企業(yè)所得稅扣除項目

1、企業(yè)所得稅扣除項目（一）工資及“三費”原內(nèi)資 ?企業(yè)所得稅暫行條例? 第六條第二項 納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。財政部 國家稅務總局 ?關于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知? （財稅 2006126 號）自 2006 年 7 月 1 日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月 1600 元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則? 第二十四條 企業(yè)支付給職工的工資和福

2、利費， 應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。國稅函, 2009? 3 號合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、 董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 工資薪金合理性確認原則：1. 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3. 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的， 工資薪金的調(diào)整是有序進行的；4. 企業(yè)對實際發(fā)放的工

3、資薪金， 已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；5. 有關工資薪金安排，不以減少或逃避稅款為目的。國有企業(yè)工資薪金不得超過政府限定數(shù)額； 超過部分不得計入工資薪金總額，也不得稅前扣除。原內(nèi)資?企業(yè)所得稅暫行條例?第六條第三項納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的 2%、14%、1.5%計算扣除。財政部 國家稅務總局 ?關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知? （財稅 200688 號）為貫徹實施 ?國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要 （2006 2020 年） ?（國發(fā) 200544 號），根據(jù) ?國務院關于印發(fā)實施 ?國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(200

4、6 2020 年 ) ?若干配套政策的通知?( 國發(fā) 20066 號) 的有關規(guī)定，現(xiàn)將有關企業(yè)技術創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：二、關于職工教育經(jīng)費自 2006 年 1 月 1 日起對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額 2.5 以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則?第二十四條企業(yè)支付給職工的工資和福利費， 應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。同時明確, 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務院及各地政府規(guī)定, 為其提存的醫(yī)療保險基金、住房公

5、積金、退休保險基金三項基金外, 可根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的標準 , 計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（財企 200748號）從2007年1 月1 日起企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費， 2007年已經(jīng)計提的職工福利費應當予以沖回。2006年12 月31日應付福利費賬面余額 （不含外商投資企業(yè)稅后提取的職工福利及獎勵基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：1. 余額為赤字的，轉(zhuǎn)入 07 年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的，依次以任意公積金和法定

6、公積金彌補，仍不足彌補的，以2007 年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。2. 余額為結余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結余使用完畢后，再按照修訂后的 ?企業(yè)財務通則 ?執(zhí)行。如果企業(yè)實行公司制改建或者產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，則應當按照 ( 財企 200512 號) 轉(zhuǎn)增資本公積。（國稅函, 2008? 264 號）企業(yè) 2008 年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008 年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè) 2008 年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額

7、。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè) 發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除 。國家稅務總局? 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知? （國稅函, 2009? 98 號）對于在 2008 年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008 年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。例：某內(nèi)資企業(yè)執(zhí)行 ?企業(yè)會計

8、準則?，2007 年度職工平均1000人，實發(fā)工資 2000 萬元，職工福利費年初無余額，當年發(fā)生280 萬元，提取 280 萬元；工會經(jīng)費年初無余額，當年提取40 萬元，撥繳40 萬元；職工教育經(jīng)費年初無余額，當年提取50 萬元，發(fā)生 40 萬元，年末余額 10 萬元。計算該企業(yè) 2007 年度工資及三費的扣除限額和稅收調(diào)整額。2008 年度職工平均 1000 人，實發(fā)工資 2000 萬元（經(jīng)核實均為合理工資），職工福利費年初無余額，當年發(fā)生 350 萬元，提取 350 萬元；工會經(jīng)費年初無余額，當年提取 40 萬元，撥繳 40 萬元；職工教育經(jīng)費年初余額 10 萬元，當年提取 50 萬元，

9、發(fā)生 55 萬元，年末余額 5 萬元。計算企業(yè) 2008 年度工資及三費的扣除限額和稅收調(diào)整額。（二）業(yè)務招待費國家稅務總局 ?關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知?（國稅發(fā) 200084 號） 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500 萬元及以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的 5；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過 1500 萬元的，不超過該部分的 3 。?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實施細則?企業(yè)用于同生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的、合理的交際應酬費（業(yè)務招待費），應當提供確實的記錄或者單據(jù)憑證，分別在下列限度內(nèi)，準予作為費用列

10、支：（ 1）全年銷貨凈額在 1500 萬元（含）以下的，不得超過銷貨凈額的 5；全年銷貨凈額超過 1500 萬元的，不得超過該部分銷貨凈額的 3；（ 2）全年業(yè)務收入總額在 500 萬元（含）以下的，不得超過業(yè)務總額的 1%；全年業(yè)務收入總額超過 500 萬元部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的 5。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出， 按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5。例：某內(nèi)資企業(yè)2007 年度“管理費用業(yè)務招待費”明細賬中列支招待費用 50 萬元（經(jīng)核實，未有以其他名義列支的招待費用）。該企業(yè)

