某某公司財務(wù)管理制度匯編2018年.

1、*公司財務(wù)管理制度（試行）草稿字號-CW 2017 版 1.01.0總則1.1目的：為加強*公司財務(wù)管理，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范*公司財務(wù)行為, 發(fā)揮財務(wù)人員在經(jīng)營管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn) 則、企業(yè)財務(wù)通則等法律、法規(guī)及上級部門規(guī)定，結(jié)合*公司實際情況，制定本制度。1.2適用范圍：本制度適用于*公司。1.3執(zhí)行人：本制度執(zhí)行人員包括：*公司董事長、董事、負責(zé)人，各公司負責(zé)人是 執(zhí)行本制度第一責(zé)任人，*公司財務(wù)人員和其他各級管理人員是本制度的具體執(zhí)行 人。1.4主體：會計核算應(yīng)當(dāng)以公司實際發(fā)生的各項交易或事項為核算對象，確認計量企 業(yè)本身的各項銷售經(jīng)營活動。會計核算

2、工作通常所講的資產(chǎn)、負債的確認，收入的取 得，費用的發(fā)生，都是針對公司特定的會計主體而言。1.5會計期間：會計核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分 會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和 月度。并按*公司統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)賬日期確定。（月末）1.6幣制：公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。1.7核算原則：公司在會計核算時應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：真實性：公司應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依 據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。簡單明了：公司提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，能夠簡單明了的反映企業(yè)的財

3、務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而有助于會計信息使用者正確理解、準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實際情況。1.7.3 致性：公司提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一單位不同時期發(fā)生的相同 或相似的交易事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)報 公司財務(wù)副總批準(zhǔn)。重要性：在會計核算工作中要堅持“重要性原則”。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)聯(lián)系的 性質(zhì)比較特殊，不單獨反映有可能遺漏重要事實，不利于經(jīng)營者全面掌握企業(yè)的真實 情況，所以此類業(yè)務(wù)應(yīng)該單獨反映。謹慎性：公司對交易事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)遵循“謹慎性原 則”。不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應(yīng)當(dāng)加 以合理估計。權(quán)責(zé)發(fā)生

4、制：公司對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項應(yīng)當(dāng)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，收入、成本、費用確認，不得提前或者延后。1.8管理權(quán)明確：*公司實行“集權(quán)和分權(quán)”相結(jié)合的財務(wù)管理體制?！凹瘷?quán)”是指 強化*公司財務(wù)的管理、控制、考核、分析和服務(wù)職能，部分權(quán)力集中在*公司財務(wù)副總（財務(wù)總監(jiān)）。包括：會計任免權(quán)、投資決策權(quán)、資金管理權(quán)、預(yù)算編制審批權(quán) 等；“分權(quán)”是指強化*公司所屬公司的財務(wù)核算和管理職能，在*公司授權(quán)范圍內(nèi) 相對自主經(jīng)營、獨立核算。2.0財務(wù)管理組織及職責(zé)2.1管理組織：財務(wù)由*公司統(tǒng)一管理，實行集中管理制。崗位設(shè)置：財務(wù)機構(gòu)設(shè)置崗位為：財務(wù)副總（財務(wù)總監(jiān)）、部門負責(zé)人、主管 會計或副部長、會計、出納員

5、。任免與層級：*公司財務(wù)副總（即財務(wù)總監(jiān)）由*公司公司董事長提名，董事 會任免，財務(wù)總監(jiān)按公司法規(guī)定一般定級為高層管理人員，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成 員；財務(wù)部門負責(zé)人、會計人員的任免、調(diào)遣、考核統(tǒng)一由*公司財務(wù)副總管理。會計交接。會計人員調(diào)換工作時，應(yīng)按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。如未辦理工 作交接手續(xù)，擅自離崗，扣除當(dāng)事人一切應(yīng)發(fā)款項，并保留企業(yè)追責(zé)權(quán)；給公司造成 經(jīng)濟損失的，要依法或按公司有關(guān)規(guī)定追究其法律或經(jīng)濟責(zé)任。財務(wù)人員工作交接權(quán) 限規(guī)定如下：公司財務(wù)總監(jiān)交接，由公司董事長負責(zé)監(jiān)交。財務(wù)部門負責(zé)人辦理工作交接，由*公司財務(wù)副總負責(zé)監(jiān)交。所管帳簿財務(wù)會計辦理工作交接，由*公司財務(wù)部門負責(zé)人監(jiān)交。

6、承擔(dān)責(zé)任辦法：財務(wù)人員對其任職期間的財務(wù)工作承擔(dān)直接責(zé)任。崗位管理：財務(wù)人員實行崗位輪換制，財務(wù)人員的任期一般為三年，任期屆滿 后根據(jù)考核情況輪換。會計報酬管理：財務(wù)人員的工資、獎勵、福利等按*公司公司規(guī)定發(fā)放。組織關(guān)系、人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、繼續(xù)教育、業(yè)績考評等由*公司公司實行統(tǒng)一管理。2.2管理細則：會計人員管理細則按照中華人民共和國會計法執(zhí)行。2.3*公司財務(wù)職責(zé)：總職責(zé)：負責(zé)各公司財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)基礎(chǔ)核算管理工作。參與決策的責(zé)任：財務(wù)管理工作從事后記賬轉(zhuǎn)向事前控制為主，并通過預(yù)算分 析或財務(wù)分析參與公司經(jīng)營決策。管理資金的責(zé)任：負責(zé)資金籌措及運用、資本結(jié)構(gòu)的平衡、長期投

