財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出納崗位核算

1、整理ppt1 第一章第一章 出納崗位核算出納崗位核算第一節(jié)第一節(jié) 出納崗位的核算概述出納崗位的核算概述第二節(jié)第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算出納崗位的業(yè)務(wù)核算第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)整理ppt2第一節(jié) 出納崗位的核算概述一、出納崗位的核算任務(wù)一、出納崗位的核算任務(wù) （一）貨幣資金核算（一）貨幣資金核算 1辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù) 2辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 3認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié)認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié) 4保管現(xiàn)金和有價(jià)證券保管現(xiàn)金和有價(jià)證券 5保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票保管有關(guān)印章，登記注銷(xiāo)支票 6復(fù)核收入憑證，辦理

2、銷(xiāo)售結(jié)算復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算整理ppt3 （二）往來(lái)結(jié)算（二）往來(lái)結(jié)算 1辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù) 2建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度整理ppt4二、出納崗位的業(yè)務(wù)流程 （一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程 1現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程 2現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程 3現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程 4憑證傳遞流程憑證傳遞流程整理ppt5 （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 1銀行收款業(yè)務(wù)流程銀行收款業(yè)務(wù)流程 2銀行付款業(yè)務(wù)流程銀行付款業(yè)務(wù)流程 3憑證傳遞流程憑證傳遞流程整理ppt6第二節(jié) 出納崗位的

3、業(yè)務(wù)核算一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)科目的性質(zhì)、用途總分類(lèi)科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。和結(jié)構(gòu)。 發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，借記，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” 科目，貸記有關(guān)科目；科目，貸記有關(guān)科目； 發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，借記有關(guān)科目，貸記貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目。科目。P5例題例題 整理ppt7 （二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算 “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬” 。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核

4、無(wú)誤的收付款記賬憑證及所附人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證及所附原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。 整理ppt8二、銀行存款業(yè)務(wù)核算二、銀行存款業(yè)務(wù)核算 （一）銀行存款收付的總分類(lèi)核算（一）銀行存款收付的總分類(lèi)核算 “銀行存款銀行存款”總分類(lèi)科目?？偡诸?lèi)科目。 當(dāng)當(dāng)存入銀行存款存入銀行存款時(shí)，應(yīng)借記時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)付出銀行存款付出銀行存款時(shí)，應(yīng)時(shí)，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記借記有關(guān)科目，貸記“銀行存

5、款銀行存款”科目。科目。 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，在用證保證金存款等，在“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目核算，不在核算，不在“銀行存款銀行存款”科目核算?？颇亢怂?。 P6銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算練習(xí)銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算練習(xí)。整理ppt9 （二）銀行存款收付的序時(shí)核算（二）銀行存款收付的序時(shí)核算 “銀行存款日記賬銀行存款日記賬” 。 銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證

6、和銀行收人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。 有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。 整理ppt10 三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 其他貨幣資金的含義：其他貨幣資金的含義：是指除庫(kù)存現(xiàn)金、是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 整理

7、ppt11 “其他貨幣資金其他貨幣資金”明細(xì)科目明細(xì)科目 設(shè)置設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票銀行匯票”、“銀銀行本票行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、“存出投資款存出投資款”等等明細(xì)科目明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。算。整理ppt12 1 1外埠存款外埠存款 外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的的款項(xiàng)?？铐?xiàng)。 采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收，付完結(jié)束賬戶(hù)。外埠采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收，付完結(jié)束賬戶(hù)。外埠存款的核算程序可分為三個(gè)步驟：匯出資金存款的核算程序可分為

8、三個(gè)步驟：匯出資金并開(kāi)戶(hù)；采購(gòu)付款；余額轉(zhuǎn)回。并開(kāi)戶(hù)；采購(gòu)付款；余額轉(zhuǎn)回。 核算舉例。核算舉例。整理ppt13 2 2信用證保證金存款信用證保證金存款 信用證保證金存款信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。存入銀行的保證金。 【例例1.6】 某企業(yè)某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。 （1）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同后，向銀行交納保證金諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同后，向銀行交納保證金30 000元