11、2007 年度銷售收入凈額為4000 萬元（含主營業(yè)務收入、 其他業(yè)務收入、視同銷售收入） 。計算業(yè)務招待費的稅收調(diào)整額。該企業(yè) 2008 年度“管理費用業(yè)務招待費”明細賬中列支招待費用 40 萬元，經(jīng)檢查確認，企業(yè)還以會議費、差旅費等名義列支招待費用 10 萬元。該企業(yè) 2008 年度銷售收入凈額為 4000 萬元（含主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入） 。計算業(yè)務招待費的稅收調(diào)整額。（三）廣告、業(yè)務宣傳費國家稅務總局 ?關于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知? （國稅發(fā), 2000? 84 號） 納稅人每一納稅年度發(fā)生的 廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外，不超過銷售（營業(yè)）收入 2%

12、的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)廣告費 。納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費 （包括未通過媒體的廣告性支出） ，在不超過銷售營業(yè)收入 5范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的， 須報國家稅務總局批準。申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出， 必須符合下列條件： 廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的； 已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。國家稅務總局 ?關于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知?（國稅發(fā), 2001? 89 號） 對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除

13、標準作以下調(diào)整：1. 自 2001 年 1 月 1 日起，制藥、食品（包括保健品、飲料） 、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出， 超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。2. 從事軟件開發(fā)、 集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)， 互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)， 自登記成立之日起5 個納稅年度內(nèi) ，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。3. 上述高新技術企業(yè)、 風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準， 企業(yè)在拓展市場特殊時期的

14、廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。4. 根據(jù)國家有關法律、 法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。5. 其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā), 2000? 84 號文件的規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局 ?關于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費稅前扣除標準的通知?（國稅發(fā), 2005? 21 號） 自 2005 年起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 25%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉(zhuǎn)。國家稅務總局 ?關于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出企業(yè)所得稅稅前扣除標準的通知

15、?（國稅發(fā), 2006? 107 號） 自 2006 年 1 月 1 日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度符合 ?企業(yè)所得稅稅前扣除辦法? （國稅發(fā), 2000? 84 號）第四十一條規(guī)定條件的廣告費支出，可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉(zhuǎn)。國家稅務總局?關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知?（國稅發(fā), 2006? 31 號） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)廣告費按以下規(guī)定進行處理：開發(fā)企業(yè)取得的預售收入不得作為廣告費的計算基數(shù)， 至預售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時， 再將其作為計算基數(shù)； 新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的， 與建造、銷售

16、開發(fā)產(chǎn)品相關的廣告費可以向后結轉(zhuǎn)， 按稅收規(guī)定的標準扣除， 但結轉(zhuǎn)期限最長不得超過 3 個納稅年度。外資企業(yè)的廣告費支出可據(jù)實扣除。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出， 除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。國家稅務總局? 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知? （國稅函, 2009? 98 號）關于以前年度未扣除的廣告費的處理企業(yè)在 2008 年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費， 2008 年實行新稅法后， 其尚未扣除的余額，加

17、上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后 ，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。例：某內(nèi)資制藥企業(yè) 2007 年度銷售收入為 1000 萬元，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費 300 萬元，業(yè)務宣傳費 10 萬元。計算該企業(yè)當年廣告、業(yè)務宣傳費的扣除標準及稅收調(diào)整額。該企業(yè) 2008 年度銷售收入為1000 萬元，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費300 萬元，業(yè)務宣傳費10 萬元。計算該企業(yè)當年廣告、業(yè)務宣傳費的扣除標準及稅收調(diào)整額。（四）研究、開發(fā)費用財政部 國家稅務總局? 關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知? （財稅200688 號）為貫徹實施?國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020 年）? （國發(fā)2

18、00544號），根據(jù)?國務院關于印發(fā)實施? 國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006 2020年)?若干配套政策的通知?(國發(fā)20066號)的有關規(guī)定，現(xiàn)將有關企業(yè)技術創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：關子技術開發(fā)費對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目：包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間買驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其

19、他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行 100扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的 50在企業(yè)所得稅稅前加計扣除 。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（ 1）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（ 2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除

20、，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上， 按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 。國家稅務總局?關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知? （國稅函,2009? 98 號）關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年。例： A 公司 2008 年度開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用為 400 萬元，未形成無形資產(chǎn)并計入了當期損益，該公司在沒有考慮加計扣除情況下所計算

