常用會計(jì)科目及解釋.

1、類別 科目解釋考點(diǎn)#庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。即與會計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。實(shí)地盤存本科目期期末末借借方方余余額額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。#銀行存款銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。各個賬戶的用途和開設(shè)條件區(qū)分銀行賬戶管理辦法將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶分為四四類類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一般企事業(yè)單位只能選擇一一家家銀銀行行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)

2、開立一一個個基基本本存存款款賬賬戶戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。企事業(yè)單位的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過該賬戶辦理。企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一一個個一一般般存存款款賬賬戶戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但但不不能能支支取取現(xiàn)現(xiàn)金金。臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。為了加強(qiáng)對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實(shí)行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)

3、的開戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。 #其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和存出投資款在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金項(xiàng)目中，包括外外埠埠存存款款、銀銀行行匯匯票票存存款款、銀銀行行本本票票存存款款、信信用用證證存存款款和和存存出出投投資資款款。外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項(xiàng)；銀行匯

4、票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未購買股票、基金等投資對象的款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。#交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以以賺賺取取差差價價為為目目的的從從二二級級市市場場購購入入的的股股票票、債債券券和和基基金金等等。一般很少考，考到就認(rèn)為是股票就可以了交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短

5、期投資，與之類似，又有不同。本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 #應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)未來收取貨款的權(quán)利，這種權(quán)利和將來應(yīng)收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護(hù)，具有法律上的約束力。是一種債權(quán)憑證。不得超過6個月、“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商商業(yè)業(yè)匯匯票票的的期期限限不不得得超超過過6 6個個月月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流動資產(chǎn)。在我國應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)、應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)通通常常是是指指“商商業(yè)業(yè)匯匯票票”，包包括括“銀銀行行承承兌兌匯匯票票”和和“商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯

6、匯票票”兩兩種種，是遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個月以上，6個月以內(nèi)。其他的銀行票據(jù)(支票、本票、匯票 等，都是作為貨幣資金來核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。 #應(yīng)收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶。跟預(yù)收賬款的借方性質(zhì)一樣本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 #預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”賬戶用于核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在“預(yù)付賬款”賬戶下，應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。#應(yīng)收股利應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)應(yīng)收收取取的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括

7、企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已已宣宣告告發(fā)發(fā)放放但但尚尚未未領(lǐng)領(lǐng)取取的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利和企企業(yè)業(yè)因因?qū)ν馔馔锻顿Y資應(yīng)應(yīng)分分得得的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利或或利利潤潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利（屬其他應(yīng)收款）。股權(quán)投資跟股票投資不一樣本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 #應(yīng)收利息本科目核算企業(yè)發(fā)發(fā)放放貸貸款款、持持有有至至到到期期投投資資、可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)、存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。4種本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。 #其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各各

8、種種應(yīng)應(yīng)收收暫暫付付款款項(xiàng)項(xiàng)。賠款、罰款、出租包裝物租金、各種墊付款、撥出備用金、押金、股票已宣告發(fā)放的股利其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收、暫付款主要包括：1.應(yīng)收的各種賠賠款款、罰罰款款；2.應(yīng)收出出租租包包裝裝物物租租金金；3.應(yīng)向職工收取的各各種種墊墊付付款款項(xiàng)項(xiàng)；4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥撥出出的的備備用用金金）；#交易性金融資產(chǎn)一般很少考，考到就認(rèn)為是股票就可以了5.存出保證金，如租租入入包包裝裝物物支支付付的的押押金金；6.購購買買股股票票后后應(yīng)應(yīng)收收的的包括在股票價格中的已已宣宣告告發(fā)發(fā)放放的的股股利利;7.其他

9、各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。#壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備是指對應(yīng)收賬款預(yù)提的,對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷, 是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟(jì)的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入增加的同時，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞壞賬賬損損失失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。以下兩種情況認(rèn)定為壞賬損失：壞賬損失是指死亡、破產(chǎn)、超3年且有明顯特征1因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；2因債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)（一般超過3年）且具有明顯特征表明無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款 #材料采購材料采購是指企業(yè)利

10、用貨幣資金購買材料的活動，是生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容之一。為了核算企業(yè)外購材料的買價和采購費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用“材料采購”賬戶。計(jì)劃成本法下使用P203本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未未驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫的在途材料的采購成本。#在途物資在途物資是指企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購和入庫情況 。 一般用于商貿(mào)企業(yè)。實(shí)際成本法下使用，考試一般使用實(shí)際成本法在途物資與材料采購的區(qū)別：在做會計(jì)分錄時，這是兩個不同的會計(jì)科目，“在途物資”這個會計(jì)科目的核算范圍是企業(yè)按實(shí)實(shí)際際成成本本進(jìn)行的會計(jì)核算

