新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 知識(shí)點(diǎn)總結(jié)總結(jié)：盧煒琛第一章 會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的演進(jìn)及含義1. 會(huì)計(jì)的演變歷史劃分為古代會(huì)計(jì)、近代會(huì)計(jì)和現(xiàn)代 會(huì)計(jì)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)職能1. 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能： “核算” 與“管理”（本教材）；“核 算”與“監(jiān)督” （其他教材） 。（一）會(huì)計(jì)核算職能1. 含義 :會(huì)計(jì)核算職能又稱(chēng)會(huì)計(jì)反映職能， 是指對(duì)企業(yè) 已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，主要以價(jià)值量的形式，進(jìn) 行確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量的功能。2. 會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)最基本職能。3. 特征：會(huì)計(jì)核算主要是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事 項(xiàng)，以有關(guān)憑證為依據(jù)所進(jìn)行的事后反映；會(huì)計(jì)核 算主要從價(jià)值量上反映企業(yè)會(huì)計(jì)“六要素”增減

2、變動(dòng) 及結(jié)存情況；會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面 性。（二）會(huì)計(jì)管理職能1. 含義：會(huì)計(jì)管理職能是指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，主要利用會(huì)計(jì)核算所提供的信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、分析、考評(píng)和監(jiān) 督，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。2. 特征：會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容包括：預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參考經(jīng)濟(jì)前景、規(guī)劃經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程、分析財(cái)務(wù)報(bào)告、考評(píng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和監(jiān)督核算過(guò)程；會(huì)計(jì)管理 包括事前、事中、事后的管理；略。（三）會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)職能管理的關(guān)系1. 對(duì)象相同：都是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中主要以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也就是再生產(chǎn)過(guò)程中的資金（本）運(yùn)動(dòng)。2. 側(cè)重點(diǎn)不同：核算是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的核算；

3、管理是對(duì) 會(huì)計(jì)對(duì)象的管理。3. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 也稱(chēng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 包括交易和事項(xiàng)兩類(lèi)。 （交 易是指企業(yè)與其它主體 外部 之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)； 事項(xiàng)是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。 ）4. 相輔相成：會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)管理職能的基礎(chǔ)， 會(huì)計(jì)管理職能又是會(huì)計(jì)核算職能的保證。二、會(huì)計(jì)目標(biāo)1. 會(huì)計(jì)目標(biāo)也分為“會(huì)計(jì)核算目標(biāo)”和“會(huì)計(jì)管理目 標(biāo)”。（一）會(huì)計(jì)核算目標(biāo)1. 含義：向會(huì)計(jì)信息使用者提供符合信息質(zhì)量要求的以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，如實(shí)反映企業(yè)管理 層受托責(zé)任履行情況，有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決 策。2. 使用者包括：企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人、政府 及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。3. 會(huì)計(jì)核算目標(biāo)就是

4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)僅 僅是會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，是會(huì)計(jì)目標(biāo)的一個(gè)分部目標(biāo)，因 而，不能代替會(huì)計(jì)目標(biāo)。 ）（二）會(huì)計(jì)管理目標(biāo)1. 會(huì)計(jì)管理目標(biāo)就是“提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè) 利潤(rùn)更大化” 。第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象1含義：就是會(huì)計(jì)所要核算和管理的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的 客體。2. 企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象：就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中主要以貨幣 表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)要素1. 會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)1. 定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利 益的資源2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可

5、能流 入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。4. 分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債1. 定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流 出企業(yè)； 未來(lái)流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。4. 分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益1. 定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余 權(quán)益，即在數(shù)量上：所有者權(quán)益 =資產(chǎn) - 負(fù)債。2. 特征：所有者投資可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，除非企業(yè) 發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者投資； 所有者權(quán)益反映的是所有者對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，表 明了

6、所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額（稱(chēng)為凈 資產(chǎn)）的所有權(quán)、參與企業(yè)利潤(rùn)分配權(quán)。3. 確認(rèn)條件：與資產(chǎn)相同。4. 包含的內(nèi)容：（了解）。（四）收入1. 定義：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有 者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流入。2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入 企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的 增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之；經(jīng)濟(jì)利益 的流入額能夠可靠計(jì)量。宀 狹義收入（六要素中的 收入）4. 廣義收入丿利得（非日常收入）（五）費(fèi)用1. 定義：是指企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有 者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

7、益 的總流出。2. 特征：定義中的。3. 確認(rèn)條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流 出企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流出的結(jié)果表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、 或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；經(jīng)濟(jì)利益的流出 額能夠可靠計(jì)量。狹義費(fèi)用（六要素中的 費(fèi)用）4. 廣義費(fèi)用所得稅費(fèi)用損失（六）利潤(rùn)1. 定義：是指一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收 入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損2. 特征：利潤(rùn)既反映企業(yè)日常活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)又反1. 含義：是指將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并 列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注而確定其金額的過(guò)程。2 主要內(nèi)容（填空選擇）：（1）歷史成本（2）重置成 本（3）可變現(xiàn)凈值（用于貨物） （4）現(xiàn)值（5

