大學畢業(yè)論文格式與范文

1、石河子大學畢業(yè)論文題目:內(nèi)部審計促進公司有效治理的理論分析院(系:石河子大學商學院財政金融系年級:2004 級專業(yè):會計學班級:會計2004(3班學號:20040650 姓名:白麗指導教師:何迎春完成日期: 2008 年 5月目錄引言 (41、內(nèi)部審計與公司治理的涵義及關系 (51.1從國內(nèi)外兩方面定義內(nèi)部審計 (51.2從國內(nèi)外兩方面定義公司治理 (51.3內(nèi)部審計與公司治理的關系 (62、內(nèi)部審計在公司治理中的作用 (62.1內(nèi)部審計減少信息不對稱 (62.2內(nèi)部審計有助于完善公司治理機制 (62.3內(nèi)部審計職能推動公司價值的增加 (62.4內(nèi)部審計客觀推動外部治理的完善 (62.5內(nèi)部審

2、計人員在公司治理中的作用 (73、不同公司治理模式下對內(nèi)部審計的影響 (73.1以股東為中心的內(nèi)部審計機制 (73.2以經(jīng)營者為中心的內(nèi)部審計機制 (73.3以董事會為中心的內(nèi)部審計機制 (83.4以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計機制 (84、當前我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在問題 (84.1內(nèi)部審計機構設置及其獨立性 (84.2上市公司的內(nèi)部審計模式 (84.3內(nèi)部審計的工作范圍過于狹窄 (94.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)低下 (105、關于實現(xiàn)我國內(nèi)部審計促進有效治理的建議 (105.1針對不同的公司,采用不同的整合途徑,提高內(nèi)部審計獨立性 (105.2實現(xiàn)審計模式的優(yōu)化 (115.3轉變內(nèi)部審計職能 (115

3、.4提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) (12結語 (13致謝 (14參考文獻 (15內(nèi)部審計促進公司有效治理的理論分析摘要公司治理結構的健全性、合理性是開展內(nèi)部審計工作的基礎,并且其層次高低制約著內(nèi)部審計的發(fā)展。而內(nèi)部審計是公司治理結構健康有序發(fā)展的必要手段,對公司治理行為有效性起到質(zhì)量上的保障作用。文章立足于公司治理與內(nèi)部審計的相關性,把內(nèi)部審計與公司治理兩者有機結合起來,從理論層面探討如何從公司治理角度出發(fā)完善我國內(nèi)部審計、內(nèi)部審計如何促進有效治理的問題。最后對改進我國內(nèi)部審計促進有效治理提出了一些建設性意見。關鍵詞:內(nèi)部審計公司治理存在問題建議Internal audit to promote th

4、e effectiveManagement of theoretical analysisAbstractSound corporate governance structure, is reasonable for the work of internal audit basis, and its high and low levels restricts the development of internal audit. The internal audit is the corporate governance structure of a healthy and orderly de

5、velopment of the necessary means to act on corporate governance on the effectiveness of a quality guarantee. The article based on corporate governance and the relevance of internal audit, internal audit and corporate governance combine the two, from the theoretical level on how to improve the corpor

6、ate governance point of view of internal audit, internal audit how to promote effective governance issues. Finally, the improvement of China to promote effective management of internal audit made a number of constructive comments.Key words:Internal auditing Internal audit corporate governance proble

7、ms recommendations引言現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展過程中, 公司治理作為維持企業(yè)正常運作, 提高整體競爭能力, 增強企業(yè)經(jīng)濟效益的最佳手段, 受到了企業(yè)經(jīng)營決策者、投資者、立法者以及理論界的極大關注, 良好的公司治理機制無疑是企業(yè)以及理論界探索的重大課題。在建立良好的治理機制, 培養(yǎng)企業(yè)強有力的市場競爭能力過程中, 內(nèi)部審計責無旁貸, 通過有效的內(nèi)部審計, 可以實現(xiàn)治理活動的優(yōu)化, 促進公司治理的完善和良性循環(huán)。1、內(nèi)部審計與公司治理的涵義及關系1.1從國內(nèi)外兩方面定義內(nèi)部審計(1國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA對內(nèi)部審計給出了新的定義:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,它的目

