華坤石油化工有限公司財務(wù)管理制度

1、廣西華坤石油化工有限公司務(wù)管理制度廣西華坤石油化工有限公司財務(wù)部。一二年八月目錄第一章總則1第二章內(nèi)部財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限1第三章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作2第四章資金籌措5第五章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理8第六章存貨的管理10第七章固定資產(chǎn)管理12第八章在建工程的管理15第九章無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的管理18第十章對外投資的管理20第十一章成本、費(fèi)用的管理25第十二章營業(yè)收入的管理29第十三章公司利潤及其分配的管理30第十四章稅務(wù)管理31第十五章或有事項管理32第十六章財務(wù)報告與財務(wù)評價33第十七章財務(wù)檢查34第十八章終止與清算35第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范會計行為；提高公

2、司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合廣西華坤石油化工有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）實(shí)際情況，特制訂本制度。第二條本制度適用于公司各職能部門，各分公司等（以下簡稱各部門）。第三條會計核算必須以實(shí)際發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第四條會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第五條公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。第六條公司以人民幣為記賬本位幣。第七條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，采用借貸記賬法記賬。本公司在對會計要素進(jìn)行

3、計量時，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。第八條會計記錄的文字一律使用中文。第二章內(nèi)部財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限第九條股東會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。第十條公司內(nèi)部財務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會（或總經(jīng)理辦公會議）。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措

4、及調(diào)配方案等。第十一條公司內(nèi)部財務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層。總經(jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政稅務(wù)審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。公司財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各部門與財務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。第十二條公司財務(wù)部負(fù)責(zé)組織財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財

5、務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各部門的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。第十三條公司各職能部門要配合財務(wù)部落實(shí)財務(wù)預(yù)算，檢查分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財務(wù)管理并做好各項基礎(chǔ)工作。第三章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十四條做好原始記錄管理。各部門必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。第十五條各部門必須建立計量驗收制度

6、，配備齊全各種經(jīng)檢驗驗合格的計量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部門送檢。各部門物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗收、發(fā)放，確實(shí)保證財產(chǎn)物資的安全與完整。第十六條各部門必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情況獎懲；定期對各種定額進(jìn)行修改。第十七條各部門必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，月終對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定對所有財產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，

7、按照審批權(quán)限上報批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。第十八條公司全面預(yù)算編制的程序公司編制年度全面預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。1、下達(dá)目標(biāo)：總經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)、投資融資目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定全面預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各執(zhí)行部門。2、編制上報：各執(zhí)行部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報預(yù)算管理委員會。3、審查平衡：預(yù)算管理委員會對各執(zhí)行部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、

8、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。4、審議批準(zhǔn)：預(yù)算管理委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，報預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理委員會正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。5、下達(dá)執(zhí)行：預(yù)算管理委員會對董事會或總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)預(yù)算管理層逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各部

9、門提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準(zhǔn)后，方可調(diào)整預(yù)算。第十九條各部門要重視財務(wù)分析工作的開展，不斷完善生產(chǎn)經(jīng)營管理，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財務(wù)分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行和完成情況，分析影響預(yù)算指標(biāo)完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。第二十條會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。各部門要加強(qiáng)會計稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤及時加以糾正，以提高會計工作質(zhì)量?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一）對財務(wù)計劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計劃等進(jìn)行審核，審核計劃的項

10、目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否銜接等。（二）對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報告，便及時處理。（三）對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。（四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。（五）檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十一條公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利

11、權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。公司不得吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。第二十二條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具評估報告，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。第二十三條股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括實(shí)收資本（股本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。第二十四條公司應(yīng)加強(qiáng)對投入資本金的管理，要據(jù)實(shí)登記股東認(rèn)繳、實(shí)繳資本金的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項。公司需要增加注冊資本金時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第二十五

12、條公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第二十六條公司在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊本金的差額計入資本公積。資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第二十七條流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第二十八條長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。第二十九條公司流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費(fèi)用；清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原

13、則為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。二、借款費(fèi)用資本化期間本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)

14、生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理：（一）如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建重新開始（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。三、借款費(fèi)用資本化金額的計量（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款

15、的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計算：一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和/所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=E（所占用每筆一般借款本金X每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實(shí)際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第四十條各項長期負(fù)債、其他長期應(yīng)付

