銀行會(huì)計(jì)學(xué)__01(導(dǎo)論)

1、 第一章 導(dǎo)論本章提要 導(dǎo)論作為銀行會(huì)計(jì)學(xué)的開(kāi)篇部分，主要介紹銀行會(huì)計(jì)的基本理論。具體包括：銀行會(huì)計(jì)的定義、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、銀行會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的對(duì)象；銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)；銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；銀行會(huì)計(jì)的要素和銀行會(huì)計(jì)的組織管理等內(nèi)容。第一章 導(dǎo)論主要內(nèi)容1.1 銀行會(huì)計(jì)的涵義 1.2 銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.3 銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 1.4 銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量 第一章 導(dǎo)論1.1 銀行會(huì)計(jì)的涵義銀行會(huì)計(jì)的涵義1.1.1 銀行會(huì)計(jì)的定義銀行會(huì)計(jì)的定義 銀行會(huì)計(jì)作為整個(gè)會(huì)計(jì)體系的一個(gè)分支，是將會(huì)計(jì)的基本理論和實(shí)踐應(yīng)用于銀行業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。它是以貨幣作為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理與方法，對(duì)銀行

2、的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的涵義1會(huì)計(jì)信息綜合性會(huì)計(jì)信息綜合性2 2業(yè)務(wù)直接完成性業(yè)務(wù)直接完成性3 3監(jiān)督范圍廣泛性監(jiān)督范圍廣泛性4 4核算方法特殊性核算方法特殊性1.1.2 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的涵義 銀行會(huì)計(jì)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)在核算方法方面銀行會(huì)計(jì)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)在核算方法方面的主要區(qū)別：的主要區(qū)別： （1 1）在會(huì)計(jì)憑證上。）在會(huì)計(jì)憑證上。 （2 2）在賬務(wù)組織和核算程序上。）在賬務(wù)組織和核算程序上。 （3 3）在賬務(wù)處理上。）在賬務(wù)處理上。 （4 4）在報(bào)表編制上。）在報(bào)表編制上。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的涵義1.2

3、 銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)核算整體結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)核算整體結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提條件。是對(duì)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提條件。是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)核算對(duì)所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以象的確定、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本假設(shè)條件為依據(jù)。依據(jù)這一系列的基本假設(shè)條件為依據(jù)。依據(jù)20062006年中華人年中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定和頒布的民共和國(guó)財(cái)政部制定和頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精的精神，銀行會(huì)計(jì)

4、的基本假設(shè)條件包括：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、神，銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)條件包括：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)、權(quán)責(zé)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)。發(fā)生制假設(shè)。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.2.1 會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè) 在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映銀實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映銀行自身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體應(yīng)當(dāng)把握以下三行自身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體應(yīng)當(dāng)把握以下三點(diǎn)內(nèi)容。點(diǎn)內(nèi)容。 1銀行本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)銀行本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 2會(huì)計(jì)主體不同于法律主體會(huì)計(jì)主體不同于法律

5、主體 3正確把握會(huì)計(jì)處理立場(chǎng)正確把握會(huì)計(jì)處理立場(chǎng)第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.2.2 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)將延續(xù)下去。根據(jù)這一假設(shè)前提，銀行所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)換，而它所承擔(dān)的債務(wù)將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到補(bǔ)償。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.2.3 會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，以便于及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。我國(guó)以日歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日起至12月31日止。在年度內(nèi)再劃分若

6、干較短的期間，如季度、月份等。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.2.4 貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在貨幣計(jì)量假設(shè)前提下，銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)銀行機(jī)構(gòu)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 貨幣計(jì)量前提主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容： 1 1只有貨幣計(jì)量單位才能充當(dāng)會(huì)計(jì)核算的只有貨幣計(jì)量單位才能充當(dāng)會(huì)計(jì)核算的主要計(jì)量單位主要