7、資的管理和 監(jiān)控、風(fēng)險分析和控制。財報責(zé)任：負責(zé)組織年度財務(wù)預(yù)算的編制，經(jīng)營指標(biāo)、費用指標(biāo)的量化、落 實、執(zhí)行、考核和分析、報告。建立制度的責(zé)任：負責(zé)組織建立公司會計核算制度、財務(wù)管理制度、預(yù)算管理 制度、資金及費用審批制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度和相關(guān)會計業(yè)務(wù)處理流程并組織實施。提供決策依據(jù)的責(zé)任：負責(zé)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行財務(wù)分析，為公司決策機 構(gòu)提供綜合性財務(wù)分析報告和科學(xué)的數(shù)據(jù)。檢查稽核的責(zé)任：定期對所屬公司各項財務(wù)制度、會計核算、預(yù)算方案、財務(wù) 狀況和經(jīng)營成果進行檢查、稽核，并將結(jié)果形成書面報告，及時向*公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。管理會計團隊的責(zé)任：負責(zé)對*公司會計人員進行培訓(xùn)、管理

8、和考核。協(xié)調(diào)配合檢查的責(zé)任：負責(zé)組織和協(xié)調(diào)各項外部財務(wù)檢查和審計工作。加強同 外部部門的聯(lián)系，通過定期檢查審計，維護企業(yè)及股東的利益。合理避稅、依法納稅的責(zé)任：負責(zé)*公司總體稅收籌劃，納稅申報、繳納和相 關(guān)稅務(wù)事項溝通協(xié)調(diào)，依法合理繳納各項稅金。2.4各崗位會計人員的職責(zé)，應(yīng)在財務(wù)總監(jiān)授權(quán)下行使，包括但不限于職能：資產(chǎn)管理職能：負責(zé)對所管帳簿公司資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，保證資產(chǎn)安全完整和 良好使用，確保資產(chǎn)保值增值，通過運營資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)利。事前規(guī)劃預(yù)算職能：負責(zé)編制商品銷售、期間費用、商品采購等年度、季度、 月度財務(wù)預(yù)算。并把各項業(yè)務(wù)指標(biāo)分級落實職能部門、辦事處及個人，形成有效的單 位內(nèi)部各級責(zé)、權(quán)

9、、利制約體系。依規(guī)辦事職能：依據(jù)*公司下發(fā)的財務(wù)管理制度，結(jié)合所管帳簿公司實際情況 貫徹內(nèi)部財務(wù)管理制度，包括：財務(wù)收支審批制度、存貨及固定資產(chǎn)管理制度、財產(chǎn) 清查制度、財務(wù)核算流程、財務(wù)報告分析等制度。依法反映監(jiān)督職能：對所管帳簿單位的日常經(jīng)濟管理活動依法行使核算、反映 和監(jiān)督職能。具體如下：核算監(jiān)督：會計憑證填制、會計賬簿登記及會計核算，要求按照會計 法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則、稅法及*公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。244.2鑒定職能：對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向企業(yè)負責(zé)人報告。對 記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回、要求其更正、補充。反映職能：發(fā)現(xiàn)賬薄記錄與實物、款

10、項不符時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行審批 后處理，無權(quán)自行調(diào)賬或處理。依法行事：除規(guī)定的會計賬冊外，不得另設(shè)會計賬冊。依法行事：企業(yè)資金未經(jīng)*公司負責(zé)人審批，不得以個人名義開立賬戶儲 存。匯報職能：對所管帳簿單位的投資、籌資、資金轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)處置、資金使用等 會計信息資料及單位異常收支活動及時向上級匯報。審批職能：對所管帳簿單位財務(wù)收支活動、成本費用、經(jīng)濟合同、信貸計劃、 財務(wù)分析報告、會計決算報告、資產(chǎn)及統(tǒng)計年報等，有與所屬帳簿單位負責(zé)人共同審 核、聯(lián)簽權(quán)力。參與經(jīng)營職能：有權(quán)參與所管帳簿單位財務(wù)預(yù)算的編制、采購、銷售合同的簽 訂并簽署意見，有權(quán)參加受派單位各類銷售、經(jīng)營管理會議。檢查職能：有權(quán)對所

11、管帳簿單位的固定資產(chǎn)調(diào)撥、存貨出入庫和庫存進行監(jiān) 督。定期或不定期對固定資產(chǎn)、存貨進行盤點，并編制盤點表，發(fā)現(xiàn)問題及時逐級上 報。檔案管理職能：按照會計法規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、票據(jù)、報表、合 同等有關(guān)資料，認真做好會計檔案的登記、歸檔工作。配合職能：配合上級財務(wù)、審計、稅務(wù)等部門的審計、檢查及業(yè)務(wù)指導(dǎo)。維護 企業(yè)利益，做好接待及業(yè)務(wù)溝通工作。3.0流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款、 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨等。3.1貨幣資金管理 種類：根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀 行存款及其他貨幣資金。核算：單位應(yīng)當(dāng)設(shè)

12、置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日登記。銀 行存款應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。3.2銀行存款管理：定義：本制度所稱銀行存款指各公司存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。依法辦事：銀行賬戶設(shè)立與變更，應(yīng)按照銀行賬戶管理辦法申請開立或變 更賬戶。銀行存款的收支要嚴格遵守銀行結(jié)算管理制度并接受銀行的監(jiān)督。各種銀行 收付款憑證的款項來源、用途必須如實填寫，不得弄虛作假。因業(yè)務(wù)需要在銀行新開 賬戶時，須以文件形式上報*公司財務(wù)總監(jiān)審批同意后方可辦理。依法辦事：除銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額外，所有現(xiàn)金都必須存入銀行賬戶，現(xiàn) 金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理結(jié)算。核算辦

13、法：按開戶銀行開設(shè)銀行存款明細賬簿，對銀行存款收付業(yè)務(wù)進行明細 核算。設(shè)置銀行存款日記賬，出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證逐日逐筆記錄銀行存款 收付款項并隨時結(jié)出銀行存款余額。會計人員負責(zé)登記銀行存款總賬，并定期與出納 銀行存款日記賬進行核對。如發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)立即查明原因，如有未達賬項要及時清理并 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬項不允許超過一個月。限制1:未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)與*公司負責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)人員不得提前支付供應(yīng)商貨款 或?qū)⑵髽I(yè)資金存入合作銀行賬戶。限制2:未經(jīng)*公司負責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)人員不得擅自開設(shè)企業(yè)銀行賬戶或與企業(yè) 經(jīng)營有關(guān)的個人銀行卡及存折。3.3現(xiàn)金管理：定義：現(xiàn)金使用范圍包括：員工工資、津貼、