9、。根元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 信用證保證金存款信用證保證金存款30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000整理ppt14 （2）企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證開(kāi)單通知書(shū)）企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證開(kāi)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款40 000元，增值稅款元，增值稅款6 800元，元，通過(guò)銀行存款科目補(bǔ)付差額通過(guò)銀行存款科目補(bǔ)付差額16 800元后，做會(huì)計(jì)分元后，做會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下： 借：在途物資借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）

10、（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 信用證保證金存款信用證保證金存款 30 000 銀行存款銀行存款 16 800整理ppt15 3 3存出投資款存出投資款 存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司指定是指企業(yè)已存入證券公司指定的第三方銀行，但尚未進(jìn)行短期投資（未進(jìn)入的第三方銀行，但尚未進(jìn)行短期投資（未進(jìn)入交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。 企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時(shí)，應(yīng)企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時(shí)，應(yīng)借記借記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目；科目； 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，應(yīng)借

11、記企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，應(yīng)借記“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記科目，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目?？颇俊Ｕ韕pt16 【例例1.7】 某企業(yè)某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。 （1）企業(yè)因短期投資需要，將暫時(shí)閑置的）企業(yè)因短期投資需要，將暫時(shí)閑置的資金資金10 000 000元存入證券公司指定的第三方元存入證券公司指定的第三方銀行投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬銀行投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下：?jiǎn)蔚谝宦?lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 1

12、0 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 000整理ppt17 （2）企業(yè)用該投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)存款購(gòu)買(mǎi)）企業(yè)用該投資資金專(zhuān)用賬戶(hù)存款購(gòu)買(mǎi)股票支付價(jià)款股票支付價(jià)款4 000 000元、有關(guān)費(fèi)用共元、有關(guān)費(fèi)用共20 000元，根據(jù)證券交易憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如元，根據(jù)證券交易憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：下： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本4 000 000 投資收益投資收益 20 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 4 020 000整理ppt18第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算的含義支付結(jié)算的含義 支付結(jié)算支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)是指單

13、位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及付和委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其資金清算的行為。 整理ppt19一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票及沒(méi)有印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票及沒(méi)有資金保證的票據(jù)；資金保證的票據(jù)； 不準(zhǔn)無(wú)理拒付，有意占用他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒付，有意占用他人資金； 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)； 不準(zhǔn)

14、簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。整理ppt20 支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則 恪守信用，履約付款；恪守信用，履約付款； 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。整理ppt21二、票據(jù)二、票據(jù) 票據(jù)的含義票據(jù)的含義 票據(jù)票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、有價(jià)證券。票據(jù)包

15、括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票四種。銀行本票和支票四種。整理ppt22 （一）銀行匯票（一）銀行匯票 銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。取現(xiàn)金的票據(jù)。 1銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)銀行匯票結(jié)算的注意事項(xiàng) 2銀行匯票結(jié)算的一般程序銀行匯票結(jié)算的一般程序整理ppt23 3 3銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票銀行匯票委托書(shū)委托

16、書(shū)”存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款整理ppt24 付款單位辦理結(jié)算時(shí)，假定為購(gòu)買(mǎi)材料付款單位辦理結(jié)算時(shí)，假定為購(gòu)買(mǎi)材料支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)“銀銀行匯票行匯票”第四聯(lián)第四聯(lián)“多余款收賬通知多余款收賬通知”和購(gòu)貨和購(gòu)貨發(fā)票等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)票等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款整

17、理ppt25 （2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）整理ppt26 （二）商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由是指由

18、收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指收款人或承是指收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。 整理ppt27 1 1商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定 2 2商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序 3 3銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序整理ppt28 4 4商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將）付款單

19、位的賬務(wù)處理。付款單位將承兌后的商業(yè)匯票交給銷(xiāo)貨單位后，根據(jù)有承兌后的商業(yè)匯票交給銷(xiāo)貨單位后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 整理ppt29 匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請(qǐng)人按采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請(qǐng)人按規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)有關(guān)原始規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)后，根據(jù)有關(guān)原始憑

20、證借記憑證借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。整理ppt30 （2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到付款人交付的商業(yè)匯票并發(fā)運(yùn)商品后，根據(jù)到付款人交付的商業(yè)匯票并發(fā)運(yùn)商品后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：有關(guān)原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收

