某某公司財務管理制度匯編2018年.

1、*公司財務管理制度（試行）草稿字號-CW 2017 版 1.01.0總則1.1目的：為加強*公司財務管理，建立健全財務管理制度，規(guī)范*公司財務行為, 發(fā)揮財務人員在經營管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準 則、企業(yè)財務通則等法律、法規(guī)及上級部門規(guī)定，結合*公司實際情況，制定本制度。1.2適用范圍：本制度適用于*公司。1.3執(zhí)行人：本制度執(zhí)行人員包括：*公司董事長、董事、負責人，各公司負責人是 執(zhí)行本制度第一責任人，*公司財務人員和其他各級管理人員是本制度的具體執(zhí)行 人。1.4主體：會計核算應當以公司實際發(fā)生的各項交易或事項為核算對象，確認計量企 業(yè)本身的各項銷售經營活動。會計核算

2、工作通常所講的資產、負債的確認，收入的取 得，費用的發(fā)生，都是針對公司特定的會計主體而言。1.5會計期間：會計核算應當以公司持續(xù)、正常經營活動為前提。會計核算應當劃分 會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和 月度。并按*公司統(tǒng)一規(guī)定的結賬日期確定。（月末）1.6幣制：公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。1.7核算原則：公司在會計核算時應當遵循以下基本原則：真實性：公司應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依 據(jù)，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實、數(shù)字準確、資料可靠。簡單明了：公司提供的會計信息應當清晰明了，能夠簡單明了的反映企業(yè)的財

3、務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，從而有助于會計信息使用者正確理解、準確掌握企業(yè)的實際情況。1.7.3 致性：公司提供的會計信息應當具有可比性。同一單位不同時期發(fā)生的相同 或相似的交易事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當報 公司財務副總批準。重要性：在會計核算工作中要堅持“重要性原則”。如果一筆經濟業(yè)務聯(lián)系的 性質比較特殊，不單獨反映有可能遺漏重要事實，不利于經營者全面掌握企業(yè)的真實 情況，所以此類業(yè)務應該單獨反映。謹慎性：公司對交易事項進行會計確認、計量和報告應當遵循“謹慎性原 則”。不應高估資產或收益、低估負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應當加 以合理估計。權責發(fā)生

4、制：公司對已經發(fā)生的交易或事項應當遵循“權責發(fā)生制原則”，收入、成本、費用確認，不得提前或者延后。1.8管理權明確：*公司實行“集權和分權”相結合的財務管理體制。“集權”是指 強化*公司財務的管理、控制、考核、分析和服務職能，部分權力集中在*公司財務副總（財務總監(jiān)）。包括：會計任免權、投資決策權、資金管理權、預算編制審批權 等；“分權”是指強化*公司所屬公司的財務核算和管理職能，在*公司授權范圍內 相對自主經營、獨立核算。2.0財務管理組織及職責2.1管理組織：財務由*公司統(tǒng)一管理，實行集中管理制。崗位設置：財務機構設置崗位為：財務副總（財務總監(jiān)）、部門負責人、主管 會計或副部長、會計、出納員

5、。任免與層級：*公司財務副總（即財務總監(jiān)）由*公司公司董事長提名，董事 會任免，財務總監(jiān)按公司法規(guī)定一般定級為高層管理人員，即企業(yè)領導班子成 員；財務部門負責人、會計人員的任免、調遣、考核統(tǒng)一由*公司財務副總管理。會計交接。會計人員調換工作時，應按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。如未辦理工 作交接手續(xù)，擅自離崗，扣除當事人一切應發(fā)款項，并保留企業(yè)追責權；給公司造成 經濟損失的，要依法或按公司有關規(guī)定追究其法律或經濟責任。財務人員工作交接權 限規(guī)定如下：公司財務總監(jiān)交接，由公司董事長負責監(jiān)交。財務部門負責人辦理工作交接，由*公司財務副總負責監(jiān)交。所管帳簿財務會計辦理工作交接，由*公司財務部門負責人監(jiān)交。

6、承擔責任辦法：財務人員對其任職期間的財務工作承擔直接責任。崗位管理：財務人員實行崗位輪換制，財務人員的任期一般為三年，任期屆滿 后根據(jù)考核情況輪換。會計報酬管理：財務人員的工資、獎勵、福利等按*公司公司規(guī)定發(fā)放。組織關系、人事檔案、職務晉升、工作調動、專業(yè)職稱、繼續(xù)教育、業(yè)績考評等由*公司公司實行統(tǒng)一管理。2.2管理細則：會計人員管理細則按照中華人民共和國會計法執(zhí)行。2.3*公司財務職責：總職責：負責各公司財務監(jiān)督和財務基礎核算管理工作。參與決策的責任：財務管理工作從事后記賬轉向事前控制為主，并通過預算分 析或財務分析參與公司經營決策。管理資金的責任：負責資金籌措及運用、資本結構的平衡、長期投

7、資的管理和 監(jiān)控、風險分析和控制。財報責任：負責組織年度財務預算的編制，經營指標、費用指標的量化、落 實、執(zhí)行、考核和分析、報告。建立制度的責任：負責組織建立公司會計核算制度、財務管理制度、預算管理 制度、資金及費用審批制度、應收賬款管理制度、存貨管理制度和相關會計業(yè)務處理流程并組織實施。提供決策依據(jù)的責任：負責財務狀況和經營成果進行財務分析，為公司決策機 構提供綜合性財務分析報告和科學的數(shù)據(jù)。檢查稽核的責任：定期對所屬公司各項財務制度、會計核算、預算方案、財務 狀況和經營成果進行檢查、稽核，并將結果形成書面報告，及時向*公司主管領導匯報。管理會計團隊的責任：負責對*公司會計人員進行培訓、管理