21、的應納稅所得額為2000 萬元。請計算 A公司 2008 年度的應納稅額。（五）壞賬準備原內(nèi)資? 企業(yè)所得稅暫行條例實施細則? 第十八條納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。原內(nèi)資? 企業(yè)所得稅暫行條例實施細則? 第十九條不建立壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)報主管稅務機關核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)額扣除。經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定外，壞賬準備金提取比例為年末應收賬款余額的 5。允許企業(yè)計提壞賬準備金的具體范圍可按? 企業(yè)會計準則（制度）? 的規(guī)定執(zhí)行。? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則? 第二 十五條 從事信貸、租賃業(yè)務

22、的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收賬款的余額，計提不超過 3的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞賬準備部分，應當計入本年度的應納稅所得額。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法? 第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的

23、準備金支出 ；（8）與取得收入無關的其他支出。例：某企業(yè) 2007 年度年末應收賬款余額 1000 萬元，“壞賬準備”余額 10 萬元（年初余額 1 萬元）。計算 2007 年度壞賬準備稅收調(diào)整額。該企業(yè) 2008 年度年末應收賬款余額 2000 萬元，“壞賬準備” 年初余額 10 萬元，年末余額 20 萬元。計算 2008 年度壞賬準備稅收調(diào)整額。（六）公益、救濟性捐贈1、100全額扣除(1) 按照財政部、國家稅務總局 ?關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關所得稅政策問題的通知? ( 財稅 200030 號) 和財政部、國家稅務稅務總局 ?關于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關問題的通知?

24、 ( 財稅 200128 號) 中的規(guī)定，納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關 ( 包括中國紅十字會 ) 向紅十字事業(yè)的捐贈在繳納企業(yè)所得稅前準予全額從稅前扣除。(2) 按照財政部 國家稅務總局 ?關于對青少年活動場電子游戲廳有關所得稅和營業(yè)稅政策的通知? （財稅 200021 號）的規(guī)定， 對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅； 對企事業(yè)單位、 社會團體和個人等社會力量， 通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。 公益性青少年活動場所， 是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青

25、少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。(3) 按照財政部、國家稅務總局 ?關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知? ( 財稅 200097 號) 中的規(guī)定，納稅人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、 非營利性的老年服務機構的捐贈在繳納企業(yè)所得稅前準予全額從稅前扣除。(4) 按照財政部、國家稅務總局 ?關于納稅人向農(nóng)村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知? ( 財稅 2001103 號) 中的規(guī)定，納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈在繳納企業(yè)所得稅前準予全額從稅前扣除。(5) 按照財政部、國家稅務總局 ?關于向中華健康快車基金會等5 家單位的捐贈所得稅稅前扣除

26、問題的通知?( 財稅 2003204 號) 中的規(guī)定，納稅人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。2、lO限額扣除按照國家稅務總局 ?關于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知?( 國稅函 2002890 號)中的規(guī)定，納稅人通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，其捐贈額在年度應納稅所得額10以內(nèi)的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除：(1) 對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體的捐贈。(2) 對公益性的圖書館、博物館、科

27、技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈。(3) 對重點文物保護單位的捐贈。(4) 對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。3、1.5%限額扣除按照財政部、國家稅務總局 ?關于金融、保險企業(yè)有關所得稅問題的通知? ( 財稅字 1994027 號) 中的規(guī)定， 金融、保險企業(yè) 用于公益、救濟性的捐贈支出應當符合國家有關規(guī)定， 在不超過企業(yè)當年應納稅所得額 15的標準以內(nèi)可據(jù)實列人營業(yè)外支出，計算交納企業(yè)所得稅時準予扣除。4、3限額扣除（其他）原 內(nèi) 資?企業(yè)所得稅暫行條例? 第六條二款 ( 四) 項 納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度

28、應納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準予扣除。原 內(nèi) 資 ?企業(yè)所得稅暫行條例? 第十二條第一款 條例第六條二款 ( 四) 項所稱公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利性質(zhì)的社會團體、 國家機關向教育、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。國家稅務總局 ?關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知?（國稅發(fā)200656 號）公益、救濟性捐贈扣除限額納稅調(diào)整后所得（申報表16 行）×扣除比例應納稅所得額納稅調(diào)整后所得（減其他項目） 允許扣除的公益、救濟性捐贈額原外資企業(yè)所得稅規(guī)定，對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭

29、受自然災害等地區(qū)的捐贈，可據(jù)實扣除。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 年度利潤總額， 是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例? 第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈， 是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 ?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。國務院 ?關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見?（國發(fā), 2008? 21 號）（三）稅收政策鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建：1. 對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、 委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。2. 對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、 縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈， 允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。3. 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn) （