存貨核算與管理

1、會計(jì)信息系統(tǒng)Accounting Information System 第六章 存貨核算與管理（重點(diǎn)）存貨核算與管理（重點(diǎn)）學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解存貨核算與管理的特點(diǎn) 理解存貨核算與管理的基本流程和手工環(huán)境下存貨管理的難點(diǎn) 掌握IT環(huán)境下存貨核算與管理的流程分析方法 掌握存貨子系統(tǒng)的主要數(shù)據(jù)文件和存貨代碼設(shè)計(jì) 理解存貨子系統(tǒng)的初始設(shè)置 掌握出入庫單據(jù)處理 掌握單據(jù)記賬與期末處理 了解賬表輸出和ABC成本分析等主要內(nèi)容第一節(jié) 存貨核算與管理需求分析第二節(jié) IT環(huán)境下存貨核算與管理的流程第三節(jié) 存貨子系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)第四節(jié) 存貨子系統(tǒng)初始設(shè)置第五節(jié) 存貨子系統(tǒng)日常核算第六節(jié) 存貨賬表輸出與存貨分析存貨核

2、算與管理需求分析 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)。包括：種有形資產(chǎn)。包括： 各種原材料各種原材料 燃料燃料 包裝物包裝物 低值易耗品低值易耗品 委托加工材料委托加工材料 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 商品等商品等存貨范圍的確認(rèn)應(yīng)以企業(yè)對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在存貨范圍的確認(rèn)應(yīng)以企業(yè)對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，不論其存放何處或處盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為企業(yè)的存貨。存貨核算管理的好與壞直接于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為企業(yè)的

3、存貨。存貨核算管理的好與壞直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、產(chǎn)品成本的高低、利潤的增減變化。影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、產(chǎn)品成本的高低、利潤的增減變化。存貨的入庫流程 (1)倉庫保管員依據(jù)采購訂單和計(jì)劃入庫安排，檢查供應(yīng)商送貨及時(shí)性，根據(jù)事先設(shè)定的送貨接收標(biāo)準(zhǔn)，判定是否可收貨。(2)如果可以收貨，倉庫保管員編制收貨憑證，并將收貨憑證和質(zhì)檢抽樣存貨移入質(zhì)檢部門，進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)。(3)如果質(zhì)檢合格，將質(zhì)檢合格存貨退返倉庫，進(jìn)行庫存移庫操作，并編制驗(yàn)收報(bào)告。（4）將驗(yàn)收報(bào)告?zhèn)鬟f給倉庫和財(cái)務(wù)部門。（5）倉庫保管員根據(jù)驗(yàn)收報(bào)告和收貨憑證編制入庫單。（6）登記相應(yīng)存貨的入庫數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，即存貨三級賬，并將相應(yīng)的單據(jù)傳遞

4、到財(cái)務(wù)部門。（7）財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗(yàn)收報(bào)告編制記賬憑證。（8）存貨核算會計(jì)審核憑證，并登記存貨明細(xì)賬，并將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng)。（9）總賬會計(jì)定期根據(jù)記賬憑證登記總賬。請同學(xué)根據(jù)說明繪制流程（P224）出庫、期末處理與管理分析流程1、出庫保管員接到各車間、用料單位提出的領(lǐng)料申請，或者銷售部門提出的發(fā)運(yùn)要求，經(jīng)審核單據(jù)后，編制出庫單，并發(fā)出存貨。2、倉庫保管員登記相應(yīng)存貨出庫數(shù)量和結(jié)存數(shù)據(jù)，即存貨三級帳，并將相應(yīng)的單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部門。3、財(cái)務(wù)部門根據(jù)出庫單等單據(jù)編制記賬憑證，登記存貨明細(xì)賬，并將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng)。4、期末處理。5、存貨分析。存貨核算與管理的特點(diǎn) 1數(shù)據(jù)存儲量大 2數(shù)據(jù)變化