8、和考核。協(xié)調配合檢查的責任：負責組織和協(xié)調各項外部財務檢查和審計工作。加強同 外部部門的聯(lián)系，通過定期檢查審計，維護企業(yè)及股東的利益。合理避稅、依法納稅的責任：負責*公司總體稅收籌劃，納稅申報、繳納和相 關稅務事項溝通協(xié)調，依法合理繳納各項稅金。2.4各崗位會計人員的職責，應在財務總監(jiān)授權下行使，包括但不限于職能：資產管理職能：負責對所管帳簿公司資產的監(jiān)督和管理，保證資產安全完整和 良好使用，確保資產保值增值，通過運營資產為企業(yè)創(chuàng)利。事前規(guī)劃預算職能：負責編制商品銷售、期間費用、商品采購等年度、季度、 月度財務預算。并把各項業(yè)務指標分級落實職能部門、辦事處及個人，形成有效的單 位內部各級責、權

9、、利制約體系。依規(guī)辦事職能：依據(jù)*公司下發(fā)的財務管理制度，結合所管帳簿公司實際情況 貫徹內部財務管理制度，包括：財務收支審批制度、存貨及固定資產管理制度、財產 清查制度、財務核算流程、財務報告分析等制度。依法反映監(jiān)督職能：對所管帳簿單位的日常經濟管理活動依法行使核算、反映 和監(jiān)督職能。具體如下：核算監(jiān)督：會計憑證填制、會計賬簿登記及會計核算，要求按照會計 法、會計基礎工作規(guī)范、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則、稅法及*公司相關規(guī)定執(zhí)行。244.2鑒定職能：對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向企業(yè)負責人報告。對 記載不準確、不完整的原始憑證予以退回、要求其更正、補充。反映職能：發(fā)現(xiàn)賬薄記錄與實物、款

10、項不符時，應當按照有關規(guī)定進行審批 后處理，無權自行調賬或處理。依法行事：除規(guī)定的會計賬冊外，不得另設會計賬冊。依法行事：企業(yè)資金未經*公司負責人審批，不得以個人名義開立賬戶儲 存。匯報職能：對所管帳簿單位的投資、籌資、資金轉移、資產處置、資金使用等 會計信息資料及單位異常收支活動及時向上級匯報。審批職能：對所管帳簿單位財務收支活動、成本費用、經濟合同、信貸計劃、 財務分析報告、會計決算報告、資產及統(tǒng)計年報等，有與所屬帳簿單位負責人共同審 核、聯(lián)簽權力。參與經營職能：有權參與所管帳簿單位財務預算的編制、采購、銷售合同的簽 訂并簽署意見，有權參加受派單位各類銷售、經營管理會議。檢查職能：有權對所

11、管帳簿單位的固定資產調撥、存貨出入庫和庫存進行監(jiān) 督。定期或不定期對固定資產、存貨進行盤點，并編制盤點表，發(fā)現(xiàn)問題及時逐級上 報。檔案管理職能：按照會計法規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、票據(jù)、報表、合 同等有關資料，認真做好會計檔案的登記、歸檔工作。配合職能：配合上級財務、審計、稅務等部門的審計、檢查及業(yè)務指導。維護 企業(yè)利益，做好接待及業(yè)務溝通工作。3.0流動資產管理流動資產屬于企業(yè)資產的重要組成部分，包括貨幣資金、應收賬款及預付賬款、 應收票據(jù)、其他應收款、存貨等。3.1貨幣資金管理 種類：根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀 行存款及其他貨幣資金。核算：單位應當設

12、置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日登記。銀 行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。3.2銀行存款管理：定義：本制度所稱銀行存款指各公司存入銀行及其他金融機構的款項。依法辦事：銀行賬戶設立與變更，應按照銀行賬戶管理辦法申請開立或變 更賬戶。銀行存款的收支要嚴格遵守銀行結算管理制度并接受銀行的監(jiān)督。各種銀行 收付款憑證的款項來源、用途必須如實填寫，不得弄虛作假。因業(yè)務需要在銀行新開 賬戶時，須以文件形式上報*公司財務總監(jiān)審批同意后方可辦理。依法辦事：除銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額外，所有現(xiàn)金都必須存入銀行賬戶，現(xiàn) 金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理結算。核算辦

13、法：按開戶銀行開設銀行存款明細賬簿，對銀行存款收付業(yè)務進行明細 核算。設置銀行存款日記賬，出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證逐日逐筆記錄銀行存款 收付款項并隨時結出銀行存款余額。會計人員負責登記銀行存款總賬，并定期與出納 銀行存款日記賬進行核對。如發(fā)現(xiàn)不符應立即查明原因，如有未達賬項要及時清理并 編制銀行存款余額調節(jié)表，未達賬項不允許超過一個月。限制1:未經財務總監(jiān)與*公司負責人批準，財務人員不得提前支付供應商貨款 或將企業(yè)資金存入合作銀行賬戶。限制2:未經*公司負責人批準，財務人員不得擅自開設企業(yè)銀行賬戶或與企業(yè) 經營有關的個人銀行卡及存折。3.3現(xiàn)金管理：定義：現(xiàn)金使用范圍包括：員工工資、津貼、

