費(fèi)用?，F(xiàn)因正華經(jīng)營(yíng)部已被注銷，無(wú)法支付，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款800貸：營(yíng)業(yè)外收入800例3-43期末把本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入2 800元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入2 800貸：本年利潤(rùn)2 800例3-44以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi) 5 000元。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出5 000貸：銀行存款5 000例3-45以銀行存款支付因違反

48、經(jīng)濟(jì)合同而承擔(dān)的違約金1 000元。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出1 000貸：銀行存款1 000例3-46期末把本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出6 000元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。 解答其會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)6 000貸：營(yíng)業(yè)外支出6 000例3-47該企業(yè)不存在納稅差異，即會(huì)計(jì)與稅收確認(rèn)相同，按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25計(jì)提所得稅費(fèi)用。 解答應(yīng)交所得稅396 380 ×2599 095(元) 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 99 095貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅99 095所得稅費(fèi)用作為一種期間費(fèi)用，應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”賬戶的余額為0。從“本年利潤(rùn)” 賬戶扣除所得稅后的余

49、額為凈利潤(rùn)。 本例中，凈利潤(rùn)= 396 38099 095297 285(元)“本年利潤(rùn)”賬戶扣除“所得稅費(fèi)用”后的凈利潤(rùn)應(yīng)于期末結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)” 中，結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)” 賬戶余額為0。例3-48期末結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”賬戶余額至“本年利潤(rùn)”，并將“本年利潤(rùn)”賬戶扣除“所得稅費(fèi)用”后的余額即凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。 解答會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤(rùn) 99 095貸：所得稅費(fèi)用99 095同時(shí)：借：本年利潤(rùn)297 285貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)297 285結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費(fèi)用”及“本年利潤(rùn)”賬戶的余額均為0?！皯?yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶之間的關(guān)系如圖3-2所示。圖3-2 所得稅費(fèi)用與凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)例3-49按稅后凈利潤(rùn) 10計(jì)提法定盈余公積。解答應(yīng)計(jì)提盈余公積297 285×10%=29 728.5(元) 會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積2