5、頻繁 3核算內(nèi)容廣泛 4核算方法復(fù)雜 5與其他子系統(tǒng)有較多的數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系 6管理要求高 手工環(huán)境存貨核算和管理的難點(diǎn)分析手工環(huán)境存貨核算和管理的難點(diǎn)分析 1三級賬一致性問題 同一入庫單和出庫單分別由倉庫保管員、存貨核算明細(xì)會計(jì)和總賬會計(jì)三個(gè)人按照不同的需求轉(zhuǎn)抄在不同的賬簿上，因此，當(dāng)存貨出入庫業(yè)務(wù)量比較大時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)存貨實(shí)物、存貨一級賬、二級賬、三級賬之間賬賬不符、賬物不符。 2很難根據(jù)管理的需要應(yīng)用先進(jìn)方法合理計(jì)算存貨的價(jià)值 當(dāng)企業(yè)出入庫業(yè)務(wù)比較頻繁時(shí)，存貨成本計(jì)算量也隨著增大。因此，為了減少手工計(jì)算工作量，很多企業(yè)的財(cái)會人員一般選擇加權(quán)平均的方法計(jì)算存貨成本，并沒有從管理的角度出發(fā)，合理選

6、擇存貨成本計(jì)算方法并計(jì)算存貨價(jià)值。 手工環(huán)境存貨核算和管理的難點(diǎn)分析手工環(huán)境存貨核算和管理的難點(diǎn)分析手工環(huán)境存貨核算和管理的難點(diǎn)分析手工環(huán)境存貨核算和管理的難點(diǎn)分析3存貨管理能力低下 存貨價(jià)值與市價(jià)相比相差多少？ 哪種存貨占用了大量資金，導(dǎo)致資金的周轉(zhuǎn)效率低下？ 哪些存貨超儲了，超儲期是多少？ 哪些存貨采購和保管員績效好？等等問題無法準(zhǔn)確回答。主要內(nèi)容第一節(jié) 存貨核算與管理需求分析第二節(jié) IT環(huán)境下存貨核算與管理的流程第三節(jié) 存貨子系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)第四節(jié) 存貨子系統(tǒng)初始設(shè)置第五節(jié) 存貨子系統(tǒng)日常核算第六節(jié) 存貨賬表輸出與存貨分析存貨子系統(tǒng)的目標(biāo)存貨子系統(tǒng)的目標(biāo)(4班班) 1支持按計(jì)劃成本核算

7、和實(shí)際成本核算 2正確反映出入庫情況 3正確計(jì)算期末存貨結(jié)存信息 4反映和監(jiān)督各生產(chǎn)單位材料的耗用 5提供完整的存貨賬簿 6提供存貨管理和分析功能 7與其他子系統(tǒng)建立標(biāo)準(zhǔn)接口個(gè)性化設(shè)置（1/2班） 企業(yè)在不同時(shí)期存貨的種類不盡相同，每個(gè)會計(jì)年度又可以根據(jù)管理需求選擇合理的存貨成本計(jì)算方法。 為了使存貨子系統(tǒng)能夠滿足不同企業(yè)或同一企業(yè)對存貨核算和管理的需要，財(cái)會人員和相關(guān)部門人員首先要根據(jù)自己的需要建立系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境，進(jìn)行一系列個(gè)性化設(shè)置 個(gè)性化設(shè)置流程（P231）存貨日常核算流程1、出入庫單處理。通過錄入入庫單、錄入出庫單模塊，將各種入庫單、出庫單信息輸入計(jì)算機(jī)，并保存在臨時(shí)出庫單、臨時(shí)入庫單文

8、件中。2、審核。通過審核模塊對臨時(shí)入庫單、臨時(shí)出庫單文件中的單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后簽字。3、記賬和計(jì)算。通過記者模塊用臨時(shí)入庫單、臨時(shí)出庫單文件更新存貨結(jié)存文件、入庫單文件、出庫單文件。記賬時(shí)可以根據(jù)存貨檔案文件中設(shè)置的每種存貨核算方式、每種存貨的成本計(jì)算方法，以及相應(yīng)的會計(jì)處理原則更新存貨文件。4、期末處理。月末按不同的計(jì)算方法計(jì)算本月出庫存貨成本，進(jìn)行結(jié)賬，生成下月結(jié)存文件，并將本月結(jié)存數(shù)據(jù)作為下月期初數(shù)轉(zhuǎn)移到下月結(jié)存文件等。5、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。存貨管理流程 根據(jù)管理的需要，各個(gè)部門在其權(quán)限范圍內(nèi)通過網(wǎng)絡(luò)獲取存貨管理信息，管理分析模塊自動(dòng)從存貨檔案文件、存貨結(jié)存文件、入庫單文件、出庫單文件等文

