第02章銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法

1、第二章第二章銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法哈爾濱金融學(xué)院會(huì)計(jì)系哈爾濱金融學(xué)院會(huì)計(jì)系金融會(huì)計(jì)教研室金融會(huì)計(jì)教研室一、會(huì)計(jì)科目的意義一、會(huì)計(jì)科目的意義（一）會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，（一）會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收也是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況的工具。支狀況的工具。（二）會(huì)計(jì)科目是取得系統(tǒng)信息資料并（二）會(huì)計(jì)科目是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的工具。據(jù)以考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的工具。（三）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。（三）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則要求會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則要求（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)

2、置的原則1. 1.按照國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要和政策的要按照國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要和政策的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目求設(shè)置會(huì)計(jì)科目2. 2.按照銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求設(shè)按照銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目置會(huì)計(jì)科目3.3.按照銀行組織會(huì)計(jì)核算的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科按照銀行組織會(huì)計(jì)核算的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目目( (二二) )會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具體要求會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具體要求1. 1.會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對(duì)銀行特會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對(duì)銀行特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)

3、表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及銀行不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。銀行不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。2. 2.會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行增設(shè)會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。3.3.會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理

4、新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的作用一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的作用1 1、會(huì)計(jì)科目具有、會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭相應(yīng)賬戶的作用統(tǒng)馭相應(yīng)賬戶的作用2 2、會(huì)計(jì)科目具有、會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)一核算口徑的作用統(tǒng)一核算口徑的作用3 3、會(huì)計(jì)科目具有、會(huì)計(jì)科目具有貫穿基本核算方法的作用貫穿基本核算方法的作用（一）（一）會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類，可分為與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類，可分為表內(nèi)表內(nèi)科目科目和和表外科目表外科目。（二）（二）表內(nèi)科目按表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類，要分為五大類：即資金性質(zhì)分類，要分為五大類：即資產(chǎn)資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類

5、和損益類類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類（三）按科目使用范圍分類（三）按科目使用范圍分類銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目四、會(huì)計(jì)賬戶四、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目是兩個(gè)既有區(qū)別、又相互聯(lián)系的概念。會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目是兩個(gè)既有區(qū)別、又相互聯(lián)系的概念。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，為了正確地記只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，為了正確地記錄、反映和監(jiān)督企事業(yè)等單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素的變化情況，錄、反映和監(jiān)督企事業(yè)等單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素的變化情況，必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，以便對(duì)經(jīng)

6、濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，以便對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄。系統(tǒng)和連續(xù)地記錄。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目作為名稱，并具有一定的格式。設(shè)置會(huì)計(jì)科目只以會(huì)計(jì)科目作為名稱，并具有一定的格式。設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。而為了序時(shí)、連是規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。而為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信息，必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)賬戶。提供各種會(huì)計(jì)信息，必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)賬戶。第二節(jié)第二節(jié)

7、 記賬方法記賬方法一、記賬方法的種類一、記賬方法的種類銀行的記賬方法包括銀行的記賬方法包括表內(nèi)科目記賬法表內(nèi)科目記賬法和和表外表外科目記賬法科目記賬法。表內(nèi)科目記賬法為復(fù)式記賬法。表內(nèi)科目記賬法為復(fù)式記賬法（借貸記賬法），表外科目記賬法為單式記（借貸記賬法），表外科目記賬法為單式記賬法。賬法。單式記賬法特點(diǎn)單式記賬法特點(diǎn)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 1.只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目或一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目或一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記2. 2.只反映自身增加變化，增加記收入或收，減少只反映自身增加變化，增加記收入或收，減少記付記付出或付。出或付。3.3.不涉及其他科目不涉及其他科目4

8、. 4.不存在平衡關(guān)系不存在平衡關(guān)系 當(dāng)表外科目涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收當(dāng)表外科目涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收入，銷賬或減少時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的入，銷賬或減少時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)。5 5、單式記賬法僅適用于表外科目、單式記賬法僅適用于表外科目6 6、計(jì)量單位不完全以貨幣為度量、計(jì)量單位不完全以貨幣為度量例如：例如：收入：代保管有價(jià)值品收入：代保管有價(jià)值品房產(chǎn)證房產(chǎn)證 1 1 例例1 1 某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500500本。本。 該筆業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及該筆業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及“重要空白憑證重要空白憑證”科目，科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入

9、收方業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入收方, ,分錄為：分錄為： 收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票 500500 例例22某企業(yè)購買支票某企業(yè)購買支票10 10本本 該筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為該筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票 10 10（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登額在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。記的記賬方法。運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不僅

10、可以通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，清楚地看出資金變不僅可以通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，清楚地看出資金變動(dòng)的來龍去脈，從而了解經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容動(dòng)的來龍去脈，從而了解經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容, ,而且能而且能通過試算平衡來檢查賬戶記錄正確性。通過試算平衡來檢查賬戶記錄正確性。復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，我國曾經(jīng)采復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，我國曾經(jīng)采用過的復(fù)式記賬法有收付復(fù)式記賬法，增減記賬用過的復(fù)式記賬法有收付復(fù)式記賬法，增減記賬法和借貸記賬法。目前銀行統(tǒng)一采用結(jié)賬借貸記法和借貸記賬法。目前銀行統(tǒng)一采用結(jié)賬借貸記賬法。賬法。（一）借貸記賬法的定義（一）借貸記賬法的定義借貸記賬法是以借貸記賬法是以”資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+