14、資金、個人勞務(wù)報酬、各種勞保 福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人支付收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的 價款；出差人員必須的差旅費；結(jié)算起點 2000元以下的零星支出及需要支付現(xiàn)金的其 他支出。332限額：*公司公司庫存現(xiàn)金限額為2000元以下。333對出納員限制：出納員不允許用白條借據(jù)或不符合公司財務(wù)制度的憑證頂庫存 現(xiàn)金。不允許用單位銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金。要做到現(xiàn)金日清月 結(jié)、賬實相符。按期入帳規(guī)定：收到貨款如無法確認匯款人時，應(yīng)及時與銷售部門反饋核實結(jié) 果。鑒于公司銷售業(yè)務(wù)的特殊性，月度終了如果貨款仍無法確認匯款（如分期銷售業(yè) 務(wù)），則在“其他應(yīng)付款一待確認貨款”科目

15、將貨款暫掛賬，決不允許由于貨款不及 時入賬而出現(xiàn)現(xiàn)金多款現(xiàn)象。承兌利息規(guī)定：辦理銀承存入保證金賬戶利息收入，要按月轉(zhuǎn)回基本賬戶，不 允許用保證金賬戶利息存款用于償還銀承到期敞口資金補差。必須各記錄各的。坐支規(guī)定：*公司公司統(tǒng)一確定各單位開戶銀行，嚴格控制開支范圍和開支標(biāo) 準(zhǔn)，實行收支兩條線，不準(zhǔn)坐支坐收，嚴禁公款私存設(shè)立小金庫及賬外資金循環(huán)。挪款規(guī)定：嚴禁挪用企業(yè)資金。財務(wù)人員不得以任何理由未按審批程序?qū)⒐?借出，否則按挪用公款追究其法律責(zé)任。付款期規(guī)定：資金付款應(yīng)嚴格按照規(guī)定期限付出，不得早付或遲付，不準(zhǔn)改變 支付方式和用途，未經(jīng)收款單位書面委托并辦理審批手續(xù)不準(zhǔn)改變收款單位。拆借規(guī)定：未

16、經(jīng)*公司負責(zé)人批準(zhǔn)，各公司間不得相互拆借資金。流程規(guī)定：資金支付審批限額及費用審批程序，按2017年11月 日*公司發(fā)*公司資金管理辦法執(zhí)行。3.4票據(jù)及印鑒管理：操作規(guī)定：出納人員對與付款有關(guān)的各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書及注 銷等必須規(guī)范進行并設(shè)立登記薄進行記錄。防止空白票據(jù)的遺失和被盜，所有空白支 票及作廢支票均須存放在保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票及空白收款收據(jù)在使用前先蓋上印章。特殊情況下如需在空白收款收據(jù)上先蓋印章，需上報*公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可辦理。342支票規(guī)定：出納員負責(zé)支票購買和簽發(fā)。支票使用時，由出納員按批準(zhǔn)金額規(guī) 范填寫并加蓋印章。支票領(lǐng)取人需在支票存根聯(lián)上簽字或出具收據(jù)。

17、支票保管規(guī)定：出納員負責(zé)空白支票保管，出納員不得簽發(fā)不確定日期的支 票，也不得簽發(fā)任何種類的空白支票。簽發(fā)支票時，必須按編號順序使用。對簽錯的 支票或退票要加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。344印鑒管理規(guī)定1:銀行預(yù)留印鑒及密碼由財務(wù)部長及出納員分別保管，不得向其 他單位（部門）或個人借用、泄密。如因借用或泄密而造成經(jīng)濟損失的應(yīng)查明原因由 責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。印鑒保管人由于出差等委托他人代管時，要經(jīng)本公司財務(wù)總監(jiān) 批準(zhǔn)。印鑒管理規(guī)定2:銀行預(yù)留印章由出納員和會計分別負責(zé)保管，單位負責(zé)人名章 由財務(wù)部長保管，財務(wù)專用章由會計保管，各公司公章由*公司行政辦秘書保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部

18、印章。印鑒管理規(guī)定3:因工作需要使用本公司“財務(wù)專用章”及負責(zé)人印章，須經(jīng)本 公司負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人同意并建立印章使用登記簿，凡使用印章須登記簽字并存檔 備案。3.5應(yīng)收款項（預(yù)付）管理定義：應(yīng)收款項是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收賬 款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：憑證力：各單位要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和客商設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬。應(yīng)收 賬款的發(fā)生和確認必須要索取價款收回的憑據(jù)（包括合同、收條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng) 辦人的保證書等）。如憑據(jù)不足，財務(wù)人員不得入賬。日常核實：財務(wù)人員要會同相關(guān)部門建立健全客商檔案，每月對客戶余額與 銷售部門進行認真核對

19、，檢查是否有串記、錯記賬戶現(xiàn)象，并核實記賬金額的準(zhǔn)確 性。3.523詢證單（對帳單）：各項債權(quán)要定期進行清理核對，每年至少進行一次發(fā)函 詢證或派出人員核對。每年末要編制賬齡分析表并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收款 項，按照“誰經(jīng)辦誰回收、誰批準(zhǔn)誰負責(zé)”的原則，落實經(jīng)辦人和批準(zhǔn)人欠款清理責(zé) 任。經(jīng)辦人要配合相關(guān)部門按期與債務(wù)人對賬并索取有效往來對賬單據(jù)，確保企業(yè)債 權(quán)真實有效。3.524收款過程控制：各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人有義務(wù)對逾期貨款及時清收?？铐椨煽蛻糁苯?匯入公司指定賬戶，業(yè)務(wù)人員不允許收取貨款或指使債務(wù)人將貨款匯入非公司指定賬 戶，如發(fā)現(xiàn)以上違規(guī)行為，按違紀挪用公款移交司法機關(guān)處理。借款控制：公司嚴