21、票據(jù)整理ppt31（三）銀行本票（三）銀行本票 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。 1銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定 2銀行本票結(jié)算的一般程序銀行本票結(jié)算的一般程序整理ppt32 3 3銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)交）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)“銀行本票申銀行本票申請(qǐng)書(shū)請(qǐng)書(shū)”（單位留存聯(lián)）編制會(huì)計(jì)分錄如下：（單位留存聯(lián)）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣

22、資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 整理ppt33 企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票、賬單等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：票、賬單等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款整理ppt34 （2）收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到）收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到銀行本票后，連同進(jìn)賬單一并交開(kāi)戶(hù)銀行銀行本票后，連同進(jìn)賬單一并交開(kāi)戶(hù)銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑

23、證編制會(huì)計(jì)分錄如下：證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）整理ppt35（四）支票（四）支票 支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收結(jié)算或委托開(kāi)戶(hù)銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)。款人或者持票人的票據(jù)。 1 1支票結(jié)算的基本規(guī)定支票結(jié)算的基本規(guī)定 2 2支票結(jié)算的一般程序支票結(jié)算的一般程序整理ppt36 3 3支票結(jié)算的賬務(wù)處理支票結(jié)算的賬務(wù)處理 企業(yè)簽發(fā)企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，必須在提取現(xiàn)金時(shí)，必須在

24、支票上支票上背書(shū)背書(shū)后才能向開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。根后才能向開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián)，借記據(jù)支票存根聯(lián)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。 企業(yè)采購(gòu)材料等簽發(fā)企業(yè)采購(gòu)材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，根據(jù)時(shí)，根據(jù)支票存根聯(lián)，借記支票存根聯(lián)，借記“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”等科目，貸等科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目。科目。整理ppt37 企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)填制票時(shí)，應(yīng)填制“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”一式兩聯(lián)，并在支票一式兩聯(lián)，并在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)賬單一背面背書(shū)人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)

25、賬單一并送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證，并送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證，借記借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。等科目。整理ppt38三、票據(jù)之外的銀行結(jié)算方式三、票據(jù)之外的銀行結(jié)算方式 （一）匯兌（一）匯兌 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，也就是俗稱(chēng)的款人的結(jié)算方式，也就是俗稱(chēng)的“匯款匯款”。 1匯兌結(jié)算的基本規(guī)定匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 2匯兌結(jié)算的一般程序匯兌結(jié)算的一般程序整理ppt39 3 3匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）匯款單位的賬務(wù)處理。匯款單位的）匯款單位

26、的賬務(wù)處理。匯款單位的賬務(wù)處理分兩種情況：第一，匯款是為了進(jìn)賬務(wù)處理分兩種情況：第一，匯款是為了進(jìn)行各種款項(xiàng)的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的行各種款項(xiàng)的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款整理ppt40 第二，匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采第二，匯款是到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯款開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算購(gòu)，匯款開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：憑證的回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款整理ppt41 （2）

27、收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯兌結(jié)算憑證收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯兌結(jié)算憑證收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交貸：應(yīng)收賬款（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)等）稅費(fèi)等）整理ppt42 （二）托收承付（二）托收承付 托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 1托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)

28、 2托收承付結(jié)算的一般程序托收承付結(jié)算的一般程序 3托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理整理ppt43 （1）付款單位的賬務(wù)處理。承付貨款后，）付款單位的賬務(wù)處理。承付貨款后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及有關(guān)原始憑證，編根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款整理ppt44 （2）收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥）收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)原托收手續(xù)后，根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

29、始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款整理ppt45 （三）委托收款（三）委托收款 委托收款委托收款是由收款人向其開(kāi)戶(hù)銀行提供收是由收款人向其開(kāi)戶(hù)銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。算方式。 1委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng)委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng) 2委托收款結(jié)算的一般程序委托收款結(jié)算的一般程序整理ppt46 3 3委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付出款項(xiàng)后，）付款單位的賬務(wù)處理。付出款項(xiàng)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及其他有關(guān)原始憑根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知及其他有關(guān)原始憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：證，編制會(huì)計(jì)