11、 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)平衡公式為理論依據(jù)，以平衡公式為理論依據(jù)，以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，為記賬符號(hào)，以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法式記賬法（一）記賬符號(hào)（一）記賬符號(hào)借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為記賬符作為記賬符號(hào)。賬戶的左方為號(hào)。賬戶的左方為“借方借方”，賬戶的右方，賬戶的右方為為“貸方貸方”，用來記錄資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)，用來記錄資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益和費(fèi)用的增減變化。其中一方用以記錄益和費(fèi)用的增減變化。其中一方用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額的增加，另一方用以記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額的增加，另一方用以記錄經(jīng)濟(jì)

12、業(yè)務(wù)的減少；何種情況下記入濟(jì)業(yè)務(wù)的減少；何種情況下記入“借方借方”和和“貸方貸方”，要根據(jù)賬戶的基本性質(zhì)來確，要根據(jù)賬戶的基本性質(zhì)來確定：定：成本、費(fèi)用類成本、費(fèi)用類增加增加減少減少借方貸方余額余額資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加減少減少借方貸方余額余額收入類收入類減少減少增加增加借方貸方余額余額負(fù)債類負(fù)債類減少減少增加增加借方貸方余額余額所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類減少減少增加增加借方貸方余額余額（二）記賬規(guī)則（二）記賬規(guī)則(1)(1)一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。(2)(2)一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增

13、加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。(3)(3)一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。所有者權(quán)益類的增加。(4)(4)一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。所有者權(quán)益類的減少。（三）試算平衡（三）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的所謂試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬平衡關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。在借貸記賬法下，按照在借貸記賬法下，按

14、照“有借必有貸、借貸有借必有貸、借貸必相等必相等”的記錄規(guī)則記賬，就使得根據(jù)每一的記錄規(guī)則記賬，就使得根據(jù)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，借貸兩方的項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，借貸兩方的發(fā)生額必然相等；發(fā)生額必然相等；1 1、發(fā)生額平衡、發(fā)生額平衡 各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目借方發(fā)生額合計(jì)= =各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 2 2、余額平衡、余額平衡 各科目借方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)= =各科目貸方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì)體現(xiàn)：日計(jì)表體現(xiàn)：日計(jì)表（四）借貸記賬法應(yīng)用【例2-1】甲企業(yè)存入現(xiàn)金20 000元。借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸；吸收存款單位活期存款（甲企業(yè)存款戶）

15、20 000【例2-2】從中央銀行存款戶內(nèi)提取現(xiàn)金150 000元。借：庫存現(xiàn)金 150 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 150 000【例2-3】向乙企業(yè)發(fā)放短期貸款80 000元。借：貸款短期貸款（乙企業(yè)戶） 80 000 貸：吸收存款單位活期存款（乙企業(yè)戶） 80 000【例2-4】以現(xiàn)金支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息500元。借：利息支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500【例2-5】某投資者以現(xiàn)金投入100 000元作銀行資本借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000科目名稱上期余額本期發(fā)生額本期余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金500 000270 000500769 500存放中

16、央銀行款項(xiàng)300 000150 000150 000貸款300 00080 000380 000吸收存款800 000100 000900 000實(shí)收資本550 000100 000650 000利息支出250 000500250 500合計(jì)1 350 0001 350 000350 500350 5001 550 0001 550 000以上五筆業(yè)務(wù)的各科目借貸方發(fā)生額及余額均應(yīng)相等。如表2-2所示：三、表外科目的記賬方法三、表外科目的記賬方法表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)，如重要空白憑證、未發(fā)行收付的重要事項(xiàng)，如重要空白憑證、未發(fā)

17、行有價(jià)證券，代保管及抵押有價(jià)物品、逾期貸有價(jià)證券，代保管及抵押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易款應(yīng)收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，表外科目采用單式收付記賬方法。耗品等，表外科目采用單式收付記賬方法。銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確錄或書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。又稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。又稱“傳傳票票”。一、銀行會(huì)計(jì)憑證的意義和作用一、銀行會(huì)計(jì)憑證的意義和作用（一）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)憑證

18、是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)憑證是處理賬務(wù)的依據(jù)（二）會(huì)計(jì)憑證是處理賬務(wù)的依據(jù)（三）會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)（三）會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)（四）會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（四）會(huì)計(jì)憑證是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)憑證相比較，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證有與其他行業(yè)會(huì)計(jì)憑證相比較，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證有如下的特點(diǎn)：如下的特點(diǎn)：1 1、一般采用、一般采用單式憑證。單式憑證。2 2、大量利用外來、大量利用外來原始憑證代替記賬憑證。原始憑證代替記賬憑證。3 3、分為、分為基本憑證和特定憑證?；緫{證和特定憑證。4 4、憑證、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。傳遞環(huán)節(jié)多。（一）會(huì)計(jì)憑證的種類（一）會(huì)計(jì)憑證的種類1. 1.按