7、計(jì)量單位 2 2幣種的惟一性標(biāo)準(zhǔn)幣種的惟一性標(biāo)準(zhǔn) 3 3幣值的穩(wěn)定性標(biāo)準(zhǔn)幣值的穩(wěn)定性標(biāo)準(zhǔn)第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.2.5 權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè) 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指以權(quán)責(zé)的發(fā)生為權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指以權(quán)責(zé)的發(fā)生為基礎(chǔ)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入基礎(chǔ)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收費(fèi)用，即使款項(xiàng)已

8、在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)條件，銀行除現(xiàn)金流量入和費(fèi)用。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)條件，銀行除現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制（或現(xiàn)收現(xiàn)付制）為基礎(chǔ)進(jìn)行編制外，表以收付實(shí)現(xiàn)制（或現(xiàn)收現(xiàn)付制）為基礎(chǔ)進(jìn)行編制外，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，均應(yīng)采取應(yīng)收應(yīng)付制進(jìn)行在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，均應(yīng)采取應(yīng)收應(yīng)付制進(jìn)行收入與成本費(fèi)用的核算或報(bào)表的編制，以便準(zhǔn)確地反映收入與成本費(fèi)用的核算或報(bào)表的編制，以便準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 小結(jié)：小結(jié)： 綜上所述，會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)條件的意義在綜上所述，會(huì)計(jì)核算基本

9、假設(shè)條件的意義在于：限定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，按每個(gè)會(huì)計(jì)于：限定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，按每個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算；限定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍，主體進(jìn)行核算；限定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分期核算；限定了對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分期核算；限定了會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，只對(duì)可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，只對(duì)可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；限定了收入、費(fèi)用的記賬基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；限定了收入、費(fèi)用的記賬基礎(chǔ)。因此，會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)條件奠定了銀行會(huì)計(jì)因此，會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)條件奠定了銀行會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)結(jié)構(gòu)。的理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)結(jié)構(gòu)。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的基本假設(shè)1.3 銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

10、要求銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.1 可靠性可靠性 可靠性要求銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易可靠性要求銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。一方面要保證會(huì)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。一方面要保證會(huì)計(jì)所反映的結(jié)果與銀行實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果一計(jì)所反映的結(jié)果與銀行實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果一致；另一方面提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗(yàn)證。可致；另一方面提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗(yàn)證。

11、可靠性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最主要特征?？啃允菚?huì)計(jì)信息質(zhì)量的最主要特征。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.2 相關(guān)性相關(guān)性 相關(guān)性要求銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)相關(guān)性要求銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)銀行過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或使用者對(duì)銀行過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。者預(yù)測(cè)。1.3.3 明晰性明晰性 明晰性要求銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便明晰性要求銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 銀行在會(huì)

12、計(jì)核算工作中必須做到：一是會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)銀行在會(huì)計(jì)核算工作中必須做到：一是會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿合法有據(jù)、確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿合法有據(jù)、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；二是報(bào)表項(xiàng)目勾賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；二是報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確?；P(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.4 可比性可比性 可比性要求不同銀行發(fā)生的相同或者相似的可比性要求不同銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比，如在會(huì)計(jì)處保會(huì)計(jì)信息口徑一致

13、、相互可比，如在會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上應(yīng)當(dāng)口徑一致、相理方法、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比，保證相同的交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)互可比，保證相同的交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)處理方法，使所有銀行的會(huì)計(jì)核算都建立在計(jì)處理方法，使所有銀行的會(huì)計(jì)核算都建立在相互可比的基礎(chǔ)上。這就要求全銀行會(huì)計(jì)科目相互可比的基礎(chǔ)上。這就要求全銀行會(huì)計(jì)科目和核算方法應(yīng)當(dāng)口徑一致。和核算方法應(yīng)當(dāng)口徑一致。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.5 一致性一致性 同一銀行對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的同一銀行對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)

14、計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。另確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。另外，同一銀行在不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表信息要具有外，同一銀行在不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表信息要具有連貫性。否則，將會(huì)削弱會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，甚至連貫性。否則，將會(huì)削弱會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，甚至造成誤解。所以，一致性的要求是銀行會(huì)計(jì)信息造成誤解。所以，一致性的要求是銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本保證，也是相關(guān)性的基礎(chǔ)。質(zhì)量的根本保證，也是相關(guān)性的基礎(chǔ)。第一章 導(dǎo)論銀行