8、的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。(2我國徐政旦教授、朱榮恩教授將內(nèi)部審計定義為: 內(nèi)部審計是在單位負責人的領導下, 在單位內(nèi)部設置獨立的審計機構和專職的審計人員, 根據(jù)有關的法規(guī)、制度,采用一定的程序和方法, 對單位的財政收支活動及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查評價, 提出報告并做出建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計實際上是采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管工程進行評價進而提高它們的效率,幫助機構實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計職能已經(jīng)發(fā)生了很大的變化參與到公司的管理、治理中去,協(xié)助最終目標的完成1。1.2從國內(nèi)外兩方面定義公司治理(1英國牛津大學管理學院院長柯林梅耶爾把公

9、司治理結構定義為:“公司賴以代表的服務于它的投資者利益的一種制度安排。科克倫(philipLCoehran和沃特克(stevenLWartiek把公司治理看作是股東、董事會和經(jīng)理人員之間的相互作用。(2在我國,理論界對公司治理具有代表性的定義有吳敬璉、林毅夫等人的觀點:公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級經(jīng)理人員三者組成的一種組織結構,是指所有者對一個企業(yè)的經(jīng)營管理和績效進行監(jiān)督和控制的一整套制度安排。現(xiàn)階段對于公司治理(或公司治理結構定義一般有廣義和狹義之分2。1.3內(nèi)部審計與公司治理的關系1尹維吉,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計精要,中信出版社,2007年2月第1版2公司治理的定義:狹義

10、的公司治理,是指所有者、主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排,來合理配置所有者與經(jīng)營者之間的權利與責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離。其主要特點是通過股東會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內(nèi)部治理。廣義的公司治理則不限于股東對經(jīng)營者的制衡,而是涉及廣泛的利害相關者,包括股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利害關系的集團。公司治理是通過一套包括正式或非正式的制度來協(xié)調(diào)公司與所有利害相關者之間的利益關系,以保證公司決策的科學化,從而最終維護公司各方面的利益。(來源于中國審計網(wǎng) 2008年3月14日從起源上看,

11、兩者都是由于兩權分離而需要權力之間的相互制衡。內(nèi)部審計與公司治理結構之間是相輔相成, 互為前提,兩者相互交又,又各有側重,共同構成企業(yè)的運行機制體系。公司治理是一整套的制度框架, 而內(nèi)部審計則是為捍衛(wèi)這套制度所不可缺少的有效的機制和手段。2、內(nèi)部審計在公司治理中的作用2.1內(nèi)部審計可以減少信息不對稱根據(jù)公司治理理論,不同的利益相關者有著不同的利益追求,從而產(chǎn)生不同的信息需求。比如供貨商希望了解公司真實的經(jīng)營信息,以此來決定是否繼續(xù)供應貨物;股東關心公司的真實業(yè)績;管理層則報有為粉飾業(yè)績、提高報酬而扭曲信息的動機等等。由于委托代理關系的存在,公司治理中的信息不對稱是不可避免的,而內(nèi)部審計可以在很

12、大程度上緩解這一問題。2.2內(nèi)部審計有助于完善公司治理機制美國的一系列公司丑聞(如世通公司不斷地敲響了公司治理方面的警鐘,人們采取各種措施應對公司治理機制中的漏洞。國際審計師協(xié)會遞交美國國會的建議書中又指出:有效的公司治理建立在四個主要條件之上:董事會、管理層、內(nèi)部審計師和外部審計師。由此可見,內(nèi)部審計在完善公司治理方面是應該起到很大作用的。在我國,則由于一股獨大這樣一種不合理的股權結構,內(nèi)部審計的這一作用顯得更為重要。2.3內(nèi)部審計職能推動公司價值的增加在公司治理環(huán)境的要求下,內(nèi)部審計目標與價值增值的治理目標漸趨一致。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA關于內(nèi)部審計的定義中認為內(nèi)部審計是一項客觀獨立的