19、核算程序，會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑按核算程序，會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證證2. 2.按記載業(yè)務(wù)的形式，會(huì)計(jì)憑證分為復(fù)式憑證和按記載業(yè)務(wù)的形式，會(huì)計(jì)憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證單式憑證3.3.按格式和使用范圍，會(huì)計(jì)憑證分為基本憑證、按格式和使用范圍，會(huì)計(jì)憑證分為基本憑證、特定憑證和匯總記賬憑證特定憑證和匯總記賬憑證（1 1）基本憑證。）基本憑證。（2 2）特定憑證。）特定憑證。（3 3）匯總記賬憑證。）匯總記賬憑證?；緫{證包括十種憑證基本憑證包括十種憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬

20、貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票外匯買賣貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票表外科目付出傳票商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行建設(shè)銀行香坊支行現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 公元 2010 年 1 月 20 日戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)1張千百十 萬 千 百 十 元 角 分一般準(zhǔn)備金戶客戶存入銷貨現(xiàn)金客戶存入銷貨現(xiàn)金1 12 25 56 60 00 00 00 0合計(jì)合計(jì)壹拾貳萬伍仟陸佰元整壹拾貳萬伍仟陸佰元整￥12560000 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 總字第 1 號(hào)現(xiàn)收現(xiàn)收字第 1 號(hào)（貸）（貸）存放中央銀行款項(xiàng)存放中央

21、銀行款項(xiàng)王晉王晉現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖2010.1.20建行香坊支行建行香坊支行商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行建設(shè)銀行香坊支行現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 公元 20102010 年 2 2 月 1 1 日戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)壹張千百十 萬 千百 十 元 角 分廣興工廠廣興工廠客戶提取現(xiàn)金客戶提取現(xiàn)金1 18 80 00 00 00 0合計(jì)合計(jì)壹仟捌佰元整壹仟捌佰元整￥1 18 80 00 00 00 0 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 總字第 2 號(hào)現(xiàn)付字第 1 號(hào)（借）（借）活期存款活期存款王晉王晉現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖2010.1.20建行香坊支行建行香坊支行商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設(shè)銀行

22、香坊支行建設(shè)銀行香坊支行轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 20102010 年年 2 2 月月 5 5 日日科目（借）活期存款 對(duì)方科目（貸）定期存款戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)1張億千百十萬千百十元角分東風(fēng)公司東風(fēng)公司活期存款轉(zhuǎn)存定期存款活期存款轉(zhuǎn)存定期存款7 75 50 00 00 00 00 0合計(jì)柒萬伍仟元整柒萬伍仟元整￥7 7 5 5 0 0 0 0 0 00 0 0 0會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬傳票 總字第3號(hào)編號(hào) 轉(zhuǎn)借字第1號(hào)周英周英2010.2.5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行建設(shè)銀行香坊支行轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 2010 2010 年年 2 2 月月 5

23、 5 日日周英周英會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬科目（貸）定期存款 對(duì)方科目（借）活期存款戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)1張億千百十萬千百十元角分東風(fēng)公司東風(fēng)公司活期存款轉(zhuǎn)存定期存款活期存款轉(zhuǎn)存定期存款7 75 50 00 00 00 00 0合計(jì)柒萬伍仟元整柒萬伍仟元整￥7 7 5 5 0 0 0 0 0 00 0 0 0傳票 總字第3 號(hào)編號(hào) 轉(zhuǎn)貸字第1號(hào)2010.2.5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖 第二類憑證是第二類憑證是供銀行內(nèi)部使用供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。5

24、 5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，格式如表，格式如表2 28 8所示。所示。表28 商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日收收款款單單位位全全 稱稱付付款款單單位位全全 稱稱附附件件張張賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開戶銀行開戶銀行行號(hào)行號(hào)開戶銀行開戶銀行行號(hào)行號(hào)金金額額人民幣人民幣(大寫大寫)千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分原憑證金額原憑證金額賠償金賠償金科目科目(借借) 對(duì)方科目對(duì)方科目(貸貸) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬原憑證名稱原憑證名稱號(hào)號(hào) 碼碼轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因總字第總字第 號(hào)號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào)6 6、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，

25、格式如表，格式如表2 29 9所示。所示。表29商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票年月日 總字第總字第 號(hào)號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào)收收款款單單位位全全 稱稱付付款款單單位位全全 稱稱附附件件張張賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開戶銀行開戶銀行行號(hào)行號(hào)開戶銀行開戶銀行行號(hào)行號(hào)金金額額人民幣人民幣(大寫大寫)千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分原憑證金額原憑證金額 賠償金賠償金科目科目(貸貸) 對(duì)方科目對(duì)方科目(借借) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬原憑證名稱原憑證名稱 號(hào)號(hào) 碼碼轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行建設(shè)銀行香坊支行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 2