15、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.6 實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式 實(shí)質(zhì)重于形式要求銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)實(shí)質(zhì)重于形式要求銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。1.3.7 重要性重要性 重要性要求銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與重要性要求銀行提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。所有重要交易或者事項(xiàng)。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.8 謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 銀

16、行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿著風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在會(huì)計(jì)核算銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿著風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性準(zhǔn)則，要求銀行對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎性準(zhǔn)則，要求銀行對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。一方面可以保證銀行產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。一方面可以保證銀行經(jīng)營(yíng)建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上，不至于因變幻莫測(cè)的市經(jīng)營(yíng)建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上，不至于因變幻莫測(cè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而輕易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，因而增強(qiáng)了銀行的應(yīng)變能場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而輕易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，因而增強(qiáng)了銀行的應(yīng)變能力；另一方面按照這一原則所提供

17、的會(huì)計(jì)信息，不至于力；另一方面按照這一原則所提供的會(huì)計(jì)信息，不至于使會(huì)計(jì)信息使用者產(chǎn)生盲目樂(lè)觀思想，而造成難以挽回使會(huì)計(jì)信息使用者產(chǎn)生盲目樂(lè)觀思想，而造成難以挽回的損失。的損失。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3.9 及時(shí)性及時(shí)性 及時(shí)性要求銀行對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事及時(shí)性要求銀行對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助信息得提前或延后。會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。為保證會(huì)使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。為保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，務(wù)必做到三點(diǎn)：及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息的

18、及時(shí)性，務(wù)必做到三點(diǎn)：及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工處理；及時(shí)計(jì)信息；及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工處理；及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。傳遞會(huì)計(jì)信息。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.4 銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。銀行應(yīng)當(dāng)會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確認(rèn)會(huì)計(jì)要素按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確認(rèn)會(huì)計(jì)要素并進(jìn)行計(jì)量。會(huì)計(jì)確認(rèn)是將某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作并進(jìn)行計(jì)量。會(huì)計(jì)確認(rèn)是將某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素正式列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素正式列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，包括何時(shí)確認(rèn)及何種要素確認(rèn)兩方面。包括何時(shí)確認(rèn)及何種要素確認(rèn)兩方面。第一章 導(dǎo)論銀

19、行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量1.4.1 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 1 資產(chǎn)資產(chǎn) （1 1）資產(chǎn)的定義。資產(chǎn)是指銀行過(guò)去的交易）資產(chǎn)的定義。資產(chǎn)是指銀行過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期或者事項(xiàng)形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)的三個(gè)特征：資產(chǎn)的三個(gè)特征：資產(chǎn)必須是過(guò)去的交易和資產(chǎn)必須是過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的。也就是說(shuō)，現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，事項(xiàng)形成的。也就是說(shuō)，現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，必須由必須由銀行擁有或控制。銀行擁有或控制。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是資產(chǎn)最重要的特征。是資產(chǎn)最重要的特征。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量 （2

20、2）資產(chǎn)的確認(rèn)。）資產(chǎn)的確認(rèn)。 滿足資產(chǎn)定義的同時(shí)，又滿足下列兩個(gè)條件的滿足資產(chǎn)定義的同時(shí)，又滿足下列兩個(gè)條件的資源可確認(rèn)為資產(chǎn)。資源可確認(rèn)為資產(chǎn)。與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入銀行。能否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)確認(rèn)很可能流入銀行。能否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)確認(rèn)的必要條件；的必要條件；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。即要有交易發(fā)生或完成時(shí)所形成的各種地計(jì)量。即要有交易發(fā)生或完成時(shí)所形成的各種交易價(jià)格。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，交易價(jià)格。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；僅符合資產(chǎn)定義但不符合應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；僅符合資產(chǎn)