13、保證和咨詢活動,其目的是為實現(xiàn)價值增加并提高組織的經(jīng)營效率。這也恰好說明內(nèi)部審計目標已經(jīng)從傳統(tǒng)的查錯糾弊,賬戶審核提升到了幫助組織增加價值。2.4內(nèi)部審計客觀上推動外部治理的完善將公司治理機制看作是內(nèi)部治理與外部治理是一種比較全面的觀點。外部治理的預期效果在很大程度上取決于注冊會計師是否提供了值得信賴的外部審計,而當今的外部審計又在很大程度上依賴內(nèi)部審計。如注冊會計師在評價公司內(nèi)部控制制度時就相當重視內(nèi)審人員的意見,因為內(nèi)審人員通常對內(nèi)部控制有著更為深入的了解;再如內(nèi)審人員日常工作中對內(nèi)部控制的有效控制可以大大減少注冊會計師的實質(zhì)性測試,使其工作更加效果明顯。內(nèi)部審計客觀上推動外部治理的完善。

14、2.5內(nèi)部審計人員在公司治理中的作用內(nèi)部審計人員作為評價者,是對公司治理狀況進行審計。通過審計,將評估結果報告給管理層、審計委員會和董事會,使各有關責任人對沒有達到規(guī)定和要求的情況及時加以糾正,以保證公司治理的質(zhì)量和力度,提出有價值的管理建議,為管理層設立公司治理方面的規(guī)章制度提供咨詢,進一步提高公司治理的質(zhì)量。3、不同公司治理模式下對內(nèi)部審計的影響審計機制是為了實現(xiàn)審計目標、優(yōu)化審計行為,由若干要素構成的制度安排,包括審計目標、審計組織機構設置、審計信息傳遞、審計權安排和審計規(guī)范等制度。公司治理中的審計機制是以公司治理為主線,建立與公司治理目標相適應的審計目標。由于公司治理中涉及股東、董事會

15、或監(jiān)事會、經(jīng)理層之間不同的權力邊界,因而不同的權力邊界下的審計機制也是不同的?；诠局卫淼膶徲嫏C制取決于所處的基礎性制度環(huán)境,如公司可以利用的外部監(jiān)控機制、兼并和重組市場、經(jīng)理人市場等。另外,各利益相關者在治理結構中的地位及權責利關系等,也制約著審計機制。3.1以股東為中心的內(nèi)部審計機制在以股東為中心的治理結構中,股東和股東會通過董事會或者監(jiān)事會或者其所屬的審計委員會實現(xiàn)審計目標,股東和股東會實際控制內(nèi)部審計機制,審計的目的是維護股東利益。顯而易見,這種審計模式有其合理性,但是相對忽略了小股東、債權人的利益,可能會造成不同利益公司的矛盾。3.2以經(jīng)營者為中心的內(nèi)部審計機制經(jīng)營者一般包括執(zhí)行董

16、事和高級經(jīng)理人員。在股權分散的情況下,為了強調(diào)組織效率而非資源配置,形成經(jīng)營者為中心的公司治理結構是很自然而然的事情,他們實際掌握的權力超過了股東會和董事會,公司治理和決策中心在經(jīng)營者,并且領導內(nèi)部審計。顯然,以經(jīng)營者為中心的公司治理結構是存在缺陷的過分強調(diào)經(jīng)營者的自主權,監(jiān)督約束機制效果差,從而對經(jīng)營者代理責任的審計也就缺乏說服力。在中國,以制造業(yè)上市公司為例,受調(diào)查的621家公司中,總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計占到36.07%3。剔除了其他對公司績效的影響因素,通過比對息稅前利潤、稅前利潤、成長性(主營業(yè)務收入增長率以及股本擴張能力(凈資產(chǎn)增長率等12個指標,得出的結論是在制造業(yè)中,總經(jīng)理領導內(nèi)部

17、審計的公司,公司的績效并沒有表現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢。3.3董事會為中心的內(nèi)部審計機制3程新生,公司治理重點審計機制研究,高等教育出版社,2005年,第94頁。以董事會為中心的治理結構中,審計機制的建立也以其為核心,主要包括治理結構、董事會類型等。由于董事會直接領導內(nèi)部審計,賦予審計部門較大的權力,可以對整個公司財務活動、經(jīng)營活動進行審計,有利于發(fā)揮審計職能。通過對中國621家上市公司研究,董事會領導內(nèi)部審計的公司,在主要績效指標方面,表現(xiàn)更為有效。3.4以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計機制由于治理環(huán)境而導致的經(jīng)營層與監(jiān)事會成員相互獨立,將監(jiān)督、決策職能與執(zhí)行職能分離,產(chǎn)生了監(jiān)事會為中心的治理模式,監(jiān)事會承擔