26、010 2010 年年 2 2 月月 10 10 日日 總字第4號(hào)特轉(zhuǎn)借字第1號(hào)收款單位全 稱龍門工廠付款單位全 稱龍門工廠附件1張賬號(hào)或地址110126500968賬號(hào)或地址110127500968開戶銀行香坊行號(hào)2758開戶銀行香坊行號(hào)2758金額人民幣(大寫)千 百十萬 千 百 十 元角 分￥3000000原憑證金額30000 賠償金科目(借) 活期存款對(duì)方科目(貸) 定期存款 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬原憑證名稱轉(zhuǎn)賬支票 號(hào) 碼1725活期存款轉(zhuǎn)定期存款 銀行蓋章叁萬元整叁萬元整2010.2.10轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖商業(yè)銀行商業(yè)銀行建設(shè)銀行香坊支行建設(shè)銀行香坊支行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 2010

27、2010 年年 2 2 月月 10 10 日日 總字第4 號(hào)特轉(zhuǎn)貸字第1號(hào)收款單位全 稱龍門工廠付款單位全 稱龍門工廠附件1張賬號(hào)或地址110127500968賬號(hào)或地址110127500968開戶銀行香坊行號(hào)2758開戶銀行香坊行號(hào)2758金額人民幣 (大寫)千 百十萬千百十元角分￥3000000原憑證金額30000 賠償金科目(貸)定期存款對(duì)方科目(借) 活期存款 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬原憑證名稱轉(zhuǎn)賬支票 號(hào) 碼1725轉(zhuǎn)賬原因 活期存款轉(zhuǎn)定期存款 銀行蓋章2010.2.10轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 訖訖 第三類憑證是第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括四種：。包括四種： 7 7、表外科目收入傳票

28、表外科目收入傳票，格式如表，格式如表2 21010所示。所示。 表210 商業(yè)銀行表外科目收入傳票商業(yè)銀行表外科目收入傳票 年 月 日戶戶 名名 摘摘 要要金金 額額附附件件張張白白紙紙紅紅油油墨墨億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬總字第總字第 號(hào)號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào)表外（收入）-科目 第三類憑證是第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括四種：。包括四種： 8 8、表外科目收入傳票表外科目收入傳票，格式如表，格式如表2 21010所示。所示。 表210 商業(yè)銀行表外科目付出傳票商業(yè)銀行表外科目付出傳票 年 月 日戶戶 名名 摘摘 要要金金 額額附附件

29、件張張白白紙紙紅紅油油墨墨億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬總字第總字第 號(hào)號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào)表外（付出）-科目 商業(yè)銀行表外科目收入傳票商業(yè)銀行表外科目收入傳票 2010 年 2 月 15 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億 千 百 十 萬千 百 十 元 角 分遠(yuǎn)大公司遠(yuǎn)大公司抵押貸款抵押貸款￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0合計(jì)叁拾萬元整叁拾萬元整￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 總字第5號(hào)表外收字第1號(hào)表外科目（收入）表外科目（收入）代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品- -房產(chǎn)證房

30、產(chǎn)證2010.2.5業(yè)務(wù)公章業(yè)務(wù)公章 商業(yè)銀行表外科目付出傳票商業(yè)銀行表外科目付出傳票 2010 年 3月 10 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億 千 百 十 萬千 百 十 元 角 分遠(yuǎn)大公司遠(yuǎn)大公司抵押貸款抵押貸款￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0合計(jì)叁拾萬元整叁拾萬元整￥ 3 30 00 00 00 00 00 00 0會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 總字第5號(hào)表外收字第1號(hào)表外科目（付出）表外科目（付出）代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品- -房產(chǎn)證房產(chǎn)證2010.2.5業(yè)務(wù)公章業(yè)務(wù)公章9 9、外匯買賣借方傳票外匯買賣借方傳票，格式如表，格式如表2 21212

31、1 1、表、表2 212122 2所示。所示。 表2121 外匯買賣借方傳票（人民幣）外匯買賣借方傳票（人民幣） 年 月 日結(jié)結(jié)匯匯單單位位全全 稱稱（借）（借） 外匯買賣外匯買賣（對(duì)方科目（對(duì)方科目 ） 賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址外匯金額外匯金額牌牌 價(jià)價(jià)人民幣金額人民幣金額附附件件張張￥摘摘要要會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)復(fù)核復(fù)核記賬記賬制票制票傳票傳票編號(hào)編號(hào)10、外匯買賣貸方傳票，格式如表、外匯買賣貸方傳票，格式如表2131、表、表2132所示所示。表2131外匯買賣貸方傳票（人民幣）外匯買賣貸方傳票（人民幣）年月日傳票傳票編號(hào)編號(hào)結(jié)結(jié)匯匯單單位位全全 稱稱（貸）（貸） 外匯買賣外匯買賣（對(duì)方科目：（對(duì)方科目：