21、定義但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)當(dāng)在附注中作相關(guān)披露。應(yīng)當(dāng)在附注中作相關(guān)披露。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量2 負(fù)債負(fù)債 （1 1）負(fù)債的定義。負(fù)債是指銀行過(guò)去的交易或者事）負(fù)債的定義。負(fù)債是指銀行過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該銀行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該銀行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指銀行在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指銀行在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。 負(fù)債的定義強(qiáng)調(diào)負(fù)債的三個(gè)特征：負(fù)債的定義強(qiáng)調(diào)負(fù)債的三個(gè)特征：負(fù)債是過(guò)去的交負(fù)債是過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)；易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)

22、；義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)；義務(wù)；義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2 2）負(fù)債的確認(rèn)。符合負(fù)債定義的義務(wù)。同時(shí)又滿）負(fù)債的確認(rèn)。符合負(fù)債定義的義務(wù)。同時(shí)又滿足下列兩個(gè)條件的義務(wù)可確認(rèn)為負(fù)債。足下列兩個(gè)條件的義務(wù)可確認(rèn)為負(fù)債。與該義務(wù)有關(guān)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出銀行；的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出銀行；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。金額能夠可靠地計(jì)量。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量3 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。銀行

23、的所有者權(quán)益又稱有者享有的剩余權(quán)益。銀行的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。為股東權(quán)益。 包括：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者包括：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。者損失。 利得是指由銀行非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所利得是指由銀行非日常

24、活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。的流入。 損失是指由銀行非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有損失是指由銀行非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。的流出。 所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量4 收入收入 收入是指銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者收入是指銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總權(quán)益增加的、與所

25、有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要包括營(yíng)業(yè)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。流入。主要包括營(yíng)業(yè)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。 營(yíng)業(yè)收入由利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)收入由利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、匯兌收益所構(gòu)成；及傭金收入、投資收益、匯兌收益所構(gòu)成； 其他營(yíng)業(yè)收入包括租賃收入、補(bǔ)貼收入、中途轉(zhuǎn)讓其他營(yíng)業(yè)收入包括租賃收入、補(bǔ)貼收入、中途轉(zhuǎn)讓投資收入、追償款收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、金銀買(mǎi)賣(mài)投資收入、追償款收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、金銀買(mǎi)賣(mài)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、抵押物、質(zhì)物的拍賣(mài)、收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、抵押物、質(zhì)物的拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入等等。變賣(mài)凈收入等等。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要

26、素及計(jì)量 銀行在取得營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，還會(huì)發(fā)銀行在取得營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，還會(huì)發(fā)生一些與其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各生一些與其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，稱為營(yíng)業(yè)外收入。主要包括固定項(xiàng)收入，稱為營(yíng)業(yè)外收入。主要包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、罰形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按款收入等。銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的條件，合理地確認(rèn)和計(jì)量各照收入確認(rèn)的條件，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。項(xiàng)收入。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量5費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用是指銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)

27、致費(fèi)用是指銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。具體包括利息支出、金的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。具體包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營(yíng)融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。業(yè)費(fèi)用等。 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn) 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量6 利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利

28、潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)在數(shù)量上等于收入減去費(fèi)用后的凈額；在利潤(rùn)在數(shù)量上等于收入減去費(fèi)用后的凈額；在項(xiàng)目上包括凈經(jīng)營(yíng)收入、非凈經(jīng)營(yíng)收入以及直項(xiàng)目上包括凈經(jīng)營(yíng)收入、非凈經(jīng)營(yíng)收入以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。當(dāng)列入利潤(rùn)表。 主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量7 各要素之間的關(guān)系各要素之間的關(guān)系 利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。本期利潤(rùn)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。本期利潤(rùn)的數(shù)量

