月外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷

1、2011 年 12 月全國(guó)外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員模擬考卷外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷請(qǐng)將答案寫在答題紙上 ,答案寫在試卷上無(wú)效一、單頊選擇題 .在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答 題卡相應(yīng)位置，錯(cuò)選、多選、未選均無(wú)分。 (每小題 1 分，共 20分)1。關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說(shuō)法中 不正確 的是() .A. 以貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是由貨幣本身的屬性所決定B. 貨幣計(jì)量假設(shè)并不表示貨幣是會(huì)計(jì)核算中唯一的計(jì)量單位C. 貨幣計(jì)量假設(shè)假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的D. 存在多種貨幣的情況下，我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均需要以人民幣作為記賬本位幣2. 在企業(yè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)中，會(huì)計(jì)分期是從( )中引申出來(lái)的。

2、A。貨幣計(jì)量 B。會(huì)計(jì)主體 C。權(quán)責(zé)發(fā)生制D。持續(xù)經(jīng)營(yíng)3. 下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中 ,能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 現(xiàn)金流量 發(fā)生變化的是 () 。A. 交納所得稅 B。購(gòu)買工程物資 C。賒銷商品D 。支付現(xiàn)金股利4. 由于銷售價(jià)格條款的特殊性 ,我國(guó)為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論企業(yè)出口成交是使用哪一種價(jià)格條款 ,出口商品銷售收入的入賬金額一律以()為基礎(chǔ)。A。CFR 價(jià) B。 CIF 價(jià) C.FOB 價(jià) D。 DAF 價(jià)5. 外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是指 ().A. 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口商品的流轉(zhuǎn)過(guò)程B. 外貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程C. 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)D. 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口商品流

3、轉(zhuǎn)過(guò)程中的物資運(yùn)動(dòng)6. 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng) ( )。A。先報(bào)經(jīng)其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 ，再向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅B。向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅C。向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅D。 先報(bào)經(jīng)其所在地主管外貿(mào)的機(jī)關(guān)審核后，再向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅7. 外貿(mào)企業(yè)在本地收購(gòu)出口商品時(shí)，送貨制是本地收購(gòu)的主要形式，其貨款結(jié)算()A. 般采用現(xiàn)金結(jié)算方式B. 般采用銀行匯票結(jié)算方式C. 一般采用委托收款結(jié)算方式D. 般采用支票結(jié)算方式8由于目前一般 進(jìn)口商品運(yùn)輸大多采用海運(yùn)方式，在FOB或CFR價(jià)格條款 下()。A。應(yīng)由進(jìn)口人

4、決定是否向保險(xiǎn)公司投保，出口商無(wú)投保義務(wù) B應(yīng)由進(jìn)口人決定是否向保險(xiǎn)公司投保，但應(yīng)征得出口商同意C。 應(yīng)由出口商決定是否向保險(xiǎn)公司投保，進(jìn)口人無(wú)投保義務(wù)D。 應(yīng)由出口商決定是否向保險(xiǎn)公司投保，但應(yīng)征得進(jìn)口人同意9。作業(yè)成本法 ， 是指以( )。A 作業(yè)為 直接費(fèi)用 歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費(fèi)用 分配方法B 作業(yè)為 直接費(fèi)用 歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費(fèi)用 分配方法C 作業(yè)為 間接費(fèi)用 歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因

5、的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上， 再通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量 ， 歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的 間接費(fèi)用 分配方法D 作業(yè)為 間接費(fèi)用 歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的 直接費(fèi)用 分配方法10。在下列各項(xiàng)中，與企業(yè) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量無(wú)直接關(guān)系 的費(fèi)用 支出 是()。A。廣告費(fèi)支出B。差旅費(fèi)支出C。借款利息支出 D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出11. 我國(guó)保稅制度的實(shí)施通常是( )。A. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易,的免、減、緩待遇B. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，稅的免、減、緩待遇C .限于特定的貿(mào)易方式

6、下特定的進(jìn)口貿(mào)易，的免、減、緩待遇D .限于特定的貿(mào)易方式下特定的進(jìn)口貿(mào)易，稅的免、減、緩待遇只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關(guān)稅只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關(guān)稅 只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值12。因 外幣借款 相關(guān)匯率變化所導(dǎo)致的 匯兌差額 ( ) .A。屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有機(jī)組成部分B。屬于企業(yè)借款費(fèi)用的有機(jī)組成部分C。屬于企業(yè)對(duì)外銷售費(fèi)用的有機(jī)組成部分D。屬于企業(yè)內(nèi)部管理費(fèi)用的有機(jī)組成部分13。在自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)中， 當(dāng)采用 FOB、CFR、CIF 價(jià)格條件下， 運(yùn)輸責(zé)任險(xiǎn)的投保人無(wú)論是誰(shuí)， A 。 “庫(kù)存商品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)