32、 ） 賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址外匯金額外匯金額牌牌 價(jià)價(jià)人民幣金額人民幣金額附附件件張張￥摘摘要要會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)復(fù)核復(fù)核記賬記賬制票制票特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可代替?zhèn)髌碧囟☉{證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單憑以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務(wù)。位購買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務(wù)。如聯(lián)行報(bào)單、銀行匯票等。特定憑證一般是一式如聯(lián)行報(bào)單、銀行匯票等。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫憑證，格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。數(shù)聯(lián)套寫憑證，格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。（二）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)（二）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)1. 1. 大量采用以

33、原始憑證代替記賬憑證作為記賬依大量采用以原始憑證代替記賬憑證作為記賬依據(jù)據(jù)2. 2. 除個(gè)別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證除個(gè)別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證3 3憑證傳遞環(huán)節(jié)多憑證傳遞環(huán)節(jié)多三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1. 1.憑證名稱及編制日期；憑證名稱及編制日期；2 2收付款單位的名稱及賬號(hào)；收付款單位的名稱及賬號(hào)；3 3收、付款單位開戶行的名稱和銀行開戶行的名收、付款單位開戶行的名稱和銀行開戶行的名稱和行號(hào)；稱和行號(hào)；4 4人民幣符號(hào)和大小寫金額；人民幣符號(hào)和大小寫金額；5 5款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；6 6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；會(huì)計(jì)分錄和憑

34、證編號(hào)；7 7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章；客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章；8 8銀行及有關(guān)人員的印章；銀行及有關(guān)人員的印章； 四、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理四、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理 ( (一一) )會(huì)計(jì)憑證的編制會(huì)計(jì)憑證的編制填制憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、填制憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰、不內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范、防止涂改。 （二）會(huì)計(jì)憑證的審核（二）會(huì)計(jì)憑證的審核1. 1.是否為本行受理的憑證。是否為本行受理的憑證。2. 2.使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)是否完整齊全

35、，憑使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)是否完整齊全，憑證是否超過規(guī)定的有效期限。證是否超過規(guī)定的有效期限。3.3.賬號(hào)與戶名是否相符。賬號(hào)與戶名是否相符。4. 4.大小寫金額是否一致，字跡是否清晰，有無涂改。大小寫金額是否一致，字跡是否清晰，有無涂改。5. 5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全。密押、印鑒是否真實(shí)齊全。6. 6.款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚并符合有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚并符合有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則。理原則。7. 7.支付的款項(xiàng)是否超過存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額。支付的款項(xiàng)是否超過存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額。8. 8.計(jì)息、收費(fèi)、

36、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確。計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確。9. 9.內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。（三（三) )會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章銀行的會(huì)計(jì)印章包括銀行的會(huì)計(jì)印章包括: :業(yè)務(wù)公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)業(yè)務(wù)公章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行專用章、結(jié)算專用章、金付訖章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行專用章、結(jié)算專用章、匯票專用章、同城票據(jù)交換章、個(gè)人名章等。匯票專用章、同城票據(jù)交換章、個(gè)人名章等。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞記賬（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞記賬現(xiàn)金收入憑證，要現(xiàn)金收入憑證，要“先收款，后記賬先收款，后記賬”，現(xiàn)金付，現(xiàn)金付出憑證，要出憑證，要“

37、先記賬，后付款先記賬，后付款”。轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)“先記借方賬，后記貸方賬先記借方賬，后記貸方賬”，“他他行票據(jù)收妥進(jìn)賬行票據(jù)收妥進(jìn)賬”，防止銀行墊款，造成資金損，防止銀行墊款，造成資金損失。失。自制憑證外來憑證接柜員審核、登賬轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證復(fù)核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管會(huì)計(jì)憑證圖2-1會(huì)計(jì)憑證傳遞流程圖（五）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管（五）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管在整理憑證時(shí)，按先表內(nèi)科目，后表外科目，科在整理憑證時(shí)，按先表內(nèi)科目，后表外科目，科目日結(jié)單排在記賬憑證之前。表內(nèi)科目以科目排目日結(jié)單排在記賬憑證之前。表內(nèi)科目以科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)，現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列；列順序?yàn)闇?zhǔn)，現(xiàn)

38、付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列；表外科目按收入、付出順序排列；表外科目按收入、付出順序排列；銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。前者按賬戶進(jìn)行核算，詳細(xì)反映各單位各種資金前者按賬戶進(jìn)行核算，詳細(xì)反映各單位各種資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果；后者按科目進(jìn)行核算，的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果；后者按科目進(jìn)行核算，總括反映各系統(tǒng)各類資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)總括反映各系統(tǒng)各類資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。果。 一、明細(xì)核算一、明細(xì)核算明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，明細(xì)核算明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、現(xiàn)金收付日記簿、余由分戶