8、）公允 價(jià)值。3. 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則（單項(xiàng)選擇）：一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。（三）會(huì)計(jì)記錄（掌握）1. 含義：就是在對(duì)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì) 量的基礎(chǔ)上，將涉及的全部會(huì)計(jì)要素，進(jìn)一步細(xì)分為 會(huì)計(jì)科目，按復(fù)式記賬的要求， 填制和審核會(huì)計(jì)憑證， 映非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)；利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增值。3. 利潤(rùn)=（收入-費(fèi)用）+ （計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-計(jì)入 當(dāng)期利潤(rùn)的損失）=（狹義收入-狹義費(fèi)用）+ （營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè) 外支出）=狹義利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額4. 包括的內(nèi)容： 利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額； 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（狹義利潤(rùn)）=狹義收入-狹義費(fèi)用 利潤(rùn)（利潤(rùn)總額、稅前利潤(rùn)、六要素中的

9、利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)、廣義利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=廣義收入-廣義費(fèi)用 凈利潤(rùn)=（狹義收入-狹義費(fèi)用）+ （營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng) 業(yè)外支出）-所得稅費(fèi)用=（狹義收入+營(yíng)業(yè)外收入）-（狹義費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出+ 所得稅費(fèi)用）（七）利得與損失X第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本程序、核算方法與會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)核算的基本程序1. 含義（了解）：所謂會(huì)計(jì)核算的基本程序，是指會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)處理與會(huì)計(jì)信息加工的程序，也就是對(duì)會(huì)計(jì)要素 進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過(guò)程。（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)1. 含義（了解）：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指確定過(guò)去的交易或者事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)要素，如果涉及會(huì)計(jì)要素，應(yīng)作為什 么會(huì)計(jì)要素加以記錄

10、和如何進(jìn)行報(bào)告的過(guò)程。（包括初始確認(rèn)和最終確認(rèn)）。2. 最終確認(rèn)：12月31日。3. 何時(shí)確認(rèn)丿攵付實(shí)現(xiàn)制（二）會(huì)計(jì)計(jì)量登記賬簿的過(guò)程。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1. 包括：會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中 披露的相關(guān)信息和資料。二、會(huì)計(jì)核算方法（后面講）1. 包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審 核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。三、會(huì)計(jì)循環(huán)1. 含義：是指會(huì)計(jì)人員在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得企 業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的原始憑證開(kāi)始，到編制出財(cái) 務(wù)報(bào)表為止，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算基本程序、會(huì)計(jì)核算方法、 按一定順序依次記錄、周而復(fù)始的核算過(guò)程。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)核算的基

11、本前提（四大前提、八大要求） （四 大指前四個(gè)）（一）會(huì)計(jì)主體1. 含義：是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。 2. 會(huì)計(jì)主體與法律主體：法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì) 主體，但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)1. 含義：是指會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下 去，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)因破產(chǎn)、清算、解散等而 不復(fù)存在。（三）會(huì)計(jì)分期1. 含義：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為較短 的相對(duì)等距的會(huì)計(jì)期間。2. 會(huì)計(jì)年度：從每年的 1 月 1 日起，至 12月 31 日止。3. 會(huì)計(jì)中期：會(huì)計(jì)半年度、會(huì)計(jì)季度、會(huì)計(jì)月度。（四）貨幣計(jì)量（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制較收付實(shí)現(xiàn)制更適合于企業(yè)會(huì)計(jì)。（六

12、）會(huì)計(jì)六要素（七）借貸記賬法二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性1. 可靠性也稱(chēng)穩(wěn)定性、客觀性。2. 要求：真非虛假真且如實(shí)真且完整（二）相關(guān)性1. 也稱(chēng)有用性。2. 要求：對(duì)決策有用具有反饋價(jià)值具有預(yù)測(cè)價(jià) 值（三）可理解性1. 也稱(chēng)清晰性。2. 含義：清晰明了便于理解、使用（四）可比性1. 縱向可比：不同時(shí)期。2. 橫向可比：不同企業(yè)。（五）實(shí)質(zhì)重于形式（售后回購(gòu)）（六）重要性（七）謹(jǐn)慎性1. 不應(yīng)高估 資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用（即可 能的收益不確認(rèn)，可能的支出要確認(rèn)） 。（八）及時(shí)性第六節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（了解）第二章設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目（重點(diǎn)）一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意

13、義和原則（一）會(huì)計(jì)科目1. 含義：就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容一一會(huì)計(jì)六要素， 按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)管理的具體要求，進(jìn)一步分類(lèi)的 具體項(xiàng)目。分類(lèi)分類(lèi)2. 關(guān)系：會(huì)計(jì)對(duì)象具體化會(huì)計(jì)要素具體化會(huì)計(jì)科目（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1. 使會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步明確化和具體化。（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（了解）1. 完整性原則 2.互斥性原則3.適用性原則4.可比性 原則5.簡(jiǎn)明性原則二、會(huì)計(jì)科目表1. 注（判斷）：作為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南的 附錄，這156個(gè)會(huì)計(jì)科目涵蓋了各類(lèi)企業(yè)的交易或者 事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī) 定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、 分拆、合并會(huì)計(jì)科目，企業(yè)不存在