14、資金、個人勞務報酬、各種勞保 福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人支付收購農副產品和其他物資的 價款；出差人員必須的差旅費；結算起點 2000元以下的零星支出及需要支付現(xiàn)金的其 他支出。332限額：*公司公司庫存現(xiàn)金限額為2000元以下。333對出納員限制：出納員不允許用白條借據(jù)或不符合公司財務制度的憑證頂庫存 現(xiàn)金。不允許用單位銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金。要做到現(xiàn)金日清月 結、賬實相符。按期入帳規(guī)定：收到貨款如無法確認匯款人時，應及時與銷售部門反饋核實結 果。鑒于公司銷售業(yè)務的特殊性，月度終了如果貨款仍無法確認匯款（如分期銷售業(yè) 務），則在“其他應付款一待確認貨款”科目

15、將貨款暫掛賬，決不允許由于貨款不及 時入賬而出現(xiàn)現(xiàn)金多款現(xiàn)象。承兌利息規(guī)定：辦理銀承存入保證金賬戶利息收入，要按月轉回基本賬戶，不 允許用保證金賬戶利息存款用于償還銀承到期敞口資金補差。必須各記錄各的。坐支規(guī)定：*公司公司統(tǒng)一確定各單位開戶銀行，嚴格控制開支范圍和開支標 準，實行收支兩條線，不準坐支坐收，嚴禁公款私存設立小金庫及賬外資金循環(huán)。挪款規(guī)定：嚴禁挪用企業(yè)資金。財務人員不得以任何理由未按審批程序將公款 借出，否則按挪用公款追究其法律責任。付款期規(guī)定：資金付款應嚴格按照規(guī)定期限付出，不得早付或遲付，不準改變 支付方式和用途，未經收款單位書面委托并辦理審批手續(xù)不準改變收款單位。拆借規(guī)定：未

16、經*公司負責人批準，各公司間不得相互拆借資金。流程規(guī)定：資金支付審批限額及費用審批程序，按2017年11月 日*公司發(fā)*公司資金管理辦法執(zhí)行。3.4票據(jù)及印鑒管理：操作規(guī)定：出納人員對與付款有關的各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書及注 銷等必須規(guī)范進行并設立登記薄進行記錄。防止空白票據(jù)的遺失和被盜，所有空白支 票及作廢支票均須存放在保險柜內，嚴禁空白支票及空白收款收據(jù)在使用前先蓋上印章。特殊情況下如需在空白收款收據(jù)上先蓋印章，需上報*公司財務總監(jiān)批準后方可辦理。342支票規(guī)定：出納員負責支票購買和簽發(fā)。支票使用時，由出納員按批準金額規(guī) 范填寫并加蓋印章。支票領取人需在支票存根聯(lián)上簽字或出具收據(jù)。

17、支票保管規(guī)定：出納員負責空白支票保管，出納員不得簽發(fā)不確定日期的支 票，也不得簽發(fā)任何種類的空白支票。簽發(fā)支票時，必須按編號順序使用。對簽錯的 支票或退票要加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。344印鑒管理規(guī)定1:銀行預留印鑒及密碼由財務部長及出納員分別保管，不得向其 他單位（部門）或個人借用、泄密。如因借用或泄密而造成經濟損失的應查明原因由 責任人承擔賠償責任。印鑒保管人由于出差等委托他人代管時，要經本公司財務總監(jiān) 批準。印鑒管理規(guī)定2:銀行預留印章由出納員和會計分別負責保管，單位負責人名章 由財務部長保管，財務專用章由會計保管，各公司公章由*公司行政辦秘書保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部

18、印章。印鑒管理規(guī)定3:因工作需要使用本公司“財務專用章”及負責人印章，須經本 公司負責人及財務負責人同意并建立印章使用登記簿，凡使用印章須登記簽字并存檔 備案。3.5應收款項（預付）管理定義：應收款項是指企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收賬 款、其他應收款和預付賬款、應收票據(jù)。應收款項應當按照以下原則核算：憑證力：各單位要根據(jù)經濟業(yè)務內容和客商設置應收賬款明細分類賬。應收 賬款的發(fā)生和確認必須要索取價款收回的憑據(jù)（包括合同、收條、欠款條以及業(yè)務經 辦人的保證書等）。如憑據(jù)不足，財務人員不得入賬。日常核實：財務人員要會同相關部門建立健全客商檔案，每月對客戶余額與 銷售部門進行認真核對

19、，檢查是否有串記、錯記賬戶現(xiàn)象，并核實記賬金額的準確 性。3.523詢證單（對帳單）：各項債權要定期進行清理核對，每年至少進行一次發(fā)函 詢證或派出人員核對。每年末要編制賬齡分析表并上報有關領導。對發(fā)生的應收款 項，按照“誰經辦誰回收、誰批準誰負責”的原則，落實經辦人和批準人欠款清理責 任。經辦人要配合相關部門按期與債務人對賬并索取有效往來對賬單據(jù)，確保企業(yè)債 權真實有效。3.524收款過程控制：各業(yè)務經辦人有義務對逾期貨款及時清收。款項由客戶直接 匯入公司指定賬戶，業(yè)務人員不允許收取貨款或指使債務人將貨款匯入非公司指定賬 戶，如發(fā)現(xiàn)以上違規(guī)行為，按違紀挪用公款移交司法機關處理。借款控制：公司嚴