20、格控制內(nèi)部員工借款。財務(wù)要健全借款審批制度，員工調(diào) 離時財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門做好各種債權(quán)的清算工作。年末要把所有人員的借款全 部收回。如有必要，次年重借，以降低呆死帳風(fēng)險。3.526催借：特殊情況經(jīng)*公司審批借款，公司要堅持前賬不清、后賬不立的原 則。對超過一個月仍未還款的借款要書面通知其還款，限期不還的，按月息10%攵取罰息從工資中扣回3.527員工因公外出，金額小于1000的一律不予預(yù)借差旅費，大于1000元的特殊 事項需要預(yù)借的，要上報公司總經(jīng)理（或財務(wù)副總）批準(zhǔn)后方可辦理。3.528預(yù)付款發(fā)生規(guī)定：支付的預(yù)付款項必須有合同、協(xié)議等書面文件。如需支付 款項時，須有經(jīng)辦人簽字，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)

21、審批后財務(wù)方可付款?？铐楊A(yù)付后，經(jīng)辦人要 及時取得收款方出具的收款憑據(jù)。業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后，如預(yù)付金額與取得發(fā)票不符，經(jīng) 辦人應(yīng)將預(yù)付款的余額及時收回交財務(wù)入賬。3.529壞帳確認規(guī)定：如發(fā)生債務(wù)人破產(chǎn)、死亡或因其他原因，有證據(jù)證明確實無 法清償債務(wù)，按審批程序批準(zhǔn)后，應(yīng)將該款項作為壞賬處理，計提壞賬準(zhǔn)備確認資產(chǎn) 減值損失，但公司對此債權(quán)仍擁有索償權(quán)。壞帳準(zhǔn)備金制度：企業(yè)應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。各公司年末要按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬時必須取得工商、公安、法院等執(zhí)法機關(guān)或其他有效證明，并取得 中介機構(gòu)出具的壞賬損失專項審核報告，方可在稅前扣除壞賬損失，否則計提壞賬損 失費用在稅前不能扣除。3.53

22、1壞賬準(zhǔn)備金計提標(biāo)準(zhǔn)：公司按賬齡分析法計提應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備，其中：應(yīng) 收賬款以合同到期日（即：應(yīng)收貨款逾期日）賬面余額為依據(jù)計算賬齡，計提比例如 下：賬齡1年以內(nèi)含1年：計提比例3%賬齡1-2年：計提比例10%賬齡2-3年：計提比例30%賬齡3-5年：計提比例50%賬齡5年以上：計提比例100%對于有證據(jù)證明基本無法收回的款項采取個別認定法，計提標(biāo)準(zhǔn)比例為：3.5.3.2.1“三無客戶”，按應(yīng)收款項余額全額計提壞賬準(zhǔn)備。3.5.322 “訴訟法律客戶”，按應(yīng)收款項余額 70%+提壞賬準(zhǔn)備。3.5.3.2.3 “扣車客戶”，按應(yīng)收款項余額 30%+提壞賬準(zhǔn)備（說明：扣車客戶適用于 扣車后已資不抵

23、債且客戶已放棄贖車的權(quán)利，該車需第三方評估定價擬二次銷售）。壞賬準(zhǔn)備在年末計提單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)收款項以應(yīng)收賬款全額減 去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。公司所屬關(guān)聯(lián)方關(guān)系發(fā)生的應(yīng)收款項，不計提壞賬準(zhǔn)備金。要做到按月核 對，有未達賬項應(yīng)及時查明原因進行調(diào)整，內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來不允許出現(xiàn)一個月以上的未 達賬項。關(guān)聯(lián)會計規(guī)定：公司所屬關(guān)聯(lián)方往來，在“關(guān)聯(lián)往來（關(guān)聯(lián)應(yīng)收款或關(guān)聯(lián)就付 款”）會計科目核算。3.6應(yīng)收票據(jù) 361接收規(guī)定：票據(jù)取得時，財務(wù)人員要認真審核，對于不符合規(guī)定的銀行承兌匯 票要拒收予以退回。如出票方能按照我公司要求對不合規(guī)票據(jù)配合出具相關(guān)證據(jù)，使 之符合銀行承兌票據(jù)解付要求及票據(jù)背書

24、規(guī)定，則可以收票。362貼現(xiàn)規(guī)定：銀行承兌匯票要收取貼息，貼息標(biāo)準(zhǔn)按同期銀行貼現(xiàn)率收取。362記錄使用：財務(wù)人員要對收取的承兌匯票進行明細登記。支付各類款項時，應(yīng) 優(yōu)先考慮先支付承兌匯票，并取得收票單位收據(jù)，提高匯票周轉(zhuǎn)率，減少資金占用， 加速公司資金周轉(zhuǎn)。3.7存貨管理定義：存貨是指企業(yè)日常活動中持有以備出售的商品。主要包括：主營商品、輔 助商品、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品等。采購有制度：存貨采購要有規(guī)定制度及流程。存貨入賬價值：企業(yè)外購存貨，取得時應(yīng)當(dāng)以實際采購成本計量，凡與存貨相 關(guān)的稅費、運輸費、裝卸費、合理損耗、保險費以及可以歸屬存貨米購成本的各項費 用，均計入存貨采購成本。金額較小

25、的，也可計入期間費用。投資收到存貨價值：投資者投入的存貨按照評估價值或合同、協(xié)議約定的價值 計價；盤盈的存貨按照同類或相似存貨的市場價值計價。暫估規(guī)定：為做到賬物相符及配比原則，對于未取得發(fā)票的存貨且保管員已驗 收入庫，財務(wù)憑保管員開具入庫單先作 暫估入賬，暫估價格應(yīng)與存貨實際采購不含稅 價格接近；對于廠家在開具發(fā)票兌現(xiàn)的銷售折扣與折讓，在庫存商品下設(shè)二級會計科 目一“進貨折扣”中核算。存貨發(fā)出計量。公司的存貨發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)采用計量價方法如下：大型商品：按照不同型號采用“個別”計價法。小型商品：采用“月末一次加權(quán)平均法”計價法。存貨發(fā)出計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。特殊存貨需要選用其他成本計價

