稅收實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四-任務(wù)二-課件

1、任務(wù)二 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)一、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)一、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 歷史成本是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的指出。歷史成本是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的指出。 二、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1 1、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”賬戶賬戶應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額X X當(dāng)

2、期所得稅稅率當(dāng)期所得稅稅率2 2、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅+ +遞延所得稅遞延所得稅3 3、“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”和和“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶賬戶期末遞延所得稅資產(chǎn)期末遞延所得稅資產(chǎn)= =可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異X X實(shí)用所得稅稅率實(shí)用所得稅稅率期末遞延所得稅負(fù)債期末遞延所得稅負(fù)債= =應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異X X實(shí)用所得稅稅率實(shí)用所得稅稅率任務(wù)二 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用上交所得稅計(jì)算應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債計(jì)算遞延所得稅任務(wù)二 企業(yè)

3、所得稅納稅申報(bào)同步練習(xí)：甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為同步練習(xí)：甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000400 000元，年未數(shù)為元，年未數(shù)為500 000500 000元，遞延所元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000250 000元，年未數(shù)為元，年未數(shù)為200 000200 000元。當(dāng)期所得稅是元。當(dāng)期所得稅是50000005000000元，甲元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：遞延所得稅遞延所得稅= =（500 000-400 000500 000-400 000）+ +（250 000-200

4、000250 000-200 000）=150 000=150 000（元）元）所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅+ +遞延所得稅遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000=5 000 000+150 000=5 150 000（元）（元）甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用5 150 0005 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅5 000 0005 000 000 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債100 000100 000 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)50 00050 000任務(wù)二 企業(yè)所

5、得稅納稅申報(bào)任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)（一）征稅范圍（一）征稅范圍是納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境外的所得。是納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境外的所得。（二）納稅申報(bào)期限（二）納稅申報(bào)期限企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季度預(yù)繳按年計(jì)算，分月或分季度預(yù)繳。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日預(yù)日預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（三）預(yù)繳方式（三）預(yù)繳方式納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳或者按照上一年應(yīng)納稅所得納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)

6、預(yù)繳或者按照上一年應(yīng)納稅所得額的十二分之一或者四分之一。額的十二分之一或者四分之一。（四）（四） 企業(yè)所得稅的征收方法企業(yè)所得稅的征收方法任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和核定征收兩種方式。企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和核定征收兩種方式。1 1、依照稅法規(guī)定可以不設(shè)賬或應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬的。、依照稅法規(guī)定可以不設(shè)賬或應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬的。2 2、只能準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算。、只能準(zhǔn)確核算收入總額或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算。3 3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算。、只能準(zhǔn)確

7、核算成本費(fèi)用支出或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算。4 4、收入總額、成本費(fèi)用支出雖能正確核算，但未按規(guī)定保存有關(guān)憑證、賬簿及納稅資料、收入總額、成本費(fèi)用支出雖能正確核算，但未按規(guī)定保存有關(guān)憑證、賬簿及納稅資料。5 5、雖然能夠按規(guī)定設(shè)置賬簿并進(jìn)行核算，但未按規(guī)定保存有關(guān)憑證、賬簿及納稅資料。、雖然能夠按規(guī)定設(shè)置賬簿并進(jìn)行核算，但未按規(guī)定保存有關(guān)憑證、賬簿及納稅資料。6 6、未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。、未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 企業(yè)所得稅的核定征收范圍確定企業(yè)所得稅的核定征收范圍確定任務(wù)二 企業(yè)所得

8、稅的納稅申報(bào)納稅人第一季度填寫納稅人第一季度填寫企業(yè)所得額征收方式鑒定表企業(yè)所得額征收方式鑒定表，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。按五個(gè)項(xiàng)目來(lái)確定征收方式：賬簿設(shè)置情況；收入總額核算情況；成按五個(gè)項(xiàng)目來(lái)確定征收方式：賬簿設(shè)置情況；收入總額核算情況；成本費(fèi)用核算情況；憑證、賬簿保存情況；納稅義務(wù)履行情況。本費(fèi)用核算情況；憑證、賬簿保存情況；納稅義務(wù)履行情況。v五項(xiàng)均合格的，實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬方式；五項(xiàng)均合格的，實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬方式；v有一項(xiàng)不合格的，實(shí)行核定征收方式，具體為：有一項(xiàng)不合格的，實(shí)行核定征收方式，具體為：q項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格或項(xiàng)均不合格，項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格

9、或項(xiàng)均不合格，實(shí)行實(shí)行的辦法的辦法q項(xiàng)中有一項(xiàng)合格、一項(xiàng)不合格，實(shí)行項(xiàng)中有一項(xiàng)合格、一項(xiàng)不合格，實(shí)行征收。征收。 企業(yè)所得稅的核定征收方式的確定企業(yè)所得稅的核定征收方式的確定任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納所得稅額，由納稅人按規(guī)定申報(bào)繳納的辦法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人應(yīng)納所得稅額，由納稅人按規(guī)定申報(bào)繳納的辦法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究、分類排隊(duì)、認(rèn)真測(cè)算，按年從高直接核定納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究、分類排隊(duì)、認(rèn)真測(cè)算，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。的應(yīng)納

10、所得稅額。 定額征收定額征收任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)核定應(yīng)稅所得率征收核定應(yīng)稅所得率征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。所得稅的辦法。 1 1、應(yīng)稅所得額、應(yīng)稅所得額= =收入總額收入總額應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率2 2、 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額= =應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額適用稅率適用稅率 計(jì)算