39、賬、登記簿（卡）、現(xiàn)金收付日記簿、余額表組成。額表組成。現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿日常業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金收、付傳票現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票分戶賬分戶賬余額表余額表現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿明細(xì)核算流程圖明細(xì)核算流程圖登記簿登記簿（一）分戶賬（一）分戶賬 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，它按貨幣種類、單分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，它按貨幣種類、單位或資金性質(zhì)開立賬戶，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，位或資金性質(zhì)開立賬戶，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計(jì)余額。其通用格式一般有四種：并結(jié)計(jì)余額。其通用格式一般有四種： 1. 1.甲種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三

40、甲種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息科目和欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息科目和銀行內(nèi)部資金的各科目賬戶，如損益類賬戶。其銀行內(nèi)部資金的各科目賬戶，如損益類賬戶。其賬頁格式如表所示。賬頁格式如表所示。表2-14（甲種賬）（甲種賬） xx行行 xx賬賬貨幣： 領(lǐng)用憑戶名： 賬號(hào)： 證記錄年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位） 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 記賬記賬本簿總頁數(shù)本戶第 頁（甲種賬）（甲種賬）建行大直支行建行大直支行 活期存款活期存款貨幣：貨幣： 人民幣人民幣 領(lǐng)用憑領(lǐng)用憑戶名：戶名：中興商廈中興商廈 賬號(hào)：賬號(hào)：

41、 1101356911013569 證記錄證記錄20102010年年摘摘 要要憑證憑證號(hào)碼號(hào)碼對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額復(fù)核復(fù)核蓋章蓋章月月日日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）1 12 2現(xiàn)收現(xiàn)收貸貸610800610800 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 記賬記賬本簿總頁數(shù)本簿總頁數(shù)本戶第本戶第 1 頁頁1 11 1期初余額期初余額貸貸398600398600胡云胡云2122002122001 12 210101010現(xiàn)收現(xiàn)收3 3轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借2 220102010198300198300貸貸412500412500胡云胡云胡云胡云方潔方潔周海周海表2-1

42、5（乙種賬）xx行xx賬戶名：貨幣：領(lǐng)用憑賬號(hào)：利率：證記錄貨款額數(shù)期限年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位） 2.2.乙種賬。設(shè)有乙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四四欄欄, ,一般一般適用于在賬頁上計(jì)息的各賬戶適用于在賬頁上計(jì)息的各賬戶，如存款賬戶、貸款賬戶。，如存款賬戶、貸款賬戶。其賬頁格式如表其賬頁格式如表2-152-15所示。所示。本戶第頁（乙種賬）（乙種賬）建行大直支行建行大直支行 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款戶名：王文王文貨幣：人民幣人民幣領(lǐng)用憑賬號(hào)：110138869084

43、利率：2.25%(年年)證記錄貨款額數(shù)期限20102010年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）（十億位）15存入存入現(xiàn)收現(xiàn)收36現(xiàn)金現(xiàn)金12000貸貸12000本戶第1頁12存入存入 現(xiàn)收現(xiàn)收38現(xiàn)金現(xiàn)金2831取出取出取出取出15000貸貸貸貸貸貸27000160003500716384000516000564000現(xiàn)付現(xiàn)付71現(xiàn)付現(xiàn)付85現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金劉敏劉敏1500012500表2-16（丙種賬）xx行xx賬本戶第頁貨款額數(shù)期限戶名：貨幣：領(lǐng)用憑賬號(hào)：利率：證記錄年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章月日借方貸方借方貸方（

44、十億位）（十億位）（百億位）（百億位）存利率欠 3 3、丙種賬。設(shè)有、丙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和借方余額、貸借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額方余額四欄，一般適用于四欄，一般適用于借貸雙方反映余額并分別計(jì)息的賬戶借貸雙方反映余額并分別計(jì)息的賬戶，如清算資金往來等賬戶。其賬頁格式如表如清算資金往來等賬戶。其賬頁格式如表2-162-16所示。所示。 4 4、丁種賬。設(shè)有、丁種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄欄, ,一般適用于一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶，如應(yīng)收，如應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付

45、款項(xiàng)、存入保證金等賬戶。其賬頁格式如表款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存入保證金等賬戶。其賬頁格式如表2-172-17所示。所示。表2-17（丁種賬）xx行xx賬戶名：賬號(hào)：貨幣：本戶第頁年摘 要起息日憑證號(hào)碼借方銷賬日期貸方借或貸余 額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）會(huì)計(jì)記賬2. 2.分戶賬記載的相關(guān)規(guī)定分戶賬記載的相關(guān)規(guī)定（1 1）每個(gè)賬戶必須詳細(xì)填列賬頁上首規(guī)定的有關(guān)）每個(gè)賬戶必須詳細(xì)填列賬頁上首規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)。記賬時(shí)，應(yīng)先核對(duì)賬首的有關(guān)事項(xiàng)及核對(duì)事項(xiàng)。記賬時(shí)，應(yīng)先核對(duì)賬首的有關(guān)事項(xiàng)及核對(duì)印鑒和金額，防止串戶、冒領(lǐng)或透支。印鑒和金額，防止串戶、冒領(lǐng)或透支。（2 2）每個(gè)賬戶都要編列賬號(hào)。）每個(gè)