26、法的，公司須在年初或上年末提出申請上報*公司財務(wù)總監(jiān)審批后方可執(zhí)行。攤銷：存貨為低值易耗品的，可采取一次攤銷法或五五攤銷法計入成本費用。存貨盤點：存貨盤點包括年末盤點、半年盤點、月末盤點和不定期盤點等。為保證存貨賬實相符、賬賬相符。實物資產(chǎn)實際管理人和分管領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)在月 末進行全面盤點。財務(wù)人員對存貨盤點采取月末抽盤，年末參與全面盤點。各公司分 管領(lǐng)導(dǎo)、管理部門、財務(wù)部門、保管員組成存貨盤點小組共同實施盤點工作。每月末 各公司財務(wù)須與保管員核對存貨明細賬，核對無誤后方可結(jié)賬。盤點存貨發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧時，財務(wù)先作待處理財產(chǎn)損溢核算。同時保管員要 編制“存貨盤點盤盈或盤虧報告單”，管理部門要說明差異原

27、因并提出處理建議報本 公司領(lǐng)導(dǎo)審批后上報*公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)方可進行賬務(wù)處理。由于未盡保管責(zé)任或過失導(dǎo)致?lián)p失或盤虧，保管人員應(yīng)承擔(dān)全部損失。屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，凈損失計入管理費用，并做增值 稅進項稅轉(zhuǎn)出處理。屬管理不善造成存貨積壓或滯銷，經(jīng)營管理者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。4.0非流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)。包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。4.1投資管理對外投資定義：對外投資是企業(yè)將貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)讓渡給其他 單位，通過從其他單位獲取利息、股利等形式，實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模擴張和資產(chǎn)增值的行 為。對外投資審批：企業(yè)對外投資，除應(yīng)

28、當(dāng)遵循國家法律、行政法規(guī)外，還要符合 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求并做好對外投資項目的可行性調(diào)研，報*公司董事會研究批準(zhǔn)后方可實施。對外投資核算：設(shè)置“長期股權(quán)投資”科目進行核算4.131對外投資管理與計價原則：對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益 并實施財務(wù)監(jiān)管，依據(jù)合同支付投資款項或辦理相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，正確核算對外投 資并定期對投資情況進行檢查和評價。投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或 重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算；投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、 共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法核算。我公司對外投資均采用成本法核算，按規(guī) 定應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期投資，編制合并會計報表時按

29、照權(quán)益法進行調(diào)整。投資費用入帳規(guī)定：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的 購買價款作為初始投資成本，其他與投資有關(guān)的直接或相關(guān)費用應(yīng)一次性計入當(dāng)期損 益O長期股權(quán)投資的減值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日判斷長期股權(quán)投資是否存在可 能發(fā)生的減值跡象。如存在減值，則按預(yù)計可收回金額與賬面價值差額提取資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。4.2固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)定義：指同時具有下列特征的資產(chǎn)，單位價值2000元以上且使用壽命在一年以上，為企業(yè)經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè) 備等有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)計量：原則上按取得時的實際成本入賬。購置固定資產(chǎn)按實際支付價 款計價；新建、改建、

30、擴建固定資產(chǎn)按基建決算計價。但由于取得的方式不同，其成 本的構(gòu)成內(nèi)容及確定方法也不相同。如：外購固定資產(chǎn)成本、自行建造固定資產(chǎn)成 本、其他方式取得的固定資產(chǎn)成本等，按國家會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)管理：4.2.3.1*公司公司擬購置固定資產(chǎn)時，由管理部門提出書面申請并填寫固定資產(chǎn)采 購審批表，經(jīng)所管帳簿單位審批后上報*公司批準(zhǔn)方可辦理。分類核算：固定資產(chǎn)均須按分類標(biāo)準(zhǔn)和計價原則進行明細核算，詳細登記固 定資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格、數(shù)量、單價、原值、凈值、使用年限等要素，并按照固定資產(chǎn)實物管理要求建立固定資產(chǎn)卡片423.3管理部門明確：*公司固定資產(chǎn)管理部門作為固定資產(chǎn)管理第一責(zé)任人，代 表公司

31、負責(zé)對固定資產(chǎn)采購計劃、預(yù)算編制、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、組織資產(chǎn)清查、盤點、 日常資產(chǎn)監(jiān)督檢查及資產(chǎn)的調(diào)撥、報廢、報損等管理工作。財務(wù)部門在固定資產(chǎn)管理的定位：負責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算工作。建立健全 固定資產(chǎn)賬、卡，正確計提固定資產(chǎn)折舊及填報會計報表，及時辦理固定資產(chǎn)新增、 轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等財務(wù)核算手續(xù)。參與固定資產(chǎn)定期盤點、不定期抽盤和資產(chǎn)管理 工作。423.5檢查盤點：固定資產(chǎn)盤點每半年進行一次，年度終了進行全面清查盤點。通 過盤點核實資產(chǎn)數(shù)量及資產(chǎn)使用狀態(tài)，做到賬物相符，確保資產(chǎn)安全完整。對盤盈、 盤虧固定資產(chǎn)，由使用單位明確責(zé)任提出處理意見，報 *公司領(lǐng)導(dǎo)審批后財務(wù)方可進行 賬務(wù)處理。423.