9、件中提取數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工生成并輸出各種賬簿和管理分析表，如存貨總賬、明細(xì)賬、超儲短缺一覽表、ABC成本分析、庫存資金占用分析表。 存貨管理流程圖（P233）IT環(huán)境下與手工環(huán)境下存貨核算和管理流程的區(qū)別環(huán)境下與手工環(huán)境下存貨核算和管理流程的區(qū)別通過個(gè)性化設(shè)置建立存貨子系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境并保證存貨子系統(tǒng)的安全運(yùn)行可以根據(jù)需要選擇各種存貨成本計(jì)算方法 高效、準(zhǔn)確地完成核算工作及時(shí)準(zhǔn)確地提供存貨賬簿并保證賬賬相符各業(yè)務(wù)部門之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享及時(shí)準(zhǔn)確地提供存貨管理和分析數(shù)據(jù)主要內(nèi)容第一節(jié) 存貨核算與管理需求分析第二節(jié) IT環(huán)境下存貨核算與管理的流程第三節(jié) 存貨子系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)第四節(jié) 存貨子系統(tǒng)初始設(shè)置第五節(jié)

10、 存貨子系統(tǒng)日常核算 （26號）第六節(jié) 存貨賬表輸出與存貨分析一、存貨子系統(tǒng)數(shù)據(jù)編碼設(shè)計(jì)一、存貨子系統(tǒng)數(shù)據(jù)編碼設(shè)計(jì)（一）、存貨類別編碼。存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過（一）、存貨類別編碼。存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的用途不同，所起的作用也不盡相同。程中的用途不同，所起的作用也不盡相同。為了滿足按存貨的類別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總等核為了滿足按存貨的類別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總等核算和管理的需要，可以對存貨進(jìn)行分類，進(jìn)算和管理的需要，可以對存貨進(jìn)行分類，進(jìn)行存貨類別編碼設(shè)計(jì)，即定義類別編碼、名行存貨類別編碼設(shè)計(jì)，即定義類別編碼、名稱。稱。（二）、存貨編碼設(shè)計(jì)。存貨子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)（二）、存貨編碼設(shè)計(jì)。存貨子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理工作都是圍繞著存貨

11、這個(gè)中心展開的，處理工作都是圍繞著存貨這個(gè)中心展開的，為了使計(jì)算機(jī)更好地對存貨進(jìn)行核算和管理，為了使計(jì)算機(jī)更好地對存貨進(jìn)行核算和管理，必須為每種存貨統(tǒng)一編碼。有些企業(yè)采用群必須為每種存貨統(tǒng)一編碼。有些企業(yè)采用群碼的代碼方式，即存貨編碼中包含存貨類別碼的代碼方式，即存貨編碼中包含存貨類別編碼和存貨編碼。編碼和存貨編碼。二、存貨子系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件設(shè)計(jì)二、存貨子系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件設(shè)計(jì) 存貨檔案文件存貨檔案文件 倉庫文件倉庫文件 部門文件部門文件 供應(yīng)商文件供應(yīng)商文件 入庫單文件入庫單文件 出庫單文件出庫單文件 費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分配文件費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分配文件 存貨結(jié)存文件存貨結(jié)存文件存貨檔案文件 存貨檔案文件的作用。存貨檔案

12、文件用來存放：存貨基本信息；存貨成本信息；存貨控制信息；存貨其它信息。 存貨檔案文件的結(jié)構(gòu)。（P237-238） 存儲策略。存貨檔案文件一般一年為一個(gè)文件。 組織方式。存貨檔案文件的組織方式應(yīng)該按存貨編碼建立索引文件。存貨結(jié)存文件 存貨結(jié)存文件的作用。存貨結(jié)存文件用來存放所有存貨的收、發(fā)、結(jié)存數(shù)據(jù)，為存貨總賬、明細(xì)賬以及各種存貨分析提供信息。 存貨結(jié)存文件的結(jié)構(gòu)。存貨結(jié)存文件時(shí)比較復(fù)雜的文件，它的設(shè)計(jì)要考慮到企業(yè)所采用的存貨成本核算方法。如果按照計(jì)劃成本核算，上述結(jié)構(gòu)中的本月期初單價(jià)、本月結(jié)存單價(jià)兩字段可以刪除，因?yàn)槭瞻l(fā)存貨的單價(jià)是計(jì)劃單價(jià)，既可以從存貨檔案文件中獲取，也可以通過金額除以數(shù)量計(jì)