7、行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，同時(shí) 登記其數(shù)量與金額在運(yùn)輸過(guò)程中因人力不可抗力等的損失(A .可由出口人向運(yùn)輸公司索賠C .可由出口人向保險(xiǎn)公司索賠14. 外貿(mào)企業(yè)對(duì) 樣展品 核算，應(yīng)在 ()。)。B.可由進(jìn)口人向運(yùn)輸公司索賠D.可由進(jìn)口人向保險(xiǎn)公司索賠B。 “庫(kù)存商品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，只記數(shù)量 不計(jì)金額C?！暗椭狄缀钠贰辟~戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，同時(shí) 登記其數(shù)量與金額D。“庫(kù)存商品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，只記金 額不計(jì)數(shù)量15. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)在出口商品過(guò)程中

8、支付給中間商的傭金應(yīng)代扣代繳（ ）。A 增值稅 B 消費(fèi)稅 C 營(yíng)業(yè)稅 D 企業(yè)所得稅16。在 進(jìn)口業(yè)務(wù) 中商業(yè)部門在 進(jìn)口后內(nèi)銷 中的“單到結(jié)算 "是指 （）。A. 當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到內(nèi)銷貨物的出倉(cāng)單據(jù)及開出銷售發(fā)票時(shí)即作為對(duì)國(guó)內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)B。當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到運(yùn)輸部門轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)外提貨單等單據(jù)時(shí)即作為對(duì)國(guó)內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)C. 當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)外提貨單等單據(jù)時(shí)即作為對(duì)國(guó)內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)D。當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)外提貨單等單據(jù)對(duì)外付款時(shí)即作為對(duì)國(guó)內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)17。當(dāng)采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷時(shí)， 委托方確認(rèn)收 入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A. 委托方交付商品時(shí)B。受托方銷售商品

9、時(shí)C。委托方收到代銷清單時(shí)D。委托方收到貨款時(shí)18。 如果進(jìn)口的技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其以后使用該項(xiàng)技術(shù)期間內(nèi)應(yīng)以（）.A。成本減去累計(jì)攤銷額和本期減值損失后的余額計(jì)量B。成本減去累計(jì)攤銷額和累計(jì)減值損失后的余額計(jì)量C。成本減去本期攤銷額和累計(jì)減值損失后的余額計(jì)量D。成本減去本期攤銷額和本期減值損失后的余額計(jì)量19。下列屬于包裝物核算的范圍是（ ）。A. 繩、鐵絲等一次性消耗的包裝用材料B 用于儲(chǔ)存和保管而不對(duì)外出售的 , 多次周轉(zhuǎn)用于包裝用途的物品C 計(jì)劃單獨(dú)列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物D 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為包裝商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器20。在代理出口業(yè)務(wù)中， 出口外銷的收匯 應(yīng)先劃入

10、（ ）。（08年 12月份）A. 委托方的“待核查賬戶B。受托方的“待核查賬戶”C委托方的“基本賬戶”D。受托方的“銀行賬戶”21。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最早在（ ）A19 世紀(jì) 30 年代的英國(guó)出現(xiàn)B 19 世紀(jì) 30 年代的美國(guó)出現(xiàn)C20 世紀(jì) 30 年代的英國(guó)出現(xiàn)D 20 世紀(jì) 30 年代的美國(guó)出現(xiàn)22. 在代理出口業(yè)務(wù)中，出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款應(yīng)退給（ ）。A 由海關(guān)視出口貨物的種類而決定劃入哪一方企業(yè)B。受托企業(yè)C。委托企業(yè)D。由稅務(wù)部門視出口貨物的種類而決定劃入哪一方企業(yè)23. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一自營(yíng)出口銷售收入”賬戶用來(lái)反映和監(jiān)督出口貨物銷售收入，該賬戶貸 方用來(lái)登記出口企業(yè)實(shí)現(xiàn)的出口貨物銷售

11、收入，借方則用來(lái)登記所發(fā)生的（）。A 出口貨物的銷售成本B。增值稅不予退稅的部分C。出口業(yè)務(wù)中所發(fā)生的海外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及傭金費(fèi)用D。出口業(yè)務(wù)中所發(fā)生的關(guān)稅及其規(guī)費(fèi)24。 產(chǎn)品成本核算的“分批法”一般適用于（）生產(chǎn)類型的企業(yè)。A。單步驟B。大量大批 C.單件小批 D。多步驟25 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,出口企業(yè)在出口商品過(guò)程中支付給中間商的傭金應(yīng)代扣代繳（ ）。 （ 2010年 5 月）A。增值稅B。消費(fèi)稅 C。企業(yè)所得稅D。營(yíng)業(yè)稅26。在代理出口業(yè)務(wù)中， 代理出口貨物證明 是（） 。 （ 2008 年5月）A。由委托方填寫并經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)簽章后交受托方，由受托方轉(zhuǎn)交委托方后辦理退稅B。由受托

