培訓(xùn)體系如何處理待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用

1、（培訓(xùn)體系）如何處理待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用如何處理待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的概念及特點(diǎn)待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谟?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付運(yùn)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、購買印花稅票和壹次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。待攤費(fèi)用的特點(diǎn)是支付于前，受益、攤銷于后。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款的利息費(fèi)用、預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租金和保險(xiǎn)費(fèi)等。預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提于前，支付于后。待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的聯(lián)系（壹）

2、賬戶設(shè)置的目的相同：倆者均屬于跨期攤提類賬戶，此類賬戶的設(shè)置目的是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格劃分費(fèi)用的受益期間，正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的成本和盈虧，換句話說就是“誰受益，誰負(fù)擔(dān)費(fèi)用”。（二）賬戶的用途和結(jié)構(gòu)相同：倆者是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，且將這些費(fèi)用攤配到各個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶。借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出額或發(fā)生額，貸方登記應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤配數(shù)。于實(shí)際工作中，對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的核算單位，倆賬戶能夠合二為壹，設(shè)置壹個(gè)“待攤和預(yù)提費(fèi)用”賬戶，借以簡化核算手續(xù)?！按龜偤皖A(yù)提費(fèi)用”賬戶的余額應(yīng)列示待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的差額，即以期末待攤費(fèi)用大于預(yù)提費(fèi)用的差額列為借方余額，而期末預(yù)

3、提費(fèi)用大于待攤費(fèi)用的差額列為貸方余額。此賬戶余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表。（三）倆者均具有流動(dòng)性：倆者的受益期皆于2個(gè)月之上1年以下，所以均具有流動(dòng)性，待攤費(fèi)用為流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)提費(fèi)用為流動(dòng)負(fù)債；于壹定條件下，預(yù)提費(fèi)用能夠轉(zhuǎn)化為待攤費(fèi)用。（四）明細(xì)賬的設(shè)置相同：倆者均是按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類的核算。（五）審計(jì)方對(duì)倆者的審計(jì)目標(biāo)相同：審查待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記入當(dāng)期成本，有無人為調(diào)節(jié)利潤的情況。因?yàn)橛趯?shí)際工作中，這倆個(gè)科目常被企業(yè)作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)運(yùn)營利潤的“蓄水池”，特別是實(shí)行“工效掛鉤”的企業(yè)和實(shí)行利潤承包企業(yè)，用調(diào)節(jié)手段達(dá)到承包目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和多計(jì)提效益工資的目的。待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)

4、用的區(qū)別（壹）賬戶的性質(zhì)不同：賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類中，“待攤費(fèi)用”屬于資產(chǎn)類賬戶。因?yàn)樗窍戎Ц逗蠓謹(jǐn)偅加昧似髽I(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額壹般出當(dāng)下借方，表示期末某壹時(shí)點(diǎn)企業(yè)實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)額?！邦A(yù)提費(fèi)用”屬于負(fù)債類賬戶。因?yàn)樗穷A(yù)先提取，該支付而尚未支付的費(fèi)用，成為企業(yè)的負(fù)債。該賬戶的貸方記錄負(fù)債的增加額，借方記錄減少額，余額壹般出當(dāng)下貸方，反映企業(yè)于期末某壹時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)債務(wù)的實(shí)際數(shù)額。（二）倆種費(fèi)用的發(fā)生和記錄受益期的時(shí)間不壹致：待攤費(fèi)用是發(fā)生或支付于先，攤?cè)胧芤嫫谟诤蠹矗喊磳?shí)際數(shù)支付，按平均數(shù)于以后受益期內(nèi)分?jǐn)?；預(yù)提費(fèi)用是先將費(fèi)用計(jì)入受益期，支付費(fèi)用于

5、后即：按平均數(shù)于受益期預(yù)提，以后按實(shí)際數(shù)支付。（三）填制會(huì)計(jì)報(bào)表的處理原則不同。待攤費(fèi)用屬于費(fèi)用發(fā)生后據(jù)實(shí)攤銷，事先知道具體的分配標(biāo)準(zhǔn)及分配金額，實(shí)務(wù)中不會(huì)出現(xiàn)貸方余額，填制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行調(diào)整；而預(yù)提費(fèi)用需要事前估算將要發(fā)生費(fèi)用的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，事前且不知道具體的金額或標(biāo)準(zhǔn)，所以實(shí)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)多提或少提的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)借方余額。此時(shí)，壹般不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但于填制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，卻應(yīng)將其填入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，視同待攤費(fèi)用處理，實(shí)務(wù)中叫做“賬表不符”。核算舉例例壹、假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險(xiǎn)費(fèi)12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門27

6、00元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)1200元。支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：待攤費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)12600貸：銀行存款1260010月份該企業(yè)要編制待攤費(fèi)用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)2900管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)900營業(yè)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)400貸：待攤費(fèi)用待攤保險(xiǎn)費(fèi)4200該企業(yè)11、12月份再做和10月份相同的會(huì)計(jì)分錄即可。例二、假定某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，采用按年度的計(jì)劃修理費(fèi)用分月平均預(yù)提、年末將預(yù)提修理費(fèi)用和實(shí)際修理費(fèi)用結(jié)平的方法。該企業(yè)該生產(chǎn)車間年度計(jì)劃修理費(fèi)用為26400元，每月平均預(yù)提2200元。該車間實(shí)際支付的修理費(fèi)用為：4月份13000元，8月

7、份14000元。修理費(fèi)用均用支票支付。企業(yè)根據(jù)年度計(jì)劃編制預(yù)提費(fèi)用分配表（略），其會(huì)計(jì)分錄如下：1 3月份，每月末預(yù)提修理費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用修理費(fèi)2200貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi)用22004月份支付修理費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi)用13000貸：銀行存款130004月末預(yù)提修理費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用修理費(fèi)2200貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi)用22004200 （元）200 （元）此時(shí)，4月末預(yù)提費(fèi)用賬面是借方余額57月份，每月末預(yù)提修理費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用修理費(fèi)2200貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi)用2200此時(shí)，7月末預(yù)提費(fèi)用賬面是貸方余額8月份支付修理費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提修理費(fèi)用14000貸：銀行存款14000此時(shí)，預(yù)提費(fèi)用賬借方發(fā)生額=13000+14000=27000（元）而實(shí)際的預(yù)提數(shù)=2200X7=15400（元）所以仍應(yīng)預(yù)提數(shù)額=27