11、，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”等科目，待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫后，再貸記“在途物資”?！安牧喜少彙边@一會計(jì)科目是企業(yè)按計(jì)劃成本核算的。取得原材料時，先通過該科目核算。本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。#原材料原材料：是指企業(yè)用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的購入物品，以及購入的用于產(chǎn)品生產(chǎn)但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的輔助性物資等。原價、運(yùn)費(fèi)、挑選費(fèi)屬于材料成本。增增值值稅稅不不屬屬于于原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。本科目期期末末借借方

12、方余余額額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 #其他應(yīng)收款賠款、罰款、出租包裝物租金、各種墊付款、撥出備用金、押金、股票已宣告發(fā)放的股利#材料成本差異材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實(shí)際成本與計(jì)劃價格成本間的差額。借方超支、貸方節(jié)約。分配率看P205實(shí)際成本大于計(jì)劃價格成本為超超支支；實(shí)際成本小于計(jì)劃價格成本為節(jié)節(jié)約約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。在材料日常收發(fā)按計(jì)劃價格計(jì)價時，需要設(shè)置“材料成本差異”科目，作為材料采購科目的調(diào)整科目?？颇康慕璺降怯洸牧蠈?shí)際成本大于計(jì)劃價格成本的超支額，貸方登記材料實(shí)際成本小于計(jì)劃價格成本的節(jié)約額。發(fā)出耗用材

13、料所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)從本科目的貸方轉(zhuǎn)人各有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用科目；超支額用藍(lán)字結(jié)轉(zhuǎn)，節(jié)約額用紅字結(jié)轉(zhuǎn)。“材料成本差異”科目的明細(xì)分類核算，可按材料類別進(jìn)行，也可按全部材料合并進(jìn)行。按材料類別進(jìn)行明細(xì)分類核算，可使成本中材料費(fèi)的計(jì)算比較正確，但要相應(yīng)多設(shè)材料成本差異明細(xì)分類賬，增加核算工作量。如果將全部材料合并一起核算，雖可簡化核算工作，但要影響成本計(jì)算的正確性。因此在決定材料成本差異的明細(xì)分類核算時，既要考慮到成本計(jì)算的正確性，又要考慮核算時人力上的可能性。材料成本差異的分配，根據(jù)發(fā)出耗用材料的計(jì)劃價格成本和材料成本差異分配率進(jìn)行計(jì)算。 #庫存商品庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合

14、乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存商品科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時，應(yīng)由生產(chǎn)成本科目轉(zhuǎn)入庫存商品科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)數(shù)量量金金額額式式。實(shí)行售價金額核算的商品零售

15、企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三三欄欄式式，只記售價金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實(shí)際價值，同時也便于月末各實(shí)物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價，也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進(jìn)銷差價”明細(xì)賬。數(shù)量金額式、三欄式本科目期期末末借借方方余余額額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計(jì)劃成本（或售價）。 #存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌

16、價損失。#持有至到期投資持有至到期投資，指企業(yè)有明確意圖并有能力持有至到期，到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。#長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資是指通通過過投投資資取取得得被被投投資資單單位位的的股股份份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期待有，以期通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險。股權(quán)投資通常具有投資大、投資期限長、風(fēng)險大以及能為企業(yè)帶來較大的利益等特點(diǎn)。長期股權(quán)投資依據(jù)對被投資單位產(chǎn)生的影響，分為以下四種類型：（1）控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)

17、營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。（2）共同控制，是指按合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制。（3）重大影響，是指對一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。（4）無控制、無共同控制且無重大影響。本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。 #長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。一年以上的應(yīng)收賬款本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1.使用期限超超過過一一年年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；2.單位價

18、值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品。（0707年年新新會會計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則對對固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的認(rèn)認(rèn)定定價價值值限限制制取取消消，只只要要公公司司認(rèn)認(rèn)為為可可以以的的且且使使用用壽壽命命大大于于一一個個會會計(jì)計(jì)年年度度的的均均可可認(rèn)認(rèn)定定為為固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，按按照照一一定定折折舊舊方方法法計(jì)計(jì)提提折折舊舊。）超過一年就算，前提是要能確認(rèn)為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)1、為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的2、使用壽命超過一個會計(jì)年度固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能

