事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄

1、一、會(huì)計(jì)科目的增設(shè)1、實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 仍執(zhí)行現(xiàn)行行政單位會(huì)計(jì)制度、 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度， 并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要， 在行政單位會(huì)計(jì)制度 、 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 資產(chǎn)類增設(shè) “零余額賬戶用款額度 （”行 政單位編號(hào) 107 ，事業(yè)單位編號(hào) 103 ，建設(shè)單位編號(hào) 234） 會(huì)計(jì)總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度 ”科目用于核算單位在財(cái)政下達(dá)授 權(quán)支付額內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái) 政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出 數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。增設(shè) “零余額賬戶用款額度 ”科目以后，預(yù)算單位實(shí)行國 庫集中支付改革前的

2、“銀行存款 ”資金，在“銀行存款 ”科目下設(shè) 置“特設(shè)帳戶 ”、原資產(chǎn)類 “銀行存款 ”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算 單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款等。并按 原渠道進(jìn)行核算。2、設(shè)立 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”科目在資產(chǎn)類增設(shè) “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”（行政單位編號(hào) 115 ， 事業(yè)單位編號(hào) 125 ，建設(shè)單位編號(hào) 235 ）會(huì)計(jì)總賬科目。財(cái) 政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度 財(cái)政直接支付實(shí)際預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù) 的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額 度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度

3、財(cái)政授權(quán) 支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同 時(shí)登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度 下達(dá)數(shù)）。二、行政事業(yè)單位日常會(huì)計(jì)核算1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出， 預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫集中支 付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及 原始憑證（ “工資 ”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放 明細(xì)表） ，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、 外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 會(huì)計(jì)分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付（2）預(yù)算外： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：預(yù)算外資金收入 事

4、業(yè)單位：借：事業(yè)支出貸：事業(yè)收入 （財(cái)政專戶返還收入 ） 財(cái)政直接支付（3）建設(shè)單位： 借：器材采購、建筑安裝工程投資等（預(yù)算內(nèi)/外）貸：基建撥款 本年預(yù)算撥款 財(cái)政直接支付 基建撥款 本年自籌資金撥款 財(cái)政直接支付 如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí) 登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付 ，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的財(cái)政 授權(quán)支付額度到賬通知單，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)別預(yù) 算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)： 行政單位： 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)

5、政授權(quán)支付（2）預(yù)算外： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：預(yù)算外資金收入 財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)收入 （財(cái)政專戶返還收入 ） 財(cái)政授權(quán)支付（3）建設(shè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款 本年預(yù)算撥款 財(cái)政授權(quán)支付 基建撥款 本年自籌資金撥款 財(cái)政授權(quán)支付3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí) ，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出、材料等 貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位： 借：器材采購、建筑安裝工程投資等（預(yù)算內(nèi)/外）貸：零余額賬戶用款額度4、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí) ，會(huì)計(jì)

6、分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金建設(shè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度 借：器材采購、建筑安裝工程投資等（預(yù)算內(nèi) /外） 貸：現(xiàn)金三、年終結(jié)余資金賬務(wù)處理（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理 各預(yù)算單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng) 年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：1、行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi) （預(yù)算外資金收入 ） 財(cái)政直接支付2、事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （財(cái)政專戶返還收入 ） 財(cái)政直接支付3、建設(shè)單位借：

7、財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 財(cái)政直接支付 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)單位不做賬務(wù)處理，單位發(fā) 生實(shí)際支出時(shí)， 借記支出類科目， 貸記 “財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái) 政直接支付 ”科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理 年底額度注銷賬務(wù)處理1、各預(yù)算單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷 額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：（1）行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（3）建設(shè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度2、如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零

8、余額賬戶 用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1）行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費(fèi) （預(yù)算外資金收入 ） 財(cái)政授權(quán)支付（2）事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （財(cái)政專戶返還收入 ） 財(cái)政授權(quán)支付（3）建設(shè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付貸：基建撥款 本年基建基金撥款等 財(cái)政授權(quán)支付（三）恢復(fù)額度賬務(wù)處理 翌年初，各預(yù)算單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知 書作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：1、行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付2、事業(yè)單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付3、建設(shè)單位

9、借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付（四）如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付四、行政事業(yè)單位年終決算年終決算由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，原則上要求逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí) 單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，可 不用再作將上級(jí) 撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí) 撥入經(jīng)費(fèi)”目抵沖的處理事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全來自于：邱亨以 發(fā)布時(shí)間：2015-03-05一、財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)

10、關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)，將財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后，本科目無余額，應(yīng)按 國家預(yù)算收入科目”款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。二、上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)，將 上級(jí)補(bǔ)助收入

11、”貸方余額全部轉(zhuǎn)入 事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后， 本科目無余額。借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入?？顡苋雽？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾?jì)數(shù)，年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款，貸：撥入?？?g 余額繳回時(shí)，借：撥入?？?，貸：銀行存款 余額留歸本單位時(shí)借：撥入專款，貸：事業(yè)基金-一般基金 年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目 將 撥入?？睢迸c 撥出專款”、專款支出”科目對(duì)沖，借：撥入?？睿J：撥出?？睿▽？钪С觯?余額轉(zhuǎn)入 事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款，貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶

12、，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，所取得的收入，余額一般在貸 方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過 其他應(yīng)付款”核算。 取得收入時(shí)，借：銀行存款（應(yīng)收帳款），貸：事業(yè)收入 收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款 收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入 期末，應(yīng)將 事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入 事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)

13、單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計(jì)數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 取得租金收入時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時(shí)，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實(shí)收額訊1+4%）應(yīng)繳增值稅=不含稅收入X4%借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入（不含稅）般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入；小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值

14、稅（銷項(xiàng)稅額）單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 期末應(yīng)將 經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入 經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益

15、、資產(chǎn)出租、 捐贈(zèng)、其他單位補(bǔ)助、零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入 種類設(shè)置明細(xì)帳。 取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款 結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)

16、余，貸：撥出經(jīng)費(fèi)對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。九、撥出?？顡艹鰧？睿値ぃ?，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾?jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 撥出專款時(shí)，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回?？钣囝~時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出?？?所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專款，貸：撥出?？钣米曰I資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入）,貸：撥出經(jīng)費(fèi)十、專款支出?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用

17、途 的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。?？钪С觯値ぃ?，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾?jì)數(shù)。 按指定項(xiàng)目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：?？钪С?，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?，貸：?？钪С?專款結(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。 財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書 和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明

18、細(xì)表，主管部門： 借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄,屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出-XXX 計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出貸：專用基金-XXX 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：><><,-福利費(fèi)事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)

19、實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi) （每人每月8元）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%），要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的 （1-5%）比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50%。購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入固定資產(chǎn)"和 固定基金"科目。其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十二、經(jīng)營支出經(jīng)營支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立

20、核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計(jì)數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營支出時(shí)，借：經(jīng)營支出 -,貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營支出貸：專用基金-xo< 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品-g 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。、確定成本

21、對(duì)象1事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。、劃分成本項(xiàng)目、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)目，簡稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：、確定成本計(jì)算期1產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期 ；2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。、成本費(fèi)用的歸集與分配1直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象 ；2、間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。、成本費(fèi)用的核算1在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用-甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用-甲產(chǎn)品成本費(fèi)用，包

22、括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營人 員的工資、福利費(fèi)等。成本費(fèi)用賬戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目。內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集：1、購買材料時(shí)：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款2、領(lǐng)用材料時(shí)借：成本費(fèi)用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品-乙材料-B產(chǎn)品3、支付費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金（銀行存款）4、 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品”賬戶借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費(fèi)用5、銷售產(chǎn)品收入 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交

23、稅金6、 銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從產(chǎn)成品”賬戶轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出”賬戶； 借：經(jīng)營支出-次貸：產(chǎn)成品4、 將成本費(fèi)用賬 戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出”、事業(yè)支出”賬戶； 借：經(jīng)營支出貸：成本費(fèi)用5、 年終將本期的 經(jīng)營收入”、經(jīng)營支出”、銷售稅金”轉(zhuǎn)入 經(jīng)營結(jié)余”賬 戶，借：經(jīng)營收入，貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出、銷售稅金經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損；6、 將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”賬 戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。十四、銷售稅金銷售稅金（總賬）賬戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加

24、等。 月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金, 貸：應(yīng)交稅金按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，貸：其他應(yīng)付款 交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”或 事業(yè)結(jié)余”科目，借：經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)結(jié)余）,貸：銷售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。十五、上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出（總賬）賬戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支 出。 上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級(jí)支出十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助

25、支出（總賬）賬戶，核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的 支出。 對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總賬）賬戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款 年終結(jié)賬 時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總賬）賬戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，

26、反映庫存現(xiàn)金的數(shù) 額。 收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額， 并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬 款相符，并編制 庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收 咸將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記賬 。十九、銀行存款銀行存款（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位存入銀行及

27、其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置 銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)銀行收 付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬 面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬 于未達(dá)賬 項(xiàng)，應(yīng)按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映

28、應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù) 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）借：經(jīng)營支出（貼息）應(yīng)設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二一、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬 款（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)額。 發(fā)生應(yīng)收賬 款時(shí)，借：應(yīng)收賬 款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科

29、目 結(jié)清應(yīng)收賬 款時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。二十二、預(yù)付賬款預(yù)付賬 款（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬款，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬 款，貸：銀行存款 余款退回時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付賬款直接記入 應(yīng)收賬 款”的借方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。二十三其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取

30、的各種墊付款。 的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目 收回時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。二十四材料材料（總賬）賬戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工 具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 購入材料驗(yàn)收入庫時(shí)（自用、小規(guī)模納稅人）借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金（非自用、一般納稅人）借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 領(lǐng)用出庫時(shí)，（事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸

31、：材料（經(jīng)營用），借：經(jīng)營支出（成本費(fèi)用）貸：材料庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作 出處理。 盤盈時(shí)，（事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出；（經(jīng)營用）借：材料，余額一般在借。般在借方，反映貸：經(jīng)營支出 盤虧時(shí)，（事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材料（經(jīng)營用）借：經(jīng)營支出貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。二十五 產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 ，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本 產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用 產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，借：銀行存款貸：經(jīng)營收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

32、借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出 清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品本賬戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。二十六對(duì)外投資對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資對(duì)外投資（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資， 余額對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。 購買各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資-債券投資， 貸：銀行存款同時(shí) 借：事業(yè)基金-一般基金, 貸：事業(yè)基金-投資基金 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià), 借：對(duì)外投資, 貸：事業(yè)基金-投資基金 按賬面原價(jià)借：固定基金, 貸：固定資產(chǎn) 以材料對(duì)外投資，屬于一般納稅人的單位，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià), 借：對(duì)外投

33、資-其他投資, 貸：材料（賬面不含稅）， 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按合同價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的差額,合同價(jià)大于賬面價(jià)的差額貸：事業(yè)基金-投資基金合同價(jià)小于賬面價(jià)的差額借：事業(yè)基金-投資基金同時(shí)按材料賬面價(jià)值， 借：事業(yè)基金-一般基金,貸：事業(yè)基金-投資基金屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資,貸：材料（賬面含稅）;合同價(jià)大于賬面價(jià)的差額,貸：事業(yè)基金-投資基金合同價(jià)小于賬面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金 -投資基金同時(shí)按材料賬面價(jià)值，借：事業(yè)基金-一般基金,貸：事業(yè)基金-投資基金 以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資（協(xié)議價(jià)）， 貸：無形資產(chǎn)（賬面價(jià)）協(xié)議價(jià)大于賬面

34、價(jià)的差額, 貸：事業(yè)基金-投資基金協(xié)議價(jià)小于賬 面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金 -投資基金同時(shí)按賬 面價(jià)，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款；同時(shí)，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資（實(shí)收價(jià)）;實(shí)收大于賬面差額，貸：其他收入實(shí)收小于賬 面差額，借：其他收入同時(shí)按賬 面價(jià)，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值

35、未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)， 但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。購置固定資產(chǎn)時(shí)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置，借：事業(yè)支出，貸：銀行存款同時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金用專項(xiàng)撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款同時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款支出租金時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款盤盈的固定資產(chǎn)，按

36、重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金-修購基金發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金 -修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款， 貸：專用基金-修購基金;同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金, 貸：固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按 對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本賬 戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)：購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記賬。自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。改建、擴(kuò)建

37、的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建 過程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑證記賬相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記賬。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記賬，待確定價(jià)值后調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。二十八無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)（總賬）賬戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 購入或自行開發(fā)

38、取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)，貸：銀行存款。 實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，發(fā)生的，再進(jìn)行反映尚借：經(jīng)營支出， 貸：無形資產(chǎn) 不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出, 借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。 向外轉(zhuǎn)讓已入賬 的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出 （經(jīng)營支出），貸：無形資產(chǎn)。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬。二十九借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項(xiàng)

39、不分長期借款或短期借款，一概記入借入款項(xiàng)”科目。 借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：借入款項(xiàng)； 歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，貸：銀行存款；支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出），貸：銀行存款。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。三十應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付票據(jù)。 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出（成本費(fèi)用），貸：銀行存款； 到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù) （票面值）,貸：銀行存款。借：經(jīng)營支出（利息） 用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付賬款，貸

40、：應(yīng)付票據(jù)。三一應(yīng)付賬款應(yīng)付賬 款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付賬 款（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方， 購入材料已驗(yàn)收入庫貨款未支付時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付賬款； 接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付賬款。 償還應(yīng)付賬 款時(shí)， 借：應(yīng)付賬 款，貸：銀行存款。 用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬 款，貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。三十二預(yù)收賬款預(yù)收賬 款（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位 預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 發(fā)生預(yù)收賬 款時(shí)， 借：銀行存款（現(xiàn)金）,貸：預(yù)收賬款-g

41、 貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收賬款，貸：經(jīng)營收入 退回余款時(shí)，借：預(yù)收賬款, 貸：銀行存款（現(xiàn)金）預(yù)收賬 款不多的單位，也可直接記入應(yīng)收賬 款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。三十三其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等。其他應(yīng)付款（總賬）賬戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額 一般在貸方。 發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：其他應(yīng)付款 提取其他應(yīng)付款時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：其他應(yīng)付款 償還或支付時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。三十四應(yīng)繳預(yù)算

42、款應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款（總賬）賬戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款； 上繳國庫時(shí)， 借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。三十五應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款； 上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。三十六應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（總賬）賬 戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城建稅其他應(yīng)付款-教育附加 從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金-所得稅，貸：結(jié)余分配 交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見 經(jīng)營收入”科目說明。三十七事業(yè)基金事業(yè)基金（總賬）賬戶，核算