16、款等分別核算，在會計報表中分項列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在會計報表中應(yīng)作為流動負(fù)債單獨(dú)反映。第三十條公司應(yīng)按時償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。第三十一條公司取得政府補(bǔ)助的核算。（一）政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（二）本公司對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第五章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第三十二條公司各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，各部門收入的現(xiàn)金，必須及時送存銀行；各部門按現(xiàn)金規(guī)定的使用范

17、圍支付的現(xiàn)金。第三十三條各部門必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）。第三十四條各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第三十五條各部門必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進(jìn)行核對，若有差異必須填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。第三十六條各部門應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。銀行印鑒必須由公司領(lǐng)導(dǎo)指定的

18、兩個以上（含兩個）人員保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財務(wù)部門應(yīng)及時督促領(lǐng)用人交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。第三十七條公司財務(wù)部應(yīng)定期對各部門現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三十八條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可

19、以隨時用于支付的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第三十九條各部門的往來結(jié)算款項，應(yīng)及時逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各部門對往來款項的余額列出分戶明細(xì)表上報財務(wù)部。第四十條公司銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。財務(wù)部門要定期會同銷售等有關(guān)部門對往來款項進(jìn)行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進(jìn)行核對。第四十一條壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1）因債務(wù)人已

20、經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款二、本公司對應(yīng)收款項（包括包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于年終，本公司對應(yīng)收款項按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)年度損血。三、計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡計提比例1年以內(nèi)5%12年10%23年30%35年50%5年以上100%本公司對關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備。第四十二條各部門應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位

21、名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財務(wù)處理。第六章存貨的管理第四十三條存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第四十四條各部門存貨增加的計價辦法一、購入的，按照實(shí)際成本（買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費(fèi)用等）計價。二、自制的，按照制造過程中的各項實(shí)際支出計價。三、委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計價。四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)

22、議約定的價值計價。五、盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計價。六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的公允價值計價。第四十五條各部門的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品外購件、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品按實(shí)際成本核算。第四十六條原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計價辦法一、各部門購入、委托加工完工和投資者投入并已驗收入庫的原材料，按實(shí)際成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目。二、各部門日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按加權(quán)平均法計價。第四十七條包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法包裝物的增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法，比照“

23、原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第四十八條低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法一、各部門的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、各部門在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、低值易耗品的攤銷方法采用一次性攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的計入有關(guān)的成本費(fèi)用科目。第四十九條產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法一、各部門生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計價。第五十條各部門的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清

24、查。公司于每季度組織車間、倉儲、采購、財務(wù)等部門，對各部門的庫存產(chǎn)成品、原材料等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，各部門應(yīng)及時查明原因，上報董事會（或總經(jīng)理辦公會）批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計量；如果材料價格

25、的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。第七章固定資產(chǎn)管理第五十條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第五十一條固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本入賬。一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（可抵扣的增值值進(jìn)項稅除外）、使固

26、定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號一借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)的成本，以建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，

27、但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值。六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。

28、七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條件時：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。第五十二條固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電氣設(shè)備交通運(yùn)輸設(shè)備、儀器儀表、電子設(shè)備、其他。第五十三條固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計提折舊。按預(yù)計的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計使用年限（年）年折舊率（衿預(yù)計殘值率房屋及建筑物205.000機(jī)器設(shè)備1010.000電氣設(shè)備1010.000儀器儀表520.000電子設(shè)備

29、333.330交通運(yùn)輸工具425.000其他（工具器具）520.000已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提減值準(zhǔn)備的賬面凈額以及尚可使用年限重新計算確定折舊率，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前已計提的累計折舊不作調(diào)整。已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。第五十四條月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第五十五條公司對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確定其

30、成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。第五十六條各部門下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第五十七條各部門發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生的同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%Z上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第五十八條各部門應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資

31、產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴(yán)格實(shí)物保管。購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第五十九條各部門應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，上報公司董事會（或總經(jīng)理辦公會）批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時處理。第六十條期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項預(yù)計可收回金額與賬面價值的差額提取減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)

32、計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第八章在建工程的管理第六十一條各部門新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場預(yù)測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報告。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)，投資在100萬元以上項目，報董事會或股東會批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項目由各部門提出計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施。第六十二條批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程