19、夠可靠地計(jì)量#累計(jì)折舊“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中，會因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個會計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種,具體分為直直線線折折舊舊法法、雙雙倍倍余余額額遞遞減減法法、年年數(shù)數(shù)總總和和法法等 直直線線折折舊舊法法（1）年限平均法年限平均法是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)定使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額相等。計(jì)算公式如下：年折

20、舊率 =（1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）*100%月折舊率 = 年折舊率 / 12月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * 月折舊率（2）工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下：單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * （1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 * 單位工作量折舊額年年數(shù)數(shù)總總和和法法設(shè)備入賬帳面價值為X，預(yù)計(jì)使用N年，預(yù)計(jì)殘值為Y，則第M年計(jì)提折舊為（X-Y)*(N-M+1)/(N+1)*N/2。雙雙倍倍余余額額遞遞減減法法設(shè)備入賬帳面價值為X，預(yù)計(jì)使用N（N足夠大）年，殘值為Y。則第一年折舊

21、C=X*2/N；第二年折舊 C=(X-C)*2/N第三年折舊 C=(X-C-C)*2/N 最后兩年需改為直線法折舊。#在建工程在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新新建建、改改建建、擴(kuò)擴(kuò)建建，或或技技術(shù)術(shù)改改造造、設(shè)設(shè)備備更更新新和和大大修修理理工工程程等尚未完工的工程支出。在建工程：反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。#工程物資工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。一般不考工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.專用材料；2.專用設(shè)備；3.預(yù)付大型設(shè)備款；4.為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具本科目期末借方余額，

22、反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值。 #固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指企業(yè)因出出售售、報(bào)報(bào)廢廢和和毀毀損損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。借方記發(fā)生的費(fèi)用，貸方記收益。做這個科目的時候先把對應(yīng)借貸寫出來，再把它填上去，否則容易錯“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)

23、入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。 #無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)1。專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。無形資產(chǎn)主要包括專專利利權(quán)權(quán)、非非專專利利技技術(shù)術(shù)、商商標(biāo)標(biāo)權(quán)權(quán)、著著作作

24、權(quán)權(quán)、土土地地使使用用權(quán)權(quán)、特特許許權(quán)權(quán)等。商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。企企業(yè)業(yè)自自創(chuàng)創(chuàng)商商譽(yù)譽(yù)以以及及內(nèi)內(nèi)部部產(chǎn)產(chǎn)生生的的品品牌牌、報(bào)報(bào)刊刊名名等等，不不應(yīng)應(yīng)確確認(rèn)認(rèn)為為無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)。 #累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。一般不考本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額 #商譽(yù)商譽(yù)是一個企業(yè)的總計(jì)價賬戶,是繼續(xù)經(jīng)營價值概念和未入賬資產(chǎn)概念的產(chǎn)

25、物。繼續(xù)經(jīng)營價值概念認(rèn)為,商譽(yù)本身不是一項(xiàng)單獨(dú)的會生息資產(chǎn),而是實(shí)體各項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)的價值(整體價值)超過了其個別價值的總和;而未入賬資產(chǎn)指的是諸如優(yōu)秀的管理、忠誠的客戶、有利的地點(diǎn)等。一般不考商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)按企業(yè)合并準(zhǔn)則確定的商譽(yù)價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定商譽(yù)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)外購商譽(yù)的價值。#長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤攤銷銷期期限限在在1 1年年以

26、以上上( (不不含含1 1年年) )的的各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用1、開辦費(fèi)一般不考開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。2、租入固定資產(chǎn)的改良支出租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營上的需要，對經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程所發(fā)生的支出。3、股票發(fā)行費(fèi)用股票發(fā)行費(fèi)是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費(fèi)用（股票按面值發(fā)行時發(fā)生的費(fèi)用， 或股票溢價不足以

27、支付的費(fèi)用），一般包括股票承銷費(fèi)、注冊會計(jì)師費(fèi)（包括審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測等費(fèi)用）、評估費(fèi)、律師費(fèi)、公關(guān)及廣告費(fèi)、印刷費(fèi)及其他直接費(fèi)用等。 長期待攤費(fèi)用的主要特征（1）長期待攤費(fèi)用屬于長期資產(chǎn)；（2）長期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用；（3）長期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會計(jì)期間受益。 #待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢是指在清清查查財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)過過程程中中查查明明的的各各種種盤盤盈盈、盤盤虧虧、毀毀損損的價值。經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。因此對待處理財(cái)產(chǎn)損溢的檢查不容忽視。清查財(cái)產(chǎn)過程中用