20、格控制內部員工借款。財務要健全借款審批制度，員工調 離時財務部門應當與其他部門做好各種債權的清算工作。年末要把所有人員的借款全 部收回。如有必要，次年重借，以降低呆死帳風險。3.526催借：特殊情況經*公司審批借款，公司要堅持前賬不清、后賬不立的原 則。對超過一個月仍未還款的借款要書面通知其還款，限期不還的，按月息10%攵取罰息從工資中扣回3.527員工因公外出，金額小于1000的一律不予預借差旅費，大于1000元的特殊 事項需要預借的，要上報公司總經理（或財務副總）批準后方可辦理。3.528預付款發(fā)生規(guī)定：支付的預付款項必須有合同、協(xié)議等書面文件。如需支付 款項時，須有經辦人簽字，經主管領導

21、審批后財務方可付款?？铐楊A付后，經辦人要 及時取得收款方出具的收款憑據(jù)。業(yè)務辦理結束后，如預付金額與取得發(fā)票不符，經 辦人應將預付款的余額及時收回交財務入賬。3.529壞帳確認規(guī)定：如發(fā)生債務人破產、死亡或因其他原因，有證據(jù)證明確實無 法清償債務，按審批程序批準后，應將該款項作為壞賬處理，計提壞賬準備確認資產 減值損失，但公司對此債權仍擁有索償權。壞帳準備金制度：企業(yè)應建立壞賬準備金制度。各公司年末要按規(guī)定計提壞賬準備金，發(fā)生壞賬時必須取得工商、公安、法院等執(zhí)法機關或其他有效證明，并取得 中介機構出具的壞賬損失專項審核報告，方可在稅前扣除壞賬損失，否則計提壞賬損 失費用在稅前不能扣除。3.53

22、1壞賬準備金計提標準：公司按賬齡分析法計提應收款項壞賬準備，其中：應 收賬款以合同到期日（即：應收貨款逾期日）賬面余額為依據(jù)計算賬齡，計提比例如 下：賬齡1年以內含1年：計提比例3%賬齡1-2年：計提比例10%賬齡2-3年：計提比例30%賬齡3-5年：計提比例50%賬齡5年以上：計提比例100%對于有證據(jù)證明基本無法收回的款項采取個別認定法，計提標準比例為：3.5.3.2.1“三無客戶”，按應收款項余額全額計提壞賬準備。3.5.322 “訴訟法律客戶”，按應收款項余額 70%+提壞賬準備。3.5.3.2.3 “扣車客戶”，按應收款項余額 30%+提壞賬準備（說明：扣車客戶適用于 扣車后已資不抵

23、債且客戶已放棄贖車的權利，該車需第三方評估定價擬二次銷售）。壞賬準備在年末計提單獨核算，在資產負債表中應收款項以應收賬款全額減 去已提壞賬準備后的凈額反映。公司所屬關聯(lián)方關系發(fā)生的應收款項，不計提壞賬準備金。要做到按月核 對，有未達賬項應及時查明原因進行調整，內部關聯(lián)往來不允許出現(xiàn)一個月以上的未 達賬項。關聯(lián)會計規(guī)定：公司所屬關聯(lián)方往來，在“關聯(lián)往來（關聯(lián)應收款或關聯(lián)就付 款”）會計科目核算。3.6應收票據(jù) 361接收規(guī)定：票據(jù)取得時，財務人員要認真審核，對于不符合規(guī)定的銀行承兌匯 票要拒收予以退回。如出票方能按照我公司要求對不合規(guī)票據(jù)配合出具相關證據(jù)，使 之符合銀行承兌票據(jù)解付要求及票據(jù)背書

24、規(guī)定，則可以收票。362貼現(xiàn)規(guī)定：銀行承兌匯票要收取貼息，貼息標準按同期銀行貼現(xiàn)率收取。362記錄使用：財務人員要對收取的承兌匯票進行明細登記。支付各類款項時，應 優(yōu)先考慮先支付承兌匯票，并取得收票單位收據(jù)，提高匯票周轉率，減少資金占用， 加速公司資金周轉。3.7存貨管理定義：存貨是指企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐?。主要包括：主營商品、輔 助商品、低值易耗品、在產品、半成品等。采購有制度：存貨采購要有規(guī)定制度及流程。存貨入賬價值：企業(yè)外購存貨，取得時應當以實際采購成本計量，凡與存貨相 關的稅費、運輸費、裝卸費、合理損耗、保險費以及可以歸屬存貨米購成本的各項費 用，均計入存貨采購成本。金額較小

25、的，也可計入期間費用。投資收到存貨價值：投資者投入的存貨按照評估價值或合同、協(xié)議約定的價值 計價；盤盈的存貨按照同類或相似存貨的市場價值計價。暫估規(guī)定：為做到賬物相符及配比原則，對于未取得發(fā)票的存貨且保管員已驗 收入庫，財務憑保管員開具入庫單先作 暫估入賬，暫估價格應與存貨實際采購不含稅 價格接近；對于廠家在開具發(fā)票兌現(xiàn)的銷售折扣與折讓，在庫存商品下設二級會計科 目一“進貨折扣”中核算。存貨發(fā)出計量。公司的存貨發(fā)出成本結轉采用計量價方法如下：大型商品：按照不同型號采用“個別”計價法。小型商品：采用“月末一次加權平均法”計價法。存貨發(fā)出計價方法一經確定，不得隨意變更。特殊存貨需要選用其他成本計價