12、方填寫并經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)簽章后交委托方，由委托方轉(zhuǎn)交受托方后辦理退稅C。 由受托方填寫并經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)簽章后交受托方，由受托方轉(zhuǎn)交委托方后辦理退稅D。 由委托方填寫并經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)簽章后交委托方，由委托方轉(zhuǎn)交受托方后辦理退稅27. 我國(guó)加工貿(mào)易的顯著特點(diǎn)是（A。從境外進(jìn)口原輔材料、零部件C.跨越國(guó)界的生產(chǎn)加工和銷售28。對(duì)自由 進(jìn)出口技術(shù) ，我國(guó)實(shí)行（A.不得進(jìn)出口B。合同登記管理）。B。將生產(chǎn)的產(chǎn)品出口到國(guó)外D .進(jìn)口消費(fèi)稅有優(yōu)惠政策）制度。C。 許可證審批D。保證金臺(tái)賬29. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，當(dāng)實(shí)行“免、抵、退”辦法，其計(jì)算當(dāng)期不 予抵扣或退稅的稅額公式為 （）。A.

13、當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)（征稅稅率一退稅率）+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅稅率一退稅率 ）B。 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)（征稅稅率一退稅率）+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅稅率一退稅率）C. 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)（征稅稅率一退稅率）一當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 （征稅稅率一退稅率）D。 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)（征稅稅率一退稅率）一當(dāng)期 海關(guān) 核銷免稅進(jìn)口 料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅稅率一退稅率 ）30. 按現(xiàn)行

14、規(guī)定，進(jìn)口貨物在裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口后14 天內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn) ,海關(guān)經(jīng)查驗(yàn)并按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后才予“結(jié)關(guān)”放行。進(jìn)口的稅款由（）征收收取。A 國(guó)稅局征稅部門B. 海關(guān)C。地稅局征稅部門D。外匯管理部門31。保稅倉(cāng)庫(kù)的保稅貨物一般都是（A ，完全保稅 B 。部分保稅），但有一定的保稅期限 .C?？鐓^(qū)域保稅D。保稅區(qū)內(nèi)保稅二、多項(xiàng)選擇題 .下列每小題的選項(xiàng)中 ,有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的,請(qǐng)將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，多選、少選或不選均不得分.（每小題 2 分 ,共 20 分）21下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購(gòu)成本的有（）。A。購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)用B。進(jìn)口商品支付的關(guān)

15、稅C采購(gòu)人員差旅費(fèi)D。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用E. 支付的增值稅22。 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)出口商品采購(gòu)成本的有（ ）。A.購(gòu)買出口商品的價(jià)款B .采購(gòu)人員差旅費(fèi)C。入庫(kù)之前的挑選整理費(fèi)用D。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗E。增值稅一般納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額23. 對(duì)代理方（受托方）來(lái)說(shuō)，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算的主要特點(diǎn)有（）。A. 不墊付資金B(yǎng) 。只承擔(dān)間接費(fèi)用 ,境內(nèi)外直接費(fèi)用由委托方負(fù)擔(dān)C. 以所收取的手續(xù)費(fèi)作為代理開支及贏利D. 不承擔(dān)盈虧E. 代理進(jìn)口所需外匯原則上由委托方解決24. 會(huì)計(jì)計(jì)量可以采用的計(jì)量單位有（）.A .勞動(dòng)量量度B.貨幣量度C。歷史成本D。實(shí)物量度E。公允價(jià)值25. 在

16、我國(guó)保稅制度中，保稅區(qū)具有以下特點(diǎn) （）。A。是在國(guó)境和關(guān)境之間建立起來(lái)的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特 定區(qū)域B。具有進(jìn)出口加工、國(guó)際貿(mào)易、保稅倉(cāng)儲(chǔ)商品展示等功能C。享有“免證、免稅、保稅”政策D。實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”運(yùn)作方式26. 外貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)出口商品時(shí)，在單到貨未到的情況下，當(dāng)發(fā)現(xiàn)商品金額不符合合同規(guī)定 而全部拒付時(shí) ,在賬務(wù)處理上應(yīng) （ ）。（09 年 12 月）A. 對(duì)全部拒付的貨款 ,在賬上可以不作反映B待以后商品到達(dá)，作代管物資處理C。在賬上先暫估入賬，等商品到達(dá)并退貨后以紅字沖銷D。待商品到達(dá)后，月末暫估入賬，下月初以紅字沖銷E。待商品到達(dá)后，立即暫估入賬，待退貨后