13、算得到。存貨結(jié)存文件 存貨結(jié)存文件存儲策略。如果按照實(shí)際成本核算，存貨成本計(jì)算方法又分為加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。下面分別討論不同計(jì)算方法下，存貨結(jié)存文件的設(shè)計(jì)和存儲策略。1、加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是在期末將本月收入數(shù)和期初結(jié)存數(shù)加權(quán)平均的計(jì)算方法。在加權(quán)平均法下，存貨結(jié)存文件中一種存貨占一條記錄。2、移動(dòng)加權(quán)平均法。采用移動(dòng)加權(quán)平均法，每購進(jìn)一批存貨，就要重新計(jì)算一次結(jié)存單價(jià)。3、先進(jìn)先出法。4、后進(jìn)先出法。5、個(gè)別計(jì)價(jià)法。入庫單文件入庫單文件的作用。入庫單文件分為臨時(shí)入庫單和入庫單文件。臨時(shí)入庫單文件用于存放采購子系統(tǒng)傳入的采購入庫數(shù)據(jù)或通過入庫單錄入

14、模塊輸入的入庫單。該文件中的入庫單經(jīng)過檢測后，正確無誤的入庫單轉(zhuǎn)儲到入庫單文件，錯(cuò)誤的入庫單仍然存儲在臨時(shí)入庫單文件中，等待修改。入庫單文件為存貨總賬、明細(xì)賬、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、存貨分析等提供信息。入庫單文件結(jié)構(gòu)。（P240）入庫單文件的結(jié)構(gòu)與臨時(shí)入庫單文件結(jié)構(gòu)基本一致，不同之處是將處理標(biāo)志改為轉(zhuǎn)賬標(biāo)志，用來表示該入庫單是否已生成記賬憑證。如果已經(jīng)生成記賬憑證，則該字段值為“T”。入庫單文件存儲策略。入庫單文件既可一個(gè)月一個(gè)文件，也可以一年一個(gè)文件。為了方便存貨的核算和管理，可以將入庫單分為采購入庫單、產(chǎn)品入庫單、其他入庫單。如果將入庫單分成三類,那么其存儲策略如下：一種方式可以對原入庫單文件結(jié)構(gòu)進(jìn)行

15、適當(dāng)?shù)男薷?，形成新的入庫單文件；另一種方式是分別對三類入庫單建立三個(gè)入庫單文件，分別存放不同類別的入庫單。入庫單文件組織方式，入庫單文件組織方式是按日期建立順序文件。出庫單文件 出庫單文件的作用。出庫單輸入系統(tǒng)后先存于臨時(shí)出庫單文件中，經(jīng)過檢測后，正確無誤的出庫單轉(zhuǎn)儲于出庫單文件，錯(cuò)誤的出庫單仍然存儲于臨時(shí)出庫單文件等待修改。出庫單文件為存貨總賬、明細(xì)賬、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、存貨分析等提供信息。 出庫單文件結(jié)構(gòu)。（P241） 出庫單文件存儲策略。出庫單文件既可一個(gè)月一個(gè)文件，也可以一年一個(gè)文件。 出庫單文件組織方式。出庫單文件組織方式是按日期建立順序文件。 三、存貨子系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)三、存貨子系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)