46、賬戶都要編列賬號(hào)。（3 3）必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額）必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額（4 4）分戶賬記賬時(shí)，應(yīng)填列日期，每日根據(jù)業(yè)務(wù)）分戶賬記賬時(shí)，應(yīng)填列日期，每日根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序序時(shí)填入。發(fā)生的先后順序序時(shí)填入。（5 5）賬頁記滿時(shí)應(yīng)在末行摘要欄填入）賬頁記滿時(shí)應(yīng)在末行摘要欄填入“過次頁過次頁”，余額過入新賬頁后，應(yīng)在首行填入，余額過入新賬頁后，應(yīng)在首行填入“承前頁承前頁”（6 6）分戶賬按年度更新賬頁）分戶賬按年度更新賬頁（二）登記簿（二）登記簿 登記簿是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分登記簿是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分類賬的補(bǔ)充。凡類賬的補(bǔ)充。凡分戶賬上不能記載

47、而又需查考的業(yè)分戶賬上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)細(xì)情況，可用來控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。物。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。年摘要收 入付 出余 額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）余額表是用來填制分戶賬余額的一種明細(xì)表，余額表是用來填制分戶賬余額的一種明細(xì)表，其作用是據(jù)以其作用是據(jù)以核對(duì)總賬和分戶賬余額核對(duì)總賬和分戶賬余額，并，并計(jì)算計(jì)算利息利息。余額表的格式分為。余額表的格式分為計(jì)息余額表和

48、一般余計(jì)息余額表和一般余額表額表兩種。兩種。 （三）余額表（三）余額表1 1、計(jì)息余額表（見表、計(jì)息余額表（見表2-192-19）。適用于計(jì)息的各賬戶，）。適用于計(jì)息的各賬戶，按有關(guān)存、貸款科目分別設(shè)立。每日營業(yè)終了，根按有關(guān)存、貸款科目分別設(shè)立。每日營業(yè)終了，根據(jù)各賬戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無發(fā)生額據(jù)各賬戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無發(fā)生額的賬戶或遇例假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。的賬戶或遇例假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。一定時(shí)期內(nèi)各賬戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各賬戶在該一定時(shí)期內(nèi)各賬戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各賬戶在該時(shí)期內(nèi)計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利息的依據(jù)。同時(shí)，當(dāng)日時(shí)期內(nèi)計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利

49、息的依據(jù)。同時(shí)，當(dāng)日各戶余額合計(jì)數(shù)就是當(dāng)日該科目的余額，據(jù)以與總各戶余額合計(jì)數(shù)就是當(dāng)日該科目的余額，據(jù)以與總賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。表2-19 行 計(jì)息余額表 科目共頁貨幣：利率：年月日第頁 戶名及賬號(hào) 余額日期復(fù)核蓋章（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）1-1010天小計(jì)11-2020天小計(jì)21-31本月合計(jì)至上月底未計(jì)息積數(shù)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)會(huì)計(jì)復(fù)核記賬 2、一般余額表一般余額表（見表（見表2-20）。）。適用于不計(jì)息的各賬戶適用于不計(jì)息的各賬戶，根，根據(jù)各分戶賬最后余額抄列，使各賬戶余額集中反映，便于

50、據(jù)各分戶賬最后余額抄列，使各賬戶余額集中反映，便于各科目總各科目總賬與分戶賬余額進(jìn)行核對(duì)賬與分戶賬余額進(jìn)行核對(duì)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)編制?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)編制。表2-20 一般余額表 科目 共 頁貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁戶名及摘要金 額戶名及摘要金 額（十億位）（十億位） 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別逐筆、序時(shí)逐筆、序時(shí)地記錄地記錄銀行現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿?，F(xiàn)金收付日記銀行現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿?，F(xiàn)金收付日記簿格式如表簿格式如表2-182-18所示。所示。（四）現(xiàn)金收付日記簿（四）現(xiàn)金收付日記簿表2-18組名稱柜年月日第頁共頁現(xiàn)金收入日記

51、簿現(xiàn)金收入日記簿憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬 號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬 號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)（或過次頁）復(fù)核出納 二、綜合核算二、綜合核算 綜合核算是以綜合核算是以科目科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，由為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，由科目日結(jié)單、科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表總賬、日計(jì)表三部分組成。其賬務(wù)處理程序是：三部分組成。其賬務(wù)處理程序是：1、根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單、根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單2、根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬、根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬3、根據(jù)總賬科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計(jì)表，、根據(jù)總賬科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計(jì)表，該表中的各

52、科目借貸方發(fā)生額和余額必須自動(dòng)平衡。該表中的各科目借貸方發(fā)生額和余額必須自動(dòng)平衡。日常業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金收、付傳票現(xiàn)金收、付傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票科目日結(jié)單科目日結(jié)單總賬總賬日計(jì)表日計(jì)表綜合核算流程圖綜合核算流程圖（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是反映每一科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。其主要作用是監(jiān)督明細(xì)賬的筆數(shù)和發(fā)生額，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。其格式如表2-21所示。 表2-21商業(yè)銀行（）科目日結(jié)單年月日憑證種類憑證種類借方借方貸方貸方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬合計(jì)合