17、以紅字沖銷27。出口業(yè)務(wù)合同是國(guó)際間銷售貨物的一種最基本的書面文件，由于它是依法訂立的 ， 所以出口合同一經(jīng)訂立（ ）。A。即受到有關(guān)法律保護(hù)與監(jiān)管，具有法律的約束力B. 對(duì)進(jìn)出口雙方而言，即是隨著所要銷售貨物移交及相關(guān)單證的轉(zhuǎn)移而實(shí)現(xiàn)了貨物所有 權(quán)的轉(zhuǎn)移C. 對(duì)進(jìn)出口雙方而言，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的同時(shí)也確立了按雙方所訂立出口合同所規(guī)定收取 貨款的權(quán)利和支付貨款的責(zé)任D。對(duì)進(jìn)出口雙方而言，嚴(yán)格按出口業(yè)務(wù)合同所規(guī)定的條款履行應(yīng)盡的義務(wù)和享受應(yīng)有的權(quán)力，是防止貿(mào)易糾紛和損失的關(guān)鍵E. 出口方出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)以出口業(yè)務(wù)合同為中心如實(shí)反映和核算，嚴(yán)格對(duì)履行 出口業(yè)務(wù)合同的全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督28。在下列

18、各頊中 ，屬于企業(yè)包裝物核算范圍的有 （ ）.A。出租或出借的包裝物B。借入的包裝物C。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物D。生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品構(gòu)成部分的包裝物E。隨同產(chǎn)品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物29。 從廣義角度來(lái)說(shuō)，自營(yíng)出口包括出口企業(yè)在一般貿(mào)易項(xiàng)下的（）。A. 直接出口B.轉(zhuǎn)口出口C. 托售出口D.進(jìn)料加工復(fù)出口E. 出售樣展品小賣品的出口30。 資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目的金額應(yīng)包括（）。（做T賬）A“預(yù)收賬款”總賬科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額B?！邦A(yù)收賬款”總賬科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額Co “應(yīng)付賬款”總賬科目所屬明繃賬的期末借方余額D?！皯?yīng)收賬款”總賬科目所屬明

19、細(xì)賬的期末貸方余額E“預(yù)付賬款”總賬科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額31。在各種成本計(jì)算方法中 ，采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算出來(lái)的產(chǎn)品成本（ ）。 P245A 。能夠按原始成本項(xiàng)目反映產(chǎn)品成本的結(jié)構(gòu)B。不能夠按原始成本項(xiàng)目反映產(chǎn)品成本的結(jié)構(gòu)C。有利于成本分析與成本考核D. 不利于成本分析與成本考核E。必須進(jìn)行復(fù)雜的成本還原32下列報(bào)表中，屬于進(jìn)出口企業(yè)內(nèi)部報(bào)表的是（）。A. 出口主要商品成本及盈虧表B 。資產(chǎn)負(fù)債表C。進(jìn)出口企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)月報(bào)表D。進(jìn)口主要商品成本分析表E。利潤(rùn)表33. 當(dāng)企業(yè)接受國(guó)外投資者投入外匯資本時(shí)，不應(yīng)當(dāng)采用的記賬匯率是（）。 P41A。以收到外匯投資時(shí)的期初即期匯率（中間價(jià)）折

20、算入賬B 以去年同期的即期匯率（中間價(jià)）折算入賬C. 以收到外匯投資時(shí)的期末即期匯率（中間價(jià)）折算入賬D. 以收到外匯投資時(shí)的協(xié)議即期匯率（中間價(jià)）折算入賬E. 以收到外匯投資時(shí)的當(dāng)天即期匯率（中間價(jià)）折算入賬34. 我國(guó)現(xiàn)行根據(jù)不同類型的企業(yè)出口貨物退（免）稅的辦法有 （ ）。 （2008 年 5 月）A。退稅 B. “免、抵、退”稅C?！暗?、退"稅 D.兔稅E?！懊?、抵”稅35. 對(duì)代理方（受托方）來(lái)說(shuō)，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算的主要特點(diǎn)有（）。P160A。不墊付資金B(yǎng) 只承擔(dān)間接費(fèi)用，境內(nèi)外直接費(fèi)用由委托方負(fù)擔(dān)C。以所收取的手續(xù)費(fèi)作為代理開支及嬴利D .不承擔(dān)盈虧E。代理進(jìn)口所需外匯原