26、法的，公司須在年初或上年末提出申請上報*公司財務總監(jiān)審批后方可執(zhí)行。攤銷：存貨為低值易耗品的，可采取一次攤銷法或五五攤銷法計入成本費用。存貨盤點：存貨盤點包括年末盤點、半年盤點、月末盤點和不定期盤點等。為保證存貨賬實相符、賬賬相符。實物資產實際管理人和分管領導，應在月 末進行全面盤點。財務人員對存貨盤點采取月末抽盤，年末參與全面盤點。各公司分 管領導、管理部門、財務部門、保管員組成存貨盤點小組共同實施盤點工作。每月末 各公司財務須與保管員核對存貨明細賬，核對無誤后方可結賬。盤點存貨發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧時，財務先作待處理財產損溢核算。同時保管員要 編制“存貨盤點盤盈或盤虧報告單”，管理部門要說明差異原

27、因并提出處理建議報本 公司領導審批后上報*公司領導批準，財務方可進行賬務處理。由于未盡保管責任或過失導致?lián)p失或盤虧，保管人員應承擔全部損失。屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，凈損失計入管理費用，并做增值 稅進項稅轉出處理。屬管理不善造成存貨積壓或滯銷，經營管理者應承擔相應的責任。4.0非流動資產管理流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產。包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產等。4.1投資管理對外投資定義：對外投資是企業(yè)將貨幣資金、實物資產或無形資產讓渡給其他 單位，通過從其他單位獲取利息、股利等形式，實現(xiàn)經營規(guī)模擴張和資產增值的行 為。對外投資審批：企業(yè)對外投資，除應

28、當遵循國家法律、行政法規(guī)外，還要符合 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求并做好對外投資項目的可行性調研，報*公司董事會研究批準后方可實施。對外投資核算：設置“長期股權投資”科目進行核算4.131對外投資管理與計價原則：對外投資應當簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權益 并實施財務監(jiān)管，依據(jù)合同支付投資款項或辦理相關資產轉移手續(xù)，正確核算對外投 資并定期對投資情況進行檢查和評價。投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或 重大影響的長期股權投資，應采用權益法核算；投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、 共同控制或重大影響，應采用成本法核算。我公司對外投資均采用成本法核算，按規(guī) 定應采用權益法核算的長期投資，編制合并會計報表時按

29、照權益法進行調整。投資費用入帳規(guī)定：以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的 購買價款作為初始投資成本，其他與投資有關的直接或相關費用應一次性計入當期損 益O長期股權投資的減值：企業(yè)應當在資產負債表日判斷長期股權投資是否存在可 能發(fā)生的減值跡象。如存在減值，則按預計可收回金額與賬面價值差額提取資產減值 準備計入當期損益。4.2固定資產管理固定資產定義：指同時具有下列特征的資產，單位價值2000元以上且使用壽命在一年以上，為企業(yè)經營管理而持有的房屋、建筑物、機器設備、電子設備、運輸設 備等有形資產。固定資產計量：原則上按取得時的實際成本入賬。購置固定資產按實際支付價 款計價；新建、改建、

30、擴建固定資產按基建決算計價。但由于取得的方式不同，其成 本的構成內容及確定方法也不相同。如：外購固定資產成本、自行建造固定資產成 本、其他方式取得的固定資產成本等，按國家會計準則相關規(guī)定執(zhí)行。固定資產管理：4.2.3.1*公司公司擬購置固定資產時，由管理部門提出書面申請并填寫固定資產采 購審批表，經所管帳簿單位審批后上報*公司批準方可辦理。分類核算：固定資產均須按分類標準和計價原則進行明細核算，詳細登記固 定資產名稱、編號、規(guī)格、數(shù)量、單價、原值、凈值、使用年限等要素，并按照固定資產實物管理要求建立固定資產卡片423.3管理部門明確：*公司固定資產管理部門作為固定資產管理第一責任人，代 表公司

31、負責對固定資產采購計劃、預算編制、資產產權登記、組織資產清查、盤點、 日常資產監(jiān)督檢查及資產的調撥、報廢、報損等管理工作。財務部門在固定資產管理的定位：負責固定資產的統(tǒng)一核算工作。建立健全 固定資產賬、卡，正確計提固定資產折舊及填報會計報表，及時辦理固定資產新增、 轉移、調撥、報廢等財務核算手續(xù)。參與固定資產定期盤點、不定期抽盤和資產管理 工作。423.5檢查盤點：固定資產盤點每半年進行一次，年度終了進行全面清查盤點。通 過盤點核實資產數(shù)量及資產使用狀態(tài)，做到賬物相符，確保資產安全完整。對盤盈、 盤虧固定資產，由使用單位明確責任提出處理意見，報 *公司領導審批后財務方可進行 賬務處理。423.

32、6帳外資產檢查：各公司要做好賬外資產登記管理工作。對不在賬內的仍有使 用價值的固定資產、低值易耗品、辦公用品、工具等要登記在冊，與賬內固定資產一 并盤點并在另外的盤點表上另行體現(xiàn)，盤點結果全部上報*公司固定資產管理部門備案。423.7固定資產內部調撥：由*公司固定資產管理部門下達“固定資產調撥單”， 調出單位和調入單位資產管理部門負責人及單位負責人簽字確認方可辦理調撥手續(xù)， 資產調撥相關費用由調入單位承擔。423.8資產流出：固定資產對外借用、報廢、出售，應由固定資產管理部門填寫固定資產轉出表，經部門長審核并上報*公司負責人批準，瓶登記在臺帳上，并 交財務入帳。固定資產折舊：折舊標準：*公司按