32、6帳外資產(chǎn)檢查：各公司要做好賬外資產(chǎn)登記管理工作。對不在賬內(nèi)的仍有使 用價值的固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品、工具等要登記在冊，與賬內(nèi)固定資產(chǎn)一 并盤點并在另外的盤點表上另行體現(xiàn)，盤點結(jié)果全部上報*公司固定資產(chǎn)管理部門備案。423.7固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥：由*公司固定資產(chǎn)管理部門下達“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”， 調(diào)出單位和調(diào)入單位資產(chǎn)管理部門負責(zé)人及單位負責(zé)人簽字確認方可辦理調(diào)撥手續(xù)， 資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)費用由調(diào)入單位承擔(dān)。423.8資產(chǎn)流出：固定資產(chǎn)對外借用、報廢、出售，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出表，經(jīng)部門長審核并上報*公司負責(zé)人批準(zhǔn)，瓶登記在臺帳上，并 交財務(wù)入帳。固定資產(chǎn)折舊：折舊標(biāo)準(zhǔn)：*公司按

33、新企業(yè)所得稅法規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)折舊年限：房屋、 建筑物為20年；機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具 為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為 4年；辦公桌椅、電子設(shè)備為3年。4.242折舊起止規(guī)定：本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊；本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊。對于已提足折舊還可以使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊；對于提前報廢尚未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊，按固定資產(chǎn)清理財務(wù)核算處理。殘值規(guī)定：企業(yè)新購建的固定資產(chǎn)在計提折舊時，原值扣除固定資產(chǎn)殘值后計提折舊，殘值率統(tǒng)一定為5%辦公桌椅、電子設(shè)備可不留殘值不計提折舊規(guī)定：按規(guī)定單獨估價入賬的土地、以經(jīng)營租賃方式租

34、入的固定 資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、提前報廢的固定資產(chǎn)等國家規(guī)定不提取折舊 的其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)處置規(guī)定：固定資產(chǎn)處置財務(wù)核算，按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行。屬2009以前年度購買的固定資產(chǎn)銷售時，增值稅一銷項稅按4%減半，即2%+算。4.3無形資產(chǎn)管理 無形資產(chǎn)定義：是指企業(yè)擁用或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包 括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。確認條件：一 是與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)；二是該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計 量。無形資產(chǎn)計價規(guī)定：購入的無形資產(chǎn)計價。以其成本作為入賬價值，其成本包 括購買價格、相關(guān)稅費以及直接歸屬使該 項資

35、產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)從取得當(dāng)月起在預(yù)計使用壽命內(nèi)按直線法 分期攤銷，計入各攤銷期損益及累計攤銷科目。攤銷期限有合同約定的按合同執(zhí)行； 合同中沒有約定的按10年進行攤銷。報表無形資產(chǎn)按賬面無形資產(chǎn)原值減去累計攤銷 科目凈值反映。5.0負債及所有者權(quán)益管理5.1定義：負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)。企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括：短期借款、應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。按期還款好處：各種流動負債按規(guī)定應(yīng)按期償還，以提高公司信譽和知名度， 尤其是銀行的

36、信譽度。5.2短期借款管理短期借款定義：指企業(yè)為彌補流動資金不足向銀行或其他金融機構(gòu)及外部單 位、個人借入的且還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。包括：流動資金借款 及辦理銀行承兌匯票到期應(yīng)償還的敞口借款。短期借款費用支付：財務(wù)應(yīng)按月計提短期借款利息費用，并在取得合規(guī)票據(jù)的 前提下，按月支付利息。如對方不能提供符合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)，則企業(yè)對利息費用不 予確認且財務(wù)有權(quán)拒付利息。5.3應(yīng)付賬款管理管理：應(yīng)付賬款應(yīng)按供應(yīng)商進行明細核算，財務(wù)人員應(yīng)加強對應(yīng)付賬款的管 理，及時對賬并清理未達賬項。應(yīng)付賬款往來核對要按月對賬，年終財務(wù)決算要取得 供應(yīng)商有效的（蓋公章或財務(wù)專用章）合法憑證，確保財務(wù)賬面

37、余額與供應(yīng)商雙方往 來賬余額的真實、準(zhǔn)確反映。應(yīng)付賬款核算：憑證力：應(yīng)付賬款入賬至少應(yīng)憑發(fā)票及入庫單兩個原始憑證同時滿足方可入 賬，并在應(yīng)付賬款（供應(yīng)商輔助）科目下進行核算。來票不一致的處理規(guī)定：如發(fā)票已到，且貨物未驗收入庫， 則財務(wù)暫不入賬 （視同在途，敦促采購部門辦理入庫）；如貨物已驗收入庫且發(fā)票未到，則財務(wù)按暫估入賬，憑保管員開具入庫單在應(yīng)付賬款一暫估（供應(yīng)商輔助）核算，待取得發(fā)票 時，將暫估入賬原記賬憑證用紅字沖回，按取得發(fā)票準(zhǔn)確金額入賬。差異處理辦法：如按暫估金額確認已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本與實際入庫成本有差異時， 應(yīng)依據(jù)實際入庫成本在本月對已結(jié)轉(zhuǎn)的成本進行調(diào)整。應(yīng)付賬款支付：要依據(jù)與供應(yīng)商簽署

38、的合同、協(xié)議，在規(guī)定期限內(nèi)支付，以免 產(chǎn)生合同罰息給企業(yè)造成損失。如在企業(yè)資金出現(xiàn)不足的情況下，財務(wù)人員要在第一 時間及時向財務(wù)負責(zé)人反饋，單位負責(zé)人及時與供應(yīng)商溝通在不產(chǎn)生罰息情況下爭取 延期付款，盡可能降低企業(yè)資金成本。5.4應(yīng)付工資管理541應(yīng)付工資核算，按企業(yè)會計制定規(guī)定執(zhí)行。員工薪金應(yīng)按期發(fā)放，無特殊原因員工工資于次月15日前發(fā)放，以確保員工的基本生活保障，提高員工的工作積極性，防止企業(yè)失信，職工怠工，增強企業(yè)凝聚 力。5.5應(yīng)交稅金管理依法納稅：企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則及稅法規(guī)范核算各項稅種，并按稅務(wù)部門要 求，及時準(zhǔn)確進行納稅申報，按期及時繳納各項稅款。認證抵扣：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)