21、則上由委托方解決三、業(yè)務(wù)處理題31.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，稅率為17%, 2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) :（1）4月 3日,向國(guó)內(nèi)某工廠購(gòu)入甲產(chǎn)品一批,接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收結(jié)算憑證和附件,專用發(fā) 票上列明貨款 30000元,另附運(yùn)雜費(fèi)單據(jù) 450元,款項(xiàng)已付,商品尚未到達(dá)。（2）4月 10日,商品運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù),倉(cāng)庫(kù)報(bào)來(lái)收貨通知單。（3 ） 4月15日,甲商品全部對(duì)美國(guó)出口， 價(jià)格條款為CIF倫敦，收匯方式信用證，發(fā)票金額5000 美元,當(dāng)日銀行買入價(jià)為 6.82 。并根據(jù)外銷出貨報(bào)告單結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（4）4月 20日,甲商品出運(yùn)后,外運(yùn)公司開來(lái)賬單共應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)620

22、美元,保險(xiǎn)公司開來(lái)賬單商品海運(yùn)保險(xiǎn)金額 360美元,當(dāng)日銀行每美元賣出價(jià)為 6。 83。（5）4月 30日,編制甲商品出口退稅申請(qǐng)單,連同出口報(bào)關(guān)單等憑證向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅。（6）4 月 30日, 收到銀行通知 , 上列甲商品出口應(yīng)收貨款已收妥結(jié)匯, 憑銀行結(jié)匯水單作收款 分錄,當(dāng)日銀行每美元買入價(jià)為 6.85.（7）5月 3日 ,收到稅務(wù)部門退來(lái)稅款 5100元,存入銀行。要求 :根據(jù)以上業(yè)務(wù),編制必要的會(huì)計(jì)分錄.答：（1 ） 4月 3日,購(gòu)入甲商品 借：在途物質(zhì) 甲商品30 450應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款35 550（2）4月10日,商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品-

23、甲商品30 450貸:在途物質(zhì)一一甲商品30 450（3）4月15日，出口甲商品借:應(yīng)收外匯賬款（USD500CK 6。82）34 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一一自營(yíng)出口銷售收入34 100同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 一-自營(yíng)出口銷售成本30450貸：庫(kù)存商品-一甲商品30450（4）4月20日，支付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)和海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）6 693。46 693。 45 100）5 10034 25034 1001505 1005 100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一一自營(yíng)出口銷售收入 貸：銀行存款（USD980X 6。83）（5）4月30 日 ,編制出口退稅 借：其他應(yīng)收款 一一應(yīng)收出口退稅 貸：

24、應(yīng)交稅費(fèi) 一-應(yīng)交增值稅（出口退稅（6）4月30 日，貨款結(jié)匯借：銀行存款（USD5000X 6.85 ） 貸：應(yīng)收外匯賬款（USD5000X 6。82）財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）5月3日，收到稅務(wù)部門退來(lái)稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 一一應(yīng)收出口退稅32.某企業(yè)期末外幣賬戶余額如下會(huì)計(jì)科目美兀人民幣（兀）II1銀行存款30000229500應(yīng)收賬款2100001554000應(yīng)付賬款1600001219200短期借款41000設(shè)期末匯率為7。46元/美元要求：a、計(jì)算期末外幣賬戶的調(diào)整數(shù)裾（列示計(jì)算過(guò)程） b、編制按期末匯率調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄答：a. 銀行存款 USD300007.46 229500=

25、5700 （元）（損失）應(yīng)收賬款 USD2100007.46-1554000=12600（元）（收益）應(yīng)付賬款 USD1600007.46-1219200= 25600 （元）（收益）b. 調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款 12600應(yīng)付賬款25600貸：銀行存款5700財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損益3250033某公司與國(guó)外廠商簽訂合同，組織不計(jì)價(jià)來(lái)料20噸， 由企業(yè)負(fù)責(zé)將其加工成成品，公司收取外匯工繳費(fèi)，以到岸價(jià)格計(jì)算為 14600美元，其中包括出口運(yùn)保費(fèi) 2078美元，要求根據(jù) 下列內(nèi)容編制必要會(huì)計(jì)分錄：（1）收到外商不計(jì)價(jià)來(lái)料。（2）加工產(chǎn)品出口發(fā)運(yùn)，公司代墊國(guó)外運(yùn)保費(fèi)2078美元（當(dāng)日匯率 7.56 ）（3

