業(yè)務(wù)流程層面控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況評(píng)價(jià)表

1、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： 2221 項(xiàng)目： 截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制實(shí)施的程序填寫(xiě)說(shuō)明：1.在了解和評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、觀察和檢查以及穿行測(cè)試等程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2.如果使用以前審計(jì)獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，記錄被審計(jì)單位重要業(yè)務(wù)流程的控制。流程的記錄應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)流程的整個(gè)過(guò)程。 二、描述重要業(yè)務(wù)流程的控制 1業(yè)務(wù)流程：采購(gòu)與付款例：1采購(gòu)

2、人員XX根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)提交的采購(gòu)申請(qǐng)單編制采購(gòu)訂單，報(bào)總經(jīng)理XX審批，對(duì)采購(gòu)訂單連續(xù)編號(hào)后向供應(yīng)商發(fā)出，與供應(yīng)商簽定采購(gòu)合同后將采購(gòu)訂單分送倉(cāng)儲(chǔ)人員XX及質(zhì)檢人員XX。2收貨時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)人員XX根據(jù)采購(gòu)訂單核對(duì)貨物內(nèi)容、數(shù)量一致后，在多聯(lián)式驗(yàn)收入庫(kù)單“倉(cāng)儲(chǔ)人員簽字欄”簽字確認(rèn)后，轉(zhuǎn)質(zhì)檢人員XX。質(zhì)檢人員XX根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，確認(rèn)質(zhì)量合格后，在驗(yàn)收入庫(kù)單“質(zhì)檢人員簽字欄”簽字確認(rèn)后返還倉(cāng)儲(chǔ)人員和采購(gòu)人員。驗(yàn)收入庫(kù)單連續(xù)編號(hào)。3收到采購(gòu)發(fā)票后，采購(gòu)人員將采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同（或復(fù)印件）驗(yàn)收入庫(kù)單和購(gòu)貨發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)人員核對(duì)上述單證的貨物內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、供應(yīng)商名稱(chēng)等信息是否一致。如果核對(duì)一致，編

3、制記賬憑證（借：原材料等/應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款）經(jīng)主管會(huì)計(jì)XX復(fù)核后記入明細(xì)賬。如果不一致，財(cái)務(wù)人員XX通知采購(gòu)人員XX，并與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。如果采購(gòu)人員XX認(rèn)為差異可以合理解釋?zhuān)诎l(fā)票上注明原因并簽字后交財(cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)主管會(huì)計(jì)XX批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)人員XX編制記賬憑證。4采購(gòu)人員XX編制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員XX核對(duì)后報(bào)總經(jīng)理XX審批。出納人員XX根據(jù)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單付款。財(cái)務(wù)人員XX編制記賬憑證（借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款），并附相關(guān)單證交主管會(huì)計(jì)XX復(fù)核后在相關(guān)單證上加蓋“付訖”印戳，出納人員XX根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款憑證及時(shí)登記銀行日記賬。5月末之前，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)將收到到的所有采購(gòu)發(fā)票及相關(guān)單證交

4、財(cái)務(wù)部門(mén)，按照上述流程進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。6月末，財(cái)務(wù)人員XX會(huì)同采購(gòu)人員XX與供應(yīng)商對(duì)賬。如果存在差異，查明原因，經(jīng)主管會(huì)計(jì)XX批準(zhǔn)后調(diào)整賬務(wù)。7總經(jīng)理定期復(fù)核實(shí)際采購(gòu)成本與預(yù)算金額并分析差異。 2業(yè)務(wù)流程：銷(xiāo)售與收款 3業(yè)務(wù)流程：倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn) 4業(yè)務(wù)流程：貨幣資金 5業(yè)務(wù)流程：費(fèi)用 6業(yè)務(wù)流程：工薪與人事 7業(yè)務(wù)流程：財(cái)務(wù)報(bào)告編制 三、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況（一） 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況采購(gòu)與付款受影響的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：存貨、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)序號(hào)主要控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測(cè)試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類(lèi)是/否/不適用

5、索引號(hào)1采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。2采購(gòu)訂單與采購(gòu)申請(qǐng)單核對(duì)一致，并經(jīng)適當(dāng)人員審批后簽訂采購(gòu)合同。3采購(gòu)訂單連續(xù)編號(hào)。4倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)收到貨物后根據(jù)采購(gòu)訂單核對(duì)數(shù)量和內(nèi)容，并經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后入庫(kù)。5驗(yàn)收入庫(kù)單連續(xù)編號(hào)。6財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單和采購(gòu)發(fā)票一致后進(jìn)行賬務(wù)處理。7付款申請(qǐng)單經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)并經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)后，由出納人員支付貨款，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬戶處理并經(jīng)適當(dāng)人員復(fù)核后核銷(xiāo)相關(guān)單據(jù)。8月末之前，采購(gòu)部門(mén)將收到的所有采購(gòu)發(fā)票及相關(guān)單證交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)處理。9與供應(yīng)商定期對(duì)賬。10定期復(fù)核實(shí)際采購(gòu)成本與預(yù)算金額并分析