33、新企業(yè)所得稅法規(guī)定執(zhí)行。固定資產折舊年限：房屋、 建筑物為20年；機器、機械和其他生產設備為10年；與生產經營有關的器具、工具 為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為 4年；辦公桌椅、電子設備為3年。4.242折舊起止規(guī)定：本月增加的固定資產，本月不計提折舊；本月減少的固定資產，本月照提折舊。對于已提足折舊還可以使用的固定資產不再提取折舊；對于提前報廢尚未提足折舊的固定資產不再補提折舊，按固定資產清理財務核算處理。殘值規(guī)定：企業(yè)新購建的固定資產在計提折舊時，原值扣除固定資產殘值后計提折舊，殘值率統(tǒng)一定為5%辦公桌椅、電子設備可不留殘值不計提折舊規(guī)定：按規(guī)定單獨估價入賬的土地、以經營租賃方式租

34、入的固定 資產、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產、提前報廢的固定資產等國家規(guī)定不提取折舊 的其他固定資產。固定資產處置規(guī)定：固定資產處置財務核算，按企業(yè)會計準則規(guī)定執(zhí)行。屬2009以前年度購買的固定資產銷售時，增值稅一銷項稅按4%減半，即2%+算。4.3無形資產管理 無形資產定義：是指企業(yè)擁用或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產，包 括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。確認條件：一 是與該無形資產有關的經濟利益可能流入企業(yè)；二是該無形資產的成本能夠可靠地計 量。無形資產計價規(guī)定：購入的無形資產計價。以其成本作為入賬價值，其成本包 括購買價格、相關稅費以及直接歸屬使該 項資

35、產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產攤銷：無形資產的成本應當從取得當月起在預計使用壽命內按直線法 分期攤銷，計入各攤銷期損益及累計攤銷科目。攤銷期限有合同約定的按合同執(zhí)行； 合同中沒有約定的按10年進行攤銷。報表無形資產按賬面無形資產原值減去累計攤銷 科目凈值反映。5.0負債及所有者權益管理5.1定義：負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的經 濟業(yè)務。企業(yè)的流動負債是指將在一年內償還的債務，包括：短期借款、應付賬款、 應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等。按期還款好處：各種流動負債按規(guī)定應按期償還，以提高公司信譽和知名度， 尤其是銀行的

36、信譽度。5.2短期借款管理短期借款定義：指企業(yè)為彌補流動資金不足向銀行或其他金融機構及外部單 位、個人借入的且還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。包括：流動資金借款 及辦理銀行承兌匯票到期應償還的敞口借款。短期借款費用支付：財務應按月計提短期借款利息費用，并在取得合規(guī)票據(jù)的 前提下，按月支付利息。如對方不能提供符合規(guī)定的相關票據(jù)，則企業(yè)對利息費用不 予確認且財務有權拒付利息。5.3應付賬款管理管理：應付賬款應按供應商進行明細核算，財務人員應加強對應付賬款的管 理，及時對賬并清理未達賬項。應付賬款往來核對要按月對賬，年終財務決算要取得 供應商有效的（蓋公章或財務專用章）合法憑證，確保財務賬面

37、余額與供應商雙方往 來賬余額的真實、準確反映。應付賬款核算：憑證力：應付賬款入賬至少應憑發(fā)票及入庫單兩個原始憑證同時滿足方可入 賬，并在應付賬款（供應商輔助）科目下進行核算。來票不一致的處理規(guī)定：如發(fā)票已到，且貨物未驗收入庫， 則財務暫不入賬 （視同在途，敦促采購部門辦理入庫）；如貨物已驗收入庫且發(fā)票未到，則財務按暫估入賬，憑保管員開具入庫單在應付賬款一暫估（供應商輔助）核算，待取得發(fā)票 時，將暫估入賬原記賬憑證用紅字沖回，按取得發(fā)票準確金額入賬。差異處理辦法：如按暫估金額確認已經結轉成本與實際入庫成本有差異時， 應依據(jù)實際入庫成本在本月對已結轉的成本進行調整。應付賬款支付：要依據(jù)與供應商簽署

38、的合同、協(xié)議，在規(guī)定期限內支付，以免 產生合同罰息給企業(yè)造成損失。如在企業(yè)資金出現(xiàn)不足的情況下，財務人員要在第一 時間及時向財務負責人反饋，單位負責人及時與供應商溝通在不產生罰息情況下爭取 延期付款，盡可能降低企業(yè)資金成本。5.4應付工資管理541應付工資核算，按企業(yè)會計制定規(guī)定執(zhí)行。員工薪金應按期發(fā)放，無特殊原因員工工資于次月15日前發(fā)放，以確保員工的基本生活保障，提高員工的工作積極性，防止企業(yè)失信，職工怠工，增強企業(yè)凝聚 力。5.5應交稅金管理依法納稅：企業(yè)應按照會計準則及稅法規(guī)范核算各項稅種，并按稅務部門要 求，及時準確進行納稅申報，按期及時繳納各項稅款。認證抵扣：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)

39、票，要及時辦理稅務進項稅額系統(tǒng)認證， 方可抵扣進項稅額。對于取得增值稅專用發(fā)票未辦理稅務認證的，在“其他應收款一 待抵扣進項稅”科目列支。5.6所有者權益管理利潤及利潤分配管理：561.1計算準確：財務人員在計算利潤時，要按財務制度規(guī)定正確核算企業(yè)盈虧及 有效資產，不得隱瞞利潤。分配時間：年度終了， *公司按照與各責任單位或部門簽訂的年度經營責任 狀兌現(xiàn)考核及股利分配。虧損依法彌補：公司發(fā)生的年度經營虧損，依照稅法的規(guī)定進行賬務處理。5.6.1.4 有序分配：公司年度凈利潤按照以下順序進行分配：彌補以前年度虧損。5.6.1.4.2 提取10転定盈余公積金。法定公積金累計提取額達到注冊資金50%