16、初始設(shè)置初始設(shè)置 單據(jù)處理單據(jù)處理 日常處理與期末處理日常處理與期末處理 賬表輸出賬表輸出 管理分析管理分析 系統(tǒng)服務(wù)系統(tǒng)服務(wù)第四節(jié)存貨子系統(tǒng)初始設(shè)置 一、存貨檔案設(shè)置一、存貨檔案設(shè)置（一）基本信息（一）基本信息規(guī)格型號、計(jì)量單位、換算率、所屬分類碼規(guī)格型號、計(jì)量單位、換算率、所屬分類碼稅率、存貨屬性（銷售、外購、生產(chǎn)耗用、稅率、存貨屬性（銷售、外購、生產(chǎn)耗用、自制、勞務(wù)費(fèi)用）自制、勞務(wù)費(fèi)用）（二）成本信息、（二）成本信息、計(jì)劃計(jì)劃/ /售價(jià)，參考成本，最新成本，參考售價(jià)，售價(jià)，參考成本，最新成本，參考售價(jià)，最低售價(jià)，最高進(jìn)價(jià)最低售價(jià)，最高進(jìn)價(jià) （三）控制信息（三）控制信息1 1、提前期、提前

17、期2 2、經(jīng)濟(jì)批量、經(jīng)濟(jì)批量3 3、ABCABC分類分類4 4、安全庫存、安全庫存5 5、最高庫存、最高庫存6 6、最低庫存、最低庫存7 7、替換件、替換件8 8、貨位、貨位9 9、呆滯積壓標(biāo)準(zhǔn)、呆滯積壓標(biāo)準(zhǔn) 其他信息其他信息 二、倉庫、部門、收發(fā)類別等的設(shè)置二、倉庫、部門、收發(fā)類別等的設(shè)置一）倉庫檔案設(shè)置一）倉庫檔案設(shè)置編碼、名稱、所屬部門、倉庫地址、電話負(fù)責(zé)編碼、名稱、所屬部門、倉庫地址、電話負(fù)責(zé)人、計(jì)算方法、是否貨位管理、資金定額人、計(jì)算方法、是否貨位管理、資金定額二）收發(fā)類別設(shè)置二）收發(fā)類別設(shè)置三）部門檔案設(shè)置三）部門檔案設(shè)置三、期初余額設(shè)置三、期初余額設(shè)置如，如，1、選擇存貨所在的倉

18、庫、選擇存貨所在的倉庫2、輸入存貨期初的數(shù)據(jù)、輸入存貨期初的數(shù)據(jù)3、進(jìn)行期初記帳、進(jìn)行期初記帳第五節(jié)存貨子系統(tǒng)日常核算一、入庫單錄入一、入庫單錄入1 1、訂單號、采購類型、供貨單位、采購員。、訂單號、采購類型、供貨單位、采購員。2 2、入庫單號、入庫單號3 3、入庫日期、入庫日期4 4、倉庫、倉庫5 5、入庫類別、入庫類別6 6、部門、部門7 7、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)類型8 8、存貨、存貨9 9、失效日期、失效日期1010、數(shù)量、數(shù)量1111、單價(jià)、金額、單價(jià)、金額 二）入庫單錄入模塊的使用范圍二）入庫單錄入模塊的使用范圍1 1、采購入庫單、采購入庫單2 2、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品入庫單3 3、其他入庫單

19、、其他入庫單二、出庫單錄入二、出庫單錄入一）出庫單錄入格式一）出庫單錄入格式出庫單號、倉庫、部門、出庫日期、類別、存貨編碼與入庫出庫單號、倉庫、部門、出庫日期、類別、存貨編碼與入庫單輸入方法類似單輸入方法類似生產(chǎn)批號，數(shù)量，單價(jià)、金額生產(chǎn)批號，數(shù)量，單價(jià)、金額按移動(dòng)加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法核算的存貨單價(jià)輸入單價(jià)為按移動(dòng)加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法核算的存貨單價(jià)輸入單價(jià)為零，系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)為是零成本，而不核算其出庫成本，主零，系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)為是零成本，而不核算其出庫成本，主要用于贈(zèng)品、配件出庫等。要用于贈(zèng)品、配件出庫等。對于藍(lán)字出庫單對于藍(lán)字出庫單, ,存貨的金額必須大于等于零，對于紅字出庫存貨的金額必須大