14、的交易或者事項(xiàng)， 可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1. 一般將會(huì)計(jì)科目分為一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科 目三個(gè)層次。2. 一級(jí)科目又稱(chēng)總賬科目、總分類(lèi)科目。3. 二級(jí)科目又稱(chēng)子母。4. 三級(jí)科目又稱(chēng)細(xì)目。5. 二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱(chēng)為明細(xì)科目。第二節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶（重點(diǎn)）一、會(huì)計(jì)賬戶的概念及其與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)賬戶的概念1. 含義：簡(jiǎn)稱(chēng)賬戶，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái) 分門(mén)別類(lèi)地記錄交易或者事項(xiàng)的發(fā)生情況，以及由此 引起的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容在數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果， 具有一定結(jié)構(gòu)的帳頁(yè)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)核算 的工具。2. 每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有一個(gè)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶。（二）會(huì)計(jì)賬戶與

15、會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1. 其區(qū)別主要是作用不同，有無(wú)結(jié)構(gòu)。2. 其聯(lián)系主要是名稱(chēng)相同，內(nèi)容相同。二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶結(jié)構(gòu)中的賬戶格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；（2 ）年、月、日，即登記賬簿的時(shí)間；（3 ）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源及依據(jù)；（4）摘要，即交易或者事項(xiàng)內(nèi)容的概括說(shuō)明。（5）增加、減少的金額及余額。2. 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于 所采用的記賬方法以及在特定的記賬方法下每一個(gè)賬 戶的性質(zhì)。3. 金額增減會(huì)計(jì)數(shù)稱(chēng)為本期增加發(fā)生額，金額減少會(huì) 計(jì)數(shù)本期減少發(fā)生額，將金額的增加數(shù)與減少數(shù)統(tǒng)稱(chēng) 為賬戶的本期發(fā)生額。4. 增減變動(dòng)的最終結(jié)果稱(chēng)為賬戶

16、余額。5. 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本 期減少發(fā)生額6. 余額在增加方。三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶（一）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的概念1. 賬戶是按會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的。2. 有多少會(huì)計(jì)科目就有多少賬戶。3. 所謂總分類(lèi)賬戶，是按照總賬科目設(shè)置。4. 所謂明細(xì)分類(lèi)賬戶，是指按照明細(xì)科目設(shè)置。（二）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的聯(lián)系與區(qū)別1. 聯(lián)系（1）核算內(nèi)容相同（2）登記依據(jù)相同（總分類(lèi)賬戶是根據(jù)記賬憑證登 記的明細(xì)分類(lèi)賬戶是根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記 的登記總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的原始依據(jù)均是 證明交易或者事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，兩者必須一致）（3）賬戶余額相同（4）登記期間相同

17、（5）登記方向相同2. 區(qū)別（1）核算內(nèi)容的詳細(xì)程度不同（2 ）作用不同（總分類(lèi)賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì) 分類(lèi)賬戶資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶起著統(tǒng)馭 和控制的作用，被稱(chēng)為統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)分類(lèi)賬戶提供 的會(huì)計(jì)信息，是對(duì)總分類(lèi)賬戶資料的具體化，對(duì)總分 類(lèi)賬戶起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用，被稱(chēng)為從屬賬戶。）（3）提供的數(shù)據(jù)指標(biāo)可能不同（4）登記的方法可能不同第三節(jié)會(huì)計(jì)恒等式（不是重點(diǎn)）1. 基本存量會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債+ 所有者權(quán)益2. 綜合存量會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)+廣義費(fèi)用=負(fù)債+所有者 權(quán)益+廣義收入（移項(xiàng)：資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義 收入-廣義費(fèi)用）注：凈利潤(rùn)=廣義收入-廣義費(fèi)用3. 基本增

18、量會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán) 益4. 綜合增量會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)+廣義費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義收入（移項(xiàng)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+廣義收入-廣義費(fèi)用）第三章 復(fù)式記賬法第一節(jié) 復(fù)式記賬法概述（重點(diǎn)）一、記賬方法概述1. 含義：就是在登記中登記交易或者事項(xiàng)的方法。記 賬方法也經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過(guò) 程。（一）單項(xiàng)記賬法1. 含義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，一般只 在一個(gè)賬戶中登記的方法。（二）復(fù)式記賬法1. 含義： 是指對(duì)企業(yè)應(yīng)該入賬的每一筆交易或者事項(xiàng)， 都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬 戶中進(jìn)行記錄的一種專(zhuān)門(mén)核算方法。2. 優(yōu)點(diǎn)：一方面可以清楚

19、地反映各筆交易或者事項(xiàng)的 來(lái)龍去脈，另一方面可以通過(guò)檢查相關(guān)賬戶是否保持 金額相等的平衡關(guān)系，檢查有關(guān)交易或者事項(xiàng)的記錄 是否正確。二、復(fù)式記賬法的內(nèi)容1. 理論基礎(chǔ) 2. 記賬符號(hào) 3. 賬戶結(jié)構(gòu) 4. 記賬規(guī)則 5. 試 算平衡三、復(fù)式記賬法的種類(lèi)（判斷題）1. 增減記賬法是以“增” 、“減”為記賬符號(hào)來(lái)反映交 易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。2. 收付記賬法是以“收” 、“付”為記賬符號(hào)來(lái)反映交 易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。3. 借貸記賬法是以“借” 、“貸”為記賬符號(hào)來(lái)反映交 易或者事項(xiàng)的一種復(fù)式記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法（重點(diǎn)）1. 含義（名詞解析） ：是以“借” 、“貸”為記賬符號(hào)，

20、對(duì)發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng)，都要以借、貸相等的 金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一 種復(fù)式記賬法。一、理論基礎(chǔ)1. 借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。二、記賬符號(hào)1. 借貸記賬法是以“借” 、“貸”為記賬符號(hào)。三、賬戶結(jié)構(gòu)1. 任何賬戶都分為借、貸兩方，賬戶的左方稱(chēng)為“借 方”，賬戶的右方稱(chēng)為“貸方” 。2. 含義：就是指賬戶借方登記什么，貸方登記什么， 期末賬戶有無(wú)余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表 示什么。（一）資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶1. 借方登記其增加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額。（二）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類(lèi)賬戶1. 借方登記其減少數(shù)額，貸方登記其增加數(shù)額。如有 余額，在貸方。2.