18、了監(jiān)督職能。在這種治理結構下形成的內(nèi)部審計機制,監(jiān)事會有權評價、約束經(jīng)理層行為,掌握較大決策權,并且由其考評審計績效。以監(jiān)事會為中心的審計機制主要存在于德國、日本和荷蘭等國,而在我國,對上市公司內(nèi)部監(jiān)督約束因素進行的調(diào)查表明,來自監(jiān)事會的監(jiān)督約束只占 3.4%(李維安,2001,由此可見,監(jiān)事會的監(jiān)督效率是低下的。在實證研究中,監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計的公司與設立內(nèi)部審計、不設立內(nèi)部審計的公司績效相比,監(jiān)事會領導內(nèi)部審計模式的公示績效是不錯的;而將監(jiān)事會領導內(nèi)部審計的公司與財務部門領導內(nèi)部審計、財務總監(jiān)領導內(nèi)部審計的公司績效相比,其績效是欠佳的。4、當前我國內(nèi)部審計的狀況及存在問題4.1內(nèi)部審計機

19、構設置及其獨立性獨立性是審計監(jiān)督區(qū)別于會計監(jiān)督、財政監(jiān)督等其他經(jīng)濟監(jiān)督的重要特征,是審計發(fā)揮作用必備的內(nèi)在條件。內(nèi)部審計具有獨立性,是保證內(nèi)部審計客觀、公正及權威的必要條件。就現(xiàn)狀而言,國內(nèi)的很多公司內(nèi)部審計基礎比較薄弱,不少還沒有設置專門的內(nèi)部審計機構。據(jù)研究(程新生,2005,在受調(diào)查的公司中,約有26.21%的受訪對象沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門,超過了四分之一。現(xiàn)階段我國的上市公司發(fā)展還不夠成熟,各公司特點也不盡相同,存在各種內(nèi)部審計類型并存的局面,內(nèi)部審計獨立性仍未得到充分發(fā)揮。在國有企業(yè),內(nèi)部審計還同時接受政府審計的監(jiān)督和指導,甚至接受政府審計的指令實施有關審計,從而極大地降低了內(nèi)部

20、審計效能的發(fā)揮。4.2上市公司的內(nèi)部審計模式我國的上市公司獨特性在于不流通的國有股和法人股占了相當大的比例,股權結構不合理,一股獨大現(xiàn)象嚴重,這些使大股東輕易地通過合法地表決方式控制了上市公司。我國企業(yè)普遍實行的是監(jiān)事會主導的內(nèi)部審計模式(如圖14。監(jiān)事會成員大多數(shù)來自公司內(nèi)部,4資料來源:公司致力中的審計機制研究,程新生,高等教育出版社,2005年,第160頁主要由兩部分組成,一部分由公司職工推選,一部分是由股東提名。職工由于工作上受公司董事會和經(jīng)理的領導,很難對其進行監(jiān)督;而股東方面的監(jiān)事由于缺少必要的渠道,很難了解公司經(jīng)營的實際狀況。另一方面,監(jiān)事會的職能一般僅僅限于事后監(jiān)督檢查,監(jiān)事會

21、無權提名和任免董事,使監(jiān)事會權利弱化,監(jiān)事會名不副實,形同虛設。同時我國上市公司的監(jiān)事會僅有監(jiān)督權而無控制權和戰(zhàn)略決策權,更無董事和經(jīng)理的任免權。因此從邏輯角度來講,監(jiān)事會也不能選擇有效監(jiān)督;同樣,董事、經(jīng)理也知道監(jiān)事不會監(jiān)督,因而敢于采取違規(guī)策略,以監(jiān)事會主導的內(nèi)部審計其職能受限,出現(xiàn)不可避免的缺陷。據(jù)調(diào)查,監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計模式的公司規(guī)模最大;在業(yè)績方面,監(jiān)事會領導內(nèi)部審計模式公司業(yè)績最差;在對待負債問題上,監(jiān)事會領導內(nèi)部審計模式的公司負債率較高,財務風險較大;在資金管理上,監(jiān)事會領導內(nèi)部審計模式的公司表現(xiàn)最差。從以上的分析看出,具有較大影響的大公司采用業(yè)績指標較差的監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計