26、 ）公司向中國(guó)銀行辦理交單結(jié)匯（當(dāng)日匯率 7。 55）.（4）接中國(guó)銀行收款通知 , 劃來(lái)外匯工繳費(fèi)、代墊運(yùn)保費(fèi)，（匯率同上）。（5）沖銷外商來(lái)料和撥出來(lái)料表外科目。答：（1 ）借：外商來(lái)料 20 噸（2）借: 撥出來(lái)料20 噸貸：外商來(lái)料 20 噸借：其他業(yè)務(wù)收入 （USD2078.00 7.56） 15709。 68貸: 銀行存款 （USD2078 。 00 7 。 56） 15709.68（3）借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款 （USD14600.00） 110230。 00貸：其他業(yè)務(wù)收入 （USD14600。 00） 110230.004） 借：銀行存款（USD14600。 00） 110

27、230.00貸：應(yīng)收帳款 -應(yīng)收外匯帳款 （USD14600.00 ） 110230。 005）貸：撥出來(lái)料34、美雅服裝進(jìn)出口公司向日本大阪公司出口服裝一批，售價(jià)為CIF50000美元。傭金率為2%,該批服裝的進(jìn)價(jià)成本為 375000元，已經(jīng)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 1200元，裝卸費(fèi)450元,國(guó)外運(yùn)費(fèi) 1200 美元，保險(xiǎn)費(fèi) 110美元。以上業(yè)務(wù)辦理交單付款時(shí)的美元匯率為1：6。 82，當(dāng)外商驗(yàn)貨后，發(fā)現(xiàn)服裝規(guī)格不符 , 要求退貨，相繼發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 6月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復(fù)印件，當(dāng)日美元匯率1：6.82 ，沖轉(zhuǎn)商品銷 售收入，出口銷售成本及商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用。（

28、2） 6月7日，匯付退回服裝的國(guó)外運(yùn)費(fèi) 1200美元， 保險(xiǎn)費(fèi)110美元， 當(dāng)日美元匯率 1：6。 83。（3） 6月8日 , 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)1600元。（4）6月10日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單,退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（5）6月12日，經(jīng)查明退貨是本公司造成的，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出處理。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。答：（1 ） 6月 5日，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入（ USD50 0006。 82）314000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入（出口傭金）6280貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收外匯賬款347820沖轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：在途

29、物資 - 服裝375 000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 自營(yíng)出口銷售成本375 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益8934.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 自營(yíng)出口銷售收入（國(guó)外運(yùn)費(fèi)）USD1 2006.82 ) 8184銷售費(fèi)用- 自營(yíng)出口銷售收入（國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)）1 650USD1106。 82 ) 750.2（2 ） 6月7日，支付退貨運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8947。 3貸:銀行存款 - 美元戶（ USD1 3106。 83）8947。3（ 3）6月8日，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 600貸:銀行存款 - 人民幣戶1 600（4 ）6月 10日，退回商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品 -庫(kù)存出口商品

30、（服裝） 375 000貸：在途物資 -服裝375 000（5）6月12日，結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：營(yíng)業(yè)外支出 19481。 5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 19481.535、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣， 其外幣交易采用交易日即期匯率折算 .現(xiàn)因生產(chǎn)需要向美國(guó)公司進(jìn)口一批產(chǎn)品，采用信用證結(jié)算 , 進(jìn)口業(yè)務(wù)的具體流程如下：（1 ） 4月3日,銀行轉(zhuǎn)來(lái)全套結(jié)算單據(jù)，開列原料價(jià)格為120000美元FOB介,經(jīng)審核無(wú)誤，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元匯率為 1:6。82;（2） 4月5日, 購(gòu)匯支付進(jìn)口原料國(guó)外運(yùn)保費(fèi)2700美元, 當(dāng)日美元匯率為 1：6.83；（3） 4 月 10日，

31、原料運(yùn)到我國(guó)口岸， 向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額167368。2元，增值稅額 170715。 6元；（4）4月22日,美國(guó)公司匯來(lái)傭金 1500美元，當(dāng)日美元匯率 1：6。82，予以結(jié)匯；（5）4月 23日，美國(guó)公司運(yùn)來(lái)的原料已驗(yàn)收入庫(kù) , 結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本 ;（6）4月 25日，以銀行存款支付進(jìn)口化工原料的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）4月3日，接到單據(jù)時(shí) 借：在途物資 進(jìn)口材料采購(gòu)貸：其他貨幣資金 信用證存款（ （ 2） 4月 5日，支付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)時(shí) 借: 在途物資 進(jìn)口材料采購(gòu)貸：銀行存款 （USD27006.83）（3）4月1 0日,原料到岸申報(bào)關(guān)稅時(shí)