21、收入和費(fèi)用類(lèi)賬戶期末沒(méi)有余額。（三）關(guān)于賬戶結(jié)構(gòu)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)1. 賬戶的期末余額只能在賬戶的一方， 一般在增加方。2. 如果一個(gè)賬戶的期末余額在借方，則該賬戶一定是 資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)，反之，若一個(gè)賬戶的期末余額在貸 方，則該賬戶一定是負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)。四、記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則及其作用1. “有借必有貸，借貸必相等” 。（二）記賬規(guī)則的應(yīng)用1. 會(huì)計(jì)分錄（做賬的第一步）2. 將“會(huì)計(jì)賬戶、記賬符號(hào)、發(fā)生金額”稱(chēng)為會(huì)計(jì)分 錄三要素。3. 借方在前，貸方在后；借方偏左，貸方偏右。4. 金額不加單位，單位默認(rèn)為元。5. 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄類(lèi)型（ 1）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則， 每筆交易

22、或者事項(xiàng)， 既要有借方賬戶，又要有貸方賬戶，我們把借方賬戶 與貸方賬戶這種關(guān)系稱(chēng)為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，把發(fā)生對(duì)應(yīng) 關(guān)系的賬戶稱(chēng)為對(duì)方的對(duì)應(yīng)賬戶。 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系不一定是對(duì)應(yīng)的，可能幾個(gè)賬 戶對(duì)應(yīng)同一個(gè)賬戶，也可以是一個(gè)賬戶有幾個(gè)對(duì)應(yīng)賬 戶。 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系也可以是模糊的，即無(wú)法準(zhǔn)確確定 其對(duì)應(yīng)賬戶。（2 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。6. 注意：除非交易或者事項(xiàng)本身需要，可以編制多借 多貸的會(huì)計(jì)分錄外，不許把不同的交易或者事項(xiàng)合并 在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。五、試算平衡1. 試算平衡主要檢查兩個(gè)方面的平衡關(guān)系：發(fā)生額平 衡和余額平衡。2. 發(fā)生額平衡公式： 全部

23、賬戶發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸 方發(fā)生額合計(jì)3. 余額平衡公式： 全部賬戶借方余額合計(jì) =全部賬戶貸 方余額合計(jì)。第三節(jié) 賬戶分類(lèi)（了解）（考試不考）附：編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1. 根據(jù)題目找關(guān)鍵詞， 然后根據(jù)關(guān)鍵詞找出賬戶名稱(chēng)；2. 確定該賬戶的類(lèi)別；3. 根據(jù)題意確定賬戶的增減，然后根據(jù)增減和該類(lèi)別 確定借方和貸方；4. 確定該賬戶的金額。第四章 填制和審核會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義1. 含義：二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)'外來(lái)原始憑證 自制原始憑證原始憑證一次憑證 填制手續(xù)和方法彳累計(jì)憑證I匯總原始憑證 記賬編制憑證 手工填制原始憑證 J機(jī)打填制原始憑證 、千中卄頑通

24、用原始憑證 適用氾圍丿單位內(nèi)部使用原始憑證填寫(xiě)手段丿會(huì)計(jì)憑證（現(xiàn)金）【銀行存款】 專(zhuān)用記賬憑證（現(xiàn)金）【銀行存款】 轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證付款憑證通用記賬憑證：“科目 匯總表”（全部匯總記 賬憑證）記賬憑證是否匯總非匯總記賬憑證分類(lèi)匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證匯總記賬憑證填寫(xiě)手段手工記賬憑證機(jī)打記賬憑證2.記賬憑證的概念：記賬憑證都是會(huì)計(jì)人員根據(jù) 審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用來(lái)確定交易或者事項(xiàng)應(yīng)借、注：1.外來(lái)原始憑證、絕大多數(shù)自制原始憑證都是一次憑證;作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容1. 原始憑證的名稱(chēng)；2.

25、 原始憑證的填制日期；3. 交易雙方單位的名稱(chēng)；4. 交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價(jià)和金額；5. 經(jīng)辦人員的簽章。（二）原始憑證的填制要求1. 記錄真實(shí)（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的交易專(zhuān)用章。（2）大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。（3）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款 時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退換原借 款收據(jù)。2. 內(nèi)容完整（填制原始憑證時(shí)要按規(guī)定的格式和內(nèi)容 逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不能有遺漏。）3. 書(shū)寫(xiě)規(guī)范（判斷）（1 ）原始憑證要用藍(lán)黑墨水或黑色墨水筆書(shū)寫(xiě)；填寫(xiě) 支票必須使用碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)。套寫(xiě)的憑證必須一次 套寫(xiě)清楚。（2）大寫(xiě)金額，一律用正楷字