6、差異。（二） 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況銷(xiāo)售與收款受影響的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)序號(hào)主要控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測(cè)試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類(lèi)是/否/不適用索引號(hào)1訂單的接受與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)、銷(xiāo)售合同的簽訂與審批、銷(xiāo)售與發(fā)貨、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。2定期更新定價(jià)政策、信用政策、折扣政策和收款政策。3銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的訂單簽訂銷(xiāo)售合同。4倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單發(fā)貨，并編制出庫(kù)單。5出庫(kù)單連續(xù)編號(hào)。6財(cái)務(wù)部門(mén)將出庫(kù)單、銷(xiāo)售合同與銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)一致后入賬7銷(xiāo)售退回、折扣和折讓

7、經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后相應(yīng)調(diào)整賬務(wù)處理。8銷(xiāo)售部門(mén)定期與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)核對(duì)貨物銷(xiāo)售數(shù)量與實(shí)際發(fā)運(yùn)數(shù)量。9定期與客戶對(duì)賬，并調(diào)整差異。10定期分析應(yīng)收賬款賬齡，并催收逾期應(yīng)收賬款。11根據(jù)壞賬準(zhǔn)備政策定期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo)壞賬。12收到客戶付款后，出納人員辦理托收，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核后核銷(xiāo)相關(guān)單證。13月末之前，將本月產(chǎn)生的銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)處理。14定期復(fù)核實(shí)際銷(xiāo)售收入與預(yù)算金額并分析差異。15.（三） 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn)受影響的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：存貨、營(yíng)業(yè)成本序號(hào)主要控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測(cè)試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利

8、和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類(lèi)是/否/不適用索引號(hào)1.存貨的保管與清查，存貨的銷(xiāo)售與收款，存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離。2.依據(jù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單領(lǐng)料。3.產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收后入庫(kù)。4.產(chǎn)成品入庫(kù)單連續(xù)編號(hào)。5月末之前，將本月產(chǎn)生的領(lǐng)料單、入庫(kù)單交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。6.定期盤(pán)點(diǎn)存貨，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后由倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整差異。7.財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后定期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8.定期復(fù)核成本差異（四） 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況貨幣資金受影響的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：貨幣資金序號(hào)主要控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測(cè)試有

9、效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類(lèi)是/否/不適用索引號(hào)1.收付款業(yè)務(wù)的出納、審核與記錄職務(wù)相分離。2.銀行票據(jù)與印章保管的職務(wù)相分離。3.辦理收付款與結(jié)算業(yè)務(wù)后的憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。4.支票的簽發(fā)、作廢按序號(hào)連續(xù)登記，作廢加蓋“作廢”戳記。5定期復(fù)核銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)。6.現(xiàn)金收入經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后當(dāng)日存入銀行。7.庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員專(zhuān)門(mén)保管，并定期盤(pán)點(diǎn)。8開(kāi)立、注銷(xiāo)銀行賬戶經(jīng)適當(dāng)審批。（五） 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況費(fèi)用受影響的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用序號(hào)主要控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是

10、否測(cè)試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類(lèi)是/否/不適用索引號(hào)1.編制費(fèi)用預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)人員審批2.設(shè)定費(fèi)用審批權(quán)限3.費(fèi)用的審批與執(zhí)行、費(fèi)用的支付與記錄等職務(wù)相分離4.費(fèi)用申請(qǐng)單經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)支借款5收到費(fèi)用發(fā)票后，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、費(fèi)用發(fā)票和費(fèi)用申請(qǐng)單一致后進(jìn)行賬務(wù)處理6.月末之前，將本月發(fā)生的費(fèi)用發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單和費(fèi)用申請(qǐng)單交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理7.定期比較預(yù)算與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，并分析差異（六） 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況工薪與人事受影響的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬 成本 費(fèi)用序號(hào)主要控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測(cè)試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類(lèi)是/否/不適用索引號(hào)1.人事、工時(shí)/工作量記錄、薪酬計(jì)算、薪酬支付等職務(wù)相分離2.按照規(guī)定的招聘程序錄用員工，按照規(guī)定辦理員工辭退手續(xù)3.員工薪酬的變動(dòng)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后記入檔案4.員工工時(shí)/工作量記錄經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后交至人力資源部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)5人力資源部門(mén)根據(jù)薪酬標(biāo)準(zhǔn)和工時(shí)/工作量記錄計(jì)算員工的薪酬與代扣代繳費(fèi)用，并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)6.財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批的工資單發(fā)放工資后，核銷(xiāo)相關(guān)單證7.財(cái)務(wù)部門(mén)將薪酬支出按既定標(biāo)準(zhǔn)分配至相應(yīng)的賬戶8.定期復(fù)核薪酬支出實(shí)際數(shù)