39、票，要及時辦理稅務(wù)進項稅額系統(tǒng)認證， 方可抵扣進項稅額。對于取得增值稅專用發(fā)票未辦理稅務(wù)認證的，在“其他應(yīng)收款一 待抵扣進項稅”科目列支。5.6所有者權(quán)益管理利潤及利潤分配管理：561.1計算準(zhǔn)確：財務(wù)人員在計算利潤時，要按財務(wù)制度規(guī)定正確核算企業(yè)盈虧及 有效資產(chǎn)，不得隱瞞利潤。分配時間：年度終了， *公司按照與各責(zé)任單位或部門簽訂的年度經(jīng)營責(zé)任 狀兌現(xiàn)考核及股利分配。虧損依法彌補：公司發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定進行賬務(wù)處理。5.6.1.4 有序分配：公司年度凈利潤按照以下順序進行分配：彌補以前年度虧損。5.6.1.4.2 提取10転定盈余公積金。法定公積金累計提取額達到注冊資金50%

40、寸，可以不再提取（遵守章程規(guī)定）。56143按本公司章程規(guī)定，可提取任意盈余公積金。56144 按董事會決議向股東分配利潤。公司如彌補以前年度虧損和提取盈余公積金后，沒有可供分配的利潤，則不 得向投資者分配利潤。5.7實收資本、資本公積管理：現(xiàn)金入帳辦法：投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀 行的金額作為實收資本入賬。非現(xiàn)金入帳辦法：投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按股東各方經(jīng)評估確認 的價值作為實收資本入賬。變更規(guī)定：符合增資條件，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際收到投資者出資 時，登記入賬。符合減少注冊資本的經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，在實際退還投資時登記入 賬。資本公積：主要包括資本

41、溢價、接受捐贈資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外 幣資金折算差額等。盈余公積：包括法定盈余公積、任意盈余公積。盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn) 增資本、分派紅利。6.0收入、成本管理6.1確認收入原則：收入是以財務(wù)入賬為準(zhǔn)，并按不含稅價格確認收入。收入含主營 業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，與銷售有關(guān)收取的公證費、調(diào)查費一并在主營業(yè)務(wù)收入核 算；收取客戶貨款逾期利息在營業(yè)外收入核算。收入確認原則按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。6.2收入核算：根據(jù)我公司銷售模式，對不同銷售模式業(yè)務(wù)分別不同的賬務(wù)處理：6.2.1 一次性收款銷售。依據(jù)合同或協(xié)議來確定收入。如果合同、協(xié)議簽訂的是全款 銷售，但實際收到部分貨款或分期收款，余額為拖

42、欠款，財務(wù)上也按合同約定的全款 銷售進行賬務(wù)處理，余額為應(yīng)帳欠款處理。622分期收款銷售。按增值稅法規(guī)定，貨物移交即視為一次性銷售，但有分期銷售 合同的，可以按分期確認收入納稅。本公司規(guī)定如果分期銷售業(yè)務(wù)量占比不到1/3時，遵循本制度總則第款簡單明了的原則，一次性確認收入。融資租賃銷售：（發(fā)票開給融資公司）多方協(xié)議：依據(jù)供應(yīng)商、融資公司、客戶簽訂三方協(xié)議規(guī)定，公司與客戶簽 訂銷售合同或協(xié)議。623.2受票方為融資公司：財務(wù)按協(xié)議規(guī)定收取客戶首付款時，給客戶開具首付款 收款收據(jù)，并按照協(xié)議規(guī)定以合同價款給融資公司開具發(fā)票。我司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任：如客戶延期支付融資公司租賃款項時，按照三方協(xié)議約 定第一

43、償還人是客戶，我司是擔(dān)保人，客戶不能按期還款時，則由我司替客戶代墊融 資租賃款并將款支付給融資租賃公司，并向融資公司索取發(fā)票。銀行按揭銷售：（發(fā)票戶名是客戶，交銀行扣押）依據(jù)供應(yīng)商、銀行、客戶簽訂三方協(xié)議規(guī)定，公司與客戶簽訂銷售合同或協(xié) 議。財務(wù)按協(xié)議規(guī)定收取客戶首付款時，給客戶開具首付款收款收據(jù)，并按照協(xié) 議規(guī)定以合同價款給銀行開具發(fā)票（發(fā)票名稱是客戶），銀行以此票作為客戶借款質(zhì) 押憑證。銀行按揭財務(wù)核算同“融資租賃銷售”。6.3采取分期、融資及銀行按揭銷售方式，客戶首付款比例須嚴格按*公司規(guī)定執(zhí)行，任何單位或部門不得降低首付款標(biāo)準(zhǔn)，如有特殊情況需降低標(biāo)準(zhǔn)時，必須上報 公司批準(zhǔn)方可辦理。6.

44、4凡由經(jīng)銷商代墊融資租賃或銀行按揭款項，租賃公司和銀行開具的收款票據(jù)必須 給付款人。待客戶結(jié)清全部貨款時，再由經(jīng)銷商將發(fā)票移交給客戶。6.5贈品避稅：隨同主商品銷售贈送輔助商品及其他贈品，贈品必須與主商品開在一 張發(fā)票上，符合稅法規(guī)定可以合理避稅，否則應(yīng)按視同銷售贈品需繳納增值稅。贈品隨同本品銷售在一張發(fā)票上，賬務(wù)處理如下：6.6銷售定價原則：各公司商品銷售價格必須執(zhí)行經(jīng) *公司審批備案的統(tǒng)一銷售價 格。如因市場變化擬調(diào)整銷售價格，需上報*公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。6.7降價或折讓：擬銷商品的降價及銷售折扣與折讓，必須經(jīng)公司負責(zé)人書面批準(zhǔn)后，方可到財務(wù)辦理賬務(wù)處理。6.8營業(yè)成本核算：成本核算按權(quán)責(zé)發(fā)生

45、制原則確認，當(dāng)期發(fā)生成本無論其款項是否 支付，都應(yīng)計入當(dāng)期成本，各公司不得任意多計或少計成本，來有意調(diào)節(jié)利潤。6.9營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)：要做到與收入配比，結(jié)轉(zhuǎn)方法要在會計期間內(nèi)保持一致。除技術(shù) 性差錯造成外，成本的調(diào)整必須書面說明上報 *公司相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可調(diào)整。營業(yè) 成本結(jié)轉(zhuǎn)方法：輔助商品成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“月末加權(quán)平均法”；主商品成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“個別計價法”。7.0費用管理7.1費用：包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，費用科目設(shè)置及明細核算嚴格按國 家企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。7.2期間費用中的招待費特別注意：國家有兩把尺子卡著費用。一是規(guī)定按業(yè)務(wù)量的 千分之五準(zhǔn)列費用；二是按實際列進去的實際金額剔除40