40、寸，可以不再提?。ㄗ袷卣鲁桃?guī)定）。56143按本公司章程規(guī)定，可提取任意盈余公積金。56144 按董事會決議向股東分配利潤。公司如彌補以前年度虧損和提取盈余公積金后，沒有可供分配的利潤，則不 得向投資者分配利潤。5.7實收資本、資本公積管理：現(xiàn)金入帳辦法：投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或存入企業(yè)開戶銀 行的金額作為實收資本入賬。非現(xiàn)金入帳辦法：投資者以非現(xiàn)金資產投入的資本，應按股東各方經評估確認 的價值作為實收資本入賬。變更規(guī)定：符合增資條件，經有關部門批準增資的，在實際收到投資者出資 時，登記入賬。符合減少注冊資本的經有關部門批準后，在實際退還投資時登記入 賬。資本公積：主要包括資本

41、溢價、接受捐贈資產、股權投資準備、撥款轉入、外 幣資金折算差額等。盈余公積：包括法定盈余公積、任意盈余公積。盈余公積可用于彌補虧損、轉 增資本、分派紅利。6.0收入、成本管理6.1確認收入原則：收入是以財務入賬為準，并按不含稅價格確認收入。收入含主營 業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，與銷售有關收取的公證費、調查費一并在主營業(yè)務收入核 算；收取客戶貨款逾期利息在營業(yè)外收入核算。收入確認原則按“權責發(fā)生制”。6.2收入核算：根據(jù)我公司銷售模式，對不同銷售模式業(yè)務分別不同的賬務處理：6.2.1 一次性收款銷售。依據(jù)合同或協(xié)議來確定收入。如果合同、協(xié)議簽訂的是全款 銷售，但實際收到部分貨款或分期收款，余額為拖

42、欠款，財務上也按合同約定的全款 銷售進行賬務處理，余額為應帳欠款處理。622分期收款銷售。按增值稅法規(guī)定，貨物移交即視為一次性銷售，但有分期銷售 合同的，可以按分期確認收入納稅。本公司規(guī)定如果分期銷售業(yè)務量占比不到1/3時，遵循本制度總則第款簡單明了的原則，一次性確認收入。融資租賃銷售：（發(fā)票開給融資公司）多方協(xié)議：依據(jù)供應商、融資公司、客戶簽訂三方協(xié)議規(guī)定，公司與客戶簽 訂銷售合同或協(xié)議。623.2受票方為融資公司：財務按協(xié)議規(guī)定收取客戶首付款時，給客戶開具首付款 收款收據(jù)，并按照協(xié)議規(guī)定以合同價款給融資公司開具發(fā)票。我司承擔擔保責任：如客戶延期支付融資公司租賃款項時，按照三方協(xié)議約 定第一

43、償還人是客戶，我司是擔保人，客戶不能按期還款時，則由我司替客戶代墊融 資租賃款并將款支付給融資租賃公司，并向融資公司索取發(fā)票。銀行按揭銷售：（發(fā)票戶名是客戶，交銀行扣押）依據(jù)供應商、銀行、客戶簽訂三方協(xié)議規(guī)定，公司與客戶簽訂銷售合同或協(xié) 議。財務按協(xié)議規(guī)定收取客戶首付款時，給客戶開具首付款收款收據(jù)，并按照協(xié) 議規(guī)定以合同價款給銀行開具發(fā)票（發(fā)票名稱是客戶），銀行以此票作為客戶借款質 押憑證。銀行按揭財務核算同“融資租賃銷售”。6.3采取分期、融資及銀行按揭銷售方式，客戶首付款比例須嚴格按*公司規(guī)定執(zhí)行，任何單位或部門不得降低首付款標準，如有特殊情況需降低標準時，必須上報 公司批準方可辦理。6.

44、4凡由經銷商代墊融資租賃或銀行按揭款項，租賃公司和銀行開具的收款票據(jù)必須 給付款人。待客戶結清全部貨款時，再由經銷商將發(fā)票移交給客戶。6.5贈品避稅：隨同主商品銷售贈送輔助商品及其他贈品，贈品必須與主商品開在一 張發(fā)票上，符合稅法規(guī)定可以合理避稅，否則應按視同銷售贈品需繳納增值稅。贈品隨同本品銷售在一張發(fā)票上，賬務處理如下：6.6銷售定價原則：各公司商品銷售價格必須執(zhí)行經 *公司審批備案的統(tǒng)一銷售價 格。如因市場變化擬調整銷售價格，需上報*公司批準后執(zhí)行。6.7降價或折讓：擬銷商品的降價及銷售折扣與折讓，必須經公司負責人書面批準后，方可到財務辦理賬務處理。6.8營業(yè)成本核算：成本核算按權責發(fā)生