29、會(huì)對(duì)下期的所有者權(quán)益造成影響。的數(shù)量會(huì)對(duì)下期的所有者權(quán)益造成影響。 六大要素的關(guān)系式為：六大要素的關(guān)系式為： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量1.4.3 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量1 會(huì)計(jì)計(jì)量的概念及要求會(huì)計(jì)計(jì)量的概念及要求 會(huì)計(jì)計(jì)量是指用貨幣或其他度量單位對(duì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量是指用貨幣或其他度量單位對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行數(shù)量描述的過(guò)程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)對(duì)要素進(jìn)行數(shù)量描述的過(guò)程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過(guò)程，會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過(guò)程，其中計(jì)量在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中具有十分重要的地其中計(jì)量在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中具有十分

30、重要的地位。沒(méi)有計(jì)量，就沒(méi)有記錄和報(bào)告的結(jié)果。位。沒(méi)有計(jì)量，就沒(méi)有記錄和報(bào)告的結(jié)果。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量2會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性 計(jì)量屬性是依據(jù)一定的規(guī)則對(duì)計(jì)量對(duì)象價(jià)值屬性的計(jì)量屬性是依據(jù)一定的規(guī)則對(duì)計(jì)量對(duì)象價(jià)值屬性的反映。通常所講的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括五方面的內(nèi)反映。通常所講的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括五方面的內(nèi)容。容。（1 1）歷史成本。）歷史成本。（2 2）重置成本。）重置成本。（3 3）可變現(xiàn)凈值。）可變現(xiàn)凈值。（4 4）現(xiàn)值。）現(xiàn)值。 （5 5）公允價(jià)值。）公允價(jià)值。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)要素及計(jì)量1.5 銀行會(huì)計(jì)的組織管理銀行會(huì)計(jì)的組織管理 銀行會(huì)計(jì)的組織管理，就是在銀行

31、內(nèi)部設(shè)置銀行會(huì)計(jì)的組織管理，就是在銀行內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確其相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確其職責(zé)權(quán)限，并建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，以便把會(huì)計(jì)工職責(zé)權(quán)限，并建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，以便把會(huì)計(jì)工作科學(xué)地組織起來(lái)，使其有條不紊地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。作科學(xué)地組織起來(lái)，使其有條不紊地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的組織管理1.5.1 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及組織銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及組織1 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是由銀行專職會(huì)計(jì)人員組成，銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是由銀行專職會(huì)計(jì)人員組成，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，它是銀行內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的主要組成部分

32、。它是銀行內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的主要組成部分。 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，一般應(yīng)同銀行的管理銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，一般應(yīng)同銀行的管理體制、任務(wù)要求和業(yè)務(wù)量大小相適應(yīng)。體制、任務(wù)要求和業(yè)務(wù)量大小相適應(yīng)。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的組織管理2 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理 銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理是一種自律行為，是保證核算銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理是一種自律行為，是保證核算質(zhì)量，確?？茖W(xué)經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全而必質(zhì)量，確?？茖W(xué)經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全而必須執(zhí)行的相互制約的方法、措施和程序。須執(zhí)行的相互制約的方法、措施和程序。 主要內(nèi)容有：主要內(nèi)容有：（1 1）建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，層層負(fù)責(zé)。）建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，層層負(fù)

33、責(zé)。（2 2）建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)操作程序。）建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)操作程序。（3 3）建立重要崗位定期輪換和離任交接制度。）建立重要崗位定期輪換和離任交接制度。（4 4）建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)制。）建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)制。（5 5）建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督制。）建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督制。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的組織管理3 銀行會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織銀行會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織 勞動(dòng)組織是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的基層行處會(huì)計(jì)部門(mén)人員的勞動(dòng)組織是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的基層行處會(huì)計(jì)部門(mén)人員的分工和組織形式。分工和組織形式。 有以下幾種形式：（有以下幾種形式：（1 1）營(yíng)業(yè)專柜。是指辦理對(duì)外）營(yíng)業(yè)專柜。是指辦理對(duì)外業(yè)務(wù)的勞動(dòng)組織形式，主要適用于業(yè)務(wù)量

34、較大且實(shí)行業(yè)務(wù)的勞動(dòng)組織形式，主要適用于業(yè)務(wù)量較大且實(shí)行手工操作記賬的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。通常由手工操作記賬的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。通常由3 35 5人組成，分設(shè)人組成，分設(shè)記賬員和復(fù)核員。（記賬員和復(fù)核員。（2 2）柜員制。是指柜員在接辦業(yè)）柜員制。是指柜員在接辦業(yè)務(wù)的同時(shí)，也兼辦出納、記賬、復(fù)核等項(xiàng)工作的勞動(dòng)務(wù)的同時(shí)，也兼辦出納、記賬、復(fù)核等項(xiàng)工作的勞動(dòng)組織形式。（組織形式。（3 3）接柜員與操作員相結(jié)合。這種勞動(dòng)）接柜員與操作員相結(jié)合。這種勞動(dòng)組織形式是設(shè)置專職接柜員接受和審查憑證，然后由組織形式是設(shè)置專職接柜員接受和審查憑證，然后由電子計(jì)算機(jī)操作人員處理數(shù)據(jù)。電子計(jì)算機(jī)操作人員處理數(shù)據(jù)。第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)

35、的組織管理1.5.2 銀行會(huì)計(jì)人員銀行會(huì)計(jì)人員 1 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)人員的職責(zé) （1 1）認(rèn)真組織、推動(dòng)和保證會(huì)計(jì)工作及各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行；）認(rèn)真組織、推動(dòng)和保證會(huì)計(jì)工作及各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行； （2 2）按照規(guī)章制度，正確組織會(huì)計(jì)核算，認(rèn)真記賬、算賬、對(duì)賬、報(bào)賬，）按照規(guī)章制度，正確組織會(huì)計(jì)核算，認(rèn)真記賬、算賬、對(duì)賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)合法，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，反映及時(shí)；做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)合法，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，反映及時(shí)； （3 3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)服務(wù)與監(jiān)督，認(rèn)真辦理資金收付與劃撥清算；）加強(qiáng)會(huì)計(jì)服務(wù)與監(jiān)督，認(rèn)真辦理資金收付與劃撥清算； （4 4）貫徹）貫徹“勤

36、儉建國(guó)勤儉建國(guó)”的方針，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)的方針，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；效益； （5 5）開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析，不斷提高核算質(zhì)量，為金融決策提供信息；）開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析，不斷提高核算質(zhì)量，為金融決策提供信息； （6 6）遵守并宣傳）遵守并宣傳中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)；違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)； （7 7）講究職業(yè)道德，履行崗位責(zé)任制，文明服務(wù)，嚴(yán)守信用，優(yōu)質(zhì)高效，）講究職業(yè)道德，履行崗位責(zé)任制，文明服務(wù)，嚴(yán)守信用，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公，努力完成各項(xiàng)任務(wù)。廉潔奉公，努力完成

37、各項(xiàng)任務(wù)。 第一章 導(dǎo)論銀行會(huì)計(jì)的組織管理 2 2 會(huì)計(jì)人員的權(quán)限會(huì)計(jì)人員的權(quán)限為了保證會(huì)計(jì)人員能夠順利地履行職責(zé)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為了保證會(huì)計(jì)人員能夠順利地履行職責(zé)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，賦予其下列權(quán)限：賦予其下列權(quán)限：（1 1）對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和金融企業(yè)規(guī)章制度、辦法者，會(huì)計(jì)人）對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和金融企業(yè)規(guī)章制度、辦法者，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕給其辦理業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)弄虛作假，營(yíng)私舞弊，欺騙上員有權(quán)拒絕給其辦理業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)弄虛作假，營(yíng)私舞弊，欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；級(jí)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；（2 2）有權(quán)參加有關(guān)的金融業(yè)務(wù)會(huì)議；）有權(quán)參加有關(guān)的金融業(yè)務(wù)會(huì)議；（3 3）會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)是否違反國(guó)家政策、財(cái)）會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)是否違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，同領(lǐng)導(dǎo)人意見(jiàn)不一致時(shí)，如領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，同領(lǐng)導(dǎo)人意見(jiàn)不一致時(shí)，如領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)有權(quán)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)有