11、公式：計(jì)算公式：任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)1 1、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并加納企業(yè)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并加納企業(yè)所得稅。所得稅。2 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。如果點(diǎn)。如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅?？梢赃x擇由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。3

12、3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)為設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所與實(shí)際收入沒有、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)為設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所與實(shí)際收入沒有聯(lián)系的，以聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅點(diǎn)扣繳義務(wù)人所在地為納稅點(diǎn)。4 4、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地為境外，以、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地為境外，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅點(diǎn)所在地為納稅點(diǎn)。（五）納稅地點(diǎn)（五）納稅地點(diǎn)任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) 企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，必須填報(bào)企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，必須填報(bào)“企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表”及其有關(guān)附及其有關(guān)附表，還應(yīng)附送同期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

13、告等。預(yù)繳所得稅可以按規(guī)定填制表，還應(yīng)附送同期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。預(yù)繳所得稅可以按規(guī)定填制“企業(yè)所得企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表稅預(yù)繳納稅申報(bào)表”。二、企業(yè)所得稅的申報(bào)資料填列二、企業(yè)所得稅的申報(bào)資料填列任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)二、企業(yè)所得稅的申報(bào)資料填列二、企業(yè)所得稅的申報(bào)資料填列任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)附表一：附表一：銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表；附表二：；附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表成本費(fèi)用明細(xì)表；附表三：附表三：投資所得（損失）明細(xì)表投資所得（損失）明細(xì)表：附表四：附表四：納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表：附表五：附表五：納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表

14、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表：附表六：附表六：稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表；附表七：附表七：免稅所得及減免稅明細(xì)表免稅所得及減免稅明細(xì)表；附表八：；附表八：捐贈(zèng)支出明細(xì)表捐贈(zèng)支出明細(xì)表：附表九：附表九：技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表：附表十：附表十：境外所得稅抵扣計(jì)算細(xì)表境外所得稅抵扣計(jì)算細(xì)表；附表十一：附表十一：廣告費(fèi)支出明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表；附表十二：；附表十二：工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表表；附表十三：附表十三：資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表；附表十四：；附表十四：壞賬損失明細(xì)表壞賬損失明細(xì)表。 【同步練習(xí)同步練習(xí)

15、】某彩電企業(yè)應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？某彩電企業(yè)應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？ 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定20102010年年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1 1）銷售彩電取得不含稅收入）銷售彩電取得不含稅收入86008600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本56005600萬(wàn)元；萬(wàn)元； （2 2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用費(fèi)用100100萬(wàn)元；萬(wàn)元； （3 3）

16、出租設(shè)備取得租金收入）出租設(shè)備取得租金收入200200萬(wàn)元，接收原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注萬(wàn)元，接收原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額明材料金額5050萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.58.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入3030萬(wàn)元；萬(wàn)元； （4 4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)30003000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510510萬(wàn)元；萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) （5 5）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用16501650萬(wàn)

17、元，其中廣告費(fèi)萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)14001400萬(wàn)元；萬(wàn)元； （6 6）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用850850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)9090萬(wàn)元；萬(wàn)元； （7 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用8080萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500500萬(wàn)元所支付的年利息萬(wàn)元所支付的年利息4040萬(wàn)萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率5.8%);5.8%); （8 8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1515萬(wàn)元、職工福萬(wàn)元、職工福利費(fèi)利費(fèi)8282萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18

18、18萬(wàn)元；萬(wàn)元； （9 9）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出300300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) 要求根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答：要求根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答： （1 1）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)繳納的增值稅。年應(yīng)繳納的增值稅。 （2 2）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)

19、繳納的營(yíng)業(yè)稅。年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （3 3）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （4 4）企業(yè)）企業(yè)20102010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （5 5）企業(yè)）企業(yè)20102010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 （7 7）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)解：解： （1 1）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)繳納的年應(yīng)繳納的增值稅增值稅=8600=860017%17%（8.58.55105102302307%7%）=927.4=

20、927.4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2 2）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)繳納的年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅： 700700萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅；萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅； 租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200=2005%=105%=10（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （3 3）企業(yè)）企業(yè)20102010年應(yīng)繳納的年應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加= =（927.4927.41010）（7%7%3%3%）=93.74=93.74（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （4 4）企業(yè)）企業(yè)20102010年實(shí)現(xiàn)的年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600=860070070020020050508.58.530305660

21、5660100100165016508508508080300300101093.74=844.7693.74=844.76（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)（5 5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 限額限額= =（86008600200200）15%=132015%=1320（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400=14001320=801320=80（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（6 6）招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：）招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 909060%=5460%=54（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（86008600200200）5 5=

22、44=44（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90=9044=4644=46（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（7 7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40=405005005.8%=115.8%=11（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)（8 8）職工工會(huì)會(huì)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額）職工工會(huì)會(huì)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 工會(huì)會(huì)費(fèi)限額工會(huì)會(huì)費(fèi)限額=540=5402%=10.8 2%=10.8 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 職工福利費(fèi)限額職工福利費(fèi)限額=540=54014%=75.614%=75.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 職工教

23、育經(jīng)費(fèi)限額職工教育經(jīng)費(fèi)限額=540=5402.5%=13.5 2.5%=13.5 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=15=158282181810.810.875.675.613.5=15.113.5=15.1（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（9 9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150=150844.76844.7612%=48.6312%=48.63（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）任務(wù)二 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)（1010）企業(yè)）企業(yè)20082008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額：年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700=700100=600100=6