26、或行書(shū)字體書(shū)寫(xiě)； 大寫(xiě)金額有分的，后面不加“整”字，其余一律在末 尾加“整”字，大寫(xiě)金額前未有印有人民幣字樣的， 還應(yīng)加注“人民幣”三字，且與大寫(xiě)金額以及各金額 數(shù)字之間不得留有空隙。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“Y”( 4)阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額 要寫(xiě)“零”字。( 5)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)， 必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)， 或本身具備復(fù)寫(xiě)功能， 并連續(xù)編號(hào)， 作廢時(shí)應(yīng)加蓋 “作 廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。( 6)在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用， 跳號(hào)的憑證應(yīng)加 蓋“作廢”戳記，不得撕毀。(7)原始憑證有錯(cuò)誤的，不得隨意涂改、刮擦、粘 補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者

27、劃線更改。再更正處 應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位有關(guān)人員和單位印章。原始憑證 金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑 證上更正。注：Y 10.00 t人民幣 壹拾元整4. 填制及時(shí)(都要立即填制原始憑證。 ) 二、原始憑證的審核(一) 原始憑證審核的主要內(nèi)容1. 合法性、真實(shí)性；2. 合理性、合規(guī)性；3. 完整性、正確性。(二) 原始憑證審核后的處理( 1 )符合以上要求的，要及時(shí)辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)。( 2)對(duì)于不夠完整、正確的，應(yīng)退回給有關(guān)責(zé)任人和 經(jīng)辦人，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更改錯(cuò)誤或 重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。( 3)不符合合法性、真實(shí)性、合理性、合規(guī)性的，應(yīng) 拒絕受理，并及時(shí)向單位

28、負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制(一) 記賬憑證的基本內(nèi)容(了解)1. 記賬憑證的名稱(chēng)；2. 填制記賬憑證的日期；3. 記賬憑證的編號(hào)；4. 交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5. 應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)、記賬方向和金額，即會(huì)計(jì) 分錄；6. 記賬標(biāo)記；7. 付原始憑證張數(shù)；8. 會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制證人員的簽章，收、付 款憑證還要有出納人員的簽蓋章。(二) 記賬憑證的填制要求1 .必須以審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制 記賬憑證。2. 記賬憑證的內(nèi)容必須完整、正確。( 1 )記賬憑證的填寫(xiě)要求： 一般為填制記賬憑證當(dāng)天的日期； 一般與貨幣資金收付的日期相同； 一般與填制

29、日期相同。( 2)記賬憑證的編號(hào)填寫(xiě)要求(重要)：順序編號(hào)法；字號(hào)編號(hào)法； 雙重編號(hào)法； 分?jǐn)?shù)編號(hào)法； 注：無(wú)論采用哪種編號(hào)法，都應(yīng)該按月順序標(biāo)號(hào)，即 每月都從 1 號(hào)(或 01 號(hào)、 001 號(hào))編起，順序編制月 末。( 3 )略( 4 )略( 5 )略(6)記賬標(biāo)記的填寫(xiě)要求： 要在記賬憑證 “記賬” 欄， 打上“V”號(hào)或填上過(guò)入賬戶所在賬簿的頁(yè)數(shù)，以避 免重新或漏登賬簿。( 7)附原始憑證張數(shù)的填寫(xiě)要求：除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須 附有原始憑證。( 8)有關(guān)人員簽名或蓋章的填寫(xiě)要求：收、付款憑證 還要有出納人員的簽名或蓋章。3. 記賬憑證應(yīng)按順序填寫(xiě)

30、，不得留有空行。4. 略(三) 記賬憑證的具體填制方法1. 非匯總記賬憑證的填制方法(1 )收款憑證的填制含義：略；要先收款，然后 在憑證上加蓋“收訖”戳記。(2 )付款憑證的填制含義：略；要現(xiàn)在憑證上加 蓋“付訖”戳記，然后再付款。注：(考點(diǎn))：涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè) 務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。(3)轉(zhuǎn)賬憑證的填制含義：略；借方科目在先， 貸方科目在后。注：如果在同一筆交易或者事項(xiàng)中，既有庫(kù)存現(xiàn)金或 銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在采用專(zhuān)用 記賬憑證時(shí)，就要填制收款憑證或付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑 證。( 4)通用記賬憑證的填制方法略2. 匯總記賬憑證的填制方法見(jiàn)第八章

31、 二、記賬憑證的審核(一)審核內(nèi)容( 1 )是否與原始憑證的內(nèi)容相符( 2)內(nèi)容是否完整、正確(二)審核方式( 1 )自審( 2)專(zhuān)審第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞(一) 正確組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義1. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義：是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起，經(jīng)過(guò)審核、記賬、整理、裝訂到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間按規(guī)定的傳遞路線、 傳遞時(shí)間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務(wù)和進(jìn)行處理的過(guò)程。（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序1. 含義：會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序是指會(huì)計(jì)憑證流經(jīng)各個(gè) 環(huán)節(jié)的路線、時(shí)間和銜接手續(xù)。2. 會(huì)計(jì)憑證的傳遞路線（是指憑證流經(jīng)各個(gè)環(huán)節(jié)及其 先后次序）3. 會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間 （是