33、、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制訂項目實(shí)施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項目責(zé)任書。第六十三條各部門應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購和管理。嚴(yán)格按照工程設(shè)計和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)編制需外購的物資和機(jī)器設(shè)備計劃。土建工程或購置較大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。各部門購入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“工程物資”科目進(jìn)行核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制訂工程物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第六十四條各部門的在建工程，包括

34、施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法計價。自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計價。第六十五條各部門在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應(yīng)及時查明原因，上報公司批準(zhǔn)后分別情況處理。報廢或毀損按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生

35、的支出，計入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第六十六條各部門發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。第六十七條各部門應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗收及考核制度。各部門工程竣工后，應(yīng)及時編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由基建部門會同有關(guān)部門組織工程驗收?；ú块T在審查工程決算、組織工程驗收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，提出獎罰意見，提請公司批準(zhǔn)。第六十七條在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決

36、算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。第六十八條在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；二、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回第九章無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的管理第六十九條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。第七十條無形資

37、產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，成本按以下原則確定：一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號一一借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠

38、證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價值確定。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量和該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值；如不能同時

39、滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值。六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計量的，以購買日的公允價值確定。第七十一條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的

40、期限確定使用壽命；（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷一般計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，具資產(chǎn)攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)價值。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。第七十二條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按單項無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

41、二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按照單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在難以對單項無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本公司期末如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回第七十三條長期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等

42、。長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)計受益期內(nèi)分期平均攤銷。第十章對外投資的管理第七十四條對外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按投資期限分為短期投資和長期投資兩類。一、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。二、長期投資：是指短期投資以外的投資。第七十五條公司對外投資的程序和規(guī)則一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項和方案；二、組成專家組對需決策事項進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見。三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項，分別由董事長辦公會

43、和總經(jīng)理辦公會審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策的事項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委員會分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報董事會審議，董事會應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán)范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項，由董事會提出議案，報股東大會審批。四、財務(wù)部門（或投融資部門）按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對外投資的評價考核。第七十六條投資的計價包括投資成本的確定和投資的期末計價兩個方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計價，包括買價和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法

44、確定投資成本。投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值。按照投資的分類分別采用歷史成本和公允價值計量。第七十七條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進(jìn)行計量。但不包括以下內(nèi)容：投資實(shí)際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。投資實(shí)際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量：在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資損益。本公司在期末對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按公允價值進(jìn)行計量。第七十八條持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固

45、定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。會計期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失。第七十九條長期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資；本公司持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營

46、企業(yè)投資；本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)

47、投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；本公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用也計入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事

48、項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，本公司將其計入合并成本。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，以其成本扣除累計減值準(zhǔn)備后的金額計量。商譽(yù)的減值按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值處理。本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照下列規(guī)定處理：對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益。（三）、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長

49、期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號一一非貨幣性資產(chǎn)交換確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號一一債務(wù)重組確定。二、長期股權(quán)投資的核算方法（一）成本法本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施

50、控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。本公司對能實(shí)施控制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。成本法核算下投資收益的確認(rèn)：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（二）權(quán)益法本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。對長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時

51、應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；對長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，按照差額計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。權(quán)益法核算下投資收益的確認(rèn)：本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈

52、投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。三、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計提方法本公司期末長期股權(quán)投資按賬面價值與可收回金額孰低計量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對被投資企業(yè)產(chǎn)生不利影響或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，按單項投資可收回金額低于其賬面價值的差額提取長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第十一章成本、費(fèi)用的管理第八十條成本費(fèi)用開支

53、項目。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費(fèi)用開支項目如下：一、生產(chǎn)成本開支項目（一）制造成本是各部門在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、燃料及動力、職工薪酬和制造費(fèi)用。（二）燃料與動力包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的燃料、動力等。（三）直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、包裝物等。（四）職工薪酬包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)助、福利及保險等。（五）制造費(fèi)用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電

54、費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗檢驗費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。二、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工薪酬、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。（一）公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)施折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工

55、資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。公司在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。公司為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房

56、公積金，在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算。公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制訂正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施；該計劃或建議包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間。工會經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2爾提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總

57、額的2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)支實(shí)報。（三）勞動保險費(fèi)是指公司支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌費(fèi)）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費(fèi)。（四）董事會費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。（五）咨詢費(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。（六）審計費(fèi)是指公司聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行查賬驗證、驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費(fèi)用。（七）綠化費(fèi)是指公司總部為綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。（八）稅金是指公司總部按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（九）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。（十）技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制訂費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)