32、 借：在途物資 - 進(jìn)口材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅（ 4） 4月 22日，收到傭金時(shí)818 400USD1200006.82)818 40018 44118 441167 368.2167 368。 2借：銀行存款 -美元戶( USD15006。 82)10 230貸：在途物資 - 進(jìn)口材料采購(gòu)10 230(5)4 月23日，原料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借 ： 庫(kù)存商品 庫(kù)存進(jìn)口商品993 979.2貸：在途物資 進(jìn)口材料采購(gòu)993 979.2(6 ) 4月 25日 , 支付進(jìn)口關(guān)稅、增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅167 368。2- 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170 715。6貸：銀行存款338

33、 083。836、根據(jù)B公司下列資料編制必要會(huì)計(jì)分錄：(1) 根據(jù)合同規(guī)定出口待運(yùn) D商品一批計(jì)10000件，每件成本計(jì)人民幣25元(不含增值稅)， 財(cái)務(wù)部門今接到出倉(cāng)憑證。(2) 上列出口 J商品發(fā)票金額為USD 40000CIF價(jià)，(當(dāng)日匚率7.60),今出口。(3) 應(yīng)付D商品國(guó)外中間商2。5%傭金，當(dāng)日匯率7.6,采用議付方式結(jié)算(4) 銀行收妥上述D商品外匯，開具結(jié)匯水單將款項(xiàng)劃入 D公司帳戶(當(dāng)日匯率7.56 ),公司 據(jù)此入帳并確認(rèn)匯兌損益。(5) 應(yīng)付上列出口 D商品海運(yùn)費(fèi)港幣22000元(當(dāng)日匯率0.81 )(6) 應(yīng)付上列出口 D商品保險(xiǎn)費(fèi)USD 500(當(dāng)日匯率7.62

34、)(7 )該公司本年發(fā)生無(wú)法認(rèn)定商品的累計(jì)傭金USD100000(當(dāng)日匯率7。62)(8) 該公司在年末發(fā)生應(yīng)預(yù)估的運(yùn)費(fèi)為HKD20000保險(xiǎn)費(fèi)USD12500傭金為USD5000(匯率為HKD：0。 75USD：7.65)(9 )以銀行存款支付出口 D商品市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)計(jì)人民幣 5200元，郵電費(fèi)人民幣1500元。(10)上列出口的D商品在對(duì)方已接貨以后發(fā)現(xiàn)有200件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，今接到退貨通知，雙方同意退貨(設(shè)貸款已收到 )。當(dāng)日美元匯率為 7。 65，該退貨商品的每件售價(jià)為 5美元. (11 )退回商品驗(yàn)收入庫(kù) , 憑入庫(kù)單處理 .(12)設(shè)應(yīng)由我方承擔(dān)責(zé)任的出口退貨費(fèi)用3000元，后經(jīng)批

35、準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。(13)假設(shè)上述第一筆應(yīng)出口的 D商品由于全部錯(cuò)發(fā)了 G商品而外方索賠 USD20000我方 理賠后，錯(cuò)發(fā)商品不再退回調(diào)換而按原價(jià)成交，后經(jīng)查應(yīng)發(fā)D商品仍在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，錯(cuò)發(fā)的 G商品的進(jìn)價(jià)每件人民幣 29 元(當(dāng)日匯率 7.6 )答：(1) 借：待運(yùn)和發(fā)出商品-D商品 250000。00貸：庫(kù)存商品 -D商品 250000.00( 2)借：應(yīng)收帳款 - 應(yīng)收外匯帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入( 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-自營(yíng)出口銷售成本 貸： 待運(yùn)和發(fā)出商品 250000。 00(USD40000.007.60) 304000.00USD40000.007。 60) 3040

36、00。 00 250000.00(3) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(USD1000。 007。 60)7600.00貸：應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -傭金(USD1000.007。 60)7600.00( 4)借 ： 銀行存款(USD39000。 007.56 ) 294840。 00應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 -傭金(USD1000。 007.56 ) 7600。 00財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損益1560.00貸：應(yīng)收賬款 -應(yīng)收外匯賬款USD40000.007。 56) 304000。 00(5 )借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(HKD22OO0 000。81) 17820.00貸：

37、應(yīng)付賬款 應(yīng)付外匯賬款 -海運(yùn)費(fèi)( HKD22000.000。 81) 17820.00(6) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入 ( ) 3810。 00 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付外匯賬款 -保險(xiǎn)費(fèi) (USD500。 007.62 ) 3810。 00(7) 借：銷售費(fèi)用 -傭金(。00貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付外匯賬款 -傭金 () 762000.00(8) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入(保費(fèi))(USD12500。 007.65) 95625.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入(傭金)(USD5000。 007。 65) 38250.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口銷售收入(運(yùn)費(fèi)) ) 150000。