32、指各種憑證在各經(jīng)辦部門(mén)、 環(huán)節(jié)所停留的最長(zhǎng)時(shí)間）4. 會(huì)計(jì)憑證的傳遞手續(xù)（是指憑證在傳遞過(guò)程的銜接 手續(xù)）二、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）裝訂成冊(cè)1. 會(huì)計(jì)主管、記賬、裝訂人員要裝訂或蓋章，然后入 檔保管。（二）歸檔保管（常考）1. 裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿以后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。2. 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。3. 檔案部門(mén)接收的會(huì)計(jì)憑證，原則上要保持原卷冊(cè)的 封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng) 辦人員共同拆封整理，以明確責(zé)任。（三）查閱1. 原始憑證不得借出；

33、2. 向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專(zhuān)門(mén)的登記 簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋 章。（四）保管和銷(xiāo)毀1. 會(huì)計(jì)憑證保管期滿后，按規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要 開(kāi)具清單并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，由檔案部門(mén)和 會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。2. 在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證前， 監(jiān)督銷(xiāo)毀人員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)， 銷(xiāo)毀后，在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào) 告本單位負(fù)責(zé)人。3. 對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未 了事項(xiàng)的原始憑證，則不得銷(xiāo)毀，要單獨(dú)抽出另行立 卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第五章 登記賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)

34、賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，主要是由一定格式的帳頁(yè) 組成，以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連 續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)增減變動(dòng)及其結(jié)果 的簿籍。（二）登記會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）賬簿按用途分類(lèi)1. 日記賬簿2. 分類(lèi)賬簿3. 備查賬簿（二）賬簿按外表形式分類(lèi)1. 訂本式賬簿（ 1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略； （3） 一般用于庫(kù)存現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬和總分類(lèi) 賬的登記。2. 活頁(yè)式賬簿（ 1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略； （3） 主要用于明細(xì)分類(lèi)賬的登記。3. 卡片式賬簿（ 1）含義：略；（2）優(yōu)缺點(diǎn)：略； （3） 主要用于“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“低值易耗品明細(xì)賬” 等需要特

35、殊管理項(xiàng)目的登記。4. 電子賬簿（ 1）含義：略； （ 2）優(yōu)缺點(diǎn)：略。（三）賬簿按帳頁(yè)格式分類(lèi)1. 兩欄式賬簿（普通日記賬采用）2. 三欄式賬簿（庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總分類(lèi)賬、結(jié)算類(lèi)賬戶的明細(xì)賬采用）3. 多欄式賬簿4. 數(shù)量金額式賬簿（ “原材料”、“庫(kù)存商品”和“自制 半成品”）5. 橫線登記式賬簿（ “材料采購(gòu)”等明細(xì)賬采用）第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求 1要遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；2. 要以單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)；3. 要遵守內(nèi)部控制原則。二、賬簿的基本內(nèi)容1. 封面（用于填寫(xiě)賬簿的名稱(chēng)、記賬單位名稱(chēng)和會(huì)計(jì) 年度）。2. 扉頁(yè)（扉頁(yè)一般設(shè)在封面之后

36、，包括賬簿啟用表及 交接表）。3. 帳頁(yè)（1）賬戶的名稱(chēng)及類(lèi)別；（2）頁(yè)次；（3）記賬日期欄；（4）憑證種類(lèi)及號(hào)數(shù)欄；（5）摘要欄；（6）金額欄。三、日記賬簿的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的設(shè)置與登記（二）特種日記賬的設(shè)置與登記（考點(diǎn)）為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢(qián)、賬分 管，出納人員專(zhuān)門(mén)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬，但不得登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 以外的任何賬簿。1. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（ 1）根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收、付款憑證或 銀行存款付款憑證；（2）要日清月結(jié)。2. 銀行存款日記賬（ 1）根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行 存款付款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。（2）要日清月結(jié)。四、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與

37、登記1. 分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿兩種。 （一）總分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記1. 所有企業(yè)都必須設(shè)置總分類(lèi)賬簿。2. 格式一般為三欄式。3. 三欄式總分類(lèi)賬簿。（ 1）逐筆登記（適用于小型企業(yè)） ；（ 2）匯總登記（適用于大型企業(yè)） 。 （二）明細(xì)分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記1. 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬戶） 。2. 數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于實(shí)物資產(chǎn)） 。3. 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿（用于成本、費(fèi)用、收入和財(cái) 務(wù)成果）。（1）成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶的明細(xì)分類(lèi)賬戶可設(shè)借方多欄 式；（2）收入類(lèi)賬戶的明細(xì)分類(lèi)賬戶可設(shè)貸方多欄式；（3）本年利潤(rùn)賬戶的明細(xì)分類(lèi)賬戶可設(shè)借貸方均多欄 式。4. 橫線登記式明

38、細(xì)分類(lèi)賬簿（用于材料采購(gòu)） （三）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的明細(xì)登記1. 平行登記的概念：是指對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)根據(jù)會(huì) 計(jì)憑證或匯總記賬憑證，一方面要在有關(guān)的總分類(lèi)賬 戶中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì) 分類(lèi)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記，而且在總分類(lèi)賬戶和明細(xì) 分類(lèi)賬戶中的登記必須獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行。2. 兩個(gè)等式：總分類(lèi)賬戶期初余額 =所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期初余額合 計(jì)數(shù)總分類(lèi)賬戶期末余額 =所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期末余額合計(jì)數(shù)3. 平行登記的規(guī)則（1）依據(jù)相同；（2）方向相同； （3）期間相同；（4） 金額相同。五、備查賬戶的設(shè)置與登記第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則1. 封面