22、模式,是值得關注的一個問題。 4.3內(nèi)部審計的工作范圍過于狹窄運行中的公司治理沒將內(nèi)部審計完全納入到公司治理的框架中,公司治理運作不規(guī)范,治理主體對內(nèi)部審計需求不嚴格。長期以來,我國的企業(yè)內(nèi)部審計是作為一個職能部門,在經(jīng)理層的領導下,對接受分權的其他職能部門、下屬企業(yè)進行監(jiān)督、鑒證和評價;直到現(xiàn)在我國多數(shù)公司的內(nèi)部審計還僅限于財務領域,重點集中在檢查財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性的查錯防弊上,很少觸及經(jīng)營管理的其他領域。審計的主要職能就是“查錯防弊”,而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議。審計對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料。隨著外部環(huán)境的變化,在現(xiàn)代公司經(jīng)營管理中,賬面資料的錯誤弊

23、端會越來越少,操作也會越來越規(guī)范,公司的所有者真正關心的是如何有效防范風險,如何實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。4.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)低下就我國當前的狀況而言,我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大都是財會人員出身,其中不少沒有接受系統(tǒng)的專業(yè)訓練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗,因此使內(nèi)審的重要作用無法充分發(fā)揮。同時,內(nèi)審人員對內(nèi)部審計風險意識較差,也影響著內(nèi)部審計工作的質(zhì)量及有效開展。5、關于實現(xiàn)我國內(nèi)部審計促進有效治理的建議5.1針對不同的公司,采用不同的整合途徑,提高內(nèi)部審計獨立性首先組織結構是維持公司正常運行,提高工作效率,增進經(jīng)濟效益的支撐。在組織中,各種規(guī)范和制度要依賴相關職能機構來發(fā)生作用,組織結構與權

24、責分派體系是實施內(nèi)部審計的載體。同樣組織結構也為經(jīng)營提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。由此在采用不同的整合途徑前首先要考慮公司的組織結構,這個地方的組織既指公司整體也包括各個部門的結構。它應根據(jù)相互牽制、相互作用的原則設置,并且它也是每一項業(yè)務的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié),任何一項經(jīng)濟活動不是由一個部門完成,而是由兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎上完成。因而,針對不同的公司組織結構的重點就是要界定關鍵區(qū)域的權、責以及是否有適當?shù)臏贤ㄇ?。目前大多?shù)國內(nèi)公司的管理和組織體系改革雖然取得了很大的成果,但是深化的道路還是必須進行。正確處理集權和分權、管理幅度和管理層次的關系,平

25、衡組織的穩(wěn)定性和適應性是多數(shù)公司,尤其是機構龐大(如包含母子公司、關聯(lián)公司的組織需要解決的問題。所以,內(nèi)部審計人員可以通過溝通,向管理當局提醒是否將日常經(jīng)營性決策與重大戰(zhàn)略決策相分離,創(chuàng)造可行的條件來發(fā)揮民主決策,財務管理與財務監(jiān)督是否有效等等。其次,利用信息化工具提高內(nèi)部審計效率。內(nèi)部審計系統(tǒng)的運行需要及時、準確地反映信息與信息溝通,暢通的信息系統(tǒng)能夠提高內(nèi)部控制的效率。采用系統(tǒng)化、信息化工具進行內(nèi)部審計可以避免員工在內(nèi)控過程中由于生理、心理條件的限制發(fā)生的錯誤和疏漏,以及道德素質(zhì)不高在手工操作中發(fā)生舞弊的可能。因而,內(nèi)部審計人員應該積極建議管理當局采用這些工具,在已經(jīng)使用的情況下,內(nèi)部審計

