“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對的措施

1、“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對的措施摘要：“營改增”對建筑企業(yè)的稅務(wù)工作具有較大的影響，其中既有積極的影響，也有消極的影響。建筑企業(yè)要對“營改增”引起重視，從加強(qiáng)企業(yè)的合同管理，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，完善增值稅專用發(fā)票管理等方面入手，切實(shí)提升建筑企業(yè)稅務(wù)管理水平，為企業(yè)更好發(fā)展提供保障。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)“營改增”影響分析應(yīng)對策略隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，我國稅務(wù)改革為了更好的適應(yīng)國際市場的要求，也進(jìn)行了比較大的改革，而“營改增”是稅務(wù)改革中非常重要的內(nèi)容。隨著“營改增”在建筑行業(yè)的推行，已經(jīng)對我國建筑企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。這些影響中既有積極的影響，也有消極的影響，建筑企業(yè)要在實(shí)際工作中對“

2、營改增”引起重視，從而為企業(yè)的更好發(fā)展做出保證。本文將對“營改增”給建筑企業(yè)造成的稅負(fù)影響進(jìn)行分析，探討建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的措施，希望為我國建筑企業(yè)稅務(wù)工作的發(fā)展提供幫助。一、“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響分析（一）“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的積極影響1、“營改增”可以避免對建筑企業(yè)重復(fù)征稅建筑行業(yè)是我國支柱性的產(chǎn)業(yè)，對于推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常重要的作用。對建筑企業(yè)進(jìn)行“營改增”稅務(wù)改革，能有效避免建筑企業(yè)重復(fù)征稅的問題，同時(shí)也對建筑企業(yè)的國際化發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。下面以某建筑企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)為例，探討“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響。我國某建筑企業(yè)在2015年末確認(rèn)的收入是10億元，在該會(huì)

3、計(jì)區(qū)間內(nèi)，能夠進(jìn)行抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是6億元，企業(yè)的其他成本為2億元。在“營改增”之前，建筑企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。經(jīng)過計(jì)算得出建筑企業(yè)需要繳納營業(yè)稅10X3%=0.3億元，要繳納所得稅(10-2-6-0.3)X25%=0.425億元，兩者合計(jì)為0.725億元。“營改增”改革后，建筑企業(yè)要繳納企業(yè)所得稅和增值稅，算出該年度增值稅的銷項(xiàng)稅額：10/(1+11%)X11%=0.99億元，進(jìn)項(xiàng)稅額：6/(1+17%)X17%=0.872億元，應(yīng)繳納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.990-0.872=0.118億元；建筑企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅：(10/1.11-6/1.17-2)X25

4、%=0.470億元，合計(jì)0.588億元。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，“營改增”后所繳納的稅負(fù)要比“營改增”前減少了0.137億元，建筑企業(yè)的稅負(fù)得到比較明顯的減輕。2、降低建筑企業(yè)的運(yùn)營成本我國實(shí)行的增值稅特點(diǎn)就是企業(yè)在不用將購入固定資產(chǎn)增值稅的款額計(jì)入到成本，而是通過抵扣減少企業(yè)的稅負(fù)。這在一定程度上減小了企業(yè)需要投入的資本，建筑企業(yè)可以將減少的稅負(fù)投入到生產(chǎn)經(jīng)營的項(xiàng)目中，從而在減少了建筑企業(yè)運(yùn)營資本的同時(shí)，增加了資金流轉(zhuǎn)的速率，更加有利于建筑企業(yè)對開展新的投資項(xiàng)目。（二）“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的消極影響1、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足造成實(shí)際稅負(fù)增加“營改增”后，建筑企業(yè)為了降低企業(yè)的稅負(fù)，需要在經(jīng)營活動(dòng)中，

5、增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，從而能進(jìn)行更多的稅金抵扣。從比較簡單的角度分析，建筑企業(yè)的營業(yè)稅率為3%，增值稅率為11%，因此為了保證建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)減少，必須要保證企業(yè)的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額超過建筑企業(yè)總收入的8%，而在實(shí)際的工作中，受到客觀條件的限制，通常只有部分建筑企業(yè)能夠取得足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，而其他建筑企業(yè)則在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面達(dá)不到要求，從而并沒有達(dá)到實(shí)際稅負(fù)減少的效果。在“營改增”后，建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：從依據(jù)簡易辦法繳稅的供應(yīng)商處購買原材料時(shí)，供應(yīng)商不能開具專用的抵扣發(fā)票；建筑企業(yè)購買產(chǎn)品作為職工福利時(shí)，得到的專用發(fā)票不能抵扣；在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正

6、常損耗對應(yīng)的稅金等。建筑企業(yè)要對相關(guān)的不能抵扣的情形進(jìn)行關(guān)注，避免實(shí)際稅負(fù)的增加。2、專用發(fā)票管理不善造成稅負(fù)增加根據(jù)規(guī)定，建筑企業(yè)只有取得增值稅專用發(fā)票，才可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此，在“營改增”后，增值稅專用發(fā)票的管理工作變得非常重要。但在實(shí)際工作中，建筑企業(yè)專用發(fā)票的管理情況并不理想。這主要是由于建筑企業(yè)的經(jīng)營范圍比較廣，在經(jīng)營過程中有一系列的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，會(huì)涉及到大量的專業(yè)發(fā)票。同時(shí)有的增值稅專用發(fā)票的收集工作本身就具有較大的難度，有的單位也并不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，因此，造成目前建筑企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理比較混亂的情況。二、建筑企業(yè)對“營改增”的應(yīng)對辦法“營改增”稅務(wù)改革給建筑企業(yè)帶

7、來了非常大的影響，建筑企業(yè)要通過認(rèn)真的研究和分析，積極探索應(yīng)對“營改增”的辦法。具體來說，建筑企業(yè)可以從以下方面加強(qiáng)稅務(wù)工作。（一）加強(qiáng)企業(yè)員工對“營改增”的認(rèn)識為了保證建稅務(wù)工作的質(zhì)量，在“營改增”中減少企業(yè)征繳的稅負(fù)，建筑企業(yè)首先就要加強(qiáng)企業(yè)員工對“營改增”的認(rèn)識。“營改增”后，在企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)中最重要的就是增值稅專用發(fā)票的獲得，因此企業(yè)稅務(wù)部門首先要在通過良好的宣傳手段在企業(yè)員工中樹立良好的稅務(wù)意識，要明確增值稅專用發(fā)票在稅金抵扣中的作用。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，通過提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)來加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅務(wù)工作質(zhì)量。另外，對于建筑企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營各環(huán)節(jié)中可能涉及到增值稅的工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，例如材料采購員、預(yù)決算的編制人員、工程項(xiàng)目的管理人員等，確保相關(guān)人員的知識能夠及時(shí)更新，增強(qiáng)“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的積極影響。（二）加強(qiáng)建筑企業(yè)合同管理工作“營改增”對于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具有較大的影響，企業(yè)要根據(jù)相關(guān)的法律要求，結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，改良原有的財(cái)務(wù)習(xí)慣，