20、于等于零，對于紅字出庫單，存貨的金額必須小于等于零，紅子出庫單如果有對應(yīng)單，存貨的金額必須小于等于零，紅子出庫單如果有對應(yīng)的原出庫單，用戶不能輸入單價(jià)和金額，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)原的原出庫單，用戶不能輸入單價(jià)和金額，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)原出庫單的單價(jià)，金額計(jì)算。出庫單的單價(jià)，金額計(jì)算。 二）出庫單錄入模塊使用范圍二）出庫單錄入模塊使用范圍1 1、銷售出庫單、銷售出庫單2 2、材料出庫單、材料出庫單3 3、其他出庫單、其他出庫單如盤盈出庫、調(diào)撥出庫等，在該模塊當(dāng)中，既可輸如盤盈出庫、調(diào)撥出庫等，在該模塊當(dāng)中，既可輸入其它形式正常出庫單，也可輸入紅字退庫單等。入其它形式正常出庫單，也可輸入紅字退庫單等。三、單據(jù)調(diào)

21、整和審核與查詢?nèi)?、單?jù)調(diào)整和審核與查詢1 1、單據(jù)調(diào)整、單據(jù)調(diào)整入庫調(diào)整單，只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)入庫調(diào)整單，只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)量，可針對單據(jù)調(diào)整，也可以針對存貨進(jìn)行調(diào)整。量，可針對單據(jù)調(diào)整，也可以針對存貨進(jìn)行調(diào)整。出庫調(diào)整單，是對存貨的出庫成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)，出庫調(diào)整單，是對存貨的出庫成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)，它只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)量，它用它只調(diào)整存貨的金額，不調(diào)整存貨的數(shù)量，它用來調(diào)整單月出庫的金額，并相應(yīng)調(diào)整存貨的結(jié)存來調(diào)整單月出庫的金額，并相應(yīng)調(diào)整存貨的結(jié)存金額，金額，只能針對存貨進(jìn)行調(diào)整，不能針對單據(jù)進(jìn)只能針對存貨進(jìn)行調(diào)整，不能針對單據(jù)進(jìn)行調(diào)整。行調(diào)整。

22、2 2、單據(jù)的審核、單據(jù)的審核對臨時(shí)入庫單、出庫單文件按當(dāng)中的單據(jù)進(jìn)行審核，對臨時(shí)入庫單、出庫單文件按當(dāng)中的單據(jù)進(jìn)行審核，直到全部簽字確認(rèn)。直到全部簽字確認(rèn)。審核的方法：審核的方法：在線審核，即輸入單據(jù)時(shí)就審核，也就輸入一張單在線審核，即輸入單據(jù)時(shí)就審核，也就輸入一張單據(jù)審核一張單據(jù)。據(jù)審核一張單據(jù)。成批審核，即將全部單據(jù)輸入完成之后，集中對單成批審核，即將全部單據(jù)輸入完成之后，集中對單據(jù)進(jìn)行審核。據(jù)進(jìn)行審核。3、單據(jù)查詢、單據(jù)查詢查詢輸出模塊的功能是查詢各月的入庫單、查詢輸出模塊的功能是查詢各月的入庫單、出庫單，并將其顯示在屏幕上或從打印機(jī)中出庫單，并將其顯示在屏幕上或從打印機(jī)中輸出等，或按

23、條件查詢滿足條件的所有單據(jù)，輸出等，或按條件查詢滿足條件的所有單據(jù)，并顯示或打印。并顯示或打印。四、單據(jù)記賬四、單據(jù)記賬1、根據(jù)臨時(shí)入庫單文件進(jìn)行記賬的過程、根據(jù)臨時(shí)入庫單文件進(jìn)行記賬的過程2、根據(jù)臨時(shí)出庫單文件進(jìn)行記帳的過程。、根據(jù)臨時(shí)出庫單文件進(jìn)行記帳的過程。3、記賬方式、記賬方式在線記賬和批量記賬在線記賬和批量記賬對于按照先進(jìn)先出、移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行存對于按照先進(jìn)先出、移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該采用在線記賬，對于按照加貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該采用在線記賬，對于按照加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)劃成本法進(jìn)行成權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)劃成本法進(jìn)行成本計(jì)價(jià)的存貨，既可以在線記賬，也可以本計(jì)價(jià)的存貨，既可以在