45、制原則確認，當期發(fā)生成本無論其款項是否 支付，都應計入當期成本，各公司不得任意多計或少計成本，來有意調節(jié)利潤。6.9營業(yè)成本結轉：要做到與收入配比，結轉方法要在會計期間內保持一致。除技術 性差錯造成外，成本的調整必須書面說明上報 *公司相關部門批準后方可調整。營業(yè) 成本結轉方法：輔助商品成本結轉采用“月末加權平均法”；主商品成本結轉采用“個別計價法”。7.0費用管理7.1費用：包括管理費用、銷售費用、財務費用，費用科目設置及明細核算嚴格按國 家企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。7.2期間費用中的招待費特別注意：國家有兩把尺子卡著費用。一是規(guī)定按業(yè)務量的 千分之五準列費用；二是按實際列進去的實際金額剔除40

46、餉去，認為40%!陪客消費。7.3差旅費管理：審批流程、報銷標準、報銷流程，會計嚴格按差旅費報銷辦法 的規(guī)定執(zhí)行。7.4電話費、招待費、辦公費及其他費用管理，均按年度預算執(zhí)行，無預算按領導批 示辦理。流程按相關規(guī)定執(zhí)行。8.0財務報告管理8.1財務會計報告執(zhí)行依據(jù)：按會計法、企業(yè)財務會計報告條例、會計基 礎工作規(guī)范及*公司領導相關要求規(guī)定執(zhí)行。8.2財務會計報告體系構成：財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度。年度財 務會計報告內容包括：會計報表、報表附注、財務情況說明書。8.3 *公司為了及時準確反映一定會計期間內企業(yè)經營情況及財務狀況，并為領導決 策提供有價值的財務數(shù)據(jù)，由*公司財務總監(jiān)

47、授權財務部長統(tǒng)一制定一套會計報表模 板，各公司必須按模板表樣認真及時準確填報，并做好財務分析。8.4財務報表內容：主表包括：資產負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；主營產品毛利表；管理費用、 銷售費用、財務費用明細表；企業(yè)稅金統(tǒng)計情況表。附表包括：存貨明細表；固定資產明細表；應收賬款明細表；其他應收款明細 表；其他應付款明細表；應付賬款明細表；預付賬款明細表；預收賬款明細表；預提 費用明細表；待攤費用明細表；應付職工薪酬明細表；內部往來明細表及根據(jù)企業(yè)管 理者需要所填報的其他報表。8.5會計報表附注內容包括：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計 變更及其對財務狀況經營成果影響說明；或有事項

48、和資產負債表日后事項說明；關聯(lián) 方關系及其交易說明；重要資產轉讓及其出售情況說明；企業(yè)合并、分立、重大投 資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料和有助于理解、分析會計報表需要說明 的其他事項等。8.6財務情況說明書用途：是對企業(yè)一定會計期間經營成果、財務狀況、資金周轉、 利稅實現(xiàn)及利潤分配等情況的綜合性分析報告。通過分析，客觀反映財務狀況及企業(yè) 發(fā)展趨勢，不僅能促進企業(yè)經營管理和業(yè)務發(fā)展，同時便于財務會計報告使用者了解 企業(yè)經營和財務活動情況，對經營者考核評價其經營業(yè)績提供財務數(shù)據(jù)支持。8.7財務情況說明書內容包括：*公司公司基本概況說明、經營目標完成情況分析、 商品銷售及毛利率增減因素分析

49、、現(xiàn)金流增減因素及周轉情況分析、費用使用控制情 況分析、財務狀況變動分析、經營成果利潤分析、應收款項增減因素分析、庫存情況 分析、主要財務指標情況分析。特別是經營成果分析，以利潤指標為導向展開對“利 潤影響因素”各項指標的分析。并針對報告期公司經營管理中存在的問題，下一步擬 改進提出建設性建議和措施。8.8財務會計報告編制：財務人員編制：會計報告應當根據(jù)真實的交易事項以及完整、準確的賬簿記錄 等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法由財 務人員進行編制。合理確認：財務人員應當對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量， 不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。財務

50、人員在編制年度財務報告前，應當按照規(guī)定全面清查資產、核實債務。做 到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或任意取舍。會計報表間，凡有對應關系的數(shù)據(jù)或本期與上期有關數(shù)據(jù)，應當相互一致、前 后銜接。8.8.5*公司財務總監(jiān)指定專人，負責各公司財務報表的匯總。8.9財務報告報送：根據(jù)會計工作一致性和及時性原則，*公司統(tǒng)一規(guī)定各公司財務結賬時間為每 月月末和年末。月報表電子產品數(shù)據(jù)定為結賬后 十日內上報*公司財務總監(jiān)；年報表 按*公司財務總監(jiān)下發(fā)通知時間上報。公司年度報表應當依次編寫頁數(shù)，加封面，裝訂成冊并加蓋公章，由單位負責 人和管帳會計簽名蓋名章。一式兩份，本公司留存一份，上報*公司財務總監(jiān)一份

51、。年度財務決算報表內容以年度財務決算通知為準。公司財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整，單位負責人和單位財務負 責人對所管帳簿單位財務會計報告的真實性、完整性負責。9.0內部稽核及考核管理9.1*公司應設置內部稽核（審計）人員，對本部及下屬分子公司進行財務稽核工作， 同時也作為會計人員考核依據(jù)。9.2稽核內容包括：會計原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表、內控制度、合同協(xié)議、商務政策、資產、負債、成本、費用、利潤核算及管理等。審查各項財務收 支是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定及企業(yè)實際情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見并出 具稽核報告，跟蹤整改結果。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違約重大事項，要書面向*公司負責人單獨匯報。9.3稽核及考核細則按照2017年11月 日*公司關于會計人員考核辦法的通 知】執(zhí)行。10.0企業(yè)清算管理10.1公司宣布終止時，應當成立清算小組，負責公司清算方案制定