53、計(jì)事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)收轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸科目日結(jié)單依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來編制，每個(gè)科科目日結(jié)單依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無發(fā)生額的科目不需目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。其編制方法如下：編制科目日結(jié)單。其編制方法如下： （1 1）一般科目日結(jié)單編制方法。每日營業(yè)終了，）一般科目日結(jié)單編制方法。每日營業(yè)終了，將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計(jì)筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將方，加計(jì)筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。

54、傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。建行大直支行建行大直支行2010.3.52010.3.5業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1. 1.秋林公司支取現(xiàn)金一筆秋林公司支取現(xiàn)金一筆1000010000元；元； 借：活期存款借：活期存款- -秋林公司秋林公司 1000010000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10000100002. 2.遠(yuǎn)大公司存現(xiàn)一筆遠(yuǎn)大公司存現(xiàn)一筆2000020000元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2000020000 貸：活期存款貸：活期存款- -秋林公司秋林公司 20000200003.3.松雷公司往異地匯款松雷公司往異地匯款3000030000元元 借：活期存款借：活期存款- -松雷公司松雷公司 30

55、00030000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 30000300004. 4.新世界公司收到異地匯款一筆新世界公司收到異地匯款一筆3000030000元元 借：清算資金往來借：清算資金往來 3000030000 貸：活期存款貸：活期存款- -秋林公司秋林公司 30000 30000 商業(yè)銀行（商業(yè)銀行（ 建行大直支行建行大直支行） 活期存款活期存款科目日結(jié)單科目日結(jié)單20102010 年年 3 3 月月 5 5 日日憑證種類憑證種類借方借方貸方貸方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 110000100001 120000200

56、00轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬1 130000300001計(jì)合計(jì)2 240000400002 25000050000事后監(jiān)督事后監(jiān)督 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 制單制單 （2 2）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法?，F(xiàn)金科目日結(jié)單）現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法?，F(xiàn)金科目日結(jié)單是根據(jù)是根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科。將當(dāng)天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單后不附傳票。票。 商業(yè)銀行（商業(yè)銀行（ 建行大直支行建行

57、大直支行） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金科目日結(jié)單科目日結(jié)單20102010 年年 3 3 月月 5 5 日日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金2000010000轉(zhuǎn)賬合計(jì)2000010000事后監(jiān)督事后監(jiān)督 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 制單制單（3 3）全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方）全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。 為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，出現(xiàn)為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，出現(xiàn)了以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目了以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目日結(jié)單。日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體核算

58、中心當(dāng)日日結(jié)單。日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體核算中心當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯總編制，每發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯總編制，每3535筆滿頁。筆滿頁。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。科目日結(jié)匯總非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。科目日結(jié)匯總表的格式如表表的格式如表2-222-22所示。所示。表2-22中國銀行科目日結(jié)匯總表賬別：年月日第頁共頁科目號(hào)科目號(hào)昨日余額昨日余額今日發(fā)生額今日發(fā)生額今日余額今日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方筆數(shù)筆數(shù)金額金額筆數(shù)筆數(shù)金額金額合計(jì)合計(jì)簽章（核算中心業(yè)務(wù)章） 打?。?中國中國建行大直支行建行大直支行科目日結(jié)匯總表科目日結(jié)匯總表賬別：賬別： 20102010

59、年年 3 3月月 5 5日日 第第 頁頁 共共 頁頁科目號(hào)昨日余額今日發(fā)生額今日余額借方貸方借方貸方借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額庫存現(xiàn)金1200001100002000010000活期存款2400002500004000050000合計(jì)3600003600006000060000簽章（核算中心業(yè)務(wù)章）簽章（核算中心業(yè)務(wù)章） 打?。捍蛴。?總賬是按貨幣種類，分科目設(shè)立的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算的主要賬簿。其主要作用是統(tǒng)御分戶賬，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。主要設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，帳頁每月更換一次。其格式如表2-23所示。（二）總賬（二）總賬表2-23 商業(yè)銀行

60、（ ） 總 賬 科目代號(hào)： 科目名稱： 第號(hào)年年 月月借方借方貸方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額上年底余額本年累計(jì)發(fā)生額本年累計(jì)發(fā)生額上月底余額上月底余額上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)日期日期發(fā)生額發(fā)生額余額余額核對(duì)蓋章核對(duì)蓋章借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方復(fù)核員復(fù)核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）(位數(shù)位數(shù))110天小計(jì)天小計(jì)1120天小計(jì)天小計(jì)2131 月計(jì)月計(jì)自年初累計(jì)自年初累計(jì)本期累計(jì)計(jì)息積數(shù)本期累計(jì)計(jì)息積數(shù)本月累計(jì)未計(jì)息積數(shù)本月累計(jì)未計(jì)息積數(shù) 日計(jì)表的編制方法是：日計(jì)表的編制方法是：（1 1）每日營業(yè)終了，分幣種編制，如果當(dāng)日某種貨幣）每