39、填寫(xiě)2. 扉頁(yè)填寫(xiě)（ 1）填寫(xiě)“賬簿啟用表” ；（ 2）填寫(xiě)“經(jīng) 管賬簿人員一覽表” ；（ 3）填寫(xiě)“科目索引表” 。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1. 字體書(shū)寫(xiě)的規(guī)則： 一般只應(yīng)占格距的 1/2 ，以便留有 改錯(cuò)的空間。2. 記賬墨水的使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定可用紅色 墨水登記外，通常記賬必須用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū) 寫(xiě)。3. 紅色墨水的使用規(guī)則： （1）沖銷(xiāo)；（2）方向；（ 3） 負(fù)數(shù)；（4）劃線。4. 記賬規(guī)則5. 跳行、隔頁(yè)處理規(guī)則 應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，并注明 “此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，而且要由記賬人 員簽章。6. 錯(cuò)賬更正規(guī)則7. 余額方向規(guī)則8. 結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)規(guī)則9.

40、 電算化規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正規(guī)則（一）錯(cuò)賬含義（了解） 。（二）錯(cuò)賬類(lèi)型（了解） ：（1）單方有錯(cuò)； （2）雙方有 錯(cuò)。（三）X（四）X（五）（重點(diǎn)）錯(cuò)賬的更正方法1. 單方有錯(cuò)：劃線更正法。對(duì)于數(shù)字、文字錯(cuò)誤，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一條橫線，表示注銷(xiāo)。然后，在劃線的上面寫(xiě)上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬人員名章，以示負(fù) 責(zé)。2. 雙方都錯(cuò)（ 1 ）借貸科目正確，只是金額少記：補(bǔ)充登記法。（ 2 ）借貸科目正確，只是金額多記或借貸科目有錯(cuò)： 部分沖銷(xiāo)方式；全部沖銷(xiāo)方式。第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換1. 含義：是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更 換為本年度的新

41、賬簿。二、賬簿的保管（ 1 ）明確保管責(zé)任。（ 2 ）注意日常保管。（ 3 ）定期歸檔保管（當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年 度終了后一年內(nèi)，由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管。期滿之后， 應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu) 統(tǒng)一保管） 。第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)的處理過(guò)程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)（了解）1. 資金籌集業(yè)務(wù)；2. 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；3. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；4. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；5. 利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)。二、賬務(wù)處理過(guò)程（了解）(1)建賬'(2)記賬(3)過(guò)賬會(huì)計(jì)記錄(4)對(duì)賬(5)結(jié)賬(6)報(bào)賬會(huì)計(jì)報(bào)告注（多項(xiàng)選）：對(duì)賬包

42、括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核 對(duì)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、投入資本的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1“銀行存款”賬戶；2“實(shí)收資本”賬戶；注：股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“股本”3“資本公積”賬戶；4“固定資產(chǎn)”賬戶；5“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1“短期借款”賬戶；2“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶； 注：利息支出和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3“長(zhǎng)期借款”賬戶；4“應(yīng)付利息”賬戶。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.固定資產(chǎn)的含義：是指同時(shí)具有下列特征的有形資 產(chǎn)：為生產(chǎn)商品提供服務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（一）設(shè)置的主要賬戶1“固

43、定資產(chǎn)”賬戶；2“在建工程”賬戶；3“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；4“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（重點(diǎn)）。注：印花稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)，記為：借：管理費(fèi)用；貸：銀行存款。 增值稅的含義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供 加工、修理修配農(nóng)務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其 實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1“在途物資”賬戶；2“原材料”賬戶；3“應(yīng)付賬款”賬戶；4“應(yīng)付票據(jù)”賬戶；注：本賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供 應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。它包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票。5“預(yù)付賬款”賬戶；6“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.產(chǎn)品=直接材料+直接人工

44、+制造費(fèi)用一、設(shè)置的主要賬戶1“生產(chǎn)成本”賬戶；2“制造費(fèi)用”賬戶；注意有“車(chē)間”二字。3“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；4“累計(jì)折舊”賬戶；注：生產(chǎn)用：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊非生產(chǎn)用：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5“管理費(fèi)用”賬戶；注意“管理”“廠部” “總部”6“庫(kù)存商品”賬戶；注意“產(chǎn)成品” 第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 一、設(shè)置的主要賬戶1“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；2“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶；3“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶；4“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶；5“應(yīng)收賬款”賬戶；6“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；7“預(yù)收賬款”賬戶；第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查的概念（了解）（二）資產(chǎn)清查的原因1. 原

45、因（了解）2. 造成賬實(shí)不符的原因（了解）（三）資產(chǎn)清查的意義（了解） 二、資產(chǎn)清查的種類(lèi)（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（三）內(nèi)部清查和外部清查三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備1. 即在主管廠長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)會(huì)部 門(mén)牽頭，有設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)、行政及其他各有關(guān)部 門(mén)參加的資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查的領(lǐng) 導(dǎo)和組織工作。（二）物資上的準(zhǔn)備1. 會(huì)計(jì)部門(mén)和人員的準(zhǔn)備（登記齊全） 。2. 資產(chǎn)保管部門(mén)人員的準(zhǔn)備3. 資產(chǎn)清查小組工作小組人員的準(zhǔn)備（準(zhǔn)備好各種計(jì) 量器具，印制好有關(guān)表冊(cè)）四、資產(chǎn)清查的方法（重點(diǎn)）（一）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法1. 庫(kù)