28、到小企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺，應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益；而大、中型企業(yè)則要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算，然后再進(jìn)行具體的處理一般不考企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。#短期借款企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)全力而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一一年年以以下下或或者者一一年年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。#商譽(yù)一般不考#應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)也是委托付款人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款額的書面證明。在在我我國國應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)是是在在采采用用商商

29、業(yè)業(yè)匯匯票票結(jié)結(jié)算算方方式式下下發(fā)發(fā)生生的的。我國應(yīng)付票據(jù)就指商業(yè)匯票也就是商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)匯票，按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如承兌人是銀行的票據(jù)，則為銀行承兌匯票；如承兌人為購貨單位的票據(jù)，則為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票按是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時按面值支付，票據(jù)上無利息的規(guī)定。目前我國常用的是不帶息票據(jù)。#應(yīng)付賬款應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的帳款。#預(yù)收賬款預(yù)收賬款指買賣雙方協(xié)議商定

30、，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。#應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。1.工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；2.福利費(fèi)；3.“五險一金”；4、工會經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)；5、補(bǔ)償及相關(guān)支出本科目期末貸方

31、余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。 #應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。關(guān)鍵看是什么稅種對應(yīng)科目是什么應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。 #應(yīng)付利息應(yīng)付利息，是指金融企業(yè)根據(jù)存款或債券金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率，按期計(jì)提應(yīng)支付給單位和個人的利息。應(yīng)付利息應(yīng)按已

32、已計(jì)計(jì)但但尚尚未未支支付付的金額入賬。已計(jì)但尚未支付本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息#應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企企業(yè)業(yè)分分配配的的股股票票股股利利，不不通通過過“應(yīng)應(yīng)付付股股利利”科科目目核核算算，而而通通過過增增資資處處理理。借借利利潤潤分分配配貸貸實(shí)實(shí)收收資資本本。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。 #其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”是財(cái)務(wù)會計(jì)中的一個往來科目，通常情況下，該科目只核算企業(yè)應(yīng)付其他單位或個人的零星款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物

33、的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款是在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付付和和暫暫收收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”帳戶、用來核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，該帳戶屬于負(fù)債類帳戶。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。月末，余額為

34、貸方反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存金額。本帳戶按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。其他應(yīng)付款的內(nèi)容 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租租金金； 職工未未按按期期領(lǐng)領(lǐng)取取的的工工資資； 存存入入保保證證金金（如收入包裝物押金等）； 應(yīng)應(yīng)付付、暫暫收收所屬單位、個人的款項(xiàng)； 其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。#長期借款長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我國股份制企業(yè)的長期借款主要是向金融機(jī)構(gòu)借人的各項(xiàng)長期性借款，如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借人的款項(xiàng)。#長期債券根據(jù)償還期限的不同，債券可分為長期債券、短期債券和中期

35、債券。一般說來，償還期限在10年以上的為長期債券；償還期限在1年以下的為短期債券；期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的為中期債券。我國國債的期限劃分與上述標(biāo)準(zhǔn)相同。但找國企業(yè)債券的期限劃分與上述標(biāo)準(zhǔn)有所不同。我國短期企業(yè)債券的償還期限在1年以內(nèi)，償還期限在1年以上5 年以下的為中期企業(yè)債券，償還期限在5年以上的為長期企業(yè)債券。#長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負(fù)債，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。#實(shí)收資本是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱為“股本”。只要不增加投資，資產(chǎn)負(fù)債表中的這個數(shù)字就是固定的。按照我國法律要求，實(shí)收資本同注冊資

36、本在數(shù)額 上是相等的。注冊資本是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的限度。#資本公積資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價是上市公司最常見、最主要的資本公積金來源。#盈余公積盈余公積金是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。法定盈余公積在其累計(jì)提取額未達(dá)到注冊資本50時，2006年新公司法僅規(guī)定公司按照稅后利潤的10%提取法定公積金。#本年利潤“本年利潤”賬戶，從經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上看，是所有者權(quán)益類，從用途和結(jié)構(gòu)上看是財(cái)務(wù)成果計(jì)算類。企業(yè)日常核算中，

37、已將發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收益全部計(jì)入各有關(guān)收益、費(fèi)用賬戶。在此基礎(chǔ)上，期末就可以將全部收益與全部費(fèi)用進(jìn)行對比確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）。為了核算和監(jiān)督企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額，企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶：期末，企業(yè)將各收益類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記各收益賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；同時將各成本、費(fèi)用和支出類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方：借記“本年利潤”賬戶，貸記各成本、費(fèi)用和支出類賬戶。轉(zhuǎn)賬后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額，反映本年度自年初開始累計(jì)發(fā)生的凈利潤。反之，如為借方余額，反映本年度自年初開始累計(jì)發(fā)生的凈虧損。年度終了，將“本年利