38、 00 貸:應(yīng)付賬款 應(yīng)付外匯賬款 預(yù)估境外保險(xiǎn)費(fèi) (USD12500。 007.65)95625 。 00 應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付外匯賬款 預(yù)估境外傭金( USD5000。 0007。 65) 38250。 00 應(yīng)付賬款 -應(yīng)付外匯賬款 預(yù)估境外運(yùn)費(fèi)( HKD200000。 000。 75) 150000。 00( 9)借：銷售費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi) 5200 。 00銷售費(fèi)用 郵電費(fèi) 1500.00貸：銀行存款 6700.00(10)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -自營(yíng)出口銷售收入 (USD1000.00) 7650。 00 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)收外匯帳款( USD1000.00) 7650.00借: 在途物資500

39、0。 00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -自營(yíng)出口銷售成本5000.0011)借：庫(kù)存商品5000。 00貸：在途物資5000。 00( 12) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000.00 貸：銀行存款 -退貨費(fèi)用3000.00借：營(yíng)業(yè)外支出 3000。 00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000.00(13 )借：營(yíng)業(yè)外支出USD20000。 00) 152000。 00貸：應(yīng)付帳款 -應(yīng)付外匯帳款 -出口理賠專戶( USD20000.00)152000。 00 借: 庫(kù)存商品 250000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000。 00貸：庫(kù)存商品290000。 00五、計(jì)算題1 興

40、鹿公司為一家有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型公司， 2007年7月份有以下業(yè)務(wù)：(1) 外購(gòu)生產(chǎn)用材料一批，取得增值稅發(fā)票進(jìn)價(jià) 500萬(wàn)元，增值稅率 17%；(2) 內(nèi)銷產(chǎn)品一批 ,售價(jià)650萬(wàn)元，增值稅率 17，開出增值稅發(fā)票。(3) 外銷產(chǎn)品一批，出口價(jià) 40萬(wàn)美元，當(dāng)日美元銀行買入價(jià)7.30，貨款尚未收到。(4) 本月公司領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批價(jià)格10萬(wàn)元。要求：假設(shè)該公司出口退稅率為13%，根據(jù)以上資料計(jì)算本月應(yīng)退或應(yīng)納的增值稅額。1、( 650+10)X 17% -500 X 17% -40 X 7.30(17% 13%) =38。 88萬(wàn) 0 故本期應(yīng)交納增值稅 38.88 萬(wàn)元。2某企業(yè)小批量生產(chǎn)甲

41、產(chǎn)品，采用分批法進(jìn)行核算,原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入 .已知甲 產(chǎn)品批量 20臺(tái)，上月投產(chǎn) , 本月完工 15臺(tái)，月末未完工 5臺(tái), 在產(chǎn)品的完工程度為 40，月末 在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法 .月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為： 原材料 48560元、 直接人工費(fèi) 36250元、制造費(fèi)用 8880元；本月生產(chǎn) 費(fèi)用為直接人工費(fèi) 16550元、制造費(fèi)用 3500 元。要求：計(jì)算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本。答：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=5X 40°%= 2 （臺(tái)）（1） 產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=48560/ （ 15+ 5） X 15= 36420 （元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=48560/（15 + 5） X

42、 5= 12140 （元）（2） 產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用=（36250 + 16550）/（15 + 2） X 15= 46588。24（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用=（ 36250+16550） /（15 +2）X 2=6211.76（元）（3） 產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=（8880 + 3500） /（15 + 2） X 15= 10923.53 （元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=（8880+3500） /（15 +2）X 2=1456.47（元）（4）產(chǎn)成品成本= 36420+ 46588.24 + 10923。 53=93931。 77（元） 在產(chǎn)品成本= 12140+6211.76+

43、1456。 47=19808.23（元）3某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣,出口貨物的征稅稅率 17%，退稅稅率 13。 201 0年2月，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 85萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證 . 當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 200 萬(wàn)元 . 上期末留抵稅款 20萬(wàn)元 . 本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 500萬(wàn)元。收款 585萬(wàn)元存入銀行。 本月出口貨物銷售額折合人民幣 400萬(wàn)元.要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的 “免、抵、退 ”稅額。答:（ 1 ）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率 出口貨物退稅率）= 200X（ 17%13）= 8（萬(wàn)元）（ 2）免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)（征稅率 退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額= 400X （17%13）8=8（萬(wàn)元 ）（3 ）當(dāng)期應(yīng)納稅額=500X 17% （85 8） 20= 12（萬(wàn)元）（4）免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料X材料出口貨物退稅稅率=200 X 13%= 26（萬(wàn)元）（5） 出口貨物 免、抵、退”稅額=400X 13% 26= 26（萬(wàn)元）（6）