24、線記賬，也可以批量記賬批量記賬。五、期末處理六、出入庫業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化第六節(jié)存貨賬表輸出與存貨分析 一、賬表輸出存貨總賬、明細(xì)賬出入庫流水賬出入庫匯總賬存貨結(jié)存明細(xì)表倉庫存貨匯總表二、存貨分析超存儲短缺存貨分析ABC存貨成本分析庫存資金占用分析案例討論倉庫存貨管理倉庫存貨管理 背景 紅星公司倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間

25、經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認(rèn)為上述描述的該企業(yè)存貨循環(huán)上存在的哪些缺陷？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)。1存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。（1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是

26、驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。（3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。（5）未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。2存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：（1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。（2）倉庫保管員在收到驗(yàn)

27、收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。（4）對剩余的輔助材料實(shí)施虛擬退庫控制。（5）實(shí)行存貨的定期盤存制。案例討論二審計(jì)背景 對某公司物流管理的內(nèi)控制度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并給予審計(jì)評價(jià)。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實(shí)地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西一大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，

28、如此存放，引起了我們的重視。審計(jì)方法 在審計(jì)調(diào)查中，我們采用了“點(diǎn)面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。審計(jì)實(shí)施 1在各部門審計(jì)調(diào)查了解到的情況： (1)財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅(jiān)決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財(cái)務(wù)部門的會計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財(cái)務(wù)部門同時(shí)還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售

29、鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同一個(gè)人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的送貨單無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財(cái)務(wù)憑證的附件一一發(fā)貨結(jié)算清單有的是“財(cái)務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。 (2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實(shí)物交由物資管理部門人員清點(diǎn)卷數(shù)時(shí)，同時(shí)傳遞送貨單(單據(jù)上沒有重量記載)。當(dāng)鋁線銷售時(shí)，業(yè)務(wù)員開具發(fā)貨結(jié)算清單(有計(jì)量部門的計(jì)重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑發(fā)貨結(jié)算清單在鋁線的實(shí)物帳上同時(shí)登記出庫、入庫量。抽

30、查物管部門的實(shí)物帳：只有數(shù)量，沒有單價(jià)、金額：數(shù)量的記載有時(shí)是噸位，有時(shí)是卷數(shù)。(3)鋁線業(yè)務(wù)的購銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購取貨、銷售送貨是人承擔(dān)：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因?yàn)椋喝糍徎嘏c入庫之間產(chǎn)生虧噸，工會技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時(shí)，有時(shí)因合同量的大小、時(shí)間先后等差異，有“估堆”(注：估計(jì)重量)的現(xiàn)象。(4)核對財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳：年底財(cái)務(wù)帳結(jié)余29420噸，實(shí)物帳結(jié)余 29280噸，兩者相差0.140噸。 2經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運(yùn)作：

31、(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。 (2)鋁線的采購、銷售等事項(xiàng)由一人負(fù)責(zé)，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計(jì)量、無專門地點(diǎn)存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。 (3)實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對鋁線沒有管理。 (4)財(cái)務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。 (5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。審計(jì)意見 該公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強(qiáng)對鋁線業(yè)務(wù)的管理、存貨的管理、

32、財(cái)務(wù)的管理，彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購銷業(yè)務(wù)的循環(huán)控制，使之成為個(gè)完整的、健全的、規(guī)范的物流： (1)鋁線的實(shí)物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實(shí)物進(jìn)、出庫嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量、驗(yàn)收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實(shí)物控制的關(guān)健環(huán)節(jié)及關(guān)健控制點(diǎn)。 (2)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實(shí)做到帳表致、帳帳一致、帳證一致、帳實(shí)一致。 (3)工會技協(xié)采購回的實(shí)物及銷售出去的實(shí)物均要受到物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。(4)定期對鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。此外，該公司還應(yīng)嚴(yán)格鋁錠(鋁線)合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營的過程、結(jié)果應(yīng)在財(cái)務(wù)部門得到完整地核算、監(jiān)控。案例討論三 ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師接受委派，對Y集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱Y公司）2009年12月31日與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。Y公司采用手工記帳。A和B注冊會計(jì)師于2010年4月12日至18日對甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)審核工作底稿中記錄了了解、評價(jià)和測試的事項(xiàng)，摘錄如