46、餉去，認為40%!陪客消費。7.3差旅費管理：審批流程、報銷標(biāo)準(zhǔn)、報銷流程，會計嚴格按差旅費報銷辦法 的規(guī)定執(zhí)行。7.4電話費、招待費、辦公費及其他費用管理，均按年度預(yù)算執(zhí)行，無預(yù)算按領(lǐng)導(dǎo)批 示辦理。流程按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。8.0財務(wù)報告管理8.1財務(wù)會計報告執(zhí)行依據(jù)：按會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、會計基 礎(chǔ)工作規(guī)范及*公司領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)要求規(guī)定執(zhí)行。8.2財務(wù)會計報告體系構(gòu)成：財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度。年度財 務(wù)會計報告內(nèi)容包括：會計報表、報表附注、財務(wù)情況說明書。8.3 *公司為了及時準(zhǔn)確反映一定會計期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營情況及財務(wù)狀況，并為領(lǐng)導(dǎo)決 策提供有價值的財務(wù)數(shù)據(jù)，由*公司財務(wù)總監(jiān)

47、授權(quán)財務(wù)部長統(tǒng)一制定一套會計報表模 板，各公司必須按模板表樣認真及時準(zhǔn)確填報，并做好財務(wù)分析。8.4財務(wù)報表內(nèi)容：主表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；主營產(chǎn)品毛利表；管理費用、 銷售費用、財務(wù)費用明細表；企業(yè)稅金統(tǒng)計情況表。附表包括：存貨明細表；固定資產(chǎn)明細表；應(yīng)收賬款明細表；其他應(yīng)收款明細 表；其他應(yīng)付款明細表；應(yīng)付賬款明細表；預(yù)付賬款明細表；預(yù)收賬款明細表；預(yù)提 費用明細表；待攤費用明細表；應(yīng)付職工薪酬明細表；內(nèi)部往來明細表及根據(jù)企業(yè)管 理者需要所填報的其他報表。8.5會計報表附注內(nèi)容包括：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計 變更及其對財務(wù)狀況經(jīng)營成果影響說明；或有事項

48、和資產(chǎn)負債表日后事項說明；關(guān)聯(lián) 方關(guān)系及其交易說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況說明；企業(yè)合并、分立、重大投 資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料和有助于理解、分析會計報表需要說明 的其他事項等。8.6財務(wù)情況說明書用途：是對企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、資金周轉(zhuǎn)、 利稅實現(xiàn)及利潤分配等情況的綜合性分析報告。通過分析，客觀反映財務(wù)狀況及企業(yè) 發(fā)展趨勢，不僅能促進企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展，同時便于財務(wù)會計報告使用者了解 企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動情況，對經(jīng)營者考核評價其經(jīng)營業(yè)績提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。8.7財務(wù)情況說明書內(nèi)容包括：*公司公司基本概況說明、經(jīng)營目標(biāo)完成情況分析、 商品銷售及毛利率增減因素分析

49、、現(xiàn)金流增減因素及周轉(zhuǎn)情況分析、費用使用控制情 況分析、財務(wù)狀況變動分析、經(jīng)營成果利潤分析、應(yīng)收款項增減因素分析、庫存情況 分析、主要財務(wù)指標(biāo)情況分析。特別是經(jīng)營成果分析，以利潤指標(biāo)為導(dǎo)向展開對“利 潤影響因素”各項指標(biāo)的分析。并針對報告期公司經(jīng)營管理中存在的問題，下一步擬 改進提出建設(shè)性建議和措施。8.8財務(wù)會計報告編制：財務(wù)人員編制：會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄 等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法由財 務(wù)人員進行編制。合理確認：財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量， 不得隨意改變會計要素的確認和計量標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)

50、人員在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。做 到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或任意取舍。會計報表間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)或本期與上期有關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)相互一致、前 后銜接。8.8.5*公司財務(wù)總監(jiān)指定專人，負責(zé)各公司財務(wù)報表的匯總。8.9財務(wù)報告報送：根據(jù)會計工作一致性和及時性原則，*公司統(tǒng)一規(guī)定各公司財務(wù)結(jié)賬時間為每 月月末和年末。月報表電子產(chǎn)品數(shù)據(jù)定為結(jié)賬后 十日內(nèi)上報*公司財務(wù)總監(jiān)；年報表 按*公司財務(wù)總監(jiān)下發(fā)通知時間上報。公司年度報表應(yīng)當(dāng)依次編寫頁數(shù)，加封面，裝訂成冊并加蓋公章，由單位負責(zé) 人和管帳會計簽名蓋名章。一式兩份，本公司留存一份，上報*公司財務(wù)總監(jiān)一份

51、。年度財務(wù)決算報表內(nèi)容以年度財務(wù)決算通知為準(zhǔn)。公司財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整，單位負責(zé)人和單位財務(wù)負 責(zé)人對所管帳簿單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。9.0內(nèi)部稽核及考核管理9.1*公司應(yīng)設(shè)置內(nèi)部稽核（審計）人員，對本部及下屬分子公司進行財務(wù)稽核工作， 同時也作為會計人員考核依據(jù)。9.2稽核內(nèi)容包括：會計原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表、內(nèi)控制度、合同協(xié)議、商務(wù)政策、資產(chǎn)、負債、成本、費用、利潤核算及管理等。審查各項財務(wù)收 支是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定及企業(yè)實際情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見并出 具稽核報告，跟蹤整改結(jié)果。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違約重大事項，要書面向*公司負責(zé)人單獨匯報。9.3稽核及考核細則按照2017年11月 日*公司關(guān)于會計人員考核辦法的通 知】執(zhí)行。10.0企業(yè)清算管理10.1公司宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算小組，負責(zé)公司清算方案制定