26、人員要關注具體的運用情況。內(nèi)部審計系統(tǒng)是一個全面的控制系統(tǒng),因而在事前、事中和事后的控制情況都需得到關注。以ERP系統(tǒng)為例,在事前,它可以將企業(yè)的整體目標分解為具體的審計項目和明確的審計標準,并落實到相應的責任單位或責任人,在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,系統(tǒng)將自動將實際情況與預定目標進行比較,此時,內(nèi)部審計人員的主要任務是確保整體目標分解的合理性;在事中,該系統(tǒng)會對業(yè)務操作進行控制,對不符合規(guī)范的操作步驟自動拒絕。內(nèi)審人員重點要關注規(guī)范的確定,從而保證系統(tǒng)控制的有效性;事后,系統(tǒng)可以自動核對內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生是否符合制定的邏輯關系,并把異常情況及時提交給相關的監(jiān)控部門。最后內(nèi)部審計是企業(yè)健全自我監(jiān)控自我約

27、束機制、保障所有者權益的手段,是管理體制的組成部分,其組織地位應是超然獨立于企業(yè)的其他管理部門。有效的內(nèi)部審計機構是內(nèi)部審計工作的基礎,是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的前提,合理設置內(nèi)部審計機構,從而提高其獨立性的同時增加其有效性。合理設置內(nèi)部審計機構應堅持兩條原則:獨立性原則。內(nèi)部審計機構在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立獨立行使審計職權。權威性原則。這體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構的地位和設置層次上,機構設置層次越高,權威性相對就越大。如果僅僅從監(jiān)督控制角度來定位內(nèi)部審計,內(nèi)部審計機構從屬于公司監(jiān)事會比較合理,但是公司治理視域下的內(nèi)部審計著眼于完善公司治理,在監(jiān)督控制職能基礎上對公司管理層提供決策咨詢,以幫助公司

28、管理層實現(xiàn)科學決策。以完善公司治理為目標之一而設置的審計委員會,其有效運行同樣需要有完善的公司治理結構。因而,企業(yè)需要根據(jù)自身的規(guī)模,所在行業(yè)風險在不同業(yè)務流程的分布狀況采取合適的整合方式。5.2實現(xiàn)內(nèi)部審計模式的優(yōu)化在我國,較大的公司很多采取內(nèi)部審計模式是以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計模式,而監(jiān)事會往往只有監(jiān)督權和建議權,這導致監(jiān)事會的監(jiān)督作用被削弱。對董事和經(jīng)理的制裁并不能通過監(jiān)事會,一般要通過股東大會才能執(zhí)行。如果僅僅從監(jiān)督控制角度來定位內(nèi)部審計,內(nèi)部審計模式應從屬于公司監(jiān)事會比較合理,但是公司治理視域下的內(nèi)部審計一著眼于完善公司治理。在監(jiān)督控制職能基礎上對公司管理層提供決策咨詢,以幫助公司管

29、理層實現(xiàn)決策科學。因此,應優(yōu)化內(nèi)部審計模式,我國內(nèi)部審計模式初為形成,在許多方面仍應可以借鑒國外內(nèi)部審計模式,將內(nèi)部審計機構置于公司董事會的領導之下,即在董事會下設立審計委員會,內(nèi)部審計工作直接向審計委員會負責,審計委員會必須由具備專業(yè)知識背景的獨立董事和負責財務的董事組成,并且董事會領導內(nèi)部審計,在信息傳遞速度、發(fā)現(xiàn)問題及時性方面的效率負責,對改善決策科學性,提高經(jīng)營效率非常重要,能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。針對監(jiān)事會與獨立董事職能交叉,進而導致組織沖突的問題,我國內(nèi)部審計模式可以吸取英美、德國、日本模式的優(yōu)點而形成的現(xiàn)有架構,從運行效果來看是基本適用的,其內(nèi)部審計模式可概括為兩點:(1雙層委員會(董事會、監(jiān)事會模式;(2雙層監(jiān)督(獨立董事、監(jiān)事會模式。內(nèi)部審計模式的優(yōu)化可以從轉變內(nèi)部審計模式的重心做起,以監(jiān)事會為中心、以董事會為中心的雙重模式,可以避免但沖模式的職能缺陷和弊端。5.3轉變內(nèi)部審計職能隨著外部環(huán)境的變化,在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管