46、存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。2. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納員登記。3. 銀行存款的清查方法：采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的 方法，即將企業(yè) “銀行存款日記賬” 與開(kāi)戶銀行的 “對(duì) 賬單”逐筆核對(duì)發(fā)生額和余額。4. 如果二者不相符則：本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)賬；存在“未達(dá)賬項(xiàng)”。5未達(dá)賬項(xiàng)：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳 遞時(shí)間不同而導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致。6. 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 企收，銀未收； 企付，銀未付； 銀收，企未收； 銀付，企未付。7. 如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表。8. 注意：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表為 原始憑證而調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的賬面記錄，對(duì)于銀

47、 行已經(jīng)記賬而企業(yè)尚未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該在實(shí)際 收到有關(guān)的收、付款結(jié)算憑證后在進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處 理。（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1. 實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)存制度（1）實(shí)地盤(pán)存制：含義：又稱(chēng)定期盤(pán)存制，就是在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記實(shí)物資產(chǎn)的增加， 不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)倒擠出本期減少數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點(diǎn)（了解）：應(yīng)用于低價(jià)值商品。（2）永續(xù)盤(pán)存制：含義：也稱(chēng)賬面盤(pán)存制，是指在 日常會(huì)計(jì)核算中，是對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增加或減少， 都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連 續(xù)登記， 并隨時(shí)結(jié)出該項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)的一種制度。優(yōu)缺點(diǎn)（了解）；應(yīng)用于高檔商品。2. 存貨的清查方法（ 1 ）實(shí)地盤(pán)

48、點(diǎn)法（又分為逐一清點(diǎn)法和技術(shù)推算法）（ 2）函證核對(duì)法3. 固定資產(chǎn)的清查方法（三）應(yīng)收款項(xiàng)的清查方法1. 采用“函證核對(duì)法” 。五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（ 1 ）核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因；（ 2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符；（ 3）報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄涉及的主要賬戶1. “待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；2. “其他應(yīng)收款”賬戶；3. “其他應(yīng)付款”賬戶；4. “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶；5. “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；6. “以前年度損益調(diào)整”賬戶；7. “壞賬準(zhǔn)備”賬戶；8. “資產(chǎn)減值損失”賬戶。（三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄1. 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、盤(pán)

49、虧的會(huì)計(jì)記錄（ 1 ）對(duì)于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款， 其批準(zhǔn)后的 處理是增加營(yíng)業(yè)外收入；（ 2）對(duì)于應(yīng)付其他單位或個(gè)人的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入“其他 應(yīng)付款一一XX單位或個(gè)人”賬戶。（ 3）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金短款， 如果是應(yīng)由責(zé)任人賠償或由 保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)轉(zhuǎn)計(jì)入“其他應(yīng)收款一一XX賠 償人”或“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款”賬戶；（ 4）如果是由于經(jīng)營(yíng)管理不善造成或無(wú)法查明原因 的，應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用。2. 存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)記錄批準(zhǔn)后一般的處理方法是：屬于管理不善、收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確、自然損耗而產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，轉(zhuǎn)作管理 費(fèi)用； 屬于超定額的短缺毀損所造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人 負(fù)責(zé)賠償； 屬于非常損失造成

50、的短缺毀損，在扣除保險(xiǎn)公司的 賠償和殘料價(jià)值后的凈損失，列作營(yíng)業(yè)外支出； 對(duì)于盤(pán)存的存貨（一般由于收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)或自然升 溢等原因造成） ，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。3. 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理x4. 應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄（1）應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的處理 可能發(fā)生：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 已經(jīng)發(fā)生：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的處理 無(wú)法支付的款項(xiàng)在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，即不需通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算，按規(guī)定的程序批 準(zhǔn)后，將應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”科目。第七節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄1. 含義：期末賬項(xiàng)調(diào)整是指企業(yè)在期末結(jié)賬前，按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確

51、定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi) 用，并據(jù)以對(duì)賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)做出有關(guān)必要調(diào)整 的會(huì)計(jì)處理方法。一、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（二）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整二、遞延科目的調(diào)整（一）預(yù)收收入的調(diào)整（二）預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整第八節(jié) 利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1. 利潤(rùn)的計(jì)算公式（見(jiàn)第一章第三節(jié)）4. 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)以后，要按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配：一部分 以公積金的形式留歸企業(yè)；一部分以股利的形式分配 給投資者；剩余部分是未分配利潤(rùn)，作為留存收益的 一部分。一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄 （一）設(shè)置的主要賬戶1. “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶；2. “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶；3. “交易性金融資產(chǎn)”賬戶；4. “本年利潤(rùn)”賬戶；5. “投資收益”賬戶；6. “所得稅費(fèi)用”賬戶；二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)記錄（重點(diǎn)但本次不考）1. 提取法定盈余公積注：按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提?。焕塾?jì)超過(guò)注冊(cè) 資本 50%以上的，可以不再提取。2. 向投資者分配利潤(rùn)（一）設(shè)置的主要賬戶1. “利潤(rùn)分配”賬戶；2. “應(yīng)付股利”賬戶；3. “盈余公積”賬戶。第九節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的意義 對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，簡(jiǎn)稱(chēng)核對(duì)賬目。為了保證賬簿提供的會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠，