新三板掛牌主要法律問(wèn)題解決方案.(優(yōu)選)

1、新三板掛牌 28 個(gè)主要法律問(wèn)題解決方案（一）公司成立兩年的計(jì)算方法A、存續(xù)兩年是指存續(xù)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。B、根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（1999修訂），會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月3 1日 止。因此兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度實(shí)際上指的是兩個(gè)完整的年度。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的， 存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé) 任公司成立之日起計(jì)算。 整體變更不應(yīng)改變歷史成本計(jì)價(jià)原則， 不應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行賬 務(wù)調(diào)整， 應(yīng)以改制基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司股本。 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表最 近一期截止日不得早于改制基準(zhǔn)日。（審計(jì)報(bào)告的有效期 6個(gè)月，特殊情況可以延長(zhǎng) 1 個(gè)月）改制

2、基準(zhǔn)日 申報(bào)基準(zhǔn)日（ 1 月 31 日、 2月 28日、 3月 31日、 4月 30日、 5月31日、 6月 30日、 7月31日、 8月 31日、 9月 30日、 11月31日、 12月 30日）（二）改制時(shí)資本公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本稅務(wù)問(wèn)題改制時(shí)，資本公積（資本（或股本）溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額 和其他資本公積等）盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅：（1 ）自然人股東資本公積轉(zhuǎn)增股本暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅；（先將資本公積轉(zhuǎn)增股本增資然后再股改？）盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；（2）法人股東資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納企業(yè)所得稅盈余公積及未分

3、配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本雖然視同利潤(rùn)分配行為， 但法人股東不需要繳納企業(yè)所得 稅；但是如果法人股東適用的所得稅率高于公司所適用的所得稅率時(shí)， 法人股東需要補(bǔ)繳所得 稅的差額部分。（三）虧損公司是否可以改制并在新三板掛牌轉(zhuǎn)讓根據(jù)公司法第九十六條“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額 不得高于公司凈資產(chǎn)額”。公司股改時(shí)，股東出資已經(jīng)全部繳納，注冊(cè)資本 =實(shí)收資本。凈資產(chǎn)低于實(shí)收資本的，需要（ 1）減資或者股東通過(guò)（ 2）溢價(jià)增資、（ 3）捐贈(zèng)（稅務(wù) 問(wèn)題）的方式彌補(bǔ)。關(guān)于凈資產(chǎn)折股方法， 除公司法第九十六條的規(guī)定， 相關(guān)法規(guī)并沒(méi)有對(duì)凈資產(chǎn)折股比例做 出規(guī)定，實(shí)踐中，股改折股比例高于 1：1（

4、1元以上凈資產(chǎn)折 1 股）。（四）未成年人可否成為公司股東問(wèn)題國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于未成年人能否成為公司股東問(wèn)題的答復(fù)（工商企字2007131 號(hào)）：公司法對(duì)未成年人能否成為公司股東沒(méi)有作出限制性規(guī)定。因此，未成年人可以成為 公司股東，其股東權(quán)利可以由法定代理人代為行使。接班人問(wèn)題 遺產(chǎn)稅（家族控制企業(yè)一并考慮股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整， 既考慮接班人問(wèn)題，也考慮遺產(chǎn)稅的問(wèn)題）注：未成年人股東通過(guò)繼承取得公司股份 公證（五）公司以自有資產(chǎn)評(píng)估調(diào)賬轉(zhuǎn)增股本問(wèn)題企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì) 200025 號(hào)）第 11 條第（ 10）：“企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng) 當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照

5、本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn) 備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià) 值?！眹?guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法施行細(xì)則第 50 條：“國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門(mén)確認(rèn)的凈 資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)折股和確定各方股權(quán)比例的依據(jù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)準(zhǔn)備實(shí)行股份制企業(yè) 的財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行驗(yàn)證后， 其驗(yàn)證結(jié)果與國(guó)有資產(chǎn)管理行政主管部門(mén)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果 不一致需要調(diào)整時(shí)，必須經(jīng)原資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)機(jī)關(guān)同意。處理方案：1、晨光生物國(guó)有土地使用權(quán)評(píng)估增值部分作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整計(jì)入其他應(yīng)收 款中應(yīng)收股東的款項(xiàng)。股東按照出資比例用現(xiàn)金補(bǔ)足。2、皖通科技司以自有無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值，全體股東

6、按比例共享，無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷 完畢，公司的凈資產(chǎn)已由未分配利潤(rùn)予以充實(shí)。（六）企業(yè)改制重組有關(guān)契稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增資稅處理1、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或一人有限責(zé)任公司之間土地 房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2008142 號(hào)）2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知財(cái)稅20124號(hào)3、關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第 51 號(hào)）4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知（1 9 9 5年5月2 5日財(cái)稅字1 9 9 5 48號(hào)）（通過(guò)房產(chǎn)出資方式處理無(wú)關(guān)聯(lián)房產(chǎn)的方案？）（1）對(duì)于以房地

7、產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn) 行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì) 投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（2）在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 （吸收合并）（七）企業(yè)改制重組有關(guān)個(gè)人所得稅處理1、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告 （2010年第 27號(hào)），自然 人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定 計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。正當(dāng)理由，是指以

8、下情形：（1） 所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；（2） 因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（3）將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。（八）企業(yè)改制重組有關(guān)股權(quán)支付特殊稅務(wù)處理1、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 200959 號(hào)）2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù) 總局公告 2010年第 4 號(hào)）。1、以股權(quán)收購(gòu)方式收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%、收購(gòu)企業(yè)在該

9、股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%且符合上述條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分?？梢赃x擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確 定；（2）收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；（3）收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保 持不變。（九）國(guó)有土地使用權(quán)取得問(wèn)題、集體建設(shè)用地、集體土地問(wèn)題根據(jù)國(guó)務(wù)院 2006年 8月 31日發(fā)布的關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問(wèn)題的通知 （國(guó)發(fā)200631 號(hào)）規(guī)定，工業(yè)用地必須走“招拍掛”程序。2006年 8月

10、31日之后通過(guò)協(xié)議出讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán)的僅限于國(guó)土資源部、監(jiān) 察部關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)工業(yè)用地出讓制度的通知（國(guó)土資發(fā)2009101 號(hào)）的規(guī)定，按以下幾種方式處理：（1） 由于城市規(guī)劃調(diào)整、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化、企業(yè)轉(zhuǎn)型等原因，土地使用權(quán)人已依法取得 的國(guó)有劃撥工業(yè)用地補(bǔ)辦出讓、國(guó)有承租工業(yè)用地補(bǔ)辦出讓，符合規(guī)劃并經(jīng)依法批準(zhǔn)，可以采 取協(xié)議方式。（2） 政府實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊城區(qū)改建， 需要搬遷的工業(yè)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的， 經(jīng)市、 縣國(guó)土資源行政主管部門(mén)審核并報(bào)市、縣人民政府批準(zhǔn)，收回原國(guó)有土地使用權(quán)，以協(xié)議出讓 或租賃方式為原土地使用權(quán)人重新安排工業(yè)用地。 擬安置的工業(yè)項(xiàng)目用地應(yīng)符合土地利用

11、總體 規(guī)劃布局和城市規(guī)劃功能分區(qū)要求，盡可能在確定的工業(yè)集中區(qū)安排工業(yè)用地。因此，對(duì)于 2006年 8月 31 日之后，企業(yè)取得的國(guó)有土地使用權(quán)必須是通過(guò)招拍掛方式， 否則屬于違法取得的。（十）代驗(yàn)資問(wèn)題實(shí)踐中， 有些公司在創(chuàng)業(yè)初期存在找中介公司進(jìn)行代驗(yàn)資的情形， 也有一些從事特殊行業(yè) 的公司，相關(guān)法律規(guī)定注冊(cè)資本達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)才可以從事某些行業(yè)或者可以參與某些項(xiàng)目的 招投標(biāo)而找中介公司進(jìn)行代驗(yàn)資的情形。 該等情形涉嫌虛假出資， 大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)上處理該 等問(wèn)題時(shí)， 驗(yàn)資進(jìn)來(lái)的現(xiàn)金很快轉(zhuǎn)給中介公司提供的關(guān)聯(lián)公司， 而擬掛牌公司在財(cái)務(wù)報(bào)表上以 應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬處理。該等情況的解決方案，一般是公司

12、股東找到相關(guān)代驗(yàn)資的中介，由股 東將曾經(jīng)代驗(yàn)資的款項(xiàng)歸還給該中介， 并要求中介機(jī)構(gòu)將公司目前掛的應(yīng)收賬款收回。 如果擬 掛牌公司已經(jīng)將代驗(yàn)資進(jìn)來(lái)的注冊(cè)資本通過(guò)虛構(gòu)合同的方式支付出去， 或者做壞賬消掉， 則構(gòu) 成虛假出資，該等情形，中介機(jī)構(gòu)需要慎重處理，本著解決問(wèn)題，規(guī)范公司歷史上存在的法律 瑕疵， 在公司沒(méi)有造成損害社會(huì)及他人利益的情況下， 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)中介機(jī)構(gòu)給出的意見(jiàn)進(jìn)行 補(bǔ)足，具體應(yīng)當(dāng)以審計(jì)師給出的意見(jiàn)做財(cái)務(wù)處理。（十一）國(guó)有股權(quán)的鑒定企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法1、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益2、國(guó)家出資企業(yè)，是指國(guó)家出資的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司，以及國(guó)有資本控股公司、

13、國(guó)有資本參股公司其他法律依據(jù)：企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法 、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法 、 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法、 教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī) 程（暫行）。（十二）國(guó)有股投資的決策程序問(wèn)題企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法第三十條規(guī)定：“國(guó)家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者 減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，為他人提供大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐 贈(zèng)，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī) 定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益?！钡谌龡l規(guī)定：“國(guó)有資本控股公司、國(guó)有資本參 股公司有本法第三十條所列事項(xiàng)的， 依照法律、行政法規(guī)

14、以及公司章程的規(guī)定， 由公司股東會(huì)、 股東大會(huì)或者董事會(huì)決定?！逼髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例第二十八條規(guī)定： “國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)所 出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、 國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。 被授權(quán)的國(guó)有獨(dú) 資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司對(duì)其全資、控股、參股企業(yè)中國(guó)家投資形成的國(guó)有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、 管理和監(jiān)督?！保ㄊ﹪?guó)有股投資與退出問(wèn)題企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法注釋：國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)涉及的資產(chǎn)評(píng)估，非國(guó)有控股企業(yè)涉及企 業(yè)國(guó)有股權(quán)變動(dòng)的資產(chǎn)評(píng)估，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估核準(zhǔn)或備案。評(píng)估備案產(chǎn)權(quán)交易所交易企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法 應(yīng)當(dāng)評(píng)估而未評(píng)估的由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批 評(píng)

15、并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效。轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓企 業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的， 以及未在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行交易的， 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者企業(yè)國(guó)有產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求轉(zhuǎn)讓方終止產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向人民法院提起訴 訟，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效。（十四）無(wú)形資產(chǎn)出資問(wèn)題A、無(wú)形資產(chǎn)是否屬于職務(wù)成果或職務(wù)發(fā)明如果屬于股東在公司任職的時(shí)候形成的， 無(wú)論是否以專利技術(shù)或者非專利技術(shù)出資， 股東 都有可能涉嫌利用公司提供物質(zhì)或者其他條件完成的該等職務(wù)成果（職務(wù)發(fā)明），該等專利技 術(shù)或者非專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)屬于職務(wù)

16、成果（職務(wù)發(fā)明），應(yīng)當(dāng)歸屬于公司。B、無(wú)形資產(chǎn)出資是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)實(shí)踐中，有些企業(yè)為了申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，創(chuàng)始股東與大學(xué)合作，購(gòu)買(mǎi)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú) 關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)評(píng)估出資至公司， 或者股東自己擁有的專利技術(shù)或者非專利技術(shù)后來(lái)因?yàn)榉N 種原因，雖然評(píng)估出資至公司，但是公司后來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化或者其他原因，公司從來(lái)沒(méi)有 使用過(guò)該等無(wú)形資產(chǎn)，則該等行為涉嫌出資不實(shí)，需要通過(guò)減資程序予以規(guī)范。C、無(wú)形資產(chǎn)出資是否已經(jīng)到位實(shí)踐中，有些企業(yè)股東以無(wú)形資產(chǎn)出資至公司，但是后續(xù)并未辦理資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，該等情 形一般可根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)在股改前整改規(guī)范即可。（十五）無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵規(guī)范A、如果職務(wù)成果或者職務(wù)發(fā)明

17、已經(jīng)評(píng)估、驗(yàn)資并過(guò)戶至公司，此種情況下，一般的做法 是通過(guò)減資程序規(guī)范， 財(cái)務(wù)上將已經(jīng)減掉的無(wú)形資產(chǎn)做專項(xiàng)處理， 并將通過(guò)減資置換出來(lái)的無(wú) 形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給公司使用，但是此種情況下，該等無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用不能計(jì)提。需要注意的是： 實(shí)踐中有些地方工商登記部門(mén)允許企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金替換無(wú)形資產(chǎn)出資處理無(wú) 形資產(chǎn)出資不規(guī)范問(wèn)題。 但是大部分工商登記部門(mén)因?yàn)榉缮蠜](méi)有相關(guān)規(guī)定的原因， 拒絕公司 通過(guò)現(xiàn)金置換無(wú)形資產(chǎn)出資的方案，但是減資是公司法允許的方案，工商登記部門(mén)容易接受， 但是不能進(jìn)行專項(xiàng)減資， 即專項(xiàng)減掉無(wú)形資產(chǎn)， 但是會(huì)計(jì)師可以在減資的驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō) 明公司本次減資的標(biāo)的是無(wú)形資產(chǎn)。（十六）股權(quán)代

18、持、股權(quán)轉(zhuǎn)讓瑕疵問(wèn)題股權(quán)不明晰比較常見(jiàn)的有股權(quán)代持、歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓中可能存在的訴訟等等。股權(quán)代持的核查首先要從公司股東入手， 向股東說(shuō)明相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定， 明確股權(quán)代持 對(duì)公司上新三板掛牌轉(zhuǎn)讓的法律障礙， 說(shuō)明信息披露的重要性， 闡述虛假信息披露被處罰的風(fēng) 險(xiǎn)，說(shuō)明誠(chéng)信在資本市場(chǎng)的重要性。如果股東能夠自己向中介機(jī)構(gòu)說(shuō)明原因， 一般情況下， 中介機(jī)構(gòu)可以根據(jù)股東的說(shuō)明進(jìn)一 步核查，提出股權(quán)還原的解決方案。核查中需要落實(shí)是否簽署了股權(quán)代持協(xié)議，代持股權(quán)時(shí)的資金來(lái)源，是否有銀行流水，代 持的原因說(shuō)明，還原代持時(shí)應(yīng)當(dāng)由雙方出具股權(quán)代持的原因，出資情況，以及還原后不存在任 何其他股權(quán)糾紛、利益糾葛。如果

19、股東未向中介機(jī)構(gòu)說(shuō)明，中介機(jī)構(gòu)自行核查難度較高，但是 還是可以通過(guò)專業(yè)的判斷搜索到一些蛛絲馬跡，如該股東是否在公司任職，是否參加股東會(huì)， 是否參與分紅，股東是否有資金繳納出資，股東出資時(shí)是否是以自有資產(chǎn)出資，與公司高級(jí)管 理人員訪談，了解股東參與公司管理的基本情況等。（十七）職工持股會(huì)清理問(wèn)題1、職工持股會(huì)召開(kāi)理事會(huì)，作出關(guān)于同意會(huì)員轉(zhuǎn)讓出資（清理或解散職工持股會(huì)）的決 議；2、職工持股會(huì)召開(kāi)會(huì)員代表大會(huì)，做出關(guān)于同意會(huì)員轉(zhuǎn)讓出資（清理或解散職工持股會(huì)） 的決議；3、轉(zhuǎn)讓出資的職工與受讓出資的職工或投資人簽署出資轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4、受讓出資的職工或其他投資人支付款項(xiàng)。職工持股會(huì)清理的難點(diǎn)1、職工持股

20、會(huì)人數(shù)眾多，一一清理，逐一簽署確認(rèn)函或者進(jìn)行公證，難度較大；2、部分職工思想和認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，不愿意轉(zhuǎn)讓出資； 3、部分職工對(duì)于出資轉(zhuǎn)讓價(jià)格期望值 較高；4、擬掛牌公司在歷史上未按照公司章程發(fā)放紅利，職工對(duì)公司的做法有意見(jiàn)，不愿意配 合；5、職工持股會(huì)人員因工作調(diào)動(dòng)、辭退、死亡等原因變動(dòng)較大，難以取得其對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的 確認(rèn)或承諾；6、部分職工與擬掛牌公司存在法律糾紛，不愿意配合職工持股會(huì)的清理。 案例：章丘鼓風(fēng)機(jī)職工持股會(huì)清理、綠地集團(tuán)職工持股會(huì)清理方案 職工持股會(huì)歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓和職工持股會(huì)清理過(guò)程中， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓履行的決策程序， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 價(jià)格是否合理，職工持股會(huì)的清理過(guò)程是否合法合規(guī)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真

21、實(shí)、自愿，是否存在糾 紛或潛在糾紛。（十八）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)關(guān)聯(lián)方披露（關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定）1、一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环?控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂?，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策， 并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利、人 益。（1）共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。（2）重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制 或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。2、下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一

22、）該企業(yè)的母公司。（二）該企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。（七）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠 控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人 或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員， 是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人 影響的家庭成員。（十）該企業(yè)

23、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制 或施加重大影響的其他企業(yè)。（十九）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易處理方式a、 申請(qǐng)掛牌公司應(yīng)披露是否存在與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)從事相同、 相似業(yè)務(wù)的情況。對(duì)存在相同、相似業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出合理解釋。申請(qǐng)掛牌 公司應(yīng)披露控股股東、實(shí)際控制人為避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)采取的措施及做出的承諾。b、申請(qǐng)掛牌公司應(yīng)披露最近兩年內(nèi)是否存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其 他企業(yè)占用，或者為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)提供擔(dān)保，以及為防止股東及 其關(guān)聯(lián)方占用或者轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的行為發(fā)生所采取的具體安排。

24、c、申請(qǐng)掛牌公司應(yīng)根據(jù)公司法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān) 系、關(guān)聯(lián)交易，并說(shuō)明相應(yīng)的決策權(quán)限、決策程序、定價(jià)機(jī)制、交易的合規(guī)性和公允性、減少 和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的具體安排等。 申請(qǐng)掛牌公司應(yīng)披露最近兩年股利分配政策、 實(shí)際股利分配情 況以及公開(kāi)轉(zhuǎn)讓后的股利分配政策。（二十）實(shí)際控制人的認(rèn)定全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）實(shí)際控制人：指通過(guò)投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠支配、實(shí)際支配公司行為的自然 人、法人或者其他組織。控制：指有權(quán)決定一個(gè)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策， 并能據(jù)以從該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 有下列情形之一的，為擁有掛牌公司控制權(quán)：1. 為掛牌公司持股

25、50%以上的控股股東；2. 可以實(shí)際支配掛牌公司股份表決權(quán)超過(guò) 30%；3. 通過(guò)實(shí)際支配掛牌公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會(huì)半數(shù)以上成員選任；4. 依其可實(shí)際支配的掛牌公司股份表決權(quán)足以對(duì)公司股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響；5. 中國(guó)證監(jiān)會(huì)或全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司認(rèn)定的其他情形。（二十一）重大違法違規(guī)的認(rèn)定行政處罰法及相關(guān)法律中沒(méi)有鑒定什么是重大違法違規(guī)行為，重大違法違規(guī)也不是一 個(gè)法律概念， 實(shí)踐中律師需要自行判斷是否屬于重大違法違規(guī)行為， 但是律師一般都比較謹(jǐn)慎， 需要企業(yè)到相關(guān)行政機(jī)關(guān)開(kāi)具行政處罰不屬于重大違法違規(guī)的證明文件。 行政機(jī)關(guān)在處理企業(yè) 上市、新三板掛牌比較謹(jǐn)慎，開(kāi)具的文件也趨向規(guī)

26、范化、格式化。比如，企業(yè)因發(fā)票丟失、 財(cái)務(wù)不規(guī)范等原因被稅務(wù)部門(mén)處罰幾百或者幾千元， 或者上萬(wàn)元， 如何判斷是否屬于重大處罰呢？在相關(guān)行政法規(guī)中有一個(gè)情節(jié)嚴(yán)重的加重處罰， 一般在行政處 罰中適用情節(jié)嚴(yán)重、 造成嚴(yán)重后果的， 一般即便是行政處罰機(jī)關(guān)出具不屬于重大違法違規(guī)行為， 律師也要慎重做出判斷。對(duì)于相關(guān)行政處罰中，處罰金額不大，如低于 10 萬(wàn)元，未出現(xiàn)情節(jié)嚴(yán)重的事項(xiàng)，明確為 一般行政處罰，或者適用簡(jiǎn)易程序的，或者行政處罰并非針對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)做出的行政處罰， 律師一般均可以自行做出判斷。 實(shí)踐中相關(guān)行政處罰機(jī)關(guān)亦會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)具屬于一般 行政處罰、或者適用簡(jiǎn)易程序處罰、或者情節(jié)輕微的處

27、罰，該等情況下，律師基本上可以判斷 是否屬于重大行政處罰行為。（二十二）歷史上存在集體企業(yè)改制、清理掛靠問(wèn)題1、城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例集體企業(yè)的職工（代表）大會(huì)審議廠長(zhǎng)（經(jīng)理）提交的各項(xiàng)議案，決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重 大問(wèn)題。2、城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資產(chǎn)權(quán)界定暫行辦法 （企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定工作小組）（1）進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定（2）依法審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估3）產(chǎn)權(quán)交易所交易4）產(chǎn)權(quán)主體或職工（代表）大會(huì)同意 5）集體資產(chǎn)管理部門(mén)審核認(rèn)定3、清理甄別“掛靠”集體企業(yè)工作的意見(jiàn)（紅帽子企業(yè)）（1）按照城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資產(chǎn)權(quán)界定的政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn) 行認(rèn)真界定，由各投資方簽署界定文本文件，據(jù)此

28、由清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具產(chǎn)權(quán)界定的法律文件， 劃清投資來(lái)源或出資人，明確財(cái)產(chǎn)歸屬關(guān)系。（2）對(duì)經(jīng)核實(shí)為私營(yíng)或個(gè)人性質(zhì)的企業(yè)，由各級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具有關(guān)證明材料，工商 行政管理、稅務(wù)等部門(mén)限期辦理變更企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和稅務(wù)登記。二十三）外商投資企業(yè)改制為股份有限公司關(guān)注要點(diǎn)1、關(guān)于設(shè)立外商投資股份有限公司若干問(wèn)題的暫行規(guī)定 （外經(jīng)貿(mào)部令 1995年第 1 號(hào)） 已設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外商投資企業(yè)），如申請(qǐng) 轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜模瑧?yīng)有最近連續(xù)3年的盈利記錄。2、公司的注冊(cè)資本應(yīng)為在登記注冊(cè)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的實(shí)收股本總額，公司注冊(cè)資本的最低 限額為人民幣3千萬(wàn)元，其中外國(guó)股東購(gòu)買(mǎi)并持

29、有的股份應(yīng)不低于公司注冊(cè)資本的2 5%。3、關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定， 2006年10號(hào)令第 57條，被股權(quán)并購(gòu)境內(nèi) 公司的中國(guó)自然人股東，經(jīng)批準(zhǔn)，可繼續(xù)作為變更后所設(shè)外商投資企業(yè)的中方投資者。4、（原外資企業(yè)所得稅法）對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利 的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。外商 投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。（二十四）紅籌拆除問(wèn)題1、國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作 問(wèn)題的通知（匯綜發(fā) 2008142 號(hào)）外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得

30、人民幣資金，應(yīng)當(dāng)在政府審批部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用， 除另有規(guī)定外，結(jié)匯所得人民幣資金不得用于境內(nèi)股權(quán)投資。除外商投資房地產(chǎn)企業(yè)外，外商 投資企業(yè)不得以資本金結(jié)匯所得人民幣資金購(gòu)買(mǎi)非自用境內(nèi)房地產(chǎn)。 外商投資企業(yè)以資本金結(jié) 匯所得人民幣資金用于證券投資，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、真外資還是假外資（假外資的拆除問(wèn)題）外匯補(bǔ)登記（非特殊目的公司，不處罰或者 處罰金額較小，出具不屬于重大違法違規(guī)的證明），零對(duì)價(jià)格（按照注冊(cè)資本轉(zhuǎn)讓，與稅務(wù)機(jī) 關(guān)溝通稅務(wù)）（1） 補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)（部分保留外資成分，轉(zhuǎn)給真外資）（2） 外匯補(bǔ)登記（特殊目的公司、非特殊目的公司）二十五）社保、公積金的合規(guī)性問(wèn)題1、特別要注意的

31、是，中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民依 照該法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)雇傭的農(nóng)村戶籍員工， 如果其已經(jīng)參加新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、 新型農(nóng)村合作醫(yī) 療的， 用人單位可以不再為員工繳納該險(xiǎn)種， 但是應(yīng)該根據(jù)該員工在農(nóng)村參加該險(xiǎn)種繳費(fèi)情況 給予補(bǔ)償。2、企業(yè)如果要在新三板掛牌，需要根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例（2002 年修訂）為員工繳納住房公積金，并開(kāi)具合規(guī)證明。對(duì)于農(nóng)村戶籍員工，如果企業(yè)已經(jīng)為其解決食宿問(wèn)題（如 提供員工宿舍、補(bǔ)貼員工租賃房屋的租金等方式），可以瑕疵披露并由大股東兜底承諾。3、通過(guò)人才服務(wù)機(jī)構(gòu)代繳社保、公積金可以有

32、效解決公司異地員工繳納社保、公積金問(wèn) 題。（二十六）勞務(wù)派遣的合規(guī)性問(wèn)題1、中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法 （2012 修正）第 66條有關(guān)勞務(wù)派遣員工的使用的規(guī)定， 勞動(dòng)合同用工是我國(guó)的企業(yè)基本用工形式。勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式，只能在臨時(shí)性、輔助性 或者替代性的工作崗位上實(shí)施。（1）臨時(shí)性工作崗位是指存續(xù)時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月的崗位； （2）輔助性工作崗位是指為主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位；（3）替代性工作崗位是指用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的一定期 間內(nèi)，可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位。2、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定，用工單位決定使用被派遣勞動(dòng)者的輔助性崗位，應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工 代表大會(huì)或者全體職工討論，提出方案和意見(jiàn)，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定，并在用工 單位內(nèi)公示。用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量， 使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量 的 10%。3、其他方式