38、潤”賬戶的全全部部累累計(jì)計(jì)發(fā)發(fā)生生額額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶：若為貸方余額（凈利潤），則借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配未分配利潤”賬戶；若為借方余額（凈虧損），借記“利潤分配未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。年年度度結(jié)結(jié)賬賬后后，“本本年年利利潤潤”賬賬戶戶無無余余額額。將各收益類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記各收益賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；同時將各成本、費(fèi)用和支出類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方：借記“本年利潤”賬戶，貸記各成本、費(fèi)用和支出類賬戶。轉(zhuǎn)“本年利潤”算出貸方還是借方。然后將余額轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”#利潤分配利潤分配，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，對

39、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤所進(jìn)行的分配，或?qū)Ξ?dāng)年發(fā)生的虧損所進(jìn)行的彌補(bǔ)。因此，設(shè)置“利潤分配”賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤（或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損）和歷年分配（或彌虧后的結(jié)存余額）后的結(jié)存余額。當(dāng)進(jìn)行利潤分配或年終虧損轉(zhuǎn)入（年終將“本年利潤”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入），或調(diào)增上年度虧損，或調(diào)減上年利潤時，借記“利潤分配”賬戶。當(dāng)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，或年終凈利潤轉(zhuǎn)入（年終將“本年利潤”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入），或調(diào)增上年利潤，或調(diào)減上年虧損時，貸記“利潤分配”賬戶。年末，該賬戶若為借方余額，表示歷年累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損，若為貸方余額，表示歷年未分配的利潤。#生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即，企業(yè)為生

40、產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直直接接材材料料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直直接接工工資資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、如福利費(fèi)）；制制造造費(fèi)費(fèi)用用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分組成。直接材料是指在生產(chǎn)過程中的勞動對象，通過加工使之成為半成品或成品，它們的使用價值隨之變成了另一種使用價值；直接人工是指生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的

41、人力資源，可用工資額和福利費(fèi)等計(jì)算；制造費(fèi)用則是指生產(chǎn)過程中使用的廠房、機(jī)器、車輛及設(shè)備等設(shè)施及機(jī)物料和輔料，它們的耗用一部分是通過折舊方式計(jì)入成本，另一部分是通過維修、定額費(fèi)用、機(jī)物料耗用和輔料耗用等方式計(jì)入成本生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分組成#制造費(fèi)用制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用，以及各個生產(chǎn)單位所發(fā)

42、生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)和維修費(fèi)，具體有以下項(xiàng)目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計(jì)算對象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對象的成本中。 #勞務(wù)成本勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于勞務(wù)收入而言。一般不考本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。#研發(fā)支出研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人

43、員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。研發(fā)活動從廣義上來講也是一種投資行為，但較一般的投資活動具有更大的收益不確定性和風(fēng)險性，因而增加了研發(fā)支出在會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量上的困難。一般不考本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。 #主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)經(jīng)常常性性的的、主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤. 主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會計(jì)年

44、度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。 #其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以以外外的的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日日常常活活動動中中所所形形成成的的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額 #投資收益投資收益是指企業(yè)進(jìn)行投資所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。在做

45、分錄的時候，因?yàn)闆]有投資損失這個科目，所以投資損失可以表示為：投資損失= -（投資收益），所以此科目具有雙面性，在貸方表示收益，在借方表示損失。#制造費(fèi)用企業(yè)在一定的會計(jì)期間對外投資所取得的回報(bào)。投投資資收收益益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得到的款項(xiàng)高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓的所得款低于賬面價值的差額，即為投投資資損損失失。投投資資收收益益減減去去投投資資損損失失則則為為投投資資凈凈收收益益。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。#營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營

46、無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。1固定資產(chǎn)盤盈、2處置固定資產(chǎn)凈收益、3出售無形資產(chǎn)收益、4罰款凈收入營業(yè)外收入的主要內(nèi)容(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益”帳戶)(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其

47、相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。期末，應(yīng)將“營業(yè)外收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“營業(yè)外收入”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶#主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 #投資收益在做分錄的時候，因?yàn)闆]有投資損失這個科目，所以投資損失可以表示為：投資損失= -（投資收益），所以此科目具有